導(dǎo)語：企業(yè)所得稅征管報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自2002年新辦企業(yè)所得稅由國稅負(fù)責(zé)征管以來，新增業(yè)戶不斷涌現(xiàn)、收入不斷增長，所得稅管理在稅收管理工作中的份量也顯得越來越重。就邗江區(qū)國稅局而言，2004年該局征收新辦企業(yè)所得稅918萬元，同比增收867萬元；2005年征收1541萬元，同比增長593萬元，增長62.56%；截止2006年二季度征收入庫1958萬元，同比增長85.9%，所得稅收入呈逐年快速遞增的趨勢，對稅收總量的穩(wěn)步增長起到了重要作用。

企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)了較大增長，但在現(xiàn)實(shí)中所得稅日常管理的工作量及難度也大大的增強(qiáng)，現(xiàn)結(jié)合邗江區(qū)局實(shí)際，就如何進(jìn)行有效管理談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、目前征管中存在的問題

（一）企業(yè)存在的問題

1、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊。目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員有的是臨時(shí)聘請的，有的只經(jīng)過短期的培訓(xùn)就上崗，一方面對稅收政策特別是企業(yè)所得稅的新政策、新規(guī)定，了解不夠全面、掌握不夠透徹；另一方面財(cái)務(wù)知識匱乏，在賬務(wù)處理方面張冠李戴，造成申報(bào)資料報(bào)送不及時(shí)、不完整，有的甚至不知道如何報(bào)送申報(bào)資料。

2、虛假申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。受利益驅(qū)使，部分企業(yè)采取收入不上賬、虛列成本、多攤費(fèi)用等不正當(dāng)手段，造成納稅申報(bào)不真實(shí)。我們在匯繳后通過有關(guān)經(jīng)對軟件發(fā)現(xiàn)，有210戶企業(yè)存在企業(yè)所得稅年報(bào)的銷售收入與增值稅申報(bào)的收入存在差額的現(xiàn)象，占全部所得稅戶的22.82%，收入差異達(dá)1669萬元。

3、企業(yè)虧損面居高不下。從2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果看，全區(qū)的虧損面雖然由匯繳前的60%，下降到匯繳后的15%，但是盈利企業(yè)中微利戶（凈利潤在1萬元以下）有173戶，占匯繳戶的32.58%。究其原因：部分企業(yè)已經(jīng)掌握稅務(wù)部門對“長虧不倒”戶進(jìn)行評估檢查的機(jī)制，與其等稅務(wù)部門上門檢查，不如少繳一點(diǎn)稅以蒙混過關(guān)。

4、政策性退稅比例較高。本次匯繳，我局共辦理新辦企業(yè)減免17戶，減免稅額10萬元；福利企業(yè)減免2戶，減免稅額232萬元；再就業(yè)企業(yè)減免5戶，減免稅額216萬元；其他減免2戶，減免稅額56萬元。共減免企業(yè)所得稅514萬元，減免稅金額占應(yīng)納稅額的33.35%。

（二）稅務(wù)部門管理工作中存在的問題

1、對所得稅征管工作認(rèn)識不足。相對“兩稅”而言，一些干部對所得稅工作重視程度不夠，部分基層分局管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待于提高，責(zé)任心還有待于加強(qiáng)。現(xiàn)實(shí)中發(fā)現(xiàn)，有的責(zé)任人對企業(yè)報(bào)送的年報(bào)資料未認(rèn)真審核，報(bào)表明顯存在勾稽關(guān)系不符、應(yīng)填列未填列現(xiàn)象；有的分局為保證申報(bào)率，對空掛戶自行按零申報(bào)處理；對未報(bào)送申報(bào)的企業(yè)，未催報(bào)也未處罰。

