導(dǎo)語：稅收征管質(zhì)量調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅收征管質(zhì)量考核體系作為衡量一定時期稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平和效率高低的重要尺度，從一定意義上來說，不僅可以檢驗稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的規(guī)范化程度與稅收征管質(zhì)量，而且也是特定時期、特定社會區(qū)域內(nèi)稅收法制化進(jìn)程的顯性標(biāo)志。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化、稅收實踐的深入，現(xiàn)有的稅收征管質(zhì)量考核體系已同新時期稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了一定的差距，不能準(zhǔn)確、全面反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收管理水平。本文就目前影響稅收征管質(zhì)量的因素、稅收征管質(zhì)量考核工作存在的主要問題及如何進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高作一些粗淺的探討。

一、稅收征管考核體系的完善歷程

伴隨著稅收管理體制和稅收管理理念的變化，稅收征管質(zhì)量考核也經(jīng)歷了一個不斷深化的過程：**年之前稅收征管質(zhì)量考核以收入任務(wù)為中心，實行“一票否決”，正所謂“一俊遮百丑”，這種考核制度，使稅收法制精神無法全面貫徹落實。為此**年4月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于開展征管質(zhì)量考核工作的通知》，開始進(jìn)行“十率”考核；**年8月，總局印發(fā)了《稅收征管質(zhì)量考核暫行辦法》，重點考核“七率”；**年6月，總局修訂印發(fā)了《稅收征管質(zhì)量考核辦法》，改按“六率”考核。隨著稅收征管質(zhì)量考核辦法的全面實施，稅收考核實現(xiàn)了由單純考核收入任務(wù)，向收入任務(wù)與征管質(zhì)量考核并重、征管質(zhì)量考核為主的轉(zhuǎn)變。稅收考核重點的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)了依法治稅的要求，較好地保證了“依法征收，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”組織收入原則的落實。

二、當(dāng)前稅收征管質(zhì)量考核體系的不足及因素分析

（一）征管質(zhì)量考核指標(biāo)覆蓋面較窄，不利提高征管質(zhì)量

現(xiàn)行征管質(zhì)量考核體系側(cè)重于結(jié)果的考核，而對于各類程序事項、與稅收管理直接相關(guān)的其他情況未納入考核，不僅不利于依法治稅精神在稅收管理全過程的貫徹落實，而且還不能完全反映經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系、稅收執(zhí)法水平。在這樣制度安排下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是稅收收入計劃是否完成了，納稅人申報的稅款是否都入庫了，而較少關(guān)注納稅人應(yīng)納的稅收到底是多少，是否都如實申報了，稅收狀況與經(jīng)濟(jì)水平是否相適應(yīng)，稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范、適當(dāng)?shù)取＿@樣必然放松對執(zhí)法程序、稅源管理等非考核指標(biāo)的要求，從而不利于稅收征管質(zhì)量全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)地提高。

（二）征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系不合理、不科學(xué)

目前稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)在設(shè)置上存在混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人職責(zé)情況，造成“納稅人感冒，稅務(wù)人員吃藥”不正?，F(xiàn)象的發(fā)生，如現(xiàn)行“六率”中的登記率、申報率。因為無論《中華人民共和國憲法》，還是《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細(xì)則，都明確規(guī)定依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，那么辦理稅務(wù)登記、申報納稅就是納稅人應(yīng)履行的法定義務(wù)。履行的質(zhì)量好壞屬于納稅人自身的責(zé)任，從法理上講納稅人違法登記、申報的行為，應(yīng)由納稅人自已承擔(dān)違法責(zé)任。而現(xiàn)行考核制度則將對納稅人的違法行為的處理，轉(zhuǎn)化為對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員處理。不可否認(rèn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)確實承擔(dān)著宣傳稅法、普及納稅知識的義務(wù)，但并不能因此將納稅人的責(zé)任，轉(zhuǎn)化為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的責(zé)任。這樣的考核制度，已經(jīng)扭曲了基層執(zhí)法行為，造成了少數(shù)基層機(jī)關(guān)為應(yīng)付檢查，征管工作存在違規(guī)操作行為。如對于登記率，只有辦理稅務(wù)登記的納稅人才予以統(tǒng)計，而未辦理稅務(wù)登記的納稅人不予統(tǒng)計；為保證申報率，少數(shù)地方非正常戶認(rèn)定較為隨意。

