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**年是企業所得稅實行分享體制改革的第一年。從企業所得稅匯算清繳反饋的情況來看，我市企業所得稅稅源稅戶的結構發生了重大變化。透過一組組數據，我們看到了與稅收經濟的運行狀況及其發展趨勢，感受到了分享體制改革給所得稅征管帶來的挑戰。現對**年企業所得稅稅源稅戶進行盤點回顧，并對下一步我市企業所得稅征管的思路和方法進行思考。

一、稅源稅戶的基本情況

**年我局企業所得稅征管戶數、稅收收入雙雙創下歷史新高。征管戶數以平均每月900余戶的速度在穩步增長，截止**年12月31日，我局企業所得稅征管戶數由上年的1839戶猛增至11849戶(含匯總納稅企業)，凈增10010戶，增幅為5.4倍。與此同時，企業所得稅收入也由上年的16.93億元增長到19.79億元(含匯總納稅企業)，凈增2.86億元，增幅為16.88%。剔除匯總納稅企業及查補稅款，報表顯示**年我局企業所得稅匯算清繳企業10946戶，實現企業所得稅16.73億元(含核定征收企業入庫稅款1463萬元)。具體到各個行業、各種經濟類型，各類企業實現的稅收高低不一(參見表一略)。

收入的增長主要源于三個因素，一是政策因素，即分享體制直接帶來了新增稅源，新增戶收入占全年企業所得稅收入的1.3%；二是經濟因素，良好的國民經濟運行態勢為收入的穩定增長奠定了堅實的物質基礎；三是征管因素，新《稅收征管法》及其實施細則的貫徹為應收盡收提供了法律保證。

二、稅源稅戶的經濟分析

(一)從產業結構看，第二產業穩步發展，第三產業勢頭強勁

從產業結構看，第二產業依然是國民經濟發展的主導力量，并隨著宏觀經濟的發展呈穩步發展之勢。第三產業雖然在總量上尚不及傳統產業，但其發展勢頭強勁，已成為國民經濟發展中的一支不可小覷的生力軍。**年我局新增企業所得稅戶90%左右為第三產業(具體情況參見表二略)。這一點，可以從南京市統計局的一組統計數據得到印證。據南京市統計局《南京市**年國民經濟和社會發展統計公報》顯示，**年我市全年實現國內生產總值1295億元，按可比價格計算，比上年增長12.5%。其中：第一產業實現增加值62.4億元，增長6.55；第二產業實現增加值612.6億元，增長12.52%；第三產業實現增加值620億元，增長13.2%，第三產業增幅較第二產業為高。

第二產業中煙草、鋼鐵、電力、石化等傳統產業魅力猶存。我局**年入庫企業所得稅在億元以上的4戶企業均為傳統企業。其中，南京卷煙廠在**年完成技改的基礎上，年生產卷煙同比增加8080箱，在產品結構上，零售價在10元以上的高檔煙的產量同比增長15.37%。該廠**年實現銷售收入40.62億元，同比增加11.05億元，實現利潤8.34億元，同比增加9103萬元，實現企業所得稅2.53億元。

第二產業中的建筑及房地產業在**年獲得長足發展。在我市房價不斷飆升的灼灼聲浪中，建筑及房地產市場炙手可熱。**年我市新增建筑及房地產企業所得稅戶558戶，全年完成建筑業增加值114.6億元，實現企業所得稅1200萬元。

第三產業中旅游飲食服務業發展較快。隨著擴大內需政策效應的逐漸顯現，居民的生活水平得到提高，旅游飲食服務業發展較快。**年新增旅游飲食服務業104戶，實現營業額9855.4萬元，上繳企業所得稅37.1萬元。

(二)從經濟類型看，國有企業增勢趨緩，后起之秀異軍突起

從經濟類型來看，國有企業實現的企業所得稅依然占據主導地位，**年我局國有企業實現企業所得稅11.01億元，占我局全部企業所得稅收入的65.79%。但是其增長幅度卻趨于平緩。**年全年新增國有企業所得稅戶僅為9戶，實現企業所得稅僅增加2.26億元。這主要是由于國有企業改組改制的步伐在加快，國有資產退出機制正在有效運行。