2、稅源監(jiān)控不夠嚴(yán)謹(jǐn)。一是部門間缺乏聯(lián)系，存在稅源空隙，國稅與工商、地稅部門信息資源無法暢通共享，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶。二是對政策理解不同，國地稅在稅源管理上存在爭議，同時(shí)出現(xiàn)部分納稅人利用國地稅征管對象劃分的矛盾，打“擦邊球”，出現(xiàn)征管的“盲區(qū)”。三是稅源監(jiān)控管理缺乏系統(tǒng)性，管理人員大多通過個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，疏于實(shí)地檢查，缺乏對新增值稅源的監(jiān)控。

3、信息化水平有待提高。征管系統(tǒng)所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法實(shí)現(xiàn)征收管理與信息化同軌發(fā)展。如：核定征收及查賬預(yù)征企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)納稅人自補(bǔ)申報(bào)操作；稅務(wù)部門不能系統(tǒng)分類了解納稅人征收方式鑒定情況；不能批量了解納稅人銷售收入、稅前扣除、應(yīng)納所得稅額、虧損及虧損彌補(bǔ)等情況；不能通過系統(tǒng)查詢各類享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型的企業(yè)情況；對商業(yè)企業(yè)按5‰查賬預(yù)征申報(bào)方式系統(tǒng)不予認(rèn)可等。

4、征收方式的確定存在主觀隨意性。征收方式的確定，主要依據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算是否健全、能否準(zhǔn)確核算盈虧。具體征管實(shí)踐中，對于企業(yè)財(cái)務(wù)核算是否健全沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，許多財(cái)務(wù)核算較健全的企業(yè)（如新辦增值稅一般納稅人），所得稅卻采用定期定額或定率征收的方式；一些企業(yè)財(cái)務(wù)核算極為混亂，無法準(zhǔn)確核算盈虧，其征收方式卻采用了查賬征收；系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行的按行業(yè)、注冊資金確定征收方式的規(guī)定缺乏法律依據(jù)，不利于稅收政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管工作的建議

（一）加強(qiáng)戶源管理，建立有效的所得稅稅源監(jiān)控體系

1、擴(kuò)大信息來源渠道，提高稅源管理的預(yù)見性。一是國、地稅要定期召開聯(lián)席會議，相互傳遞稅務(wù)登記、變更、遷移及注銷戶等信息，準(zhǔn)確劃分征管范圍，實(shí)現(xiàn)共管戶的信息共享制度；二是要與工商部門建立溝通聯(lián)系制度，定期交流企業(yè)登記信息，把好所得稅征管范圍的源頭關(guān)；三是要與民政、司法、衛(wèi)生、教育等行政部門建立信息情況互通制度，做到相互配合、相互支持，搞好協(xié)調(diào)配合工作。

2、加強(qiáng)日常巡查工作，實(shí)施科學(xué)分類管理。按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、設(shè)立時(shí)間長短、納稅信用等級高低以及所處行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分類并采取有針對性的管理方式。對財(cái)務(wù)制度健全、設(shè)立時(shí)間長且經(jīng)營規(guī)范、納稅信用好的企業(yè)，著重加強(qiáng)所得稅的日常管理和改善服務(wù)，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況；對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不健全、納稅信用等級低的企業(yè)，要實(shí)施重點(diǎn)管理，加強(qiáng)對其所得稅納稅申報(bào)的評估和檢查力度；對新設(shè)立的企業(yè)，要關(guān)注其所在行業(yè)和自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，盡快掌握第一手資料，加強(qiáng)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時(shí)做好所得稅核定征收工作；對“長虧不倒”的企業(yè)要作為納稅評估和檢查的重點(diǎn)對象，分析其虧損的真實(shí)原因，加強(qiáng)管理。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，促進(jìn)內(nèi)外部整體素質(zhì)的提高

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)人才的培養(yǎng)。制訂出切實(shí)可行的培訓(xùn)方案，并出臺適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化所得稅及相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，通過自學(xué)、集中培訓(xùn)等形式鼓勵(lì)廣大干部學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識；通過積極開展以所得稅為中心的征管、稽查業(yè)務(wù)競賽活動，培養(yǎng)和選拔出一批專業(yè)人才，充實(shí)所得稅管理隊(duì)伍，達(dá)到以學(xué)促用，學(xué)用結(jié)合的目的。