（三）受多項因素影響，稅收征管質(zhì)量也表現(xiàn)出無奈

稅收征管質(zhì)量考核結(jié)果的客觀、公正性與否，受多項因素影響。首先是地方政府干預(yù)稅收執(zhí)法。特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府為了完成當(dāng)期招商引資任務(wù)，在一無廠房、二無設(shè)備的情況下就注冊登記，表現(xiàn)出登記戶數(shù)的虛增。少數(shù)地方政府為吸引投資，違反稅法規(guī)定，自行制定稅收優(yōu)惠政策，以借優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境之名，出面干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處稅收違法案件等。其次是現(xiàn)有國稅機(jī)關(guān)干部無論在思想上、還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)上都難以適應(yīng)稅收政策、征管體制的發(fā)展變化。再次是部分納稅人稅法遵從度較低，不主動申報辦理涉稅事項，在一定程度上降低了征管質(zhì)量。

三、科學(xué)設(shè)置考核體系，全方位推進(jìn)征管質(zhì)量上臺階

按照執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低和社會滿意的要求，從稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)、內(nèi)部管理效率、社會滿意度和增強(qiáng)可操作性角度出發(fā)，科學(xué)設(shè)計稅收征收管理質(zhì)量與效率考核評價指標(biāo)體系，力求從多角度、多側(cè)面全面反映稅收工作的真實狀況。

（一）以征管基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為考核重點，科學(xué)設(shè)置征管質(zhì)量考核體系

稅收征管工作千頭萬絮，將所有的管理事項、管理環(huán)節(jié)都納入監(jiān)督考核，既不現(xiàn)實，也不可能。因此必須將稅收業(yè)務(wù)中最基礎(chǔ)、最廣泛，對征管質(zhì)量影響較大的事項納入考核，才有可能取得"以點帶面，綱舉目張"的效果。經(jīng)過比較分析，稅收征管質(zhì)量指標(biāo)體系應(yīng)包括稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、稅收法制七類指標(biāo)。在各類別下增設(shè)明細(xì)考核指標(biāo)，具體為：稅務(wù)登記類下設(shè)設(shè)立稅務(wù)登記率、登記準(zhǔn)確率、變更稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、停復(fù)業(yè)登記準(zhǔn)確率、注銷戶手續(xù)完備率，用于反映稅源管理情況；認(rèn)定管理類下設(shè)稅種認(rèn)定核批準(zhǔn)確率、非正常戶認(rèn)定準(zhǔn)確率、一般納稅人認(rèn)定調(diào)查準(zhǔn)確率、增值稅稅收優(yōu)惠調(diào)查準(zhǔn)確率、增值稅專用發(fā)票最大開票限額審批調(diào)查準(zhǔn)確率、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查準(zhǔn)確率，用于反映日常認(rèn)定管理事項；納稅申報類下設(shè)準(zhǔn)期申報率、逾期申報限改率、逾期申報處罰率、零（負(fù)）申報率，用于反映納稅申報總體情況；稅款征收類下設(shè)當(dāng)期申報應(yīng)納稅款入庫率、延期繳納稅款到期入庫率、查補(bǔ)稅款入庫率、罰款入庫率、單位（千萬元、億元）稅收收入欠稅彈性系數(shù)率、新增欠稅率、清理欠稅率、留抵稅額抵減增值稅欠稅處理準(zhǔn)確率、預(yù)算科目（預(yù)算級次）準(zhǔn)確率、滯納金加收率、處罰率，用于反映稅款征收總體情況；發(fā)票管理類下設(shè)發(fā)票行政許可調(diào)查準(zhǔn)確率、供票資格認(rèn)定調(diào)查準(zhǔn)確率、發(fā)票代開準(zhǔn)確率，用于反映發(fā)票使用基本情況；稅務(wù)稽查類下設(shè)案件準(zhǔn)期查結(jié)率、協(xié)查案件按期回復(fù)率、查補(bǔ)稅款入庫率，反映稽查總體情況；稅收法制類下設(shè)稅收保全措施準(zhǔn)確率、行政強(qiáng)制執(zhí)行措施準(zhǔn)確率、稅務(wù)行政處罰程序準(zhǔn)確率，用于反映基層常見稅收法制事項。通過設(shè)置、分解、落實、考核上述指標(biāo)，實現(xiàn)對征管"關(guān)鍵點"的有效監(jiān)督與控制，進(jìn)而對稅收管理總體行為加以規(guī)范，從而保證稅收征管總體質(zhì)量的提高。

