導語：如何才能寫好一篇契稅暫行條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

契稅的定義契稅是以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：契稅的計稅依據(jù)：(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產(chǎn)的領受人是需要全額繳納契稅的。

另《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題通知》(國稅發(fā)〔20xx〕144號)中第一條第二款明確規(guī)定：對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。

贈與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領人按照3%的比例繳納。

最新契稅暫行條例實施細則第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

第二條　本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為：

(一)國有土地使用權出讓;

(二)土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;

(三)房屋買賣;

(四)房屋贈與;

(五)房屋交換。

前款第二項土地使用權轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。

第三條　契稅稅率為35%。

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

第四條　契稅的計稅依據(jù)：

(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格;

(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;

(三)土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

第五條　契稅應納稅額，依照本條例第三條規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據(jù)稅率

應納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

(一)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征;

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征;

(四)財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第七條　經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第八條　契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

第九條　納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十一條　納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。

第十二條　契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體征收機關由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向契稅征收機關提供有關資料，并協(xié)助契稅征收機關依法征收契稅。

第十三條　契稅的征收管理，依照本條例和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

篇2

一般是辦理房產(chǎn)證的時候去審批繳納契稅，一般的順序是購房、交首付、辦理貸款、貸款審批、審批合格、進入交房流程。貸款批下來之后，開發(fā)商打電話讓去交房，這時候需要去審批交契稅。

如果不是個人購房，還需要交納印花稅，開始交房了，這時候一般給了鑰匙之后，一個月之內(nèi)辦妥，并不是很催，交完契稅之后別的費用幾乎沒有了，除非是全款才需要自己辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權證。首套房且是個人住房的，面積90平以下，契稅的費用是總金額的1%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

1.文保區(qū)騰退比照執(zhí)行拆遷的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國家稅法規(guī)定，拆遷可以享受若干稅收優(yōu)惠政策，例如被拆遷人取得拆遷補償款，免征個人所得稅及重新購置住房部分免征契稅等。但由于騰退屬于新生事物，盡管其屬于較拆遷更應受支持的范疇，卻無法適用上述拆遷稅收優(yōu)惠政策。建議：由于騰退與拆遷類似，而且承擔了更多的文物保護、改善民生功能，文保區(qū)的騰退比照拆遷的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2.騰退的私產(chǎn)房屋按照普通住宅進行認定。該項目作為文保區(qū)保護的試點項目，根據(jù)相關部門部署對于騰退的私產(chǎn)房屋，按照二手房交易的方式過戶到我公司。依據(jù)《關于公布本市享受優(yōu)惠政策普通住房平均交易價格的通知》（京建法[2011]22號）的規(guī)定“享受優(yōu)惠政策的普通住房，應同時滿足以下三個條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（含）以上;單套建筑面積在140（含）平方米以下;實際成交價格低于按本通知標準確定的所在區(qū)域普通住房平均交易價格1.2倍以下。”文保區(qū)房屋普遍是老舊平房，不是成套的住宅，騰退價格遠遠高于上述規(guī)定中所在區(qū)域普通住房平均交易價格1.2倍（38880元），不應該認定為普通住房。但是基層稅務機關在辦理私產(chǎn)房屋過戶到我公司的過程中，認定居民應該繳納的營業(yè)稅和個稅的時候，把被騰退的私產(chǎn)房屋不作為普通住房進行認定，變相增加了騰退成本。該文保區(qū)范圍內(nèi)的房屋絕大多數(shù)是平房，雖然因在核心城區(qū)內(nèi)騰退單價較高，但是普遍面積狹小，是某市需要重點改善民生的區(qū)域，不是政府政策需要調(diào)控的“非普通住宅”，建議將騰退房屋納入普通住房范圍。

二、需報有關部門批準的稅收優(yōu)惠

1.減免征收土地使用稅。依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》“納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準”。我公司騰退房屋以文物風貌保護為主要目標，執(zhí)行的更多是行政職能而非經(jīng)營職能，繳納土地使用稅確實存在困難。建議各級稅務部門能夠給與支持，免征土地使用稅。

2.減免征收契稅。依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》“土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定”。我司承受房屋是為了進行保護修繕，建議政府及稅務部門給予支持，免征契稅。

篇4

北京市地方稅務局：

你局《關于對政府以零地價方式出讓國有土地使用權征收契稅問題的請示》（京地稅地〔2005〕166號）收悉，批復如下：?

