導語：增值稅轉型對地方稅收影響及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、增值稅轉型的利弊分析

（一）三種類型增值稅功能比較。生產型增值稅不允許扣除外購固定資產所含的增值稅，稅基相當于國民生產總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，且消除重復征稅也最徹底。

（二）生產型增值稅存在的主要弊端。生產型增值稅不允許抵扣購進固定資產的進項稅額，無形之中增加了企業機器設備的購置成本，加重了企業負擔，抑制了企業技術改造和設備更新的積極性，極大阻礙了基礎產業和資本、技術密集型產業的發展。另外，生產型增值稅不允許扣除當期購進固定資產的進項稅額，使一部分稅款作為固定資產價值的一部分分期轉移到新產品價值中，成為產品價格的組成部分，造成重復征稅，尤其對基礎產業影響最大，由此形成了投資大、產出大、抵扣少、稅負重的惡性循環。

（三）實行消費型增值稅是適應社會經濟發展的客觀需要。首先，由于我國經濟結構正處于戰略調整期，實行消費型增值稅有助于新技術、新設備的更新換代，促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式。其次，實行消費型增值稅有助于扭轉我國生產型增值稅抵扣不足,國內商品在國際市場上競爭力不足的難題，有利于國內產品開拓國際市場。第三，實行消費型增值稅轉型，有利于應對國際金融危機的影響，增值稅轉型的減稅效應，有利于企業增加收入，擴大企業需求，促進企業發展。總的來說，實行消費型增值稅，不僅能夠提升企業的生產能力，提高全社會投資的積極性，擴大就業機會，還有益于促進國家對外貿易的發展。

二、增值稅轉型對地方稅收的影響

消費型增值稅將使進項稅額的抵扣大幅減少，它對企業所得稅的影響又會如何？下面以實例進行比較：

某企業購入一固定資產，購入價格100萬元，負擔增值稅17萬元。假設該固定資產的正常使用年限為10年，采用平均年限法計提折舊，預計凈殘值為0，不考慮其他成本、費用因素，所得稅稅率為25%。

在生產型增值稅形式下，該企業在購入固定資產時不允許抵扣增值稅，其固定資產的入賬價值包括買價及稅金100+17=117萬元。當年計提的折舊額為117/10=11.7萬元，也就是說，該企業因購入固定資產當年可以從利潤總額中沖減11.7萬元的累計折舊，進而少繳企業所得稅11.7×25%=2.925萬元。

而在消費型增值稅形式下，該企業在購入固定資產時，允許將其購入時負擔的增值稅作為進項稅額抵扣，那么固定資產的入賬價值是100萬元。當年計提的折舊額為100/10=10萬元，也就是說，該企業因購入固定資產當年可以從利潤總額中沖減10萬元的累計折舊，少繳城建稅和教育費附加1.7萬元，增加了企業利潤總額，進而少繳企業所得稅（10-1.7）×25%=2.075萬元，其中因累計折舊少繳企業所得稅10×25%=2.5萬元。

通過上述比較不難發現，消費型增值稅下企業所得稅的實際稅負高于生產型增值稅，如上述實例中，某企業因增值稅轉型減少了企業成本，增加了利潤總額，進而多繳企業所得稅2.925-2.5=0.425萬元。而該企業在購入固定資產時所負擔的增值稅是在購入當年一次性抵扣進項稅額17萬元，因增值稅的減少，進而使城市維護建設稅、教育費附加共減少1.7萬元。而在固定資產的使用年限內每年都將增加企業所得稅0.425萬元。所以，增值稅轉型后，該企業實際少負擔稅款為17+1.7-0.425×9-（2.925-2.075）=14.025萬元。

我國實施增值稅轉型，在當期將會直接減少國家的財政收入。據權威專家預測，增值稅轉型可能會使國家財政收入每年減少300至600億元。轉型對企業納稅的影響不僅涉及到增值稅及相關稅費，而且還會涉及到企業所得稅；不僅涉及到購入固定資產的當期，而且還涉及到固定資產的整個使用期。但是，從長遠發展來看，轉型有利于企業資本的積累，增強企業的發展后勁，進而帶動經濟的高迅發展、促進企業稅收的大幅增長。

三、增值稅轉型后地稅部門應采取的征管措施

（一）加強與國稅部門的信息交換。鑒于稅種分設管理體制，地稅部門應主動加大與國稅部門的協調力度，強化信息交換機制。首先，從稅務登記入手，地稅部門應全面掌握增值稅一般納稅人認定資格（增值稅一般納稅人是此次增值稅轉型的主要對象），及時掌握其增值稅進項稅額抵扣將減少其當期的應納增值稅，以及可能會影響到地稅部門征收的相關稅費，包括城建稅、教育費附加以及企業所得稅。另外，要高度關注小規模納稅人不再區分工業和商業設置兩檔征收率，而是將其征收率統一降低至3%這一變化情況，及時掌握其變化可能影響到地稅部門稅收收入情況。

（二）加強重點稅源戶的稅收分析。此次增值稅轉型將礦產品增值稅稅率由13％恢復到17%；另外，由于鋼鐵行業固定資產投資比例較大，所以進項稅額抵扣數額也相對較大。這對于鋼鐵企業來說，對增值稅及相關稅費以及企業所得稅的稅基都將產生較大的影響。對此，地稅部門應建立重點稅源檔案，記錄、反映重點稅源的發展變化，對其增減變動做動態掌握，以分析稅收收入的變動情況，確保地方稅收全額入庫。

（三）加強重點行業管理。從行業角度來看，此次增值稅轉型對于不同行業的影響不盡相同。一般來說，對于固定資產投資比例較大，存在增值稅銷項，且新購置設備較多的行業優惠更多。具體來講，對電力、煤氣及水的生產供應系統和采掘業、制造業等固定資本投入較大，資金密集型行業影響較大。所以，應區分不同性質行業采取不同的管理措施，對因增值稅轉型而增厚企業利潤的行業做重點跟蹤，嚴格執行篩選評估指標，確定評估對象，深入開展納稅評估，特別是對其因增值稅轉型而造成的稅收變動情況做綜合評估，從根本上保護地方稅稅基不受影響，確保地方稅收大幅增長。