2、加強(qiáng)稅法宣傳，提高企業(yè)納稅意識。采取各種行之有效的方式，加大稅收政策法規(guī)的宣傳力度，積極開展共性和個(gè)性的日常納稅輔導(dǎo)，讓政策真正深入納稅人，引導(dǎo)納稅人自覺納稅。

3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，積極推行稅務(wù)。對會計(jì)核算基礎(chǔ)較差，沒有建賬能力的企業(yè)或財(cái)務(wù)核算混亂、賬證不健全的企業(yè)，要積極推行由稅務(wù)機(jī)構(gòu)來代為建立健全賬證，進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算和辦理納稅事項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)評估檢查，加大所得稅的規(guī)范和整治力度

一是加強(qiáng)日常管理型檢查。注重加強(qiáng)對納稅人稅收財(cái)務(wù)處理的日常輔導(dǎo)、監(jiān)督和管理，在全面、準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況的基礎(chǔ)上，積極引導(dǎo)納稅人向自行申報(bào)查賬征收過渡；將重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)作為日常檢查的重點(diǎn)，對房地產(chǎn)行業(yè)、服務(wù)業(yè)要加大檢查力度；著重抓好稅收管理員稅收執(zhí)法的質(zhì)量和合法性；注重對日常發(fā)票、賬簿、申報(bào)、偷逃騙稅等違章違法行為限改、處罰、處理證據(jù)的收集歸檔，作為征收方式年檢時(shí)的事實(shí)依據(jù)。

二是加強(qiáng)所得稅納稅評估工作。企業(yè)所得稅納稅評估是所得稅征管工作的保障，尤其是國家簡化行政審批程序、項(xiàng)目后，納稅評估在所得稅的后續(xù)管理中的地位日益突出，要從創(chuàng)新評估模式入手，在量的基礎(chǔ)上注重納稅評估的質(zhì)量和績效管理。

1、實(shí)行專職評估。與增值稅評估相結(jié)合，及時(shí)建立所得稅評估專職部門，選配綜合素質(zhì)較高的評估人員，以提高評估水準(zhǔn)，確保所得稅納稅評估工作能落到實(shí)處。

2、做好匯繳期間的評估工作。實(shí)行匯繳期間納稅人自行匯繳，中介機(jī)構(gòu)積極介入，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估相結(jié)合的辦法，加大匯繳的輔導(dǎo)力度，提高匯繳服務(wù)質(zhì)量，盡可能減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員要在匯繳期限間積極參與到納稅人自行匯繳和中介機(jī)構(gòu)輔助匯繳工作中，實(shí)地進(jìn)行納稅評估，邊匯繳邊輔導(dǎo)、邊評估邊調(diào)整、邊宣傳邊提高，稅企共同將稅收政策及時(shí)、準(zhǔn)確落實(shí)到位。

3、建立所得稅和流轉(zhuǎn)稅聯(lián)評機(jī)制。對增值稅納稅人，增值稅和所得稅并案評估，在人機(jī)結(jié)合選案的基礎(chǔ)上，注重收集和制訂用于評估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負(fù)等指標(biāo)和指標(biāo)體系，確保縱向和橫向評估分析的合理和準(zhǔn)確。對非增值稅納稅人，盡快與地稅部門建立定期聯(lián)評制度，對重點(diǎn)稅源評估對象，國、地稅實(shí)施共評；對一般對象，互通和共享評估信息，并定期將地稅稽查反饋的涉稅信息納入評估重點(diǎn)。