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細則的有關規(guī)定，對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

篇5

第二條凡在本縣境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照《條例》規(guī)定申報，繳納契稅。

下列行為屬于轉(zhuǎn)移土地，房屋權屬行為：

（一）國有土地使用權出租；

（二）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣、贈與和交換。

第三條契稅稅率為4%。

第四條契稅計稅依據(jù)按下列方式確定：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，按成交價格計算。

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出讓、房屋買賣的市場價格核定。

（三）土地使用權交換和房屋交換，按所交換的土地使用權、房屋的價格差額進行計算。

買賣雙方提供的成交價格明顯低于市場價格，并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格差額明顯不合理且無正當理由的，由房屋評估中介機構參照市場價格核定。

第五條應納稅額計算方法為：

應納契稅稅額=計稅依據(jù)×稅率

第六條契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其它具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第七條全縣契稅征收機關為邵陽縣契稅耕地占用稅征收管理局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所協(xié)助本鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的契稅征收工作。根據(jù)工作需要，全縣范圍內(nèi)的房地產(chǎn)契稅由縣房產(chǎn)局統(tǒng)一代征，代征地點設縣房產(chǎn)局。

第八條收驗資料及辦事流程：

（一）收驗資料：1、房屋權屬證書；2、身份證件或法人資格證明；3、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓證明材料（房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，法院司法文書、房地產(chǎn)繼承公證書等）和房地產(chǎn)買賣契約。4、房地產(chǎn)測繪機構出具的房屋建筑面積測繪成果報告及房產(chǎn)機構出具的房屋現(xiàn)值評估報告（評估報告附后）。

（二）用戶憑房地產(chǎn)評估報告，到縣房產(chǎn)局交納契稅，并分別到縣地稅局交納相關稅收及縣政務中心交納房地產(chǎn)交易過戶手續(xù)費及其他費用。辦事流程：收件—外勘—稽查—評估—初審—復審—審批—收費—發(fā)證。

第九條契稅的減征和免征按下列程序?qū)徟?/p>

（一）由納稅人向縣契稅耕地占用稅征收管理局提出書面申請。

（二）縣契稅耕地占用稅征收管理局按規(guī)定權限負責審批，在“契稅耕地占用稅征收管理局意見”欄簽具意見，加蓋征收專用章交納稅人辦理土地，房屋權屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。房產(chǎn)、國土資源部門將《契稅減免審批申請表》作為辦證存檔資料。按《省實施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉若干規(guī)定》第八條規(guī)定：契稅減征免征額在5萬元以下的，由縣、市（區(qū)）契稅征收機關審批；減征、免征額超過5萬元的（含5萬元），報地、市、州契稅征收機關審批；減征、免征超過40萬元的（含40萬元），報省契稅征收機關審批。

第十條財政、房產(chǎn)部門要嚴格貫徹執(zhí)行契稅政策，做到依法征稅，依率計征，堅決制止違反規(guī)定擅自緩征、減免或不征契稅的行為。要加大執(zhí)法檢查力度，對有關單位和個人實行定期或不定期檢查，特別是對現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策要進行全面清理，凡不符合國家有關政策規(guī)定的文件，應立即停止執(zhí)行，造成稅款流失的應及時補征稅款，根據(jù)需要可追溯檢查到以前年度。要嚴格規(guī)范契稅減免程序，對有關部門工作人員、、不征或少征稅款，導致國家稅收流失的，按有關規(guī)定追究相關人員經(jīng)濟或法律責任。

第十一條本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關規(guī)定執(zhí)行。縣內(nèi)以前出臺的相關政策與本辦法不符的，以本辦法為準。

篇6

法律依據(jù)：

《個人所得稅法》第二條

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。應納個人所得稅。

《個人所得稅法》第三條

特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條

篇7

1、契稅：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，房屋買賣要向國家交納契稅，征收的標準是按房屋買賣成交價的3%~5%收取，全部由買方負擔。

2、印花稅：按照房屋買賣成交價的0.3‰交納。

3、營業(yè)稅：應納稅額為轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)及其他附著物營業(yè)額的5%。

4、城市維護建設稅：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為營業(yè)稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