與此同時，有限責任公司、股份有限公司、私營企業等后起之秀卻是異軍突起。這三大板塊的企業所得稅戶數為9579戶，遠遠超過國有企業戶數，已占到我局企業所得稅總戶數的87.51%，這三大板塊的企業所得稅收入為5.33億元，占我局全部企業所得稅收入的31.87%，已構成我局企業所得稅的半壁江山。其他經濟成分的企業所得稅收入僅為2.34%。

具體分析有限責任公司、股份有限公司、私營企業三大板塊，又可以發現這樣一個有趣的現象，即：私營企業的戶數居于多數，但其實現的企業所得稅卻較少，股份有限公司、有限責任公司的戶數雖少，但其實現的企業所得稅收入卻占絕對多數。之所以出現戶數與稅收收入倒置的現象，其原因主要是：近年來，我國對私營企業的扶持力度不斷在加大，私營業主的信心不斷增強，投資私企的業主越來越多。同時，原來一部分名為集體實為私營的掛靠集體企業也紛紛恢復其本來面目，將注冊類型改為私營企業，這一點從集體企業的經濟地位呈不斷下降之勢一點也可以看出。但是大多數私營企業其經營規模普遍較小，且處于興辦初期，虧損較多，享受稅收優惠較多，所以實際實現的企業所得稅收入較少。而股份有限公司、有限責任公司，其注冊的門檻本來就高，經營規模普遍較大，加之這一類公司的經營管理方式比較先進科學，企業效益較好，所以其戶數雖然不多，但其實現的企業所得稅收入卻非常可觀。

(三)從盈虧水平看，國企減虧成效明顯，新增企業虧損戶多

**年我局盈利企業為5518戶，絕對數比上年增加4548戶，剔除核定征收企業2538戶，實際盈利企業為2980戶，占全部企業所得稅戶數的27.225。盈利面為50.41%，如果舍去分享體制帶來的企業所得稅戶基數因素，盈利面則反而比上年同期下降12.99%。**年我局虧損企業為5428戶，比**年同期增加4873戶，虧損面為49.58%，比上年同期上升13.18%。具體到各種經濟類型的情況可參見表三(略)。**年盈利企業實現利潤總額為723.392萬元，同比減少76.787萬元，減幅為9.6%。造成

利潤總額增減變化的主要原因是：(1)**年江蘇省電力公司由于財務決算尚未結束，在匯算清繳申報期只做了預申報，該企業將代收的“三峽基金”等免稅的基金附加收入未在申報表中反映，而上年的此項金額為227，476萬元，因此在稅源匯總表中，顯示國有企業的利潤總額比上年減少205，475萬元，扣除這一偶然因素，全年盈利企業的利潤總額同比應該略有增長。(2)從表三看，除國有企業外，其他經濟類型企業的利潤總額均有不同程度的增長，其中，私營企業為**年新增類型，有限責任公司和股份有限公司的利潤總額增幅較大，合計增長118，315萬元。(3)石化行業由于受國際市場原油價格的影響，整體效益波動較大。**年，揚子石化股份公司實現利潤3504萬元，**年由于產品價格大幅上揚，企業加強管理和加大技術改造，進一步降低可變生產成本和各項費用，當年實現利潤7.36億元，比上年增漲7億元，僅揚子股份一家利潤的增幅，占全部股份制企業利潤增幅的78.65%。(4)中石化集團南京化學工業集團公司，從**年度起實行匯總納稅，將下屬成員企業一并在我局辦理匯算清繳，申報表的填報口徑發生變化，實現利潤總額13670萬元，與上年同期4862萬元相比增加8808萬元。(5)由于**年度股市行情一直處于低迷狀態，整個證券行業企業交易額下降，手續費收入減少，我局17家證券公司或營業部，只有8家盈利，且利潤總額大幅下降，合計實現利潤1517萬元，比上年同期減少9655萬元。

