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一、當前**巿國稅稅收與經濟發展的反差現象

近三年來，**巿經濟一直保持了高速增長速度，保持了較好的發展趨勢。但**年國稅稅收與經濟發展之間出現了反差現象，具體表現在：GDP增長較快，國稅收入增長乏力。**-**年，**巿GDP環比增幅分別為18.40%、22.20%、18.26%，均高于同期全省平均水平，也較2001年的11.98%和**年的13.08%有明顯回升，體現了較快的增長勢頭。而同期，國稅收入環比增幅分別為27.24%、25.44%和16.17%。**、**年國稅收入增長速度高于GDP增長速度，平均增長速度高于同期GDP平均增幅6.06%，但**年低于GDP增幅2.09%。國稅收入增長與GDP增長出現了反差。

二、**巿國稅稅收與經濟發展反差的原因剖析

深入剖析**國稅稅收與經濟發展的反差現象，既有其復雜的歷史因素，更有其深刻的經濟和政策因素。

（一）歷史因素——**年以來**國稅收入的超常增長（注：此處稅收指國稅稅收和地稅稅收）

(1)**-**年，由于因1994分稅制改革,1994年爭基數，**-1996年保基數,造成經濟與稅收相背離,經過1997-**年3年才消化基數，也造成了1997-**年的經濟和稅收的一路走低。

(2)從**-**年間，稅收增幅呈現有較規律的“上升-上升-下降-上升-上升-下降”，即以三年為一個小周期，三年有一次波動，呈波浪前進。

**-**年的一波小周期，國家采取擴張的財政政策，刺激經濟增長，我市的經濟慢慢走出低谷，恢復增長，但由于**-2001年的稅收增幅又大于經濟的增長，造成**年的增幅調整。

**-**年的一波小周期，由于地方政府和民營資本的雙重投資擴張，加上出口年均保持30%以上的高增長，我市的經濟呈現快速增長，起始于**年的本輪經濟增長,在**由于受宏觀調控等因素的影響,造成**年的增幅調整。

從**國稅波動周期可以得出兩個結果：一是隨著稅收法制的健全、稅收管理的規范和公民法律意識的增強，前兩年的稅收超常增長會導致以后年度的收入增速下降；二是缺乏現實經濟基礎的超常增長形成了收入的高基數，后期要在這種高基數上實現可持續增長將會困難重重。

(3)**-2001年增值稅的增幅快于GDP的增幅，主要增收原因:

一是**年起政策性原因增收2.17億元；

二是國稅部門加大了信息化建設，征管軟件數據大集中，同時開始實施“金稅工程二期”，征管的科學化水平不斷提高。

(4)**-**年增值稅的增幅慢于GDP的增幅，主要原因：

一是從**年起實行免抵調庫政策，由于受上級的調庫指標制約和調庫結算期滯后，部份免抵稅源未能及時、足額的轉化為入庫，導致增值稅入庫的增幅低于經濟增長；

二是從**年起，由于宏觀調控，企業競爭加劇等原因，造成企業的微觀經營環境欠佳，工業品出廠價格下降而原材料、輔料、燃料、動力等成本上升，**年增值稅銷項同比增長16.89%,進項抵扣稅金同比增長18.43%,導致增值稅進銷項增幅倒掛1.54個百分點，造成抵扣稅金對實際稅基的侵蝕,形成增值稅入庫的增幅低于經濟增長；

（二）經濟因素——經濟稅源及經濟效益的結構性缺陷

1、經濟稅源結構分析

國稅收入的增長不僅取決于經濟總量，更取決于經濟稅源結構。近幾年來，**在經濟總量上發展較快，但經濟結構并不合理，導致了**國稅收入的增長乏力。

（1）稅源結構失衡、有效稅源增量不足，制約了**國稅的壯大。首先，表現為“兩稅”的結構失衡。長期以來，**國稅的“兩稅”構成一直由增值稅“獨撐”天下，缺乏南京、徐州、鹽城等有煙草、汽車等消費稅增長的拉動，這是**國稅稅源結構失衡表現出的明顯“短腿”。其次，**國稅增值稅企業的產品增值空間受限。我市增值稅稅源主要來自以加工制造業為主的中小規模企業的稅源積聚，許多制造業企業沒有形成終端產品，缺乏以龍頭終端產品帶動的長產業鏈效應，產品增值空間受到了限制。靠中小規模企業增值稅的自然增長，難以在短期內改變我市“兩稅”增長緩慢局面。第三,**市民政福利、綜合資源利用的政策退稅高于全省平均水平，軟件、國產設備再投資等政策減免相對規模過小。在享受稅收優惠政策的減免結構中，民政福利、資源綜合利用的減免稅數量約占全部增值稅收入的8.5%，且高于全省平均數約4-5個百分點。反映了**市產業中存在的不合理因素影響了對有效稅源的貢獻。

