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國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心。按照財政部國庫制度改革的有關精神，遵義市在2003年11月對市級行政事業單位實行了國庫集中支付制度改革，除非城區的事業單位和自收自支的事業單位外，到2008年6月份，市級112家行政事業單位全部納入國庫集中支付，工作取得了一定的成效，共辦理預算內、外資金集中支付275547萬元，其中直接支付168366萬元，授權支付107181萬元。同時，各預算單位的其他資金也納入國庫集中支付。

我市市級財政國庫集中支付的主要做法

一、建立國庫單位賬戶體系

建立和完善國庫單一賬戶體系，加強和規范預算單位銀行賬戶管理，是建立現代國庫管理制度，實現財政資金國庫集中支付的基礎。為順利推進國庫集中支付，市財政局對市級國庫單一賬戶體系進行了設計，對預算單位賬戶進行了清理。

首先，市財政局國庫科繼續保留在人民銀行國庫開設的國庫單一賬戶、在商業銀行開設的財政預算外資金賬戶，用于預算內、外資金的收納、支付和清算。

其次，財政國庫支付中心建立財政零余額賬戶和為行政事業單位開設零余額賬戶，用于辦理預算單位的支出和與財政、銀行的清算。

第三，按照上級有關部門或政府的要求，在市財政國庫科開設政府采購資金、會務中心、中央轉移支付資金、廉租房保障資金等財政特設專戶并為預算單位開設黨費、工會等特定用途的專用存款戶，用于各項特定用途資金的收納、控制和支付。

第四，在財政國庫科開設單位其他資金賬戶，用于納入市級國庫集中支付各預算單位往來款的收納和支付清算。對各預算單位原開設的銀行賬戶進行清理、審查、歸并和撤消，明確各國庫集中支付試點單位只能開設單位零余額賬戶和經批準的特設專戶，并嚴格規范預算單位的銀行開戶管理。

通過上述四類銀行賬戶初步建立了我市市級國庫單一賬戶體系。

二、確定納入國庫集中支付資金的范圍和資金管理權限

確定納入國庫集中支付的資金范圍和資金管理權限是確保國庫集中支付順利實施的重要內容。我市經過認真研究決定按照上級有關文件精神結合市級的具體情況，在資金管理權上實行“四不變”即：資金的所有權、管理權、使用權、核算權不變。預算內資金、預算外資金必須納入國庫集中支付。由于單位已經撤消了基本戶，單位往來資金全部繳入財政開設的其他資金專戶，為保證國庫集中支付的順利實施和單位之間的正常往來，決定：單位往來資金同時納入集中支付，市財政局按照各預算單位的往來資金總數上用款指標，由預算單位按照國庫集中支付確定的流程自行開支。

三、確定資金的支付方式

規范財政支出撥付，是保證財政資金按照國庫集中支付運行的重要手段，我們對納入國庫集中支付的資金實行直接支付和授權支付兩種支出管理形式。直接支付主要辦理工資和較大的購買支出，如：政府采購、會議開支、基本建設等支出；授權支付主要辦理小額公用經費、業務費等零星支出開支。對下級財政和企業的補助資金或未明確用途的轉移性支出，以及未納入國庫集中支付的單位仍然由國庫科按照老方式通過人民銀行辦理撥款。

四、確定國庫集中支付資金財政和單位的支付流程

合理的支付流程是保證集中支付高效運轉的重要條件，我市根據不同性質資金的具體管理情況，并依托網絡資源，制定了相應的支付流程。

（一）預算內、預算外資金國庫集中支付流程

市級財政內部國庫集中支付流程是：預算科負責按照部門預算和調整預算辦理各預算單位的指標登記處理和發送工作；各部門預算管理科負責對各預算單位上報的用款計劃審核并將計劃發送國庫科；國庫科負責在資金許可的情況下，審批后發送國庫支付中心和銀行；國庫支付中心根據單位的直接支付指令，在收到的指標額度內，按照開支規定，為單位辦理直接支付。銀行根據單位的授權支付指令，在財政發送的指標額度內為單位辦理授權支付，并且當天和財政國庫支付中心進行清算。

