導語：如何才能寫好一篇備用金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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為了加強行政管理部備用金的管理，提高資金利用效率，有效控制資金占用，特制定本制度。

第一條、備用金定義

備用金是行政部工作人員用作集團總裁辦公室費用、日常辦公用品開支、外聯費用、文件印制費、車輛管理費用、快遞費和領導批準的其他費用等用途的資金。

第二條、備用金分類

1、 行政管理日常備用金；

2、 行政管理外聯備用金；

3、 車輛管理備用金；

第二條、備用金的管理要求：

1.行政管理日常備用金帳戶由專人（即：備用金管理員）負責，實行專帳管理。行政部各工作人員需將備用金使用情況報備用金管理員備案。

2.車輛管理備用金由車管人員統一負責管理和賬務處理；

3.備用金帳戶的收支記錄應于每月25日報行政管理部總經理和總經理助理審核。

第三條、備用金的支出范圍：

1.日常辦公用品開支；

2.外聯費用；

3.文件印制費；

4.車輛年檢費用；

5.快遞費；

6.餐費，不超出15元/餐；

7.晚10:00至早7:00的交通費；

8.因公務出車產生的過路費、過橋費和停車費；

9.其他得到批準的支出；

第四條、備用金的使用程序：

1.行政管理部工作人員（即借款人）需預支備用金時，應填寫“借支單”，按規定的格式內容填寫借款日期、借款人、借款用途和借款金額等事項，經行政管理部總經理和總經理助理審核并簽字同意后，方可借支備用金。

2.借款人完成業務后應在三日內到備用金專管員處，填寫好“報銷單”的各項規定內容，依財務部要求的規范格式粘貼票據，并經行政管理部經理助理和總經理審批后，再將“報銷單”返回備用金專管員處，專管員審核無誤后，辦理報銷手續。

3.借款人辦理報銷手續時，備用金專管員應查閱“備用金”臺賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應及時付現退還本人，對報銷后低于備用金金額款項的，應讓其退回余額以結清原借款單所借賬款。

4.備用金專管員設立備用金登記簿，記錄支出情況，每月25日應匯總清理備用金帳戶，并將備用金帳戶的收支情況報行政管理部領導備查。

5.借用備用金的人員應于借款后一周內沖賬，對無故拖延者，備用金專管員發出催辦通知后還不辦理，備用金專管員可通知人力資源部和財務部將從下月起直接從借款人獎金中抵扣，不再另行通知。

6.因公務出行的車輛在行駛過程中，因不可抗力需更換汽車零配件和加油時，駕駛員需得到行政管理部負責人的批準后，方可執行。

第五條、備用金的報銷程序

1.備用金實行實報實銷的管理方式。

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一、建立集中核算內部控制制度和管理制度。

依照《會計法》、《會計基礎工作規范》的要求，會計集中核算中心在業務工作的過程中應建立嚴格的內部控制制度，明確崗位職責，確定各會計崗位的具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業化核算水平，保證“中心”業務正常、安全、平穩地運行，管理制度方面要通過制定工作計劃，建立內部業務規范，完善內部管理制度建立考評制度，實行科學規范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關部門正常工作服務。

二、明確集中核算中心的職責。

1、要根據《會計法》、《會計基礎規范》、《會計電算化工作規范》等相關文件規定，按照會計主體不變的原則，分戶設帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程作業。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

2、必須根據國家統一規定的會計制度和內部制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計集中核算中心有權拒絕支付，保證資金有序、規范、合規、高效使用。

3、加強報帳員的管理和培訓。各部門報帳員具體負責各部門報帳資科的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關財務資科的完整和備用金的安全，會計集中核算中心負責對各部門報帳的業務培訓和指導管理。

4、報銷支付程序。各部門日常發生的小額支出，有備用金支付，超過備用金數量的、或者比較大的購買性支出，會計集中核算中心根據部門用款申請，經審核批準后，將款匯入對方單位，對于特別緊急支出，部門備用金不足時，可提出申請，由會計集中核算中心支付。

5、會計集中核算中心按報表報送日期，定期向部門發送財務報表告供部門領導及時了解本部門的財務收支和資金結存情況，并接受稅務、審計等有關部門的監督和檢查。

6、備用金的規定和管理。備用金由部門根據本部門3-4天的現金使用量提出申請，會計集中算中心按照各部門正常預算范圍內予以支付。

7、銀行帳戶的開設和印鑒的管理。會計集中核算中心為各部門開設銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統一會計集中核算中心管理。

三、明確會計責任主體的職責。

實行會計集中核算后，會計責任主體仍是各部門，而不是會計集中核算中心，實行集中結算后經濟活動主體，權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都有各部門自行決定，各部門必須對自已的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。部門的主要職責是：

1、部門按業務量大小設置專職或兼職報帳員；

2、部門要嚴格收費管理，足額及時將收取的各類資金繳入會計集中核算中心，由會計集中核算中心繳入財政專戶。

3、各部門的資金結算和會計核算等業務雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變，各類資金的支配權、使用權，財務管理權仍然在各部門。

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會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，現行常見做法是將各單位的帳戶取消，只設置報帳員，報帳員負責各單位財務資料的收集、傳遞和報銷。實行會計集中核算，可以強化預算執行和資金的有效使用，嚴格會計監督，發揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監督為集中會計監督。會計集中核算后，如何加強會計核算、提高財務管理水平，提出一些粗淺看法。

一、建立、健全會計結算中心的內部控制制度和管理制度按照《會計基礎工作規范》的要求，會計結算中心在業務運作的過程中建立嚴格的內部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業化核算水平，保證會計結算中心業務正常、安全平穩地運行。內部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內部業務規范，完善內部管理制度，建立考評制度，實行科學規范管理。保證會計結算中心廉潔、高效的為各單位正常工作服務。

二、要明確會計結算中心的職責實行負責單位預算內、外資金的收支核算和結算，即按照年初核定的單位經費收支預算和設備采購計劃，實行單位審批，會計結算中心核查，收支直達，集中核算。保證各單位經費合理、合規、合法使用。具體如下：

（一）會計結算中心根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等有關規定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程操作。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

（二）必須根據國家統一規定的會計制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計結算中心有權拒絕支付，保證資金合規、高效使用。

