導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大公司財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財(cái)務(wù)集中管控的四大優(yōu)勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)集中管控能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管控可以逐步解決保險(xiǎn)公司資金使用權(quán)和投資決策權(quán)分散的問題，使財(cái)務(wù)管控由原來的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑皩徍恕⑹轮锌刂啤⑹潞蟊O(jiān)督相結(jié)合，提高資金管理水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)集中管控能防范管理漏洞。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中核算使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息不再是通過層層報(bào)表匯總?cè)〉茫菑臉I(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，保證了初始數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性與真實(shí)性，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，避免會(huì)計(jì)信息失真，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)集中管控能強(qiáng)化資本控制。保險(xiǎn)公司通過收支兩條線管理和嚴(yán)格的資金計(jì)劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網(wǎng)點(diǎn)損益核算和績(jī)效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財(cái)務(wù)資源緊緊圍繞公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)來配置。

（四）財(cái)務(wù)集中管控能提高資金使用效率。保險(xiǎn)公司通過加快資金融通和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)公司資金的余缺調(diào)劑，盤活閑置資金，統(tǒng)籌安排使用資金，將資金投放到更具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A(yù)期收益更高的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目上，提高資金使用效率。

二、保險(xiǎn)公司推行財(cái)務(wù)大集中的重要意義

引入財(cái)務(wù)大集中模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，可以有效避免簡(jiǎn)單復(fù)制擴(kuò)張帶來的弊病。不但能節(jié)約人力成本，更能將財(cái)務(wù)人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務(wù)性工作中解放出來，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理方面中的作用。同時(shí)，公司管理層還可根據(jù)需要隨時(shí)查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)管理更加透明和嚴(yán)謹(jǐn)。

（一）有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中后實(shí)現(xiàn)了資金全過程監(jiān)督，做到了事前預(yù)防、事中控制和事后問效。在處理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在審核過程中，不會(huì)受到人為干預(yù)，而且大多數(shù)款項(xiàng)是直接到達(dá)單位，避免了惡意財(cái)務(wù)處理現(xiàn)象的發(fā)生。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)，將有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監(jiān)督，真正防患于未然。

（二）有利于企業(yè)控制費(fèi)用。在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)隨意操縱會(huì)計(jì)信息，隨意處置資產(chǎn)。財(cái)務(wù)核算中心可在發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)成本超支的情況下拒絕辦理結(jié)算和核銷業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益得到更好地維護(hù)，有利于企業(yè)整體費(fèi)用的控制和管理。

（三）利于企業(yè)提高資金利用率。由于企業(yè)能夠根據(jù)輕重緩急對(duì)外統(tǒng)一進(jìn)行有選擇地付款，財(cái)務(wù)集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)。

（四）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，專業(yè)技術(shù)水平提高，以及會(huì)計(jì)電算化的逐步普及，會(huì)計(jì)工作的整體水平大大提高。實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法和會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業(yè)成本最小化。原來分散在各地的財(cái)會(huì)核算工作，統(tǒng)一集中到公司財(cái)務(wù)部門核算，把原來大致相同的財(cái)會(huì)核算業(yè)務(wù)交由具有較高素質(zhì)的人員辦理，減少了財(cái)會(huì)核算的崗位設(shè)置，從而大大降低了機(jī)構(gòu)和人員的維持費(fèi)用。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題

（一）會(huì)計(jì)天然地具有管理的職能，而管理天然是一項(xiàng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部活動(dòng)，不可能從機(jī)構(gòu)內(nèi)部分離出來。許多機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作也交由核算中心，機(jī)構(gòu)不需要再對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理了，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督脫節(jié)，會(huì)計(jì)管理職能弱化，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的能力在一定程度上體現(xiàn)了它的管理水平，而會(huì)計(jì)集中核算恰恰忽略了核算機(jī)構(gòu)自身的管理。