單位的支付流程是：收到財政預算科的指標后，按照用款進度，分月將用款計劃發送財政各部門預算管理科審核。在收到財政批復回的用款計劃后，按照工作要求和開支情況，開據直接支付指令給財政支付中心，辦理直接支付；開據授權支付指令給銀行辦理授權支付。

（二）單位其他資金國庫集中支付流程

各單位由于撤消了除零余額賬戶和特設專戶以外的所有賬戶，財政局在制度上規定，所有單位的往來資金全部匯入財政開設的單位其他資金賬戶，。并增設“其他存款”會計科目，用于核算單位自身繳入財政的單位其他資金。財政國庫科根據各單位繳入的單位其他資金出據收據，單位根據收據并按照現行會計制度進行記賬，財政根據各單位繳入的單位其他資金分單位進行記賬，并每月和預算單位進行總額核對，并通過集中支付系統以指標的形式全額下達各預算單位，然后按照預算內、外資金集中支付流程辦理有關開支，財政對此項資金不再進行審核，所有的開支由單位自行操作。

（三）政府采購和會議經費支付流程

各預算單位在進行政府采購和召開會議前，將計劃送分管科室同意后，再按照以上兩種程序進行資金申請的運行。將經費先通過直接支付到財政開設的特設專戶上，資金匯集到位后，再按照有關規定，通過財政專戶支付到供應商。結余資金由單位提出申請后，由財政特設專戶支付到財政單位其他資金賬戶，并出據收據給單位，單位作為結余資金管理。

五、建立國庫集中支付的信息系統

信息系統的建設是保證國庫集中支付順利實施的關鍵。我們選定財政部指定的方正春元軟件為市級的國庫集中支付軟件，在結合我市市級的具體支付流程和管理情況對軟件進行修改后，建立了聯接財政局內相關科室、銀行、預算單位國庫集中支付管理信息系統，實現了與銀行的光纖聯接、與預算單位的VPN聯接。從預算指標的下達到資金支付后的清算、查詢，基本實現了網上運行，達到了指標網上下達、計劃網上申報、網上批復計劃、資金使用網上監督的效果。

我市市級財政國庫集中支付取得的成績和存在的問題

取得的主要成績：

一、提高了資金使用的透明度，有利于防止腐敗的產生。實行國庫集中支付后，單位除特設專戶的資金資金外，所有開支都要進行集中支付，特別是直接支付還要通過支付中心進行審查后支付，這就極大的提高了資金使用的透明度，使預算單位的開支都呈現在陽光之下。

二、提高了資金的使用效率。實行國庫集中支付后，我市將二級預算單位視做一級預算單位進行管理，改變層層撥付資金的作法，由預算單位直接撥給供應商，減少了資金的周轉環節，從而提高了資金的使用效率。

三、減緩了財政資金調度的壓力，有利于財政的資金運轉。我市實行國庫集中支付以后，單位在發生支付時，由銀行先墊付資金，然后再和財政進行清算。資金在支付前都留存在國庫單一賬戶、財政預算外資金專戶、財政單位其他資金專戶之中。這有利于財政合理的安排調度資金，減緩財政資金調度的壓力，充分發揮財政資金的最大效益，集中資金辦大事，也為以后國庫現金的管理和運作打下了良好的基礎。

四、提高了工作效率，減輕了單位和財政的工作量。我市國庫集中支付實行的是財政網上下指標，單位網上報計劃、財政網上批計劃的操作模式。在正常指標的下達和計劃報送、審批環節，市財政與各預算單位之間已實現無紙化辦公，財政會計核算支出時，直接由銀行和國庫支付中心核對后傳送回來的數據生成憑證進行記賬，從而極大的提高了工作效率。