（二）以規(guī)范內(nèi)部管理、促進(jìn)外部滿意為重點，科學(xué)設(shè)置征管效率考核體系

以規(guī)范內(nèi)部管理與優(yōu)化稅收服務(wù)為重點，按照"內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外"的治稅思路，稅收征管效率指標(biāo)體系應(yīng)包括宏觀征管效率、微觀征管效率和社會滿意度水平三類指標(biāo)。宏觀征管效率下設(shè)可比宏觀稅負(fù)率、資產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率、人均GDP稅收產(chǎn)出率、稅收經(jīng)濟(jì)彈性、宏觀數(shù)據(jù)一致性系數(shù)，用于反映該單位整體稅收征管效率；微觀征管效率下設(shè)人均管戶數(shù)、人均查處案件數(shù)、稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)比管理、稽查機(jī)構(gòu)與行政管理機(jī)構(gòu)的比率、人均入庫稅收收入、人均征收成本、單位收入成本、人均工作效率、單位納稅成本，用于反映具體征管單位及人員征管效率；社會滿意度水平下設(shè)戶均查實投訴率、待批文書按期回復(fù)率、綜合滿意度調(diào)查、稅收公平性調(diào)查，用于反映稅務(wù)部門在當(dāng)?shù)厣鐣绊懬闆r。通過三個層面的效率考核，在總體上對于每個單位的征管效率進(jìn)行綜合控制，從而為征管決策提供依據(jù)。

（三）努力提高“人”的素質(zhì)，為提高征管質(zhì)量和效率提供保障

在現(xiàn)實國情下，征稅人、納稅人、用稅人基本上涵蓋了稅收空間內(nèi)的所有相對人，也構(gòu)成了決定稅收征管質(zhì)量的所有“人”的因素。首先，稅收征管工作是由稅務(wù)人員具體從事的，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)高低直接影響稅收征管的效率和質(zhì)量。如果稅務(wù)干部業(yè)務(wù)不熟練，思想政治不堅定，根本無法對稅源實行科學(xué)化精細(xì)化管理。其次，必須加大稅法宣傳力度，深入開展對納稅人、用稅人的稅收法制化輔導(dǎo)。一方面提高納稅人依法納稅的自覺性，另一方面爭取地方政府的支持和配合，減少行政干預(yù)。第三，征管質(zhì)量除直接取決于稅收征管過程外，還需要其他方面工作的支持，比如人力資源配備、稅收政策執(zhí)行、執(zhí)法保障等。如果把稅收工作比作一架機(jī)器，征管工作只是這架機(jī)器的核心職責(zé)，其他工作的任何失誤都可能破壞整架機(jī)器的性能，從而影響到稅收征管的最終質(zhì)量。所以，對于稅收中的每一項工作，無論是與征管質(zhì)量直接相關(guān)還是間接相關(guān)，都必須認(rèn)真對待，保證質(zhì)量。

總之，征管質(zhì)量與效率的考核應(yīng)充分結(jié)合稅收征管實際，結(jié)合稅收征管模式、稅制模式和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，不斷完善征管質(zhì)效考核辦法，合理設(shè)定考核內(nèi)容，采用切實可行的考核方式，使得考核結(jié)果能夠反映征管實際水平，推動依法治稅工作深入開展。