4、建立分類評估機(jī)制。針對企業(yè)所得稅戶多而人少的矛盾，合理制訂評估分類管理辦法，有效地整合利用現(xiàn)有人力資源，確保評估的重點(diǎn)性和成效性。對重點(diǎn)稅源戶，由專職評估小組實(shí)施重點(diǎn)評估；對享受稅收優(yōu)惠政策的對象和一些熱點(diǎn)行業(yè)，由專職人員實(shí)施專項(xiàng)評估，并及時(shí)采集行業(yè)指標(biāo)，不斷總結(jié)出稅源變化的一般性規(guī)律；對實(shí)行核定征收方式的納稅人，由一般管理人員實(shí)施評估。建立和健全評估的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行內(nèi)分離機(jī)制，并逐步實(shí)行外分離機(jī)制，堅(jiān)持集體審理，并加強(qiáng)對審理結(jié)果處理的監(jiān)督，以評促管、促收。

三是加大對稅務(wù)稽查案件的查處力度。稅務(wù)稽查應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行的正確規(guī)范。對企業(yè)所得稅評估移送的大要案，要充分發(fā)揮打擊型稽查的作用，及時(shí)立案查處，依法及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)，切實(shí)從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅等違法行為。對納稅信譽(yù)等級高的納稅人，賦予其一定時(shí)期的免評、免查資格，充分體現(xiàn)稅法的“誠實(shí)信用原則”和“效率原則”，有的放矢地實(shí)施重點(diǎn)評估和檢查。

（四）加強(qiáng)政策管理，構(gòu)建科學(xué)合理的征管質(zhì)量考核機(jī)制

1、強(qiáng)化所得稅稅收政策管理。一方面在征收方式核定上，堅(jiān)持以查賬征收方式為主，定率或定額征收方式為輔。特別是對規(guī)模較大（如增值稅一般納稅人）、影響面較廣的企業(yè)，一定要采用查賬征收方式；對于那些規(guī)模較小（如小規(guī)模納稅人）、不影響全局、賬證確實(shí)不夠健全，無法體現(xiàn)盈虧的企業(yè)，可采用定期定率或定期定額的征收方式。另一主面在優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，加強(qiáng)對優(yōu)惠政策類型真實(shí)性的審核，加強(qiáng)對退稅企業(yè)納稅評估工作的力度，確保國家優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

2、提高后續(xù)管理質(zhì)量和效率。企業(yè)所得稅的特點(diǎn)是連貫性強(qiáng)，跨年度甚至跨幾個(gè)年度的費(fèi)用時(shí)有發(fā)生，應(yīng)盡快開發(fā)、推出所得稅新型征管軟件，加強(qiáng)虧損彌補(bǔ)、廣告宣傳費(fèi)等后續(xù)事項(xiàng)的管理，使管理人員盡快從繁瑣的手工操作中解放出來，減輕征管力量不足的壓力。

3、建立科學(xué)合理的征管質(zhì)量考核機(jī)制。逐步制訂出完善的所得稅征管質(zhì)量考核辦法，著重考核的合理性、科學(xué)性、實(shí)用性，強(qiáng)化征管質(zhì)量的內(nèi)外結(jié)合考核，注重對企業(yè)的延伸考核。主要考核稅務(wù)人員的所得稅征管質(zhì)量和稅收服務(wù)質(zhì)量，通過實(shí)行年檢的抽查、復(fù)查，匯繳的抽審、復(fù)審，評估的抽證、復(fù)評，并通過稽查等其它途徑信息的反饋，印證征管工作質(zhì)量，實(shí)施重點(diǎn)考核。及時(shí)通報(bào)考核結(jié)果，尤其是考核中發(fā)現(xiàn)的所得稅征管共性和個(gè)性問題，注重結(jié)果的整改處理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管。將對企業(yè)的延伸考核作為對納稅人申報(bào)真實(shí)性和稅務(wù)人員執(zhí)法準(zhǔn)確性的主要考核依據(jù)，確保稅收政策貫徹的準(zhǔn)確和到位，以及稅收執(zhí)法的合法與規(guī)范，充分體現(xiàn)考核的公正、公平，從而促進(jìn)所得稅征管質(zhì)量和稅收服務(wù)水平躍上一個(gè)新臺階。