（三）資金收入程序。會計結算中心依據單位上繳財政專戶的情況，定期或專門向財政申請，由財政部門將資金撥付“中心”，會計結算中心根據單位預算安排資金使用。

（四）工資支出。對各單位人員工資，應嚴格執行國家統一規定的工資標準和有關政策，由人事部門審核后，實行銀行，工資直接支付到個人在銀行開設的工資帳戶。

（五）款項支付程序。各單位日常發生的小額部分，按備用金規定管理。購買性支出，會計結算中心依據單位用款申請，經審核批準后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規定的備用金不足時，可提出申請，報會計結算中心批準，及時支付。

（六）會計結算中心按報表報送日期，定期向單位發送財務報告，以便單位領導及時了解本單位的財務收支和資金結存情況。并接受市財政、物價、審計等有關部門監督和檢查。

（七）會計結算中心應規范會計檔案管理。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關規定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。

（八）加強報帳員的管理和培訓。單位報帳員具體負責各單位報帳資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關財務資料完整和備用金的安全。報帳員作為單位財務管理人員，具有經單位領導授權的財務管理職能，會計結算中心負責對單位報帳員的業務培訓和管理。

（九）備用金的規定與管理。為保證各單位零星現金支出的需要，會計結算中心建立備用金制度。備用金由各單位根據本單位2-3天的現金使用量提出申請，結算中心在單位正常預算范圍內予以核定，備用金由報帳員負責管理，只能用于零星現金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉帳。

（十）、銀行帳戶的開設和印鑒的管理。會計結算中心在一個總帳戶下，以各單位為序號開設若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財務專用章只限于內部財務管理，對外結算必須使用會計結算中心預留在銀行的印鑒。

三、明確各結算單位的職責按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責任主體仍是預算單位，而不是會計結算中心。實行集中結算后經濟活動主體、權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。單位主要職責是：

（一）取消單位在銀行等金融機構開設的帳戶。

（二）各單位按業務量大小設置專職或兼職報帳員，（三）單位應準確、及時地編制綜合財務預算（會計結算中心協助提供相關資料），預算一經批準，原則上不做調整。確需調整的，必須先行財政部門報告，待批準后方可執行。

（四）單位應嚴格預算外資金管理，各單位應按規定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。

（五）各單位的資金結算和會計核算等業務雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變。即：預算資金支配權、預算資金使用權、財務管理權仍然在單位。

（六）單位報帳員在報帳時不得發生“坐支”現象，并且要按有關規定審核各種報銷憑證和票據，保證憑證和票據合法、合規、合理。

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關鍵詞：地質勘查單位 風險導向 內部控制審計案例 審計建議

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計背景情況

根據某地勘局開展關于管理提升，內部控制、風險防范的工作要求，某地勘局組成審計組于2015年8月12～13日對所屬某地勘隊進行了內部控制審計。該次審計以促進被審計單位加強內部控制體系建設，強化管理，控制風險，以規范內部控制流程，提升內部控制管理為目的的審計。

2 審計初步溝通、審計范圍及方法運用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計組與被審計單位管理層進行初步溝通，了解被審計單位內部控制制定和運行的基本情況，擬定內部控制審計實施方案，明確審計目的、重點審計內容、制定審計程序、審計組人員具體分工，召開審計進點會，向被審計單位傳達審計實施方案及內容。

2.2 審計時段及范圍

審計時段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計內容包括：貨幣資金管理、債權債務管理、固定資產管理、物資管理。評價業務流程包括：財務部門人員崗位職責、資金管理流程、財務管理流程、債權管理流程、固定資產管理流程、物資管理流程、會計核算及制度執行流程等方面。

2.3 審計方法運用

被審計單位某地勘隊已對其提供資料的真實性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊領導和有關部門的支持和配合下，審計組采用了必要的審計程序及方法，重點從單位管理環節及財務資料入手，通過查看、現場訪談、證據檢查、抽樣、穿行測試、分析性復核等方法實施了審計。

3 被審計單位簡介

某地勘隊成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級單位，地質勘查行業，具有獨立事業法人資格。主要經營范圍：主要從事區域地球物理調查、礦產異常查證、水文地質地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術研究開發、地質測繪儀器應用研究、地形測量、地籍測量、地理信息系統應用、衛星全球定位系統測量、地下管線探測、水文地質工程地質環境地質調查、地質鉆探，工程測量及相關工程勘察。

某地勘隊機關機構設置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場部、財務部、勞動人事部、生產技術部及三標辦公室、技術部、武裝保衛部、工會。

某地勘隊現有職工總人數425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內退）226人。

4 內部控制審計情況及評價

4.1 財務情況

2014年末某地勘隊：資產6 380.43萬元，負債4 748.27萬元，所有者權益1 632.16萬元。

4.2 資產狀況

2014年末某地勘隊：資產總額6 380.43萬元，流動資產5 454.57萬元，非流動資產925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應收賬款賬面情況。

應收賬款余額3 949.43萬元，應計提壞賬準備77.55萬元，實際計提壞賬準備77.55萬元，應收賬款凈額為3 871.88萬元。應收賬款周轉率為2.55次，周轉天數為143 d，占流動資產比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產凈值925.86萬元，記錄反映了現有固定資產狀況。

4.3 審計評價

該次審計主要是內部控制審計，審計組認為，某地勘隊建立了較為完善的內控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應收賬款管理辦法》《設備管理辦法》《資產損失責任追究辦法》《項目部（經營實體）管理辦法》等內部控制管理制度，資產管理基本能夠按照相關規章制度執行，能夠及時對資產進行核算和報告；能夠不定期進行現金抽查盤點，確?，F金賬實相符；應收票據的審核、保管、貼現、背書轉讓處理流程清晰；財務印章管理合規，財務核算比較規范。

5 審計發現的問題及缺陷

依據管理提升和全面風險管理內部控制工作底稿進行評價后，認為在以下方面應當引起管理層關注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個別大額資金的支付管理流程中制度落實不到位，沒有嚴格按照文件相關規定執行。如，被審計單位制定的《某地勘隊項目部（經營實體）財會管理補充規定》（某地勘隊發【2013】13號）文件中第六條：對于土地、青苗及房屋賠償等支付較大金額現金（1 000元以上）業務往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項業務時，審計沒有看到相關人員的審核、監督記錄。見憑證：2014.4.23轉26#，摘要：辦寺河項目青苗賠償118.13萬元，只有經辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項目和鉆機人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項目結束后沒有對銀行卡進行明細核對和利息結算的流程。

（3）備用金沒有嚴格執行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對、報銷不及時，年末個別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規范，用于日常各種代扣款如保險、個人所得稅等。