**年我局虧損企業虧損總額為173，0124萬元，比上年虧損總額240，344.9萬元，減虧67，3325萬元，減幅為2802%。其中：國有企業虧損額同比減少99，852萬元，其占總虧損額的比例，從**年的6822%下降到3706%。國有企業虧損額的大幅減少，是直接導致總虧損額下降的最主要因素，其中又以國有工業企業的減虧占主導地位。**年國有工業企業的虧損額為53，017萬元，比上年124，825萬元減少71，808萬元，減幅為57.53%。主要原因有：(1)國有企業的改組改制工作初見成效，企業效益出現好轉，如上海梅山礦業公司、南京三樂電氣總公司等企業，**年實現扭虧為盈。(2)由于今年加強了匯繳申報的征前審核輔導，企業的免稅所得應先用于彌補應稅虧損，規范了企業投資收益等免稅所得的填報工作，僅此一項，調減了南京汽車集團公司、熊貓電子集團公司、紫金電子集團公司等企業虧損額超過3億元以上。

新增企業所得稅戶則多為虧損，其中：私營企業、股份合作制、有限責任公司、其他企業的虧損額，分別增加18，224萬元、307萬元、28，862萬元、19，716萬元，私營和其他企業為新增虧損額，股份合作制和有限責任公司的虧損額增幅為796%和100.11%。

(四)從稅收負擔看，整體稅負略有下降，政策因素是其主因

**年我局企業所得稅的實際負擔率為23%，整體稅負較去年下降4個百分點。從不同經濟類型來看，除國有企業的稅負略有上升外，其他企業的稅負均呈下降趨勢，其中私營企業、股份合作制、有限責任公司和股份有限公司的稅負降幅較大(具體可參見表四)。其主要原因是新辦企業中享受減免稅優惠的企業數量增多，減免稅金額有所加大，兩者共同導致整體稅負的下降，這屬于政策因素，是不可比因素。據統計**年我局辦理減免稅企業676戶，減免企業所得稅額為3.47億元，其中新辦企業為448戶。上述經濟類型的企業，其減免稅額的增幅遠遠大于應納所得稅額的增長幅度，這是導致稅負下降的直接原因。隨著新辦優惠企業的均衡增加，以及部分企業享受免稅政策的優惠到期，企業所得稅的稅負下降趨勢將會有所緩解。

(五)從優惠政策看，稅式支出作用顯著，地方經濟穩健運行

運用稅收調控經濟發展最主要的手段就是采用稅式支出，即通過規范化、系統化、形式多樣的稅收優惠政策，以犧牲政府一定的稅收利益為代價，給特定納稅人提供財政援助，促進國民經濟的有序發展。**年我局企業所得稅減免稅戶為676戶，減免企業所得稅額為3.47億元。

在減免稅力度上，減免稅增長率遠遠超過稅收收入的增長率。**年，我局減免企業所得稅比去年同期增長1.49億元，增幅為75.25%。如此大的減免稅力度為地方經濟的發展注入了新鮮活力。

在推動科技進步上，企業所得稅功不可沒。**年我局對高新技術所得減免企業所得稅56戶8018.47萬元，對科研單位改制減免企業所得稅7戶1833.83萬元，對技術轉讓減免企業所得稅30戶219.53萬元，有力地促進了科技進步，促進了科技成果的轉化，極大地推動了生產力的發展。

三、從稅源稅戶發展看今后征管

通過對**年我局企業所得稅稅源稅戶的有關分析，不難發現國稅企業所得稅稅源稅戶情況已經發生了重大變化。面對這種變化，如果墨守陳規，固步自封，仍然沿用分享體制改革以前的管理方式、方法、思維和理念，將很難做好國稅企業所得稅工作。因此，創新管理思路，改革管理方法，成為企業所得稅管理的必然選擇。

(一)認真實行分類管理，管住兩頭寬松中間

面對急劇增長的企業所得稅征管戶數，如果仍采用過去的方法，現有的人力資源顯然難以應付。為了以有限的征管成本取得最大的征管成果，應對征管戶進行科學的分析歸類，從而實行分類管理。

