導(dǎo)語(yǔ)：石化利稅調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

背景：去年下半年以來(lái)，作為南京地區(qū)石化行業(yè)支柱企業(yè)的金陵石化和揚(yáng)子股份，出現(xiàn)了利稅大幅度下滑的嚴(yán)峻形勢(shì)，特別是煉油板塊虧損嚴(yán)重，數(shù)額大，速度快，影響深，前所未有，對(duì)南京地區(qū)稅收造成了重大影響。本文通過(guò)深入調(diào)研，廣泛收集資料、數(shù)據(jù)和情況，旨在客觀反映造成這種局面的深層次原因，并提出一些積極建議，供各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參考決策。

一、當(dāng)前兩大石化企業(yè)的基本情況及在南京經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位

（一）兩大石化企業(yè)的基本情況

中國(guó)石化股份金陵分公司：直屬于中國(guó)石油化工股份有限公司，為國(guó)家特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，主要從事石油煉制及石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，生產(chǎn)高標(biāo)號(hào)汽油、航空煤油、柴油、特種油品及化肥等40多個(gè)產(chǎn)品,原油年綜合加工能力達(dá)到1350萬(wàn)噸/年。生產(chǎn)的油品主要滿足華東六省一市的需要。

揚(yáng)子石油化工股份有限公司：是國(guó)家特大型石油化工企業(yè)，主營(yíng)原油加工、石油制品、化學(xué)原料、化學(xué)制品，注冊(cè)資本23.3億元人民幣。主要產(chǎn)品有汽油、柴油、聚丙烯、聚乙烯、PTA、乙二醇等化工產(chǎn)品。原油年綜合加工能力達(dá)到800萬(wàn)噸/年，有65萬(wàn)乙烯、105萬(wàn)噸PTA等裝置，年產(chǎn)聚酯原料、聚烯烴塑料、基礎(chǔ)化工原料和成品油等四大類產(chǎn)品700多萬(wàn)噸。

（二）當(dāng)前兩大企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)渠道

目前，中石化對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，分工合作，購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)各負(fù)其責(zé)，形成上中下游的鏈條運(yùn)作模式，南京金陵分公司和揚(yáng)子股份負(fù)責(zé)生產(chǎn)，在石化鏈條中處于中游。兩家公司的原油都是由中石化股份公司根據(jù)企業(yè)上報(bào)的計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，價(jià)格由中石化根據(jù)國(guó)際原油市場(chǎng)期貨價(jià)格、企業(yè)采購(gòu)合約期的長(zhǎng)短制定；兩家公司加工、生產(chǎn)出的汽、柴油必須統(tǒng)一銷(xiāo)售給華東石油銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售價(jià)格由中石化制定，企業(yè)無(wú)權(quán)調(diào)整；華東石油銷(xiāo)售公司再將成品油以批發(fā)價(jià)批給各省分公司，省分公司再轉(zhuǎn)各市公司加油站進(jìn)行零售，零售價(jià)由發(fā)改委制定。作為成品油生產(chǎn)企業(yè)困難很大。

（三）目前中石化對(duì)兩大企業(yè)的考核指標(biāo)體系

目前，中石化對(duì)揚(yáng)子公司按化工企業(yè)進(jìn)行考核，對(duì)金陵公司按煉油企業(yè)進(jìn)行考核，并認(rèn)可因?yàn)樵蜐q價(jià)、產(chǎn)品售價(jià)與成本倒掛而產(chǎn)生的虧損。考慮到國(guó)家對(duì)汽煤柴等油品價(jià)格的控制體系，中石化采取按年初要求制定的預(yù)算指標(biāo)，按照實(shí)際生產(chǎn)結(jié)構(gòu)算出實(shí)際生產(chǎn)成本，再按照實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)，采取按內(nèi)部品種、結(jié)構(gòu)等系數(shù)還原相應(yīng)成本增長(zhǎng)數(shù)據(jù)，算出油品預(yù)算價(jià)格，進(jìn)行指標(biāo)考核。

考慮到以上因素，中石化**年給揚(yáng)子發(fā)放了5.17億的補(bǔ)貼，給金陵發(fā)放了7.1億的補(bǔ)貼。

（四）兩大石化企業(yè)在南京經(jīng)濟(jì)和稅收中所處的戰(zhàn)略地位

金陵分公司和揚(yáng)子股份是南京地區(qū)石化行業(yè)的領(lǐng)頭羊，不僅對(duì)南京的GDP增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了很大的指數(shù)，也對(duì)南京的稅收起著舉足輕重的作用。2003—**年，入庫(kù)稅收分別占全市稅收的12.47%、14.75%、14.64%；今年上半年稅收大幅度下滑，僅占全市入庫(kù)稅收的5.25%，比原份額下降了10%，減少稅額達(dá)14億元。