（4）對于野外項目施工費的核算不規范，雇傭民工放線的勞務費用，通過發放臨時工工資的核算方式。

5.2 債權管理

（1）應收賬款增速較快，2014年期末數比上年期末增加較大，占總資產比例60.68%；2014年應收賬款回收率較低，營運資金緊張。

（2）審計發現，應收賬款確認手續不規范，年末個別項目確認應收賬款和工程結算為單位自制結算單，沒有項目雙方的工程結算單。

（3）審計核實應收賬款函證，應收賬款函證不全。

5.3 固定資產管理

（1）審計人員經過審查，認為有較健全的設備管理制度，能夠按規定辦理設備購置手續，年終有固定資產盤點表，但沒有形成書面報告。

（2）審計人員現場盤點固定資產發現，部分設備存放雜亂，管理人員不能準確說出設備存放地點，對設備的管理業務不熟悉。

（3）固定資產建立了臺賬，但登記臺賬不及時，不能準確及時掌握固定資產的增減變動情況，沒有資產變動手續辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設備管理員為同一人，材料會計由財務人員兼任，物資管理沒有嚴格執行驗收、保管、發放的流程。

（2）物資的核算不規范，有時不驗收直接計入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財務人員，崗位職責和權限不規范。

6 提出審計建議

6.1 資金管理審計建議

（1）資金管理嚴格按照《資金管理暫行辦法》和被審計單位制定的《某地勘隊項目部財會管理補充規定》文件執行，規范現金支出業務。

（2）規范備用金使用范圍，加強備用金日常的核對、清理、盤點及限額管理的內控程序，重視資金的關鍵控制。

（3）完善項目外部施工費用的核算，合理控制稅務和其他資金風險。

（4）完善日常資金計劃的編制流程，形成紙質材料，明確資金計劃審批權限，便于資金使用的審核、監督、控制。

6.2 債權管理審計建議

（1）嚴格執行《應收賬款暫行管理辦法》，加強應收賬款管理，建立應收賬款臺賬，完善日常管理流程，做好應收賬款清收、函證、核對工作。

（2）在目前經濟下行的情況下，實行應收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實責任，確保實現的收入及時足額流入企業，避免營運資金風險。

（3）針對單位發展中存在的應收賬款回收率低，項目儲備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環節有針對性地彌補和提高。

6.3 固定資產、物資管理審計建議

（1）嚴格執行《設備管理制度實施細則》，加強固定資產采購、驗收、維護、保養、報廢處置等制度運行流程的檢查和監督，完善固定資產卡片、臺賬的登記，明確固定資產管理部門及人員的職責、權限，建立崗位權力制衡制度，提高人員業務水平。

（2）定期組織設備科、財務科、審計科等職能部門進行固定資產、物資清查盤點，形成盤點報告，對于固定資產、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報廢及積壓等情況，及時查明原因、落實責任，上報主管領導審批處理，盤活資產，確保資產、物資的真實可靠和安全完整。

經過這一內部控制審計案例發現，該地勘隊雖然制定了內部控制制度，但在內部控制制度的健全和運行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執行還不到位，對執行內部控制制度的職能部門和人員缺乏獎懲和追責措施，審計結束后與被審計單位地勘隊管理層進行細致溝通，內部控制審計評價及建議得到認可，管理層及時制定了具體的整改計劃，審計組整理匯總審計資料，出具了審計報告，同時內部審計安排跟蹤被審計單位的整改完善工作。

基于風險導向內部控制審計不但能夠有效發現缺陷和漏洞，發現和減少舞弊行為，還能實現內部控制目標，提高內部控制評價結果，提供更相關、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經營目標的實現，提高對內部控制的促進作用。

以上僅是地勘單位內部審計部門實務操作的一個案例，如有不當之處，敬請批評指正。

參考文獻

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風險導向的內部控制行為模式的轉換[J].中國內部審計，2013（11）：47-52.

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1.資金管理的基本概念

資金管理是財務管理的重要一環。企業的資金不僅是企業的血液，更是助力企業管理的重要資源，它依托于暢通的信息收集和反饋渠道，對資金進行有效管理，以保障資金安全、實現資金效率最大化，同時降低企業財務風險。

2.市政工程資金管理的模式

（1）統收統支模式。在統收統支模式下，所有資金收付活動都收歸企業總部的財務部門，下屬單位或分支機構不單獨對外開立銀行賬戶，也不單獨設立財務部門。這一模式能有效加強總部對各級單位經營和資金狀況的把握，提高資金運作效率，但這種資金管理模式也會在一定程度上削弱下屬單位的工作積極性。

（2）撥付備用金模式。撥付備用金模式是企業在一定期限內撥付給下屬單位或分支機構一定數額的備用金，在資金實際支出后，持有關憑證到企業財務部門報銷以補足備用金的資金管理模式。這種模式下，下屬單位或分支機構在規定的現金支出范圍和標準內，使用備用金。

（3）企業內部銀行。企業內部銀行，是在企業內部中引入商業銀行的信貸與結算職能，將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作、統一調度、調劑余缺，從而提高資金使用效率。

（4）財務結算中心。財務結算中心，是企業總部設置專門的職能機構來辦理企業內各級單位的現金收付和往來業務的資金管理模式。企業各下屬單位的資金統一通過財務結算中心這一樞紐核算，它也成為聯結內部單位與銀行的橋梁，有效保證企業的資信

（5）財務公司。財務公司是大型企業集團為了滿足自身財務管理的需求而建立的集籌資、融資、投資、中介等服務于一體的非銀行金融機構，主要著眼于中長期金融業務。

二、市政工程資金管理存在的問題

1.資金管理制度不完善

預算管理制度是企業進行資金管理的重要制度支撐。然而在實務中，很多市政企業缺乏基本的預算管理制度，在進行資金撥付時沒有依據，隨意性較大，資金的使用效率低下。雖然有些企業已經制定出了預算管理制度，但制度設計不合理，可執行性低，導致制度形同虛設而無法真正達成有效使用和控制資金的目標。此外，由于市政企業業務需要提前支付大額工程款的特殊性，企業賬面上長期掛著大額應收賬款，市政工程企業背負的回款壓力較大。但有不少市政工程企業缺乏必要的欠款催收機制，面對這一問題束手無策，這也成為市政工程企業生存和發展的一大隱患。

