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繼分享體制改革后，企業(yè)所得稅在國稅收入中的份額逐年上升，特別是**年增長勢頭強勁。本文理性地從經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管兩個方面作了較為系統(tǒng)的結構分析；并透過國稅所得稅戶源、稅源、收入的發(fā)展趨勢，剖析其較深層次的原因和存在的隱性問題，特別是國稅征管方面的缺陷，進而提出了解決問題的具體思路和切實可行的操作方案。

**年是企業(yè)所得稅分享體制改革后打基礎的一年。從揚州看，隨著內資企業(yè)所得稅征管戶數(shù)的迅猛增長，因地制宜的采取了行之有效的管理模式、管理辦法、管理手段，成效比較明顯。截止九月底，全市共入庫企業(yè)所得稅稅款50059.73萬元，完成全年收入任務39000萬元的128.35%。比去年同期的34506.93萬元，增加15552.8萬元，增長45.07%。從1—9月份企業(yè)所得稅收入情況來看，既有可喜之處，但也存在不同程度的隱憂，值得在今后的征管工作中認真思考。

一、征管戶情況

分享體制改革以前我市企業(yè)所得稅征（監(jiān)）管戶143戶，**年底1257戶，比分享體制改革前增加1114戶，增長779.02%；**年底3277戶，比**年增加2020戶，增長160.7%；截止今年九月底我市共有企業(yè)所得稅征管戶4914戶，比**年增加1637戶，增長49.95%。與**年同期的2715戶相比，增加2199戶，增長80..99%。

從今年1—9月各月份征管戶變化看：1月份3413戶；2月份3576戶；3月份3872戶；4月份4110戶；5月份4184戶；6月份4497戶；7月份4672戶；8月份4797戶；9月份4941戶。企業(yè)所得稅征管戶平均以100戶/月左右的增幅上升。有此可見，國稅部門每年要新增上千戶的企業(yè)所得稅征管戶。

二、收入情況

1—9月份我市企業(yè)所得稅收入形勢喜人。共入庫稅款50059.73萬元，完成省局下達的全年收入任務39000萬元的128.35%，比去年同期的34506.93萬元，增加15552.8萬元，增長45.07%。今年一月份企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)開門紅，入庫稅款11460.27萬元，完成全年任務的29.39%。比去年同期的8150.21萬元，增收3310.06萬元，增長40.61%。為完成全年企業(yè)所得稅收入任務打下良好的基礎。四月份是**年一季度預繳和**年度所得稅匯算清繳時期，通過強化納稅評估，提高匯繳質量，收入增幅較大，當月入庫稅款13483.39萬元，比去年同期的11222.67萬元，增收2260.72萬元，增長20.14%。由于網(wǎng)上申報和銀行劃款等原因，二電廠屬于一月份的2999.90萬元、四月份的3017.80萬元，分別在二月份、五月份劃繳入庫。揚州電廠屬于一月份的892.79萬元，在三月份劃繳入庫。七月份是**年度的第二個征收期，由于煙草、電力、石油三大行業(yè)經(jīng)濟與效益的迅猛增漲，當月入庫14733.87萬元，比去年同期的9480.95萬元，增收5252.92萬元，增長55.40%。（如下表）

**年1—9月企業(yè)所得稅收入情況表（略）

三、分類分析

收入的增長取決于經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管兩方面原因。經(jīng)濟的快速發(fā)展，揚州招商引資力度的加大，重點行業(yè)、重點企業(yè)效益穩(wěn)步增長，是企業(yè)所得稅高幅增長強有力支撐。強化稅收征管,加強匯算清繳工作，提高納稅評估質量，擴大核定征收面，有效地促進收入的增長。至九月底，全市共評估893戶，調增應納稅所得額7103萬元，調減應納稅所得額124萬元，補申報企業(yè)所得稅1573萬元。核定征收企業(yè)567戶，比去年同期的395戶，增加172戶；入庫稅款622.47萬元，比去年同期13.39萬元，增加609.08萬元，增長4548.76%。

（一）分行業(yè)分析

從下述圖表、圖標中可以看出：工業(yè)、商業(yè)在收入比重中占主導地位，對收入完成起決定作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入增長，主要是02年、03年興辦的企業(yè)以前未完工，現(xiàn)以形成銷售和取得預收房款，因而增幅較大，不能因此忽視管理，尚有相當部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅負為零。交通運輸、建筑安裝業(yè)雖增幅較高，但收入的絕對值很小。30戶交通運輸企業(yè)1—9月入庫13.31萬元，月戶均稅款0.049萬元。66戶建筑安裝企業(yè)1—9月入庫54.98萬元，月戶均稅款0.093萬元。旅游飲食服務業(yè)、娛樂業(yè)兩個高利潤行業(yè)，1—9月收入不容樂觀，25戶旅游飲食服務企業(yè)入庫6.33萬元，月戶均稅款0.028萬元。3戶娛樂業(yè)入庫4.52萬元，月戶均稅款0.167萬元。

1—9月份行業(yè)收入分析表（單位：萬元略）

(二)分經(jīng)濟類型分析

目前,我市企業(yè)所得稅收入由國有企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司占據(jù)三分天下，1—9月份占總收入的97.22%，是收入完成的穩(wěn)定因素，分布的格局仍保持去年勢態(tài)。集體企業(yè)、私營企業(yè)雖收入總量較小，但比去年同期增加了1277.73萬元,而且與去年相比增幅很大，占收入比重較之去年也分別增加1.25%、1.2%，如進一步強化管理，潛力則較大。