5、教育費附加：依營業(yè)稅額為計費依據(jù)，稅率為3%。

6、房產(chǎn)稅：

(1)以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2%。

篇8

[基本案例]A公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨資經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項目，“象牙塔”可銷售總面積57736.10平方米，其中底商面積13812.41平方米，截至2008年12月31日，A公司賬面“象牙塔”價值為4.67億元，專家估計項目竣工后底商收入(市值)2.90億元。

[解析]1，A公司以底商出資，成立新公司，然后轉(zhuǎn)讓持有的新公司股權。

依據(jù)財稅[2002]191號關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。所以，A公司采取以底商投資成立一個新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉(zhuǎn)讓新公司股權，也不繳納營業(yè)稅。

依據(jù)財稅字[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。財稅[2006]21號《關于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因A公司為房地產(chǎn)公司，A公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細則》規(guī)定：以土地、房屋權屬作價投資、入股的，視同土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。財稅[2008]175號《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，A公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納契稅，在股權轉(zhuǎn)讓時就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營業(yè)稅。

2，A公司“象牙塔”項目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對A公司吸收合并，A公司存續(xù)。

依據(jù)財稅[2009]59號《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時，A公司可享有特別稅務處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負將減少。

財稅[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個公司和一個公司被吸收合并實質(zhì)為產(chǎn)權整體轉(zhuǎn)讓行為。按國稅函[2002]165號《關于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營業(yè)稅的問題的批復》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。A公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號《關于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，A公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財稅[2008]175號規(guī)定：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。A公司吸收合并可以免征契稅。

財稅[2003]183號規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務優(yōu)惠。

篇9

1.下列屬于人大及其常委會授權立法的法規(guī)有(　)。

A.《營業(yè)稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例》

C.《稅收征收管理法實施細則》

D.《消費稅暫行條例》

2.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

A.契稅

B.關稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有(　)。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

4.下列行為中，按稅法規(guī)定應征收增值稅的有(　)。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務費

D.招待所預訂火車票的手續(xù)費

5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務發(fā)生時間的結算方式有(　)。

A.賒銷和分期收款方式

B.預收貨款方式

C.托收承付方式

D.委托銀行收款方式

6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

7.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

8.下列收入免征營業(yè)稅的有(　)。

A.高校后勤實體經(jīng)營學生公寓所取得的收入

B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得收入

C.從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)從我國運載旅客出境取得收入

D.保險公司攤回的分保費

9.下列項目中，按20%計征營業(yè)稅的有(　)。

A.保齡球館收人

B.游藝

C.跑馬場收入

D.射擊場收入

10.租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有(　)。

A.以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格

篇10

【關鍵詞】 征管工作; 存在問題; 建議

近幾年來,隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,契稅收入已成為增長最快、增收潛力最大的稅種之一。但是,就目前的契稅征管工作情況來看,仍存在一些問題需要加以解決。

一、當前契稅征管工作中存在的主要問題

(一)地方政府行政干預

長期以來,契稅一直處于小稅種的地位。在財政部制定的暫行條例細則中規(guī)定“由省、自治區(qū)、直轄市人發(fā)政府制定實施辦法”,這就給地方政府進行行政干預留下了很大空間。在企業(yè)改制或土地開發(fā)過程中,地方政府為了追求短期經(jīng)濟效益,不重視契稅的征管,甚至硬性要求少征或不征契稅,給征管部門帶來了很大的行政壓力,無法堅持做到依法計征,依率計算。這不但造成稅款的大量流失,也對征管工作形成了不可低估的負面影響。

(二)部門配合難

部門配合難也是契稅征收中的一個重要問題。契稅的征收,離不開土地管理部門、房產(chǎn)管理部門的配合,由于受部門利益的驅(qū)動,有關部門辦事人員往往不能堅持“先稅后征”的原則,難以實現(xiàn)對稅收源頭的控制,給征收工作造成了很大的漏洞。