2.缺乏有效的資金管控平臺

市政企業的工程項目具有分布廣、戰線長的特點，這使得很多企業都建立起分布廣泛的多家分支機構。為了充分發揮各二級單位的主觀能動性，鼓勵他們積極開拓市場，市政企業總公司一般會賦予各二級單位較大的自，允許二級單位以自身名義在各大銀行開立戶頭。這在市政工程企業擴大初期作用顯著，快速拓展的企業的業務版圖。但隨著企業的持續壯大發展，各二級單位資金盈余狀況差異拉大，有些單位的戶頭資金閑置，而另一些單位卻一直處于資金短缺的融資困境中。這些狀況反應出市政企業缺乏統一高效的資金管控平臺來整合調配下屬單位的資金，分散的資金管理不僅降低了資金的利用率，同時也增加了不必要的財務費用。

3.監督控制和考核乏力

制度建設是資金管理的有效保障，然而監控和考核無力的市政工程企業不在少數。在實務中，很多企業事前控制乏力，意圖加強對下屬單位資金管理但又擔心過于嚴格造成下屬單位抵觸情緒嚴重，最終使得制度流于形式，管理無效而造成資金流向與控制脫節。事后審計監督是資金管理的另一重要環節，但很多市政工程企業缺乏完善可行的考核體系，考核指標設定得不合理，考核流程不科學，導致監督考核的作用無法真正發揮出來。

4.管理方式和手段不夠科學

市政工程企業中普遍存在利潤為王的思想，重收入輕管理的思想泛濫。很多市政企業的下屬單位采用上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業經營情況和財務狀況，但一旦財務報表造假、口頭匯報錯誤或者避重就輕，就會使總公司喪失對于下屬單位真實財務狀況特別是資金狀況的把握。市政工程企業亟需通過建立信息系統平臺、完善資金管理和監督流程等，解決管理方式和手段落后造成的影響。

三、完善市政工程資金管理的對策

1.選擇適當的資金管理模式

不同的資金管理模式對不同的市政工程企業產生的管理效果是不同的，因此，選擇一個適合本企業的資金管理模式尤為重要。市政企業一般要承擔多個項目并接觸不同生產單位，資金需求各異，這對企業合理調控資金的能力提出了更高的要求。資金管理的好壞直接影響到項目建設的過程，項目資金鏈一旦斷裂可能直接導致項目的停滯。在選擇資金管理模式時，統收統支和撥付備用金這類相對集中的資金模式便于管理，但不利于發揮下屬單位或項目負責人的積極性；而企業內部銀行、財務結算中心、財務公司等相對分散的資金管理模式能充分發揮下屬單位的工作能動性，但可能導致企業整體資金使用效率降低，沉淀資金比例過大。市政工程企業務必依據自身實際，選擇適當的資金管理模式。

2.建立資金管理體系

（1）建立健全資金管理制度。建立健全資金管理制度是改進企業資金管理的首要任務。通過建立制度，能有效地減少人為因素，嚴格控制集中管理資金。有一定規模的市政工程企業可以考慮建立內部銀行，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。同時，嚴把現金流量的出入關口，將資金管理貫穿于企業管理的各個環節、各個領域。

（2）實施全面預算管理。全面預算管理是企業資金管理體系的重要組成部分。全面預算控制系統逐級對預算進行編制、審批、監督，實現資金撥付有依據、使用過程有監督。經過科學合理編制的預算在一般情況下一經確定，不得隨意更改。

（3）推行財務人員輪崗制度。對于規模較大的市政工程企業，要推行財務人員輪崗制度。財務人員長期供職于某項目可能產生舞弊風險造成企業資金的流失，為此，成熟的市政工程企業要采取定期或不定期的方式對下屬單位的財務人員進行培訓，并根據各項目的實際需要及個人業務能力的差異對各級財務人員進行委派，以確保會計信息真實，保障企業資金安全。

（4）強化內部審計制度。內部審計制度是企業資金管理的重要監督機制。企業需要進一步強化審計監督控制制度的管理，不僅要關注企業財務會計信息和經營業績真實性與合法性，同時還要關注企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況，把監督關口前移，強化事前和事中控制，從過程和結果保證資金的運轉在嚴格的程序下進行。

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【關鍵詞】煤礦 財務管理 效益 制度

財務管理工作對提高企業效益具有重要意義，特別是在煤炭形勢持續下行的情況下，煤炭企業加強財務管理尤為重要。根據礦井實際情況，創新財務管理工作，取得了良好的效果。

一、建立完善國債項目臺賬管理制度

為合理有效地監督與使用國債項目資金，建立國債項目臺賬，并按項目分類建立國債使用明細臺賬，嚴格按項目明細登記管理，以便有效監督并合理使用國債資金，杜絕非國債項目對國債資金的占用，保證國債資金使用落到實處，使支出的每筆資金均用于國債項目，有效發揮資金最大效用，達到緩解資金使用壓力的目的。為合理應用國拔資金，國拔資金工程按“誰申請，誰負責”的原則進行管理。

二、強化基礎管理，細化報表分析工作

公司實行片區財務核算后，對片區內的各二級單位進行業務處理時，針對原始單據不規范、不統一的問題，加強溝通，規范制度，使煤礦片區核算范圍內做到財務資料規范、統一，并加強與片區各單位的溝通與交流，使財務基礎資料更加完善和規范。

為進一步發揮財務的管理與監督職能，直觀反映生產經營與成本管理各方面情況，強化各項費用列支，分析實際完成與年度預算對比情況，定期編制生產成本表、材料消耗表、工資分配表、固定資產折舊表等各類財務報表和大型材料統計表、生產成本材料統計表、瓦斯治理臺賬、專項資金統計表等各類費用統計表，并據此完成每月主要生產經營指標完成情況、生產和施工工藝、技術和成本管理等方面的分析總結，撰寫成本分析、生產經營分析等，及時反饋給有關領導及其他管理部門，便于領導及其他部門及時了解成本指標的完成情況，總結超節原因，加強成本管理。

三、獨立核算業務及客商往來賬管理

嚴格審核各類單據，各種原始單據、憑證須按規定簽批后才能辦理，不符合規定的不予報銷入賬，并制作各類會計憑證，真實合理的核算各類債權、債務，同時對審批手續不全或不符合財務規定的經濟業務拒絕辦理。

對于客商往來賬務，在辦理合規掛賬及付款業務的同時定期檢查往來款項，并匯總編制往來款項明細表，便于監督管理往來業務，統籌安排資金使用，提高資金使用效率。

四、材料、電力、工資分類管理

煤礦每月發生大量材料、電力與工資費用的支出。根據生產及考核單位報送的材料、電力與工資明細表，嚴格按照會計法規及公司規定監督材料領用、電力消耗與工資支出，并分配入賬，同時計提相應福利費、工會經費與職教經費，確保各項費用準確入賬。