二、當(dāng)前兩大企業(yè)面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和影響程度

（一）成品油價(jià)格倒掛導(dǎo)致兩大企業(yè)虧損嚴(yán)重

目前，煉油企業(yè)的成品油價(jià)格倒掛形勢(shì)嚴(yán)峻，原油采購(gòu)價(jià)格與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格接軌，但是成品油價(jià)格（主要是指汽油、柴油、煤油）大大低于成本價(jià)。不僅違反價(jià)值與價(jià)格規(guī)律，也不符合公司上市承諾，更不符合稅法規(guī)定。

金陵分公司**年柴油收入與成本倒掛3.16億元；今年上半年，汽油收入與成本倒掛2.03億元，柴油收入與成本倒掛7億元。揚(yáng)子股份**年汽油收入與成本倒掛1.26億元，柴油收入與成本倒掛1.64億元；今年上半年，汽油收入與成本倒掛0.98億元，柴油收入與成本倒掛4.76億元。

（二）銷(xiāo)售收入穩(wěn)步增長(zhǎng)與利潤(rùn)、稅負(fù)下降產(chǎn)生強(qiáng)烈反差

金陵分公司**年上半年加工原油559萬(wàn)噸，比去年同期526.16萬(wàn)噸上升6.28％，創(chuàng)同期歷史新高；銷(xiāo)售收入217.59億元，比去年同期162.51億元上升33.89％；利潤(rùn)-13.55億元，比去年同期1億元下降1255％。揚(yáng)子股份公司**年上半年加工原油404萬(wàn)噸，比去年同期上升4.88％；銷(xiāo)售收入220.61億元，比去年同期191.7億元上升15％；利潤(rùn)6.1億元，比去年同期26.97億元下降77.38％。與**年比，預(yù)計(jì)兩企業(yè)全年將減收稅收18億元，若按這兩大企業(yè)稅收所占全市收入的比例計(jì)算，將減收30多億元，這將嚴(yán)重影響到市政府下達(dá)的全年收入任務(wù)的完成，形勢(shì)非常嚴(yán)峻。

三、造成當(dāng)前兩大企業(yè)困境的主要成因分析

成因一：國(guó)內(nèi)外原油價(jià)格持續(xù)高漲，加大了煉油、化工板塊企業(yè)的采購(gòu)成本，同時(shí)加大了進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。**年初，國(guó)際原油價(jià)格平均為30美元/桶，目前，國(guó)際原油已經(jīng)從年初的平均60美元/桶飛漲至平均75美元/桶，對(duì)煉油企業(yè)影響巨大。**年5月到6月，金陵分公司國(guó)內(nèi)原油采購(gòu)成本每噸迅速上漲了600元左右，并繼續(xù)不斷向國(guó)際原油價(jià)格靠攏。因?yàn)閲?guó)際原油價(jià)格飛漲，**年1月至**年6月，金陵分公司累計(jì)原油的采購(gòu)成本比預(yù)算增加153.48億元；揚(yáng)子股份公司累計(jì)原油的采購(gòu)成本比預(yù)算增加108.67億元。

與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)原油價(jià)格也在同步不斷上漲。從采購(gòu)國(guó)內(nèi)原油的情況分析，我市的兩大石化企業(yè)采購(gòu)的國(guó)內(nèi)原油主要來(lái)自山東勝利油田（原油采購(gòu)品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格由中石化指定）。**年至**年上半年，金陵分公司國(guó)內(nèi)原油占總原油采購(gòu)量的22%，揚(yáng)子股份國(guó)內(nèi)原油占總原油采購(gòu)量的28%。因原油漲價(jià)，僅**年1-6月，金陵公司采購(gòu)國(guó)內(nèi)原油部分就增加支出33.65億元，增加進(jìn)項(xiàng)稅金5.72億元；揚(yáng)子公司采購(gòu)國(guó)內(nèi)原油部分就增加支出21.57億元，增加進(jìn)項(xiàng)稅金3.67億元。兩大企業(yè)合計(jì)采購(gòu)國(guó)內(nèi)原油增加成本55.22億元，增加進(jìn)項(xiàng)稅金9.39億元。在成本和銷(xiāo)價(jià)倒掛的情況下，增加的進(jìn)項(xiàng)稅金就是減收的增值稅。全年將影響增值稅18.5億元。但對(duì)上道采油板塊來(lái)說(shuō)，原油價(jià)格的瘋漲不僅給勝利油田帶來(lái)了巨額利潤(rùn)，也給山東省增加了巨額稅收，據(jù)測(cè)算，勝利油田今年原油銷(xiāo)售所增加的稅收僅增值稅一項(xiàng)就可增加50億元以上。