(三)房屋買賣的公允價格不好確定

房屋買賣價格混亂,缺乏公允合理的價格。一是新房買賣,通常稱為一級市場房屋買賣(即憑發(fā)票購房)。由于其開發(fā)商不同,加之地理位置、樓層、設計風格、室內(nèi)設施的不同,造成了各個房產(chǎn)的銷售價格差別很大,計征部門難以用固定價格確定房屋的市場價格。二是買賣雙方個人私下交易。由于受到個人利益的驅(qū)動影響,為了逃避應繳納的國家稅費,往往“明修棧道,暗渡陳倉”,自己簽署的買賣合同上協(xié)議價款往往低于實際成交價款,或者干脆簽訂兩份合同,一份用于雙方實際成交,另一份對付契稅、房產(chǎn)交易、產(chǎn)權發(fā)證等有關部門。以上兩種情況時常混雜在一起,導致契稅稅款的流失。

(四)納稅人的納稅意識和經(jīng)濟條件尚未形成

當前,一些地方契稅征收中偷、逃稅行為時有發(fā)生。一方面,納稅人納稅意識淡薄。與增值稅、營業(yè)稅等稅種相比,契稅一直處于小稅種地位,所以大部分群眾對契稅認識不足、政策不清,不了解房地產(chǎn)交易行為發(fā)生后繳納契稅是一種納稅義務,從而直接影響其納稅積極性,在某種程度上也加大了契稅征收難度。另一方面,存在經(jīng)濟確實困難。目前大部分買房人存在等待觀望心理。他們總認為房價會在政府的行政干預下有所下降,從而過戶契稅稅費會隨計稅基礎的降低而下降,也就是正等待著所謂的交易成本最低點出現(xiàn)。

二、做好契稅征管工作的幾點建議

(一)盡快完善契稅法律保障體系

在契稅征管法律法規(guī)的制定修改中,應突出三個重點:一是突出契稅征收程序的嚴密性,從程序上堵住行政干預的口子,規(guī)范稅收秩序。二是突出對相關部門的法律約束。對涉及契稅征收的土地管理部門和房產(chǎn)管理部門,要以法律的形式,對其在契稅征收中應履行的義務加以明確,增強部門間的協(xié)調(diào)性。三是突出稅收違法行為的處罰,對偷稅、漏稅、欠稅和抗稅行為,制定出明確、操作性強的處罰措施。

(二)加大納稅光榮的宣傳力度,建立納稅人信用機制

稅收的作用就是“取之于民,用之于民”,無論是計劃經(jīng)濟年代,還是市場經(jīng)濟時期,稅收都扮演著重要的角色,它成為文教、衛(wèi)生、國防、科技領域資金的重要來源。因此依法納稅是每個公民應盡的義務。契稅征收機關要利用各種新聞媒體,多采取群眾喜聞樂見的形式全方位、多角度地開展契稅宣傳,并貫穿于征管工作的始終,使群眾對契稅稅款交納的態(tài)度由“要我納稅”變成“我要納稅”。

對納稅人的納稅情況進行分類管理,讓不同信用程度的納稅人享受不同的待遇。積極納稅的,優(yōu)先辦理各項涉稅事宜,并在某一個時段免予稽查;對偷逃稅款的,嚴格跟蹤監(jiān)控,予以嚴厲打擊,從而倡導依法誠信納稅。

(三)征管人員文明辦稅、依法辦稅

一是加強對征管人員的業(yè)務培訓。對契稅政策進行系統(tǒng)培訓、技能考核,提高征管人員的業(yè)務素質(zhì)。

二是推行文明辦稅,實行文明用語、高效率辦事等服務舉措,提高服務水平。

三是大力推進依法行政。加大對稅收法律法規(guī)及執(zhí)法程序等法律知識的學習,不斷增強執(zhí)法、用法的意識和能力,做到契稅執(zhí)法中用法得當、執(zhí)法得力。

(四)依法嚴懲偷逃稅款

對偷逃稅款的納稅人嚴厲處罰。

1.嚴格執(zhí)行加收滯納金制度

納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)向所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在核定的期限內(nèi)繳納稅款,對超過納稅期限的,征收機關應嚴格執(zhí)行加收滯納金制度。

2.采取稅收保全措施

契稅征收機關有權采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款或扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款等強制措施追繳其不繳或者少繳的稅款。

(五)加強部門間工作的合作關系

加強互聯(lián)網(wǎng)建設,進一步加大稅收征管的硬件投入,盡快建立契稅征管部站、房產(chǎn)管理部門、土地管理部門三家契稅征管信息網(wǎng),預防契稅征管的缺口。

【參考文獻】

[1] 《中華人民共和國契稅暫行條例》[S].1997年7月7日國務院令第224號.