五、促進了其他財政改革的進一步深化和預算執行更加規范。為保證市級國庫集中支付的順利運行，首先必須對預算單位資金的來源渠道進行清晰的劃分，使收支更加透明、規范。我市在2004年11月啟動了非稅收入收繳改革的國庫收繳制度改革，2005年共有135家預算單位實行了以網絡為依托，以直接繳庫、集中匯繳為繳款方式的非稅收入收繳改革，進一步理清了不同非稅收入的種類、性質和管理方式，促使各預算單位的收費、罰款的收入更加合規、透明。其次，促進了部門預算、政府采購、收支兩條線工作的進一步深化，國庫集中支付必須以收支兩條線為依托，部門預算和政府采購為依據，才能合理確定直接支付和授權支付，因此我市所有財政資金已全面實行收支兩條線管理，部門預算和政府采購預算的編制朝精細化方向發展。第三，國庫集中支付的實施，還規范了單位賬戶的管理、用款計劃的編制、政府收支科目的規范使用等財政工作。

六、提高了預算單位財會人員的業務素質。實行國庫集中支付后，預算單位的財務人員只有認真測算單位每個月的用款計劃、資金流量，才能提出合理的用款計劃，同時對單位的會計核算和計算機使用的水平也提出更高的要求。促使預算單位的財會人員進一步學習業務，提高財務管理和會計核算水平。

存在的主要問題：

一、單位直接支付和授權支付的劃分不夠科學合理，預算單位現金的提取很難核定，在一定程度上削弱了國庫集中支付的監督效果。目前，我市主要對工資發放、政府采購、大型會議等比較清晰的開支劃分為直接支付，對其余資金的支付采用什么支付方式，只有根據單位計劃上報來進行判斷，不少預算單位都存在較多提取現金的現象，財政部門很難監控，直接原因是部門預算還未精細化到每筆支出的水平。

二、預算單位賬戶的開設“政出多門”，影響國庫集中支付制度的順利運行。按照上級財政賬戶管理的規定，賬戶的開設只有財政的國庫管理部門審批后，才能開設。但目前在賬戶的管理上，從財政內部來講，上級財政的許多處、室都在出臺要求開設專戶的文件，強調某某專項資金必須開設專戶，進行專戶管理；從預算單位來講，其上級主管部門也單獨出臺開設專戶的文件，規定要開設專戶，否則，補助下級部門的資金不再安排或下撥等等；從商業銀行來講，為了吸收存款，也給地方政府提出一系列貸款的要求，如果不在其銀行開設專戶，就不再給地方政府或預算單位的項目進行貸款等等。以上原因造成了預算單位賬戶的管理很難到位，也就影響了納入國庫集中支付的資金范圍和財政部門對資金的監督，從而影響國庫集中支付的順利運行。

三、各級財政實行的國庫集中支付的資金范圍、形式不一致，也給國庫集中支付管理造成困難。目前，我國各級財政采用的國庫集中支付方式，都是各級制定各級的方案，各地的方法都不一樣，給資金的管理造成困難。比如：上級主管部門從預算內、外安排，并在上級財政列支補助給下級預算單位的某些專項資金的管理，下級財政無法通過集中支付進行監控；上下級未納入國庫集中支付單位與納入國庫集中支付單位之間的某些專項資金的撥付往來等等。

四、國庫集中支付某些流程還顯復雜，影響支付的效率。例如：我市的政府采購、會議費的管理，手續復雜、過程較長，影響資金的支付效率。

五、會計人員素質參差不齊，也在一定程度上影響了國庫集中支付工作的開展。例如：一些預算單位的每月用款，計劃報送不嚴謹，多次修改；或不按照要求和財政及時進行對賬，較長時間后，才和財政進行核對，工作量增大；集中支付后，賬務處理不熟悉，核算不準確，部門決算數據經常發生錯誤，影響決算的報送；計算機和網絡的使用不熟悉，經常辦理不了業務，需要財政的網絡管理人員親自去處理，耽誤了時間。