（二）財(cái)務(wù)集中管理中，會(huì)計(jì)責(zé)任的對(duì)象難以落實(shí)，權(quán)責(zé)的劃分比較模糊。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限與承擔(dān)的法律責(zé)任不對(duì)稱，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人難以真正履行會(huì)計(jì)法規(guī)定的職責(zé)。而《會(huì)計(jì)法》的重要特點(diǎn)是突出強(qiáng)調(diào)了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后出現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為誰來負(fù)責(zé)，是以一方為主，還是共同負(fù)責(zé)，《會(huì)計(jì)法》并沒有規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，促使會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。信息化條件下，原來在手工環(huán)境下一些不相容的職責(zé)可以由一個(gè)程序模塊來執(zhí)行，但職責(zé)分離和員工的相互檢查的控制活動(dòng)則難以執(zhí)行。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去分散的交易數(shù)據(jù)被集中存儲(chǔ)于中央服務(wù)器，記錄在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息的合法性、準(zhǔn)確性、完整性等，皆受信息系統(tǒng)安全性和完整性的影響，數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)徒增。

四、解決財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行秩序，建立和強(qiáng)化統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)管模式，不斷完善內(nèi)部控制權(quán)威體系，對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的全面監(jiān)管。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)稽核現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度，提高防范和抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。公司內(nèi)部控制制度的制定必須以各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)，依照有效性、審慎性、全面性%、及時(shí)性和獨(dú)立性等原則，形成內(nèi)在的橫向和縱向的相互制約的內(nèi)部控制架構(gòu)，確保對(duì)社會(huì)大眾負(fù)責(zé)，資產(chǎn)得到充分保護(hù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到良性發(fā)展，真正達(dá)到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。

篇2

劃算的生意

李全勇是張齊一公司盛全的總經(jīng)理，三年前和一家小公司亞星一起被收購過來。亞星是一個(gè)小型國(guó)企，原來是一家大型國(guó)內(nèi)機(jī)械廠的子公司，主要的業(yè)務(wù)是配件生產(chǎn)和銷售，但連年虧損。后來，母公司終于下決心，采購?fù)獠慨a(chǎn)品，將這個(gè)公司出售。

張齊一幾乎沒有花多少錢就買下了這個(gè)小公司，他覺得這是一筆十分劃算的生意。投資不多是一方面，更重要的是，作為一家建筑設(shè)備整機(jī)商，盛全有零部件業(yè)務(wù)，但目前的主要功能只是服務(wù)，購進(jìn)亞星后，就擁有了自己的生產(chǎn)線，這樣一來，原來的業(yè)務(wù)范圍就能夠得到拓展了，就算暫時(shí)不投入生產(chǎn)，亞星里經(jīng)驗(yàn)豐富的老師傅們，也能增加公司的零部件維修能力。

只是如何安排李全勇是一個(gè)問題。李全勇原本是亞星的總經(jīng)理，雖然并入了自己的公司，但張齊一覺得與自己的創(chuàng)業(yè)伙伴相比，他還是一個(gè)“外人”，不放心委以重任，但若將其辭退，又擔(dān)心影響到亞星員工的情緒。張齊一花了很長(zhǎng)時(shí)間來考慮如何安置他，最終決定暫時(shí)先讓他做一個(gè)沒有什么實(shí)權(quán)的公司副總。李全勇倒是泰然自若，把自己分管的工作管理得井井有條，和大家相處得也不錯(cuò)。

“外人”的逆襲

2012年，市場(chǎng)遇冷，一些小型土建公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問題。信貸部門為了催款忙得焦頭爛額，但收效甚微。和業(yè)內(nèi)其他公司一樣，盛全的大部分銷售都采用融資租賃的方式。也就是說，客戶付一定比例的首付款后，尾款在未來一到兩年內(nèi)分期支付。如果客戶因?yàn)橘Y金困難不能繼續(xù)付款，就只能將設(shè)備收回再次銷售。

“今年這狀況算是行業(yè)的‘秋天’吧，‘秋天’尚且這么愁人，真到‘冬天’，可怎么辦呀？”公司中高層會(huì)議上，張齊一本想開個(gè)玩笑緩和下氣氛，但這玩笑配上信貸部主任一張憔悴的臉，反倒是有點(diǎn)凄風(fēng)苦雨的意思了，不過大家倒是配合，都勉強(qiáng)地笑了笑。

“我覺得目前我們可以從兩個(gè)方面努力來解決這個(gè)問題――廣撒網(wǎng)，抓大魚。”分管市場(chǎng)的陳副總正色道，“所謂廣撒網(wǎng)，就是著力發(fā)掘新的區(qū)域，增加網(wǎng)點(diǎn)......”