五、NC系統實現順利過渡

全面更新財務系統軟件 NC系統，一方面對系統進行優化，提高系統效率，規范系統中的相關檔案數據，解決原版本中的遺留問題；另一方面通過系統升級換代，使會計核算業務結算協調統一運行，實現公司、礦財務核算過程中的科學化管理。NC系統軟件還可以實行財務人員科目跟蹤制，對賬戶科目進行實時監督控制，發現問題及時處理，避免錯誤。

六、建立健全單項工程費用臺帳

根據公司“預算控制，定額管理”的成本管理總思路，加強全礦成本管理，完善內部單項工程臺賬建立工作。每月月底按礦月度計劃和定額對礦各施工單位費用發生情況與實際施工情況進行歸集、整理，登記臺帳，并對與預算的差異進行認真、細致分析，加強單項工程各項實際費用與預算差異分析，掌握單項工程在各類地質條件、不同施工工藝下，其費用發生的切實發展規律，使單項工程的各類費用分攤合理、準確，并通過對單項工程臺賬的建立，使財務人員更加了解煤礦生產工藝，熟悉成本費用的過程控制。

七、輔助賬的建立與統計

根據公司財務制度及年初公司下發的各類費用報銷標準，礦區建立各類輔助賬。如：工會經費明細賬、辦公費明細賬、預付賬款管理臺賬、備用金清理表等。對各類臺賬實施動態管理，及時更新，杜絕各類費用報銷超支現象。

八、資金高效運轉及備用金管理

公司對資金實行統一管理，年初制定資金計劃并于每月初對各項費用下發資金，礦根據實際情況合理安排，統籌使用。

關于備用金的管理，對于因特殊原因需預支備用金的業務，嚴格依照公司相關規定審核與辦理備用金業務，對簽批不全、手續不合規的拒絕辦理。并定期對即將到期的備用金進行催繳清理，對于已逾期并催繳后不沖賬或歸還的，我科定期匯總登記，并按規定辦理合規手續從工資中予以扣除，從而避免了因長期拖欠而可能造成的壞賬損失。

九、嚴格合同履行監督管理

加強合同管理工作，全面監督管理合同履行情況。合同管理工作做到專人專管，確保合同得到妥善保管；分別按業務進展情況和收付款情況一事一記；確保經手的各項維修、工程等相關掛賬付款業務有合同協議作為依據，保證各項經濟業務合理合法的開展執行；辦理質保金返還業務前認真審核相關合同協議，確保返還金額無誤。

十、做好固定資產管理工作

專門安排人員深入一線了解設備資產到貨及使用情況，做到每一臺套新增資產設備能夠參與現場驗收，確保新增資產數量型號與購貨協議相符合。每月及時錄入資產卡片賬，保證財務賬面真實準確體現，提供及時有效的資產信息，促進提高各項資產使用效率。

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建立會計核算中心，按“單一賬戶，集中支付，統一核算”的管理辦法，對行政單位或視同行政單位進行財務管理的事業單位的財務收支集中進行統一核算，取消各單位原有的銀行賬戶和會計核算崗位，實行單位報賬會計制度，加強財政監督和會計監督，從而改變了分單位、分部門、按級次逐級開戶的現狀，提高財政資金的使用效益。在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯系最密切的是單位報賬會計，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系核算中心會計信息的正確性，報賬會計結報工作的質量直接著核算中心會計工作的質量。從某種意義上講，報賬會計已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬會計結報工作的規范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會計核算中心以來，運行情況一直較好，按邊摸索、邊實踐的思路，解決了中心運作中存在的諸多財務，如備用金管理、內部對帳管理、遠程報賬等。但報賬會計結報工作規范化的問題一直未得到很好解決。

報賬會計是由單位領導提名，經財政部門同意的，具有一定財務管理知識和會計核算基本技能，負責單位報賬資料的收集、整理，會計信息傳遞等工作的財會人員。然而，從的報賬情況來看，許多單位的報賬會計或是無會計從業經驗，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實際意義上報賬會計的概念是大相徑庭。報賬會計素質的參差不齊，造成了單位之間會計信息質量好壞不一，受理報銷的憑證存在缺手續，不符報銷規定，粘貼不規范等諸多問題，給核算中心工作人員進行會計核算造成一定的困難。而且，在報賬過程中，往往存在著向報賬會計了解單位財務情況，卻是一問三不知，會計核算中心難以掌握單位真實的財務情況。鑒于上述情況，結合實際工作，筆者就如何規范報賬會計的結報工作談幾點認識，僅供大家。

一、報賬會計的基本要求

報帳會計應嚴格貫徹執行國家財經、法規和政策，依法監督本單位的財務收支活動，維護財經紀律。作為單位財務管理人員，應該熱愛財會工作，熟悉行政事業單位的財務管理及相關會計知識，并具有一定的會計電算化操作技能，并且要納入會計專業技術職務系列進行管理。

二、規范經費報銷程序

（一）原始憑證的初審。原始憑證的真實性、合法性和準確性，直接關系到會計信息的質量，各核算單位報賬會計受理本單位各項經費支出結報時，應根據行政事業財務制度與財務管理規定，對原始憑證進行初審。具體包括：

1、原始憑證內容的真實性和合法性。審核原始憑證的內容是否符合黨和國家有關政策、法規，是否符合預算管理規定和財務管理制度。嚴禁“白條”充抵發票。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。

2、原始憑證的完整性和準確性。報帳會計受理的原始憑證應須具備相應的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經費審批人簽署意見、經辦人員簽章、業務的用途等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。

3、原始憑證的填寫必須符合規定要求。受理的原始憑證應按規定要求書寫，不得涂改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書寫；多聯套寫憑證，可用圓珠筆及雙面復寫紙復寫，不得分張單寫。

（二）報銷單據的整理。報帳會計應統一使用會計核算中心提供的報銷單據和匯總憑證，所附原始憑證根據經費來源按用途進行詳細的分類，粘貼要平整，按票據的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應準確填寫匯總金額（如報銷金額與發票金額不符時，須在匯總憑證上填列實報金額）及所附原始憑證張數。在辦理結報過程中，應提出有關支付申請占用何預算指標，使用何會計科目。