1—9月份分經(jīng)濟類型分析表（單位：萬元略）

(三)分稅源結構分析

從稅源結構看：1—9月份納稅100萬元以上的25戶，占總戶數(shù)0.5%，收入為48531.59萬元，占總收入的96.94%，說明所得稅收入集中實現(xiàn)在為數(shù)不多的重點稅源企業(yè)和經(jīng)營狀況較好的企業(yè)，而且，基本上是分享體制改革以前的征管戶。值得重視的是有3526戶無稅款入庫，占總戶數(shù)71.75%，其中大多數(shù)是分享體制改革以后的新增戶。

1—9月份稅源結構分析表（單位：萬元略）

（四）分重點稅源戶分析

我市共確定企業(yè)所得稅重點稅源戶5戶，收入狀況如下：

1—9月份重點稅源戶分析表（單位：萬元略）

5戶重點稅源企業(yè)1—9月入庫42785.9萬元，占1—9月總入庫收入50059.73萬元的85.47%。二電廠1—9月份入庫稅款16155.63萬元，其中通過匯算清繳和納稅評估入庫3017.80萬元，比去年同期12499.86萬元，增長3655.77萬元，增幅29.25%，占總入庫數(shù)的32.27%；江蘇油田1—9月份入庫13400.21萬元，比去年同期10309.14萬元，增長2223.64萬元，增幅29.98%，占總入庫數(shù)的26.76%。這兩戶企業(yè)對我市的企業(yè)所得稅收入起著舉足輕重的作用。煙草公司入庫9319.69萬元，較去年同期6999.72萬元，增長2319.97萬元，增長幅度33.14%，占總入庫數(shù)的18.62%，形勢也非常喜人。儀化、石化廠雖收入總量較小，但比去年增幅較大，應重點關注和加強管理。

四、征管思考

通過上述分析我們認為在高幅增長的背后,征管上仍然掩隱著很多不可忽視問題。其中，最基本、也最重要的問題是全市截止今年九月底4914戶企業(yè)所得稅征管戶中，有3526戶企業(yè)申報無稅可繳，占71.15%。有很多企業(yè)資本不斷投入，在追求企業(yè)利潤的最大化；另一方面企業(yè)經(jīng)營帳面卻反映連年虧損，無利可圖。無疑從普遍意義上說是矛盾的。答案只有一個：我們的所得稅日常征管工作還遠遠沒有到位。這也是所得稅征管今后一段時期必須重點關注的熱點和難點問題。同時，我們認為：

（一）對所得稅征管重視不重視不一樣。任何一項工作只要重視就有成效。第三稅務分局年初就提出把所得稅規(guī)范化管理工作做為**年稅收工作的主旋律，并以此促進和推動各項稅收工作的全面提升。他們從提高干部業(yè)務素質入手，抓好企業(yè)所得稅征管工作。1—9月份征管戶933戶，比去年同期533戶，增加400戶。入庫稅款31188.01萬元，比去年同期23528.42萬元，增加7659.59萬元，增長32.55%。

（二）對所得稅征管措施得力不得力不一樣。好的措施是完成各項工作有力保障。第二稅務分局根據(jù)市局《關于抓好**年企業(yè)所得稅十項基礎管理工作的通知》要求，結合自身實際，制定了**年企業(yè)所得稅管理工作意見。著力從基礎工作抓起，建立內部所得稅管理的巡查制度。為了扎實工作基礎，通過填寫一張《稅前彌補虧損明細表（臺帳）》對分局全體干部進行?？迹蕴岣吒刹繕I(yè)務水平，規(guī)范所得稅基礎工作。

（三）對所得稅納稅評估評與不評不一樣。納稅評估是強化日常管理的有效方法，第一稅務分局面臨企業(yè)所得稅征管戶的迅速增長，總結去年納稅評估中存在質量不高、評估不細等問題，采取集中人員，強化培訓，統(tǒng)一選案，交叉評估辦法，改變了過去誰的責任區(qū)誰評估的狀況，大大的提升了納稅評估工作質量，截止九月底共評估81戶，調增應納稅所得額781.7萬元，補稅135.4萬元。高郵市國稅局也通過強化納稅評估工作，使虧損面從原來的77%下降到45%。第三稅務分局通過對121戶企業(yè)進行評估，調增應納稅所得額3579萬元，減虧156萬元，補稅1100多萬元。其中通過對二電廠評估，調增應納稅所得額2441萬元，補稅805.53萬元。

（四）對所得稅征管責任落實不落實不一樣。責任明確，權、責、利的有機結合，工作就有落實。江都國稅局城區(qū)分局為了提高所得稅征管工作質量，年初，就明確專人管理所得稅工作，制定了企業(yè)所得稅管理工作責任制度，建立了一套規(guī)范的內部基礎管理臺帳，通過考核賞、罰分明，推動了所得稅管理工作。

（五）對所得稅管理查與不查不一樣。大家可以想象出一個沒有檢查的稅種，其管理是什么樣？這是一項新的工作，有些地方也在積極探索，市局正在制定辦法，是我們今后應該重視和加強的一項工作。