“一個(gè)地區(qū)主要的客戶是那些大型國(guó)企和政府采購，零散的市場(chǎng)利潤(rùn)稀薄而且規(guī)模小，受政府影響也太大。如果公司一直在這個(gè)市場(chǎng)內(nèi)，增加再多的網(wǎng)點(diǎn)也不會(huì)有太大的發(fā)展和起色呀。”

“廣撒網(wǎng)只是一個(gè)方面，重點(diǎn)在第二個(gè)方面――抓大魚，開拓大客戶！”雖然發(fā)言被打斷了，陳副總卻不著急，“大公司絕大多數(shù)是一次付清所有貨款，這首先就能解決咱們信貸部主任的大問題呀。”

其實(shí)，張齊一也想過拓展大客戶這事兒。盛全的都是一些國(guó)內(nèi)品牌，共同特點(diǎn)是主打性價(jià)比，當(dāng)然，公司的主要客戶也是那些在意性價(jià)比的小公司，也有幾個(gè)所謂的大客戶，但這些大客戶，每次采購的設(shè)備不會(huì)超過五臺(tái)，銷售額也不過幾百萬。

然而，要開拓大客戶談何容易呀。很多有點(diǎn)實(shí)力的大公司或政府采購，第一選擇都是細(xì)分市場(chǎng)的主流品牌，這些品牌多為歐美、日韓品牌。而盛全并沒有這樣的產(chǎn)品。

“沒有主流品牌這個(gè)餌，拿什么抓大魚呀！”張齊一感覺就像是被困在了一個(gè)玻璃瓶里，可以看到外面廣闊的天地，但就是走不出去，“以公司目前的資金、業(yè)務(wù)情況，是不具備主流品牌的條件的。”

“為什么不考慮用目前公司已有的品牌發(fā)展大客戶呢？”一片沉默中，突然的發(fā)言讓大家略微一驚。待看清發(fā)言人是李全勇時(shí)，又是一驚。

并入盛全后，李全勇雖然被聘為副總，但在與張齊一一同創(chuàng)業(yè)的幾個(gè)管理者眼里，他“始終是個(gè)外人”，因此，在商討一些重要的決定決策時(shí)，并不太征詢他的意見。李全勇是個(gè)明白人，自然能看得出大家對(duì)他的態(tài)度，于是謹(jǐn)守著“外人本分”，不該說的話不說，不該做的事不摻和，只一心做好份內(nèi)工作。

“大公司和政府采購只考慮歐美、日韓等主流品牌，那是因?yàn)樗麄儾涣私鈬?guó)內(nèi)品牌，或者說對(duì)國(guó)內(nèi)品牌的了解還停留在十幾年前。”李全勇頓了頓，拿起杯子，喝了口水，繼續(xù)說道，“實(shí)際上經(jīng)過過去十幾年的發(fā)展，許多國(guó)內(nèi)品牌的質(zhì)量已經(jīng)有了巨大的提升，差距當(dāng)然還是有一些，但國(guó)內(nèi)品牌在價(jià)格上具有較大的優(yōu)勢(shì)，所以，用國(guó)內(nèi)品牌與外國(guó)主流品牌競(jìng)爭(zhēng)大客戶，并非不可能。”

注重性價(jià)比的零散小客戶選擇國(guó)內(nèi)品牌，注重質(zhì)量的大客戶選擇國(guó)外主流品牌，這是這個(gè)行業(yè)的一貫認(rèn)知，但性價(jià)比和質(zhì)量并不是對(duì)立的兩個(gè)概念，國(guó)內(nèi)品牌也并不必然地與小客戶聯(lián)系在一起。李全勇的分析讓張齊一眼前一亮。

這次會(huì)議之后，張齊一與李全勇進(jìn)行了多次交流。在李全勇拿出一個(gè)完整的方案之后，張齊一決定成立大客戶部，任命李全勇為大客戶部經(jīng)理，直接向自己匯報(bào)，進(jìn)入大公司市場(chǎng)。