（三）辦理報銷手續

1、支出費用的辦理。報帳會計要嚴格按照行政事業單位各項經費支出標準執行，節約使用各項資金，提高經費使用效率，對專項資金做到?？顚Ｓ茫员Ｕ媳締挝桓黜椆ぷ髡＿\轉。

在報銷各類支出費用中須注意：報銷會議費，須附會議通知、會議預算表及會議報到名冊；報銷接待費，須附接待標準和審批表；

報銷大額裝修費，須附相關審批文件；購買?？匚锲芬匆幎ǔ绦蛳葓笈蠼y一采購，屬于政府采購范圍的，須按政府采購程序辦理。

另外，在資金結算中，須轉賬支付的業務，不得采用現金支付。

2、收入項目的辦理。報帳會計應及時向財政部門申請各項經費，防止本單位經費出現紅字。若屬本單位預算外收入（罰沒收入）的款項，應及時上繳財政專戶，不得私存或存入其它賬戶。對本單位在業務活動中與其他單位或個人發生的一些預收、代管款項，由該單位報賬會計負責繳（劃）到會計核算中心統一核算賬戶，并將有關繳（劃）款憑證交與會計核算中心前臺出納受理，經審核無誤后予以入賬。

三、加強核算單位的財務管理

（一）備用金管理。報帳會計要嚴格執行《現金管理暫行條例》，按規定要求及時報銷，補足備用金。經人民銀行批準，各納入會計核算中心管理的行政事業單位也可到就近銀行網點以本單位名稱開立備用金專用存款戶，該賬戶是各納入核算單位根據備用金需要而開立的專門用于備用金的存取和會計核算中心通過統一核算賬戶以轉帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉帳結算業務（除會計核算中心轉入備用金外）。單位庫存備用金不得超過國務院有關現金管理規定所核定的限額，超過部分要及時存入銀行備用金賬戶，確保庫存現金的完整、安全。同時，不得以白條、有價證券充抵庫存現金，更不得任意挪用和坐支現金。

（二）往來款項管理。報帳會計要做好往來款項明細賬的登記工作，及時清理各種往來款項；預支的差旅費，在出差人員返回后三天內應結清；職工借款應及時收回。

（三）固定資產管理。凡是使用年限在一年以上以及單價在規定金額以上（一般設備500元，專用設備800元）的購入物品，應按原始憑證數據入本單位固定資產明細備查賬。加強固定資產實物管理，根據固定資產類別、標準按使用部門設立固定資產登記簿和卡片，定期進行清查盤點，保證賬卡、賬實相符，如有無價調入的應將調撥單交核算中心入賬，有調出、報廢、報損的，應及時到國有資產管理局辦理有關手續，并報核算中心進行賬務調整。

（四）各項基金的管理。如果本單位有人員調動，應及時調整該人員的公積金、養老金、失業金等，并到相關部門辦理有關手續。

（五）核對工作。報賬會計根據單位的需要和會計核算中心的有關要求及時進行有關收支情況的核對工作，為此應做好以下有關備查明細賬的登記。

1、本年度預算安排的支出指標賬。在工作中應堅持實事求是和勤儉節約的原則，合理編制年度收支預算及用款計劃，并報送有關部門辦理審批等手續，負責年度的決算工作。

2、固定資產明細賬。實行集中統一核算后，會計核算工作轉至核算中心，但是財產物資仍由原單位進行管理，這就要求建立單位財務物資管理制度，確保財產物資的安全，要會同有關人員定期清理本單位的固定資產，如有變動要及時辦理手續并報核算中心進行帳務調整。

3、門診醫藥費明細賬、公積金明細賬、往來款項明細賬等。

4、預算外資金收入（罰沒收入）明細賬（按項目進行明細核算）。協助本單位收費管理員做好預算外資金和罰沒收入，應繳預算收入的管理工作，及時將應繳款項直接繳入預算外資金財政專戶和國庫。

（六）其他財務管理工作。報帳會計領用空白支票，需填制空白支票領用單（注明用途、限額），須經本單位領導審批，再由中心前臺工作人員審核后，方可領用。所領用支票須于簽發日起二至三日內到中心結算。

四、配合做好工資統發工作

工資統發工作是財政支出管理改革的一項重大舉措，涉及行政事業單位工作人員的切身利益，是一項政策性強、涉及面廣、技術要求高的工作。因此，報帳會計要積極配合做好工資統發工作。

（一）配合本單位人事部門做好工資統發工作。將本單位人員調動、晉升工資、工資轉移介紹信、調資批復等文件資料及需代扣的各類款項（個人所得稅、水電費、房租費、醫藥費等）清單及時抄送人事局工資統發管理部門，以便按時編制工資發放憑證。

（二）發放退離休工作人員工資，如直接支付現金，須填寫暫借款憑證，經單位財務審批人審核簽署后，到中心領取現金，待工資發放完畢，拿工資冊（具有領取人簽字）到核算中心注銷暫借款；如轉賬支付，可持經財務審批人簽署的工資冊到核算中心直接辦理工資發放手續。

五、規范遠程報賬的操作

遠程報帳是為了實現核算單位通過傳輸形式進行報銷的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報銷流程，它的主要使用對象是報銷單位的報帳會計。通過遠程報賬后，有利于核算單位的財務管理，提高了會計核算工作的效率。

報帳會計要規范遠程報賬的操作：

1、將原始報銷單據按不同的經費類型進行分類，并按時準確地錄入。

2、簡潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門、項目核算的還應在摘要欄上輸入所屬部門、項目。

3、在輸入報銷單據后，應在每張報銷單據的右上角標明對應在電腦中的報銷單據的編碼。

4、報賬數據經遠程傳送至中心服務器后，應及時做好報賬數據的備份，經中心前臺工作人員審核有誤的報賬數據，須將修改后的數據拷貝后，重新導入機器，并作備份。

5、涉及往來款項的收付及沖銷費用的業務事項，可持原始憑證直接到中心報賬。

6、單位如要增加支出科目，應事先與中心聯系等。

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（一）非獨立核算分公司通常情況下，分公司不是獨立法人，但是分公司既可以進行財務獨立核算，也可以進行財務非獨立核算，分公司是否進行獨立核算要由上級單位決定。非獨立核算分公司一般在銀行開具獨立的結算賬戶，其銀行中的資金來源為上級單位撥付的一定數額的備用金或者啟動資金。

（二）企業內部部門由于企業跨區域經營、部門規模較大或者需要對特定部門、特定項目進行細化核算等原因，可在企業內部如事業部、項目部中設置財務機構，會計核算特別簡單的部門也可以不設置專門的會計機構，只配備專職會計人員。企業內部的部門不能開具獨立的銀行賬戶，一般直接使用上級單位的銀行票據進行業務結算，從上級單位的開戶銀行中取得現金。