成因二：中石化的管理體制和價(jià)格體制導(dǎo)致生產(chǎn)利潤(rùn)向上海銷(xiāo)售公司轉(zhuǎn)移，煉油環(huán)節(jié)虧損嚴(yán)重。中石化實(shí)行采油、煉油、銷(xiāo)油分開(kāi)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略，煉油企業(yè)只管生產(chǎn)，銷(xiāo)售公司專司銷(xiāo)售，從而可以控制和調(diào)節(jié)各環(huán)節(jié)利潤(rùn)空間。根據(jù)中石化規(guī)定，煉油企業(yè)的成品油全部賣(mài)給中石化銷(xiāo)售公司的區(qū)域分公司，煉油企業(yè)無(wú)權(quán)銷(xiāo)售和定價(jià)，煉油企業(yè)利潤(rùn)空間被壓縮，利潤(rùn)主要集中在原油生產(chǎn)企業(yè)和成品油批發(fā)零售企業(yè)。中石化確定的煉油企業(yè)成品油的出廠低價(jià)格和指定銷(xiāo)售渠道，加劇了煉油環(huán)節(jié)的虧損，造成了煉油環(huán)節(jié)利潤(rùn)減少，銷(xiāo)油環(huán)節(jié)利潤(rùn)增加，引起稅收轉(zhuǎn)移。

對(duì)我市來(lái)說(shuō)，兩大企業(yè)銷(xiāo)售給華東銷(xiāo)售公司的成品油價(jià)格大大低于華東銷(xiāo)售公司再銷(xiāo)售價(jià)格（批發(fā)給各省石油公司的價(jià)格），造成生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和稅收向上海轉(zhuǎn)移，并且兩大企業(yè)銷(xiāo)售越多，利稅轉(zhuǎn)移就越多，虧損就越大；而實(shí)際上，各省石油公司直接憑中石化調(diào)撥單到兩大企業(yè)直接提貨。**年至今年上半年，金陵公司因上述原因，被轉(zhuǎn)移利潤(rùn)10.55億元，揚(yáng)子公司轉(zhuǎn)移4.11億元。而且中石化正在逐步將兩家企業(yè)變成石化產(chǎn)業(yè)鏈中的成本中心，因而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，對(duì)南京市的整體稅收影響極大。如果原油采購(gòu)價(jià)格按照實(shí)際計(jì)算，但成品油價(jià)格按照省石油的采購(gòu)價(jià)格計(jì)算，即按照華東分公司銷(xiāo)售給江蘇省石油公司的價(jià)格作為合理價(jià)格來(lái)計(jì)算的話，兩大企業(yè)**年將影響銷(xiāo)售收入7.25億元，將增加銷(xiāo)項(xiàng)稅金1.20億元，**年上半年影響銷(xiāo)售收入7.41億元，增加銷(xiāo)項(xiàng)稅金1.08億元，全年預(yù)計(jì)增加稅收2.16億元。

成因三：成品油價(jià)格未能完全市場(chǎng)化，原油的高價(jià)和成品油的低價(jià)形成價(jià)格倒掛，導(dǎo)致利稅大幅度減少。

隨著國(guó)內(nèi)外原油價(jià)格的飛漲，國(guó)家發(fā)改委根據(jù)市場(chǎng)情況雖然已經(jīng)多次對(duì)成品油實(shí)施調(diào)價(jià)，但考慮到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的承受能力，提價(jià)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于原油價(jià)格上漲幅度，成品油價(jià)格始終沒(méi)有放開(kāi)與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格接軌，造成成品油的銷(xiāo)售價(jià)格與生產(chǎn)成本嚴(yán)重倒掛和價(jià)格扭曲，兩頭不配比，并繼而導(dǎo)致我市兩大石化企業(yè)產(chǎn)生巨額虧損，稅收減少。**年上半年，金陵分公司累計(jì)銷(xiāo)售成品油551.17萬(wàn)噸，平均銷(xiāo)售凈價(jià)3531.87元/噸，比原油采購(gòu)成本低108.86元/噸，汽柴油收入與成本倒掛9.03億元；揚(yáng)子股份公司汽柴油收入與成本倒掛5.74億元，合計(jì)14.77億元。

油價(jià)倒掛導(dǎo)致了虧損，并且煉油企業(yè)加工原油量越大，虧損越嚴(yán)重。**年上半年，兩大企業(yè)收入與成本累計(jì)倒掛影響到所得稅4.87億元。全年將影響所得稅9.75億元。為彌補(bǔ)虧損，中石化根據(jù)煉油企業(yè)成品油的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算發(fā)放補(bǔ)貼。**年，金陵公司獲取補(bǔ)貼7億元，揚(yáng)子股份公司獲取補(bǔ)貼5億元。目前，兩大企業(yè)的原油加工量由中石化統(tǒng)一確定，企業(yè)無(wú)法自主安排。