（2）從行業結構看，傳統產業、低技術含量和低附加值的產業依然占據主導地位，高新技術產業發展相對滯后，這一現象己成為影響國稅收入增長的直接因素。“十五”以來，**巿總量擴張最大、比重上升最快的行業當屬黑色金屬冶煉及壓延加工業，機械、紡織等傳統行業繼續在**工業經濟中占據主要地位。這些重點稅源行業體現了較強的稅源集聚效應和稅收支撐作用。

正如圖表所示：目前**稅源仍然是以制造業為主體的傳統產業和高耗能行業強勢增長牽引，如紡織服裝業、通用設備制造業、電氣機械及器材制造業、化學原料及化學制品制造業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、交通運輸設備制造業等。高新技術產業在工業經濟總量中所占比重明顯偏低，中、低端產品和加工組裝的比例偏高，大多數產品僅局限于高新技術產業中的部分勞動密集型環節，對全市結構優化升級的拉動能力不強，而且在核心技術、關鍵零部件等方面，很大程度上依賴于進口。

高新技術產業尚未成為產業結構升級換代的重要引擎。由于產品的附加值普遍不高，易受影響國計民生的基礎生產資料(如棉、油、煤、電、鋼鐵)和勞動力成本因素的直接制約。這些直接影響了經濟增長速度，影響了企業經濟效益的增長，導致了國稅收入增長乏力。

（3）從產業結構看，二三產業尚未形成合力推進、共同支撐的理想發展格局。

第三產業偏弱成為影響**國稅收入增長的又一重要因素。從總量上看，當前**第三產業發展滯緩，占GDP比重偏低。**年，**巿第三產業收入GDP占比為34.6%，按照世界經濟發展的一般規律，當人均GDP達到900美元時，第三產業的比重應在45%左右。而在國稅收入中，第三產業稅收比重為20.24%，第三產業國稅收入占整個國稅收入的比重明顯偏低。從內部結構上看，批發零售貿易、餐飲服務和交通運輸等傳統行業仍占據了較大比重，而知識技術型服務行業發育相對不足，知名企業和知名品牌不多，直接為第二產業提供服務的現代物流業、金融服務業等行業發展滯后。近年來，**第三產業發展相對滯后，不僅比重偏小、層次偏低、實力偏弱，而且增長方式粗放，管理服務水平不高，市場競爭力不強，已經成為當前和今后一個時期制約**工業經濟快速發展和產業結構優化升級的重要因素。**巿第三產業的偏弱構成了經濟發展中的瓶頸，并制約著國稅收入的增長。

（4）其他經濟結構缺陷成為影響**國稅收入增長的間接因素。

第一，從所有制結構看，民營經濟一支獨秀，外資經濟不盡如人意。長期以來，隨著國有、集體企業的改革改制全面推進，公有制企業數量逐年減少，國有經濟在經濟總量中所占比重明顯下降，以非公有制經濟成分為主的民營經濟、外資經濟，正日益成為**市經濟發展的主力軍。從**年稅收收入的經濟結構分布看，民營經濟一支獨秀。民營經濟發展較快，經營規模迅速擴張，為稅收增收提供了有力支撐。**年度全市民營經濟納稅戶數增長23.16％，銷售收入增長29.56％；稅收入庫40.32億元，同比增長39.48％，占總稅收的比重為61％，成為三大經濟結構體中最有活力，最有實實在在的增長動能和潛力的經濟結構體，是**稅源經濟的最主要支撐。但是，外資經濟的發展卻不盡人意。**年與**年相比，外資經濟銷售收入上升1.22％，稅收上升6.38％。占總稅收的比重由上年的26.44％下降到24.46％。

第二，從稅收規模結構上表現為：廣大的中小企業成為稅收貢獻的主體和潛力，支柱產業和大企業(集團)尚未真正成為引領經濟快速高效發展的核心力量。

從表4《**年稅收比例結構情況總表》（略）可以看出，**年稅收規模結構呈明顯的“兩頭”特征，97.23％的100萬以下的納稅戶貢獻了國稅收入的32.5％，0.59％的500萬以上的共274戶納稅人貢獻了國稅收入的43.4％。

現階段，**經濟增長和有效稅收貢獻主要還是依靠面廣量大的中小企業，而支柱產業和大企業(集團)尚未真正成為引領經濟快速高效發展的核心力量，也成為**市國稅規模快速擴張的制約瓶頸。從支柱產業的發展狀況看，雖然經過多年的調整、改造和發展，形成了輸變電設備、交通運輸設備、工程機械、裝備機械、紡織服裝等一批具備相當規模和實力的重點行業。但是，經過對比分析，可以看出，“十五”以來**經濟發展與周邊城市的差距逐步拉開，很重要的一個原因就是支柱產業及大企業、大集團的發展不盡如人意，在這些行業中，只有優勢企業，沒有形成優勢產業，企業之間未能形成有效的產業集群和產業鏈。企業集團的數量、規模及支撐作用，都無法與蘇州、無錫、南京等城市同日而語。