二、會計處理

非獨立核算單位又稱為報賬單位，從事生產經營活動獲得的收入全部上繳上級單位，所有支出也由上級單位審核支付，本身只進行簡易的核算或有針對性地對項目、收支情況等進行精細化核算。期末，非獨立核算單位編制會計報表將財務數據上報上級單位，由上級單位經過匯總合并后，出具反映含所有非獨立核算單位在內的整體財務狀況的會計報表。

（一）統一核算基礎非獨立核算單位應與上級單位采用統一的《企業會計制度》，制定統一的財務管理制度，使用統一的會計電算化平臺，在會計科目的設置上也應與上級財務機構保持一致。各單位再根據所從事業務的特點，在政策允許范圍內增減所需核算內容，以充分反映所核算業務的特點。業務較為簡單的二級核算單位可以只設置部分相關科目，但科目的級次不應少于上級財務機構，否則會出現數據無法銜接的問題；有細化核算要求的，可以通過增加科目級次或設置輔助核算等方式實現。

（二）核算資本金上級單位撥付的備用金或啟動資金在“其他應付款”科目進行核算。采用備用金限額制的，上級單位根據非獨立核算單位的經營情況或者憑借其他標準，核定一個相對固定的備用金額度。期末核對備用金余額，超出備用金額度的部分應及時交回上級單位，若低于備用金額度，應由上級單位補足原核定的金額，或者根據上級單位的具體規定執行。

（三）核算固定資產非獨立核算單位沒有自己的獨立資產，其購買和使用的固定資產實際上是屬于上級單位資產的一部分，由上級單位或者二級核算單位自行管理實物，其賬面價值最終也匯總反映在上級單位的資產負債表中。上級單位與非獨立核算單位之間，或者非獨立核算單位與非獨立核算單位之間的固定資產調撥，由于固定資產所有權沒有發生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產清理”科目進行核算，只需對固定資產管理軟件中的“使用部門”和“存放地點”進行變更操作。（四）匯總財務報表非獨立核算單位將編制的會計報表報送至上級單位后，上級單位負責匯總核算，可以通過設置部門輔助核算方式區分各匯總單位的財務和資產狀況，用作衡量各單位的經營成果、改進管理手段和執行績效考核的依據。為保證上級財務機構在規定的日期之前完成報表編制工作，非獨立核算單位應早于上級單位幾個工作日內完成所屬的所有會計核算工作并上報。

三、稅務處理

企業內部部門取得的收入、發生的費用，直接以報表形式納入上級單位，由上級單位匯總計算、繳納各項稅費。非獨立核算分公司與上級單位在同一地區的，統一向上級單位所在地稅務機關申報辦理納稅事宜、實施稅收管理，分公司不再單獨辦理稅務登記，不再向分公司所在地稅務機關申報納稅。上級單位統一繳納各項地方稅費，企業所得稅根據《企業所得稅法》第五十條規定“居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”，無論分公司是否為獨立核算單位，均應由具有獨立法人資格的上級單位匯總計算、繳納企業所得稅。上級單位下設跨地區非獨立核算分公司的，由非獨立核算單位所在地的地稅機關辦理稅務登記、實施稅收管理。營業稅等地方稅費由該單位經營地的稅務局實行屬地征管、就地繳納，企業所得稅適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號），“居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業”，適用“統一計算、就地預繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級單位和各非獨立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅，年末由上級單位完成企業所得稅的匯算清繳工作。如果非獨立核算分公司屬于企業內部輔的部門或機構，例如一家房地產公司在外地旅游城市設立的對外經營的培訓中心，不具有主體的生產經營職能，則不需要就地分攤企業所得稅，仍然由上級單位統一匯總繳納。

四、上級單位對下設非獨立核算單位的財務控制

（一）實行“會計委派制”，發揮監督管理職能“會計委派制”是指上級單位向非獨立核算單位任命或派遣會計人員，負責財務管理和會計核算工作的制度。由于會計委派人員的職權相對獨立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責權限發揮會計的監督職能、防范控制財務風險，真實完整地反映被委派單位的經濟活動情況，從根本上治理會計舞弊行為和會計信息失真現象。

（二）加強授權控制管理，明確財務審批權限非獨立核算單位應擁有與經營責任相適應的管理權限，重大決策、重大事項和大額資金支付業務須履行審批手續，實行上級單位及相關部門聯簽制度。在預算實施過程中，有效控制預算外支出和超預算支出。預算調整需經過規定的程序或法定的授權，并通過加大預算執行及考核力度的方式，真正使預算起到約束性作用。

（三）加強內部控制管理，健全長效檢查機制一方面，制定、完善非獨立核算單位財務管理的規章和辦法，使每項經濟業務都有明確的管理程序，尤其針對貨幣資金、實物資產和工程項目制定相應的內控制度。另一方面，建立財務長效監督檢查機制，對會計工作及會計信息質量進行定期、不定期檢查，及時糾正財務核算和管理中存在的問題和隱患，完善財務內部約束體系，實現內部控制、內部監督的雙重財務管理機制。

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1.1計劃作用

企業的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益,預測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內容和要求,找到增收的渠道和節支的途徑,將錢花在刀刃上。財務計劃是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數額領取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規定的數額領取，支用后按規定手續報銷，補足原定額。

1.2控制作用

財務控制是保證企業財務活動符合既定目標,取得最佳經濟效益的一種方法。財務控制的內容主要有以下幾點:

1.2.1加強財務管理的各項基礎工作

其主要內容是:健全原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收,定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等。

1.2.2組織財務計劃的實施

編制財務計劃只是財務管理的起點,最終要組織計劃的執行和落實,以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節約支出的目的。

1.2.3平衡財務收支

其任務是根據實際情況,積極調度、合理組織資金,以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節約開支以平衡收入;此外,還可按規定程序向社會融資或向銀行貸款。

1.3監督作用

財務監督主要是利用貨幣形式對企業的生產經營活動所實行的監督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。

2.當前企業財務管理存在的問題

當前,我國社會主義市場經濟建設正處于一個新的發展階段,企業財務管理的形式和內容也發生了新的變化,很多企業在財務管理上還存在著一些問題。

2.1財務管理觀念缺乏時代性

社會主義市場經濟的發展,使企業面臨著全新的財務管理環境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經濟影響,約束了企業經營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風險而承擔責任。