四、國(guó)內(nèi)中石化系統(tǒng)內(nèi)其他企業(yè)的情況

通過(guò)對(duì)齊魯石化的調(diào)查，其規(guī)模、產(chǎn)能與揚(yáng)子公司相當(dāng)（全國(guó)煉油企業(yè)排名：金陵第3名、齊魯?shù)?名、揚(yáng)子略低），管理體制和價(jià)格體制與金陵、揚(yáng)子一樣，面臨的問(wèn)題和困境也一樣。齊魯石化去年實(shí)現(xiàn)的稅收達(dá)28億元，但，今年煉油項(xiàng)目虧損已達(dá)9億元。齊魯石化與揚(yáng)子、金陵唯一不同的是，在原油采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)勝利油田原油的比重不同，齊魯石化超過(guò)30%，金陵、揚(yáng)子不到30%；在成品油出廠環(huán)節(jié)，齊魯石化將成品油賣(mài)給位于天津的中石化銷(xiāo)售公司華北分公司，金陵、揚(yáng)子將成品油賣(mài)給位于上海的中石化銷(xiāo)售公司華東分公司。據(jù)了解，北京的燕山石化、吉林的吉林石化也面臨同樣的問(wèn)題。

五、當(dāng)前迫切應(yīng)該采取的對(duì)策和應(yīng)對(duì)措施建議

（一）迅速加強(qiáng)政府部門(mén)的協(xié)調(diào)。建議市政府、省政府向中石化、發(fā)改委、國(guó)務(wù)院及時(shí)反映情況，理順上中下游價(jià)格體系，使兩大企業(yè)保持合理的利潤(rùn)空間，維持合理的行業(yè)稅負(fù)水平，解決南京兩大石化企業(yè)目前的困境，支持地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。依據(jù)國(guó)家計(jì)委計(jì)電（2001）96號(hào)關(guān)于進(jìn)一步完善石油價(jià)格機(jī)制的文件，穩(wěn)步提高成品油出廠價(jià)格，逐步與國(guó)際接軌。財(cái)政部門(mén)應(yīng)該積極爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付或增加對(duì)中石化的補(bǔ)貼，用于彌補(bǔ)地方財(cái)政或企業(yè)交納稅款。

（二）依法核定其成品油銷(xiāo)售價(jià)格。鑒于目前兩大企業(yè)成品油出廠價(jià)格低于成本價(jià)格，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該依據(jù)成本價(jià)格和合理的毛利率，對(duì)企業(yè)成品油的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將企業(yè)的稅負(fù)維持到合理水平。若按照“成本+利潤(rùn)率”的方法來(lái)核定計(jì)稅價(jià)格、且確定利潤(rùn)率為10%的話,兩大企業(yè)**年將增加增值稅6.80億元，**年將增加增值稅12億元。

（三）合理調(diào)整低稅負(fù)企業(yè)的考核口徑。對(duì)因?yàn)閲?guó)家政策，造成兩大企業(yè)稅負(fù)低的情況，應(yīng)該積極向總局反映情況，就這些對(duì)地區(qū)GDP已經(jīng)作出了很大貢獻(xiàn)的企業(yè)，參考中石化對(duì)金陵公司的考核口徑，考核企業(yè)應(yīng)繳的稅收收入，爭(zhēng)取考核上的同步變化。

（四）解決兩大企業(yè)測(cè)算利稅的困境。按6月底情況，金陵公司**年6月末留抵稅金為1.53億元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)不足抵消留抵，因此增值稅收入為0。

消費(fèi)稅7-12月入庫(kù)預(yù)計(jì)5.3億元，企業(yè)所得稅為0。揚(yáng)子公司下半年入庫(kù)增值稅在2-3億左右，消費(fèi)稅預(yù)計(jì)入庫(kù)在2.6億元，所得稅在2.5億左右。

從金陵分公司上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)看，如果成品油價(jià)格與原油價(jià)格的上漲同步的話（尚不考慮產(chǎn)品價(jià)格的上漲應(yīng)略大于原油價(jià)格的上漲），**年累計(jì)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)約10億元，會(huì)產(chǎn)生增值稅和企業(yè)所得稅，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收17.75億元，其中：增值稅3.40億元。

就稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格明顯不合理的，可以核定計(jì)稅價(jià)格和利稅。但當(dāng)前如果按照國(guó)際市場(chǎng)成品油價(jià)格測(cè)算，由于原油品質(zhì)不同，成本不同，以及對(duì)成品油的需求不同，各個(gè)國(guó)家的成品油價(jià)格都是波動(dòng)不一致的，所以測(cè)算非常困難。