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近年來，基層國稅部門積極實施稅收科學化精細化管理，取得了顯著成績；同時，在實施精細化管理的過程中，也受到了內部和外部相關因素的影響。本文擬對影響精細化管理因素進行分析，提出相關建議，以促進基層國稅精細化管理的進一步深入。

一、基層國稅實施精細化管理取得的成效

實施精細化管理，體現了時展對稅收工作的新要求，更新了基層國稅干部和廣大納稅人的思想觀念，取得的成效主要體現在四個方面：一是征管基礎建設顯著加強。以稅源管理為核心，探索并初步建立了經濟稅收分析、稅源稅基監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”稅源聯動管理機制，在稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅評估、稅務檢查等諸多環節加強了協調，通過及時準確掌握納稅人的生產經營情況、資金運轉情況、稅款繳納情況，實行過程控制和環環約束，有效地促進了稅收征管質量的進一步提高。二是依法治稅水平顯著提高?；鶎佣愂請谭üぷ鞯募氈氯胛ⅲＷC了每個執法環節的合法性、合理性和有效性，在依法征收的同時，認真落實稅收優惠政策，最大限度地避免出現執法差錯，有效地促進了稅收執法能力的進一步提高。三是納稅遵從意識顯著增強。精細化管理使納稅人辦理涉稅事宜的要求更加細致嚴格，廣大納稅人依法誠信納稅意識不斷強化，規范執行稅收法律法規成為大多數納稅人的自覺行為，有效地促進了稅法遵從度的進一步提高。四是稅款征收效率顯著提升。基層國稅部門通過實施精細化管理，堅持組織收入工作原則，采取務實舉措堵塞稅收流失的漏洞，促使納稅人依法及時辦理納稅申報，并按時足額繳納稅款，有效地促進了稅款入庫率的進一步提高，保證了稅收收入的平穩增長，為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會提供了可靠的財力。

二、影響基層國稅精細化管理的十大因素

1、思想觀念滯后。仍有少數基層干部安于現狀，對市場經濟條件下納稅主體變化后偷稅與反偷稅斗爭的復雜性、艱巨性反應遲緩，對精細化管理認識不足、信心不足。其原因，是這些同志失去了學習的激情，事業心、責任心、進取心逐漸衰退。

2、人力資源不足。實際從事精細化管理的人員少,年齡結構、知識結構、能力結構、生理結構與現代工作節奏不甚合拍。其原因，經濟飛速發展，稅源呈現多元化，使工作量增大,監控的難度越來越大；在職人數呈下降趨勢,不少地區的基層國稅部門自然減員都大于增員，加之干部年齡老化后出現的固有惰性，相對來說減少了人力。

3、稅務經費緊缺。目前，一些地方的基層分局還有5、6人擁擠在10平方米左右的辦公室工作，條件十分簡陋；有的農村分局干部下戶工作交通不便，到邊遠地區食宿也不好解決；還有的地方基層干部合理的經濟利益難以兌現，如職工住房補貼未能發放到位，辦理的個人保險不夠全面，甚至連通訊補貼也沒有。其原因，是系統下撥的經費不足，而所在地區因經濟欠發達，地方政府對國稅部門財力的支持十分有限。

4、科技興稅乏力。對納稅人相關情報的搜集還停留在手工操作上，稅控機的使用還不普及，納稅人對稅收信息化建設配套投入過大、稅控加油機安裝費用過高、服務商服務不到位有異議。與工商、地稅、銀行等部門并沒有完全按照《稅收征管法》的要求實現信息互聯互通。融崗責體系、操作規程、業務考核、責任追究為一體，管理、控制、預防三者有機結合的管理體系尚未有效形成。其原因，是稅企軟件不兼容，各部門相互之間缺乏深度溝通，對服務商監管乏力。

5、內部運行不暢?？h級局機關有少數同志錯誤的認為精細化管理是分局的事情，基層征管機構的設置不盡合理，分析、管理、評估、檢查各環節的緊密度、協調性不夠。其原因，是縣級局機關就是基層的定位還沒有真正深入人心，機關的工作目標、考核考評與基層還沒有捆綁在一起，征管各環節缺乏相互制約的信息傳導機制。