2.2財務管理手段缺乏一體性

當前,我國一些企業紛紛兼并重組,形成新的大型企業集團。這些集團企業規模較大,分布較廣,內部經濟關系復雜,而管理人員的素質不高,且管理手段落后,缺乏一體性。

2.3財務管理過程缺乏動態性和監控性

當前,許多企業在財務管理中缺乏至關重要的事前預算。企業沒有事前預算,期中的經營業績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時,企業的內部監控大多被忽視,監控方法和手段落后,監控效率低。

3.企業財務管理方向的探索

3.1強化企業內部財務管理

3.1.1建立以資金管理為中心的財務管理制度

（1）建立資金管理制度,控制財務風險。一是建立投資論證制度,要在企業內建立投資論證程序,大的項目應請專門的咨詢機構參與論證;二是建立應收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏。三是建立存貨資金控制制度,按需生產、按需采購,降低庫存量。四是建立財產物資清理制度,發現賬實不符或資產貶值要及時處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。內部融資,不發生融資費用,使內部融資成本遠低于外部融資。因此內部融資是企業的首選融資方式,只有在內部融資仍不能滿足企業的資金需求時,企業才應轉向外部融資。

（3）盤活存量資產,增加資金來源。主要可采用“調、并、轉”三種方法,調,指結合產業、產品結構來調整資產結構。并,指靠資產重組,以市場為導向,調整產業結構,把優勢企業擴張和劣勢企業兼并結合起來,互利互補。轉,指實行股份合作制,對部分中小企業的資產可以實行整體和部分拍賣,有償轉讓,用其收入償還銀行貸款。

3.1.2推行責任會計,實行分權管理

（1）合理劃分責任中心,明確規定權責范圍。

（2）編制責任預算,確定各責任中心業績考核標準,使企業生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,以次作為開展日常經營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。

（3）建立健全嚴密的記錄、報告系統。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經營業績提供可靠依據,并能對責任中心的實際工作業績起反饋作用。

（4）建立標準成本制度,對成本實行全程控制。同時要輔之以合理有效的獎勵制度。

3.1.3實行財務總監委派制,加強企業法人治理

企業設置財務總監,是從加強法人治理結構這一角度出發,重點突出了董事會在企業財務方面的監督、管理職能,目的在于健全和完善企業內部監控機制。首先財務總監制度體現了所有者對經營者的監督。在這種制度下,財務總監對企業經營者的監督體現了董事會要求,既不干涉企業日常經營活動,又保證所有權與經營權的分離落到實處。其次財務總監制度體現了財務管理中心論思想。財務總監全面行使對企業財務工作的管理權,對經營者進行最直接、有效的監督。第三,財務總監制度完善了權力制衡機制,實行財務總監制度,完善了董事會、企業經營者、財務總監三權分立,建立了相互牽制的制衡機制。

3.2實現信息環境下財務管理方向的變革

3.2.1更新財務管理理念

隨著信息時代的到來,客戶目標、業務流程發生了巨大變化,具有共享性和可轉移性的信息資本將占主導地位。財務管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變,實時監控財務狀況以回避信息時代產生的巨大風險。

3.2.2更新財務管理軟件

運用Web數據庫開發技術,研制基于互聯網的財務及企業管理應用軟件,可實現遠程報表、遠程查賬、網上支付、網上信息查詢等,支持網上銀行提供網上詢價、網上采購等多種服務。

篇10

2000年以來，電網企業所屬的三產、多經等輔業單位逐漸改制成為集體企業。作為國內最大的電網企業，國家電網公司多次明確要求對所屬的集體企業管理體系和運營機制予以完善，推動其持續健康有序地發展。在當前依法治國和國家監管力度不斷強化的背景下，如何規范集體企業管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的專項評價。對集體企業開展經營專項審計，是推動集體企業規范經營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業的公司治理、業務經營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創新思路、周密策劃和穩妥實施，很難取得滿意效果。國網山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業開展此類審計有一定的借鑒意義。

二、經營專項審計的思路及目標

陽泉公司對其所屬的集體企業經營審計的總體思路，是以審計集體企業生產經營關鍵領域、關鍵環節和關鍵控制點為基礎，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質和服務、創造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設，突出核心業務，優化產業結構，持續提升規范管理水平，確保集體資產保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業的管理和發展關系，積極順應國家電網公司“三集五大”管理變革，持續提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業全面風險管理和內部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉；有利于健全管控體系，加強監督管理；有利于強化核心業務，提高發展能力；有利于強化規范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。

三、經營專項審計的重點內容

如今雖然集體企業與電網企業已經脫離了資本紐帶關系，但由于歷史等原因，其與主業仍然存在著錯綜復雜的關系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業在經營業務、人力資源和財務資產管理等方面是否規范。查找集體企業在“人、財、物、工程”等關鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內部風險防控機制。（3）關聯交易是否公允。審計集體企業與電網主業之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關聯交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業是否穩妥推進按照國家電網公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩步推進同質同類集體企業的重組整合，是否做到了規范管理與健康發展的有機統一。（5）優化服務方面。許多集體企業的主要業務是為電網建設做好服務。審計時要關注集體企業在規范業務流程、優化服務意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網企業提供了優質服務。

四、經營專項審計的過程

陽泉公司充分考慮了審計人員的專業勝任能力，抽調了各個專業的人員組成審計組，并邀請了部分內部專家參加。在審計方案設計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發現的集體企業的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執行，如有的企業年度未召開經理辦公會和黨政聯系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調研，對外投資企業效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產管理方面，包括：部分房產長期缺乏產權證明，房產沒有辦理土地證；資產處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務處理；資產賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產明細不相符。（3）關聯交易方面，表現為：集體企業占用主業的房產未支付租金；主業租賃集體企業的資產所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現金；存在企業資金私自出借、挪用現象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規定提取壞賬準備；存在數額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業執照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續不健全，出庫單無領料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質和產品質量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續欠缺。（7）財務管理方面，包括：未按規定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規范；職工薪酬外發生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經費；不提、少提職工教育經費，教育、培訓費用支付依據不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉成本計入下年度等。（8）業務管理方面，包括：違規分包、轉包工程；工程項目勞務分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結算費用不實，工程結算依據不充分，工程量結算不實，竣工項目部分內容未實施；工程項目未按照計劃實施，調整項目地點未報批，施工安全質量存在管理漏洞，部分公司無資質出具工程調試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設資料管理不規范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執行；部分經濟業務發生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內容合同；簽訂合同主體違規。

五、結論及啟示