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2012年10月13日至16日，根據《審計法》第十六條規定和2012年全區審計工作計劃安排，我局在開展對中共區委老干部工作局2005年1月至2012年9月財務收支審計中，在審前調查和與被審計單位人員談話交流、了解情況等方面工作認真細致、方法處理得當，審計取得了較好的成效。

一、主要做法

（一）與區老干局領導職工談話交流，了解有關情況，確定審計方向和目標。審計組進點后首先分別與區老干局領導職工進行談話交流，了解被審計單位領導職務分工、資金來源、收支管理等有關情況，確定審計的內容重點和先后順序。首先，綜合考慮了區老干局的基本情況、部門職責和單位內部控制制度等情況；其次，對區老干局財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數據進行了解分析，確定了審計方向和目標。

（二）結合審前調查了解情況，實施重點審計。針對審前調查所掌握的情況，審計組決定在審計區老干局財務收支真實性、合法性的同時，確定將非稅收入收繳管理、銀行存款、庫存現金、往來款等事項作為審計重點。隨后，審核相關財務資料，審查非稅收入是否及時足額上繳，銀行存款是否賬實相符，庫存現金是否符合規定，往來是否長期掛賬，有無在往來中列收列支。

（三）核對分析，認真審閱會計賬簿和原始憑證。審計組采用詳查法，檢查獲取總賬和明細賬各項收支數據，核對總賬、明細賬、報表是否賬賬相符、賬表相符。在初步審閱會計賬簿的基礎上，認真審閱原始憑證和記賬憑證，檢查憑證要素是否齊全、真實、規范，審查憑證所反映的經濟業務是否真實合法合規。審計過程中，針對有疑問和發現的問題，及時調閱相關資料，與相關人員交談了解情況，認真核對分析，對確定屬違法違紀的事項，提取相關證據。

二、審前調查的體會

該審計項目雖然屬于常規的財務收支審計，且區老干局工作經費和管理的專項資金（離休老干部醫藥費）并不多，但由于區老干局內控制度不健全，財務管理混亂，資金使用失控，加之多年未進行過審計監督，此次審計在審前調查和與被審計單位人員談話交流、了解情況等方面工作認真細致、方法處理得當，歷時雖短，但審計成果突出，查出的違紀違規問題較多。通過此次審計，結合多年審計實踐，在審前調查方面有一些體會。

（一）明確審前調查的目的。審前調查的目的是為制訂審計方案提供依據，確定審計重點，提高審計效率和質量。在對被審計單位內部控制制度測試內容調查階段中，要求更好地在審計方案中反映審計重點，合理分配審計力量；在審計中，掌握被審計單位資金流程，發現內部控制關鍵點，認定內部控制存在的缺陷，將存在缺陷的控制點涉及的內容作為審計重點，做好風險分析及風險控制；為編寫審計項目的實施方案準備翔實的材料。

（二）確定審前調查的內容。審計署《審計機關審計方案準則》規定，審前調查的內容主要是：財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制情況、職責范圍或者業務經營范圍、銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料；內部審計機構和社會審計組織出具的審計報告；財務會計機構及其工作情況；相關的內部控制制度及其執行情況；相關的重要會議記錄利有關的文件。

（三）做好審前調查。審前調查是審計項目準備階段的重要工作，要從審計項目自身實際出發，嚴謹細致，講求方法，注重質量、效率和效果。具體要做到以下幾點：第一，要貫徹好“全面審計（調查），突出重點”的重要指導方針。全面調查要基于審前調查目的，全面了解收集情況資料，有點有面；突出重點就是要在全面調查的基礎上，圍繞與審前調查目標相關的重大審計事項，深查細析，初步查清審計事項的來龍去脈。第二，要制定和執行好一個審前調查工作方案。這樣做符合項目規模、性質的實際，對審前調查工作具有指導性，又具有操作性；對于審計實施能否有成果、有質量又有決定性影響。另外，要對實現調查工作目的、任務和內容做出人員、方法、步驟、技術保障、經費、時間等方面的符合項目實際的周密安排。第三，要組成好一個結構合理、力量精干的審前調查組。審前調查組配好配強了，搞好審前調查就有了強有力的人才、業務、技術保障。第四，要堅持好一系列審前調查工作制度。審前調查組應當建立和堅持好審前調查座談、走訪，收集資料范圍、內容、重點、標準，調查工作日記、記錄、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是調查組情況碰頭分析討論會議制度。每個成員都定期不定期及時討論調查發現的新情況、新問題，以提高調查的效果。第五，要開發和利用好審前調查的工作成果。審前調查最重要的成果就是形成調查結果報告或審計實施方案。形成一個好的審計實施方案，不僅需要細致、深入、扎實的審前調查，而且需要重視和舍得投入人力、時間進行理性、宏觀分析、歸納、提煉。要舍得在制定審計實施方案上下工夫，通過對比、剖析、鑒別、取舍，嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工是否科學，審計時間安排是否妥貼，審計成果開發利用是否充分等內容，使審計實施方案真正具有較強的指導性、針對性和操作性，切實發揮其作為審計工作指南，促進提高審計工作質量、效率和水平的作用。