6、激勵機制弱化。征管質量考核僅局限在機內，力度不夠，激勵促進作用不大。機外涉稅事項考核不到使考核缺乏全面性，這也從一個側面反映了稅收基礎管理還不夠規范。此外，考核者在考核中存在人情觀念，難以動真碰硬拉下情面。

7、地方干預嚴重。如今在基層國稅部門內部，堅持組織收入工作原則已經深入人心，盡管也多次向地方政府反復宣傳堅持組織收入工作原則、保證收入良性增長的重要性和必要性，但是有的鄉鎮政府為完成財政指標，背著國稅部門與企業協調稅款的現象，國稅部門難以全部核實。其原因，是財政收入反映了地方領導的政績。

8、會計信息失真。一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，做假賬，進行虛假的納稅申報，使稅收分析工作無法有效深入。其原因，會計做假賬，根子在老板，這是納稅人本能地追求自身利益最大化的表現。

9、社會支持不夠?；鶎訃惒块T與相關部門的溝通協調機制建立得還不牢固，工作協作關系還不夠穩健，信息共享渠道還不夠通暢，社會綜合治稅、全民協稅護稅的氛圍還沒有有效形成。其原因，既有基層國稅宣傳不到位的緣故，也有各部門沒有將稅收工作看成是份內職責，不愿多管"閑事"的緣故。

10、政策導向偏差。政策制定的嚴謹度過于寬泛。如農副產品收購發票由納稅人自行填開漏洞較大，加之農副產品銷項、進項計算口徑不一致，而抵扣率、稅率相同，納稅人毛利率等于或小于14.95%時就會處于無稅、甚至留抵狀態。政策制定的空隙較大。如目前納稅人在運輸發票抵扣上做手腳，不僅沖減了增值稅稅基，而且沖減了所得稅稅基。其原因，是開具運輸發票只需繳納3%的營業稅和少量費用，卻能抵扣7%的增值稅，還相應減少了所得稅。政策執行的多頭管理造成納稅人無所適從。如企業所得稅這一稅種國稅、地稅兩個部門都管，存在著爭稅源、推責任、執法標準不統一、管理力度有差異等問題。

三、對基層國稅精細化管理的思考

1、人力管理精細化，最大限度挖掘個人潛能。一是提高思想覺悟。要突出以人為本，用鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀武裝干部頭腦，牢固樹立社會主義榮辱觀，堅持聚財為國、執法為民的宗旨，堅定理想信念。要用偷稅與反偷稅斗爭的典型案例，使基層干部深刻認識到市場經濟條件下稅收工作的復雜性和艱巨性，增強責任感、使命感和光榮感，從而以嚴謹扎實的工作作風、愛崗敬業的工作熱情、精益求精的工作態度，恪盡職守，銳意進取，進一步增強凝聚力、執行力和戰斗力。二是切實轉變觀念。眼睛向內抓管理聚精會神促提升。要通過轉變干部固有的、陳舊的、落后的管理觀念，全面樹立現代的、先進的精細化管理理念，不斷規范行政行為，從而實現從“收入型”向“服務型”、“粗放型”向“集約型”、“手工型”向“科技型”的根本轉變。三是加強干部培訓。要健全和完善學習培訓制度，堅持學習工作化，工作學習化，廣泛開展財務知識、稅收法律法規知識、微機操作知識、公文寫作知識等基本功訓練，抓好崗位技能培訓，著力提高基層國稅人員的綜合素質和履行職責的能力，使每個同志都成為稅收精細化管理的行家里手。四是合理配置人力。雖然在增量上基層國稅無能為力，但應當在盤活存量上狠下功夫。要建立科學合理的崗責體系，進一步充分尊重、相信和用好50歲以上的同志，為他們工作能量的進一步釋放提供空間；要繼續充實優化征管一線人員，實行兼崗兼職，人盡其才，才盡其用；要實行項目化管理，科學地統籌安排各項工作，減少重復勞動，實現工作壓力的有效傳遞。五是激發隊伍活力。要建立科學公正的干部任用機制和激勵機制，建立和完善廉潔從稅的教育、制度、監督體系，使每個干部遠離法紀的警戒線和高壓線；要穩步推行競爭上崗和崗位輪換，不斷增強干部的緊迫感和危機意識，為每個干部展現自己的聰明才智、實現自我價值提供舞臺。