對深化我市市級國庫集中支付工作的設想

一、隨著財政部要求各級預算單位2012年底全部納入國庫集中支付期限的來臨，建議由財政部統一制定規范全國的國庫集中支的方案，改變過去各自為政，各級分別制定方案的做法。由財政部統一規定納入國庫集中支付范圍（包括單位和資金種類）、支付方式、賬戶體系等原則性的要求，從根本上保證財政性資金支出按照國庫集中支付的模式進行運轉。改變由于各地方案不一致，造成資金管理不統一、不協調，一些部門的預算內、外資金規避國庫集中支付管理的現象。

二、進一步加強賬戶的管理，為國庫集中支付提供有力保障。規范賬戶的管理，有利于保證國庫集中支付的行為，規范單位的支付管理。因此，建議：從財政來講：首先取消在人民銀行的國庫單一賬戶中開設的各種專戶，只保留基本戶，經過多年的經濟發展和規范管理，各級財政現在對上級的專項，特別是扶貧、救災、社保資金都嚴格按照規定使用和支付，保證了資金的專款專用，因此也具備取消專戶的前提和條件，同時取消國庫內的專戶也便于資金的管理和及時清算，提高工作效率；其次，嚴明財政國庫管理部門對預算單位賬戶的管理職能，這樣便于從規范資金管理和保證國庫集中支付順利運轉的角度來考慮賬戶的開立和撤消，杜絕賬戶的開立規定“政出多門”的現象。從各預算部門講：不得出臺要求下級單位開設專戶的文件和要求，一旦同級財政發現有預算部門未經同級財政批準要求下級部門開設賬戶的，要嚴格按照有關規定進行從嚴處理。

三、進一步規范國庫集中支付的運轉程序，提高工作效率。針對我市國庫集中支付工作中政府采購、會議費管理程序較多，時間長的問題，建議取消政府采購和會議費的資金管理專戶，改為指標進行管理。即：預算單位的政府采購和會議費的開支在財政下達的指標額度內通過財政零余額賬戶直接支付到供應商，各部門預算管理科，將政府采購預算和會議費的預算提供給政府采購管理有關科室，政府采購有關科室根據政府采購的金額通知財政支付中心，支付中心在財政下達的額度內，按照單位的直接支付指令和政府采購科的通知進行付款，預算指標按照權責發生制原則列支，指標結余作為單位的額度結余進行管理。

四、在收支兩條線的基礎上，做好部門預算的精細化工作。在市級財政的長期重視下，收支兩條線已成為財政和各預算單位日常工作的一部分，在此基礎上，精細化的編制部門預算是實施好國庫集中支付的基礎，是劃分好直接支付和授權支付的依據。因此需要根據經濟社會的發展情況做好有關開支定額的測定和市級部門預算精細化的編制工作。

五、進一步深化市級國庫集中支付改革。首先：穩定推行公務卡制度。為規范市級單位集中支付工作中大額現金的提取行為，我們在2008年8月對市級112家預算單位全面啟動預算單位公務卡使用工作，9月份開始發卡，10月開始試運行。通過公務卡的使用，可以進一步規范市級預算單位的授權支付方式和提取現金，同時財政部門可以通過公務卡系統查閱各單位刷卡消費情況，從而進一步加強對財政資金的監督。其次：進一步深化預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系管理工作。由于我市市級行政事業單位的往來資金都納入財政開設的單位其他資金賬戶進行管理，因此可以選擇幾家財會基礎好的行政事業單位進行試點，取消單位特設專戶，通過集中支付系統辦理和查詢預算單位的整個支出和往來，從而做到既保證所有資金在國庫單一賬戶內運行，又能滿足預算單位的支出和正常運轉。

六、加強預算單位財務人員的培訓。由于財政近幾年改革較多，一些單位的財務人員跟不上改革的節奏，因此要加強有關財政改革知識和計算機運用知識的培訓，提高單位財會人員的財務管理和會計核算水平及計算機應用水平，為財政國庫改革向縱深發展打下基礎。