對重點稅源企業，應充分發揮大企業管理局的專業優勢，進行重點管理服務。**年納入重點稅源監控的104戶企業入庫企業所得稅15.49億元，占我局企業所得稅收入的78.2%。因此，抓住重點稅源企業，就抓住了企業所得稅工作的重心。

對于小型企業尤其是新辦小型企業，則可以根據核定征收的有關規定采取核定征收方式。從**年稅源稅戶的分布狀況來看，實行核定征收的2538戶占稅戶總戶數的23.19%，其實現企業所得稅收入為1463萬元，占企業所得稅收入的比例不到1%。對這些小型企業實行核定征收不僅可以簡化稅務機關的日常管理，而且也便于納稅人掌握。

對于重點稅源企業、小型核定征收企業以外的其它占大多數的中間企業來說，稅務機關應著力于營造一個寬松的稅收環境，為其提供必要的管理服務，促進企業健康發展。今后需研究推行企業所得稅的納稅評估工作，為納稅人提供一對一、面對面的服務。

(二)引進流程再造理念，精簡環節提高效益

為適應國稅企業所得稅發展的形勢以及征管改革的需要。我們有必要引入流程再造理念，對現有的管理模式進行根本性的再思考和徹底性的再設計，大膽突破，大膽創新。如取消一批不必要的減免稅和稅前扣除審批審核項目，下放一些標準、范圍內的審批審核項目，還責于納稅人，還責于主管稅務機關。又如，精簡合并一些辦稅環節，取消改革一些核查制度，從而提高工作效率，適應企業所得稅發展的需要。

(三)加大人力物力投入，確保技術支撐到位

分享體制實行后企業所得稅必將成為國稅的主體稅種，這已成為人們的共識。在人力資源的配備上，要設置與主體稅種相適應的人員和崗位，在人員的數量上、業務技能上、后期培訓上給予充分保證。

在給予必要的人力資源保證的同時，還必須加大物力投入，充分體現“科技加管理”思想中的科技含量，確保技術支撐到位。目前企業所得稅領域的信息技術應用與企業所得稅作為主體稅種的地位很不相稱。不僅沒有解決分享體制改革后相繼出現的問題以及預期可能出現的問題，甚至連分享體制改革前的企業所得稅征管問題如稅前扣除、彌補虧損等基本的稅基管理都沒有很好地解決，因此，企業所得稅的信息化建設工作任重道遠。目前可重點研究解決企業所得稅的電子申報、征管數據的深度加工和增值利用等急需解決的問題。

(四)繼續用足用好優惠政策，服務地方經濟發展

稅收是政府的宏觀調控手段之一，今后要繼續堅持稅收經濟觀，用足用好稅收優惠政策，服務地方經濟發展。對于符合減免稅條件的企業無論財力是否緊張均做到及時辦理。對于主體條件符合，只是管理要求未達到的不要一棍子打死，而是指出整改方向，幫助企業提高政策水平。針對分享體制改革后新辦企業多的情況，可集中培訓落實好新辦企業的稅收優惠。針對第三產業尤其是新興產業發展迅猛的情況，應加強調查研究做好高新技術企業、軟件、集成電路產業的稅收優惠。通過用好用足稅收優惠，為地方經濟的發展增添活水源頭。

(五)爭取多方支持配合，營造良好稅收環境

要做好企業所得稅工作，必須取得政府等相關部門的支持配合。為此，國稅部門要積極主動，協調和處理好與相關部門的關系，爭取支持配合，共同營造良好的稅收環境。一是要主動爭取政府的支持，明確國稅企業所得稅在財政收入中的地位和作用，目前的征管現狀和今后的發展方向。二是要主動做好與工商部門的協調配合工作，建立健全工商聯系制度，及時獲取工商登記信息，加強企業所得稅稅戶管理。三是要主動及時與勞動局、財政局等相關部門溝通，信息共享，及時解決工作中存在的問題。四是要與地稅局密切配合，經常溝通。要借鑒地稅部門在企業所得稅征管中積累的經驗和做法，協商解決在“一個稅種，兩局主管”的現有局面下出現的問題，力求公平、統一，共同做好企業所得稅工作。