2、經費管理精細化，切實保障精細管理之需。鑒于經濟欠發達地區的地方政府由于自身財政能力所限，對基層國稅不可能有大的投入的狀況，建議上級局進一步加大對經濟欠發達地區基層國稅部門財力的支持力度，對國稅建局以來由于當初經費分配不合理一直處于最低保障線、歷史欠賬較多的單位，建議予以重點傾斜扶持，以保證這些單位及時解決相關的歷史遺留問題，進一步溫暖人心，促進基層穩定和和諧國稅建設。在經費許可的基礎上，基層國稅部門要進一步改善自身、特別是一線的辦公條件，加大危房改造力度，為精細化管理創造良好的工作環境，尤其要為一線精細化管理的深入有效開展，提供交通、食宿等堅強的后勤保障，從而把基層“三化”建設引向縱深。與此同時，基層國稅部門要以建設節約型機關為目標，進一步強化財務管理，規范其他收入來源渠道，嚴格經費賬戶管理，按照規定進行財務收支，提高資產管理使用效率，并嚴格按照上級審批的方案和預算做好基建工作；要加強財經紀律的執行，厲行勤儉節約，建立起預算合理、資產到位、賬務規范、審計全面的財務管理體系和后勤保障體系，使基層行政體系職責明晰、運轉高效、銜接嚴密，保證把有限的經費用在刀刃上，將節省的費用投入到征管工作的最前沿。要堅持經費收支情況政務公開制度，深化“兩權”監督，從根本上預防以權謀私、為稅不廉問題的發生。

3、內部協調精細化，促進征管質效不斷提升。一是實行辦稅服務廳實體化。目前，設在城（市）區的分局一般實行受理核批和調查執行職能的分離，而正是這種職能的分離造成了一些工作職責分不清的現象。有鑒于此，建議撤銷受理核批分局，將城（市）區辦稅服務廳實體化，直接隸屬縣級局行使審批權，為納稅人提供涉稅事項的受理服務，原受理核批分局的核批職能并入調查執行分局。二是推行個性化管理。要逐戶掌握納稅人生產工藝流程、經營管理狀況、內部制約程度、財務核算要求、倉庫進出動態，根據每個納稅人的特點，找出與稅收相對應的關鍵環節及其之間的配比關系，采用計件法、投入法、能耗法、工資法、單臺法、元素法等方法的單一或混合使用，逐戶確定稅收控制模型，保證日常管理有的放矢，增強稅收監控力。三是加強行業分類管理。要以上級局提供的行業平均稅負率和預警值為參照，制定本轄區行業基準稅負率標準，積極推進行業管理、行業評估和行業檢查，積極探索行業稅源稅負增減變化規律，靈活運用峰值異常法、數據比對分析法、存貨測評分析法、耗料耗電測算法、資金流轉率法等方法開展有效的評估和稽查。要定期組織召開收入分析會、案例評析會，讓干部相互交流、融會貫通，相互啟發、觸類旁通，相互借鑒、舉一反三，集思廣益地加強精細化管理。四是加強稅收分析。要把宏觀稅負分析與微觀稅負分析結合起來，加強收入總量與經濟總量增減變化、稅負指標和彈性系數以及各稅種與經濟結構變化規律的研究，用本轄區的稅收指標縱向與全國、全省、全市（地）平均值比，橫向與周邊兄弟地區的平均值比，深入分析產業結構、價格指數等客觀經濟因素對稅負的影響，深入分析重點行業、重點企業歷年的稅收指標情況，分稅種、分行業查找宏觀稅負偏低的原因所在，從中找出差距和薄弱環節。要用活數據，對重點稅源企業和使用收購發票、資源綜合利用、非正常經營、稅負異常、商貿流通、長虧不倒的納稅人實行納稅申報的事前、事中、事后的全程動態監控，明確精細化管理的突破口，有針對性地開展管理、評估、檢查。五是構建管理、評估、稽查良性互動機制。要利用現有內部網絡建立征管信息平臺，進一步解決目前管理、評估、稽查各環節之間溝通不順暢、不透明、缺乏有效制約的問題，通過有效運作，實現以管促評促查、以評促管促查、以查促管促評。六是建議調整相關政策。建議上級局進一步加強農副產品收購增值稅政策的研究，出臺更加合理有效的、便于基層操作的管理辦法。同時，基層國稅部門要練好內功，不斷強化農副產品收購資金、收購現場、收購回訪、收購核查等全過程精細化管理的措施。建議總局降低運輸發票增值稅的抵扣率，讓納稅人不能獲得營業稅稅率與運輸發票抵扣率之間的稅收差額利益。同時，基層國稅部門要進一步加強對納稅人運輸發票抵扣情況的審核和檢查，要求納稅人申報抵扣的運輸發票必須與其貨物的轉移量、運輸地點、運費支付等一一對應，堵塞稅收流失的漏洞。建議總局將企業所得稅征管工作明確由國稅或地稅一家單獨負責，根除弊端，避免相互推諉扯皮。