在公布的“**年江蘇納稅百強榜”上，電力、煙草、石化等資源性、壟斷性行業企業占納稅百強企業的六成（電力行業有27家企業入圍百強、煙草企業有13家入圍百強，且百強前4名中煙草占3席，三大卷煙廠年戶均繳稅34億元、共計102.3億元，占全省國稅總收入的7%）。**入圍有4戶。即：**供電公司、煙草公司、武進供電公司、重啤集團天目湖啤酒有限公司。均為兩稅8000余萬元的億元以下企業，分別位列百強的第77、88、89和96位。無論在重點企業的數量上還是規模方面，**均顯落后，甚至不及蘇北一些城市。沒有超大規模的重點骨干支柱稅源的崛起，**市欲在短期內實現國稅的快速增量、在全省國稅收入的增幅和絕對數排行上“保位爭先”，實屬不易。

2、工業企業經濟效益分析

近年來，企業經濟效益繼續保持快速增長，企業所得稅呈現高增長態勢。企業所得稅完成58984萬元，完成計劃125.50％，同比增長42.14％，增收17486萬元。增收主要是新辦企業所得稅入庫比上年凈增收1.02億元，此外房地產業所得稅入庫2.11億元，占企業所得稅總量的21.38％。涉外所得稅入庫39709萬元，完成計劃99.27％，同比增長11.74％，增收4171萬元。但是，在取得快速發展的同時，可以看出，所得稅的增長后勁不足。

（1）企業成本上升快、企業利潤率低。

一方面，由于宏觀調控市場競爭加劇，生產成本上升，工業品出廠價格的上漲幅度低于成本上升幅度，形成增值稅入庫的增幅低于經濟增長。這一現象使部分企業在銷售額實現較快增長的同時，成本也在逐步增大，盈利空間受到擠壓，造成稅源萎縮。另一方面，工資成本和社會保障成本上升，帶來企業的盈利預期和盈利能力下降。

（2）內資所得稅增長快于外資所得稅。

**涉外企業“大戶”主要為鋼鐵、工程機械、服裝紡織類企業，這類企業由于今年受宏觀調控，以及受能源、資源等成本影響和市場的因素沖擊最大、影響最為明顯，使這些外資重點稅源企業的實現利潤于入庫所得稅較之同期，均急劇下降，且外資中的重點企業由于數量少，所占比重大，一旦受影響，直接導致外資所得稅增長受限，影響了國稅收入。

三、對國稅稅收與經濟發展反差現象的理性思考

1、加大產業結構調整力度，構建和諧的有**特色的經濟稅收結構,努力提高經濟增長的質量和效益

在加快發展中調整優化經濟結構，盡快形成內源性自主增長的經濟運行機制是提高**國稅收入規模和增長速度的根本途徑。**的輕紡、機械、機電工業有雄厚基礎，要采取更加切實的措施，充分發揮市場機制和政策導向的雙重作用，以產業升級為目標，在電子信息、生物工程和新醫藥、新材料等領域尋求突破，促進資本、技術、人才的有機結合，提高產業競爭力和產業集中度，培育重點支柱行業和支柱企業，努力提高整個產業和產品的科技層次和產出效益。要走新型工業化的路子，以信息化帶動工業化，充分發揮優勢，緊緊依靠科技進步，大力發展具有一定優勢的電子、生物醫藥、信息技術等高科技產業。要加強電子、信息技術、生物醫藥等高附加值，高新技術產業和產品的發展，以優化經濟結構，提升國稅組織收入占GDP的所占比例。同時，要通過政策引導，壓縮高能耗資源型、勞動密集型產業，鼓勵發展低能耗、高科技、環保型產業，對受國家產業政策扶持的通用設備制造業、專用設備制造業，要給予更多的引導和扶持。通過不斷調整產業結構，改善產業屬性，清理整頓鉆民政福利、綜合資源利用優惠政策空子的不符合條件的關聯企業，鼓勵和培育軟件科技企業、現代服務業和進行國產設備再投資發展的企業加速發展，以更好地用好稅收優惠政策。