4、科技強稅精細化，提高數據增值利用水平。全面貫徹落實全國稅收信息化建設工作會議精神，全力推進金稅工程三期建設。一是穩步推進稅收信息化建設步伐。要加強基層國稅稅收信息化專業技術隊伍建設，提高國稅互聯網網站、內部辦公網的運行功能和質量，強化信息安全管理。要進一步規范信息化建設的政府采購工作，通過必要的措施對軟件開發商、系統維護商進行有效的制約。二是充分利用現有資源，構建與納稅人和相關部門的信息溝通平臺。要建立納稅人電子檔案庫，科學采集和及時更新納稅人的信息數據，準確把握納稅人的生產經營和稅負變動規律；要積極研究利用和推廣稅控裝置，對納稅人物流、資金流的過程實施監控；要建立企業財務軟件檔案庫，切實提高征管一線人員電子查賬水平。同時，要主動爭取地方政府的支持，加快建立同工商、地稅、銀行、財政、民政、審計、統計等部門橫向信息的交換和互聯互通，進一步搭建電子辦稅服務平臺，借助現代科技成果提升稅收服務層次，提高精細化管理的社會綜合效應。三是抓好各類軟件的綜合應用。要做好CTAIS2.0江蘇優化版征管軟件、防偽稅控、出口退稅三大應用系統數據整合應用工作，利用數據集中整合后的信息資源優勢，提高共享度和實際運用水平；要深化納稅人“一窗式”管理，規范納稅申報，減少審批程序，加強日常數據信息的采集、審核、錄入、存儲、應用和反饋的全過程管理；要加強納稅人信息的“一戶式”存儲管理，搞好信息資源的整合與銜接，及時淘汰垃圾數據，保證基礎數據真實、完整、準確。四是強化數據管理，提高數據增值利用水平?？h級局機關職能部門要發揮科技力量、科技設備、應用能力較強的優勢，面向征管一線大力開展數據信息集中處理、和深度分析應用，通過對集約化采集數據的對比分析、邏輯分析、類推分析、比率分析等綜合性分析，發現異常指標，找出管理的薄弱環節，為管理員、評估員、檢查員實施精細化管理提供最直觀、可操作的技術支撐，促進一線人員管好每個細節，抓好每個環節，真正管深、管細、管透。