2、集中精力重點攻關，著力打造關鍵性主導產業，加大對規模重點企業的招商引資和培育力度

把發展產業集群作為建設現代制造業基地、打造工業強市的重要舉措，傾全市之力培育數個具有較高知名度、較高技術含量和較強市場競爭力的“標志性”產業集群，做大做強**的支柱產業。要鼓勵和扶持能形成終端產品和具有長產業鏈效應的重點稅源群體。一要明確主攻產業和發展方向，把有限的資源配置到最需要、最有效益的項目和企業中去；二要為產業群體的迅速壯大構筑良好的發展平臺，對于具備一定比較優勢或者已經出現產業集群趨勢、有可能發展成長為支柱產業的行業，及時出臺有針對性的培育扶持政策措施，提高這些產業的影響力和知名度，擴大產業集聚效應；三要加速培育發展一批名牌優勢大企業、大集團，從土地資源、資金、人才等資源上，傾力扶持競爭能力強、帶動作用大、發展前景好的大企業、大集團，鼓勵企業上規模、創品牌、上檔次，逐步形成一批以名牌產品為龍頭、技術先進、管理科學、效益顯著、在國內外市場有較強競爭力的企業群體，力爭在全球產業分工體系中占據一席之地。切實保證**市56家重點骨干企業和“8880”工程的96家重點培育企業，成為國稅增長的主要增量源。

3、激活民間資本，促進民營經濟的大發展

基于民營經濟在我市稅源經濟中的重要地位，為確保我市經濟繼續快速前行，可行的政策選擇是與蘇錫進行錯位競爭，在積極發展外資經濟的同時，應繼續大力發展我市的民營經濟，積極落實非公經濟36條政策，鼓勵、支持和引導民營經濟加快發展，涵養稅源，加速培育新的經濟和稅收增長點。要在全市范圍內形成支持、促進民營經濟發展的社會合力，加快建立和完善促進民營經濟發展的地方性規章體系、消除政策歧視、強化政府服務、加大財稅扶持的政策精神，在信貸支持、稅收優惠、技改立項、用地用電等方面，對民營企業真正落實公平、公正、一致的國民待遇，使民營企業放開手腳、解除顧慮，實現更快更好的發展；要把發展民營經濟和創新體制機制、調整產業結構有機地結合起來，全面提升民營企業的戰略把握能力和管理創新能力，引導和扶持具備條件的民營企業進軍資本市場，支持和鼓勵民營企業通過資本運營、技術改造、科技創新、利用外資嫁接、參與國有經濟置換重組等形式，實現民營經濟的跨越式發展，以集中民力，集結民資，集聚民智，最終促進民富。

4、促進現代服務業的發展

由于**的稅收的產業結構主要依靠工業單輪驅動，而前兩年又強調現代制造業基地的建設，在**建設特大城市的過程中，顯然僅僅以制造業立市是遠遠不夠的，而且過多依賴制造業，會導致在新一輪的產業調整中因土地，資源，勞動力等因素的制約而陷入困境。因此，在目前城市“退二進三”中，利用城市中心的規模優勢，在進一步提高餐飲、批零貿易等傳統服務業的同時，把加快發展現代服務業作為增強地方綜合競爭實力、促進經濟社會協調發展的重要載體，進一步提升現代服務業在**經濟中的地位和作用。

要將促進服務業發展擺在重要地位，加速發展現代服務業，大力培育新興服務業，全面提升傳統服務業。加快發展為制造業配套的研發設計、現代物流、金融保險業。加強服務業發展品牌建設，使之走出**，服務全國。一要著力營造有利于現代服務業發展的政策和體制環境，著力改變部分服務行業壟斷經營嚴重、市場準入限制過嚴和透明度過低的狀況，擴大服務業對外開放步伐，鼓勵和支持社會力量投資興辦服務業，幫助符合條件的服務業企業進入資本市場融資，促進服務業管理體制、企業機制、組織形式以及服務品種的創新；二要加速培育高人力資本含量、高技術含量和高附加值的新興服務行業，按照轉型、升級、增強競爭力的要求，整合新興服務行業之間、不同所有制之間、不同隸屬關系之間的資源配置，把信息服務、旅游購物、文化教育、物流配送、社會中介等新興產業內在地聯系起來，逐步形成服務功能多層次、投資結構多樣化的新型服務體系；三要在短期內集中突破制約工業經濟發展的服務業瓶頸，增強公路、鐵路、貨場、港口、航道、機場的承載能力，提高物流管理的社會化和組織化程度。

5、加大有效投入質量,提高投入產出效率

固定資產投資是經濟增長的主要拉動力。從最終需求角度看，GDP由最終消費、資本形成總額和凈出口三部分組成。“十五”以來，投資率的大幅度上升，為保證我市經濟和稅收的高速增長創造了前提條件。“十五”以來，**全社會固定資產投資年均增長36.3%，規模以上工業總產值年均增長23.4%，社會消費品零售總額年均增長13.4%，這無不與投資需求的拉動有關。正是由于投資的這種雙重效應，投資不但影響著當年經濟的發展，而且對以后經濟的持續、穩定、健康發展也起著舉足輕重的作用。因此，保證投資適度增長的同時，使投資最大限度的形成有效的經濟產出和稅源，是提高**經濟增長的效益基礎。