5、考核考評精細化，充分發揮激勵導向作用。一是進一步提高考核的精確度。要建立健全科學、客觀、公正的考核指標體系，實現事前、事中、事后全方位考核，形成橫向到邊、縱向到底、任務到崗、責任到人的考核機制；要推行執法責任制計算機自動考核，保證執法的公平性，杜絕管理上的疏漏；要將漏征漏管率、未登記管戶調查率、稅額調整比率、企業基準稅負率、零負申報企業調查處理率、評估和稽查復核率、信息反饋率、政策宣傳輔導的廣度、納稅人和社會各界滿意度等反映機制運行的動態，但目前尚無法通過計算機進行直接監控的指標列入考核范圍，實行人機結合，做到環環相扣。二是進一步增強考核的剛性。要強化目標管理的定量考核，力求將每一項考核指標都分解到點，對每一個點都盡可能進行定量評價，考核結果要與獎金發放、能級評定、公務員考核、評先創優等掛鉤；考核工作既要打破人情觀念，真正做到獎勤罰懶，獎優罰劣，同時也要注重人性化，實行考核工作的提醒和公示；要積極探索并推行能級管理制度，通過考試、考核、競爭上崗等方式，規范設崗、以能定級、以級定崗，以崗定責、以責考績、以績定酬，做到人事相宜，人盡其能，形成以能力和業績為導向的人才標準和鼓勵先進、鞭策落后的激勵機制。三是嚴格執法責任制。要進一步強化崗位責任制和執法責任追究制，強化行政效能監察，推行執法預警制度，通過開展執法檢查，檢查每個部門、每個崗位、每個人員是否按作業內容、作業標準、作業時限履行職責，有無不作為、執法不到位、管理不到點的行為。對執法督察中發現的問題，要責令被查單位限期整改，對責任心不強、造成工作失誤或有執法過錯的人員，要分清責任，施以經濟懲戒、行政處理或行政處分；對索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為，要及時移交有關部門追究相關人員的責任。

6、外部協作精細化，營造國稅發展良好環境。稅收精細化管理既要向內挖潛力，也要向外借力。一是積極營造有利于國稅工作開展的良好外部環境?；鶎訃惒块T要及時主動地向地方黨委、政府通報國稅工作情況，共同分析稅收收入形勢，查找薄弱環節，落實征收措施，進一步贏得地方黨委、政府對國稅工作的重視、關心、理解、諒解和支持。同時，要堅持垂直管理意識，對不利于地方經濟發展、干預稅收執法工作、影響組織收入工作原則不折不扣執行的行為，要做深入細致的解釋工作加以勸阻，堅決杜絕違規行為。要積極配合各鎮黨委、政府抓好協護稅網絡隊伍的規范化建設，對代征員加強思想教育、業務培訓和監督考核，通過必要的作風整頓，將稅收精細化管理工作的要求和壓力及時傳遞到協護稅人員，進一步規范委托代征行為。二是進一步提高納稅人遵從度。要采取多種有效形式加強稅收宣傳，把國家稅收法律法規和稅務執法程序、執法措施及時向納稅人傳遞，把納稅正反典型向社會公開，進一步樹立“依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥”的納稅榮辱觀；要不斷完善納稅服務體系，優化服務環境，進一步密切征納關系，不斷引導納稅人增強依法誠信納稅意識。針對當前部分納稅人賬實不符、幾套賬、做假賬的問題，要與財政、地稅、審計等部門緊密配合，開展假賬專項治理活動，不僅要從規范職業道德上切實增強會計人員的法制意識，同時還要進一步強化對納稅人執行財務會計制度的管理，對其崗位設置、內部制約、生產流程、財務保管等情況實施有效監控，促進納稅人進一步規范財務管理，防范稅收風險。在對做假賬行為進行打擊的同時，要對代賬會計實行代賬準入制、代賬戶數限制制，對做假賬的會計人員及時列入黑名單，取消其會計資格和辦稅資格。要與地稅部門共同做好納稅信譽等級評定工作，促進社會誠信建設。三是不斷提高社會綜合治稅的組織化程度?；鶎訃惒块T要緊緊依靠地方黨委、政府，確定適應本地區發展要求的社會綜合治稅模式，與工商、地稅、公安、財政、銀行、電信、供電等部門精誠合作，建立起更加緊密鞏固的工作聯系，進一步完善網絡互聯、信息交換、聯席會議、聯絡員督辦等協作機制，通過加強溝通增進相互間的了解和理解，及時協調處理各類重大問題，排除協作中的障礙，形成強大的綜合治稅合力。

總之，稅收精細化管理不是一日之功，而是一項長期的系統工程，有一個循序漸進的過程。因此，基層國稅部門在實施精細化管理的過程中，必須確立長遠目標，長抓不懈，并正確處理好繼承與發展的關系，做到有所為有所不為，堅持方便納稅人，防止“精細化”變成“繁瑣化”，通過實行機制的持續改進，切實提升國稅工作精細化管理的整體水平，進一步推動國稅事業又快又好的發展。