讓李全勇來主導(dǎo)這個(gè)事情，固然是因?yàn)橹饕馐撬龅模麄€(gè)方案也是他提出的，但同時(shí)，張齊一也考慮到，之前亞星為很多大公司提供過服務(wù)，李全勇跟他們多多少少有些交情，溝通起來也方便些。

李全勇辦事很有效率，短短幾個(gè)月的時(shí)間，就把省內(nèi)各大公司挨個(gè)拜訪了一遍，得到初步的采購信息。沒過多久，就談成了第一筆業(yè)務(wù)。雖然這筆業(yè)務(wù)絕大部分利潤(rùn)被李全勇讓給了采購人員，但這畢竟是一筆大生意，而且，李全勇承諾，等關(guān)系穩(wěn)固之后，就不再需要如此巨大的“公關(guān)”成本了。

張齊一感覺那個(gè)困住自己，困住公司的玻璃瓶被砸碎了，而瓶子外面的天比他想像中更為廣闊。正是李全勇，幫他砸開了這個(gè)瓶子。因此，當(dāng)李全勇提出重新制定公司財(cái)務(wù)制度的建議時(shí)，雖然遭到了絕大多數(shù)分公司經(jīng)理的反對(duì)，張齊一還是站在了李全勇一邊。

用人不疑

在總經(jīng)理辦公會(huì)上，李全勇提出來要重新制定公司財(cái)務(wù)制度，重點(diǎn)提前申報(bào)，分級(jí)審批。

一直以來，盛全公司的運(yùn)轉(zhuǎn)都是圍繞一套信息系統(tǒng)進(jìn)行的。每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)將一天的業(yè)務(wù)進(jìn)展，包括拜訪客戶情況、銷售數(shù)量、費(fèi)用等登入系統(tǒng)，再由總部的行政人員匯總成一張大表，拿給張齊一。張齊一重點(diǎn)關(guān)注的是銷量，他每天都要看報(bào)表。常年在一線的經(jīng)驗(yàn)，讓他對(duì)數(shù)字非常敏感，如果連續(xù)出現(xiàn)數(shù)周銷量異常，他會(huì)立即叫分公司負(fù)責(zé)人到總部來。

對(duì)于費(fèi)用這一塊，每一筆花費(fèi)，實(shí)際上分公司不需要向張齊一一一報(bào)備。每個(gè)月各公司會(huì)先支領(lǐng)一部分備用金，如果中間花超了，可以再申請(qǐng)。只要不太離譜，張齊一一般不會(huì)對(duì)費(fèi)用提出異議。

“這套管理系統(tǒng)最大的問題，是沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)。以前業(yè)務(wù)量不大的情況下，是沒什么大問題。但是，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，費(fèi)用將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于眼下，仍然依靠這套系統(tǒng)是不現(xiàn)實(shí)的。一家公司必須靠系統(tǒng)而不是人來推動(dòng)。”在說最后一句話的時(shí)候，李全勇輕輕地敲了敲桌子。

“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用因?yàn)閰^(qū)域不同而不同，不能一刀切，而且，彈性更大的費(fèi)用，運(yùn)營(yíng)起來也更為靈活。”對(duì)于李全勇的提議，怨言最多的是各分公司的經(jīng)理，“假設(shè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手要做活動(dòng)，我知道之后可能馬上也要做一個(gè)相應(yīng)的活動(dòng)，搶在他們前頭，你要先申請(qǐng)費(fèi)用，再一級(jí)級(jí)審批，人家活動(dòng)都做完了。”

雖然聽到了不少抱怨，張齊一還是聽取了李全勇的建議，實(shí)行了新的制度。

有了完整的制度后，張齊一發(fā)現(xiàn)自己輕松了很多，過去每天都有分公司經(jīng)理拿著各種費(fèi)用申請(qǐng)表來找他商量、簽字，現(xiàn)在財(cái)務(wù)總監(jiān)拿著一張表就基本決定了日常費(fèi)用審核。而且，公司的成本也降了下來，雖然比例不算高，但是考慮到目前市場(chǎng)冷清，能夠節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用也是不錯(cuò)的。

隨著與李全勇接觸的增多，張齊一越來越覺得他是一個(gè)十分有見地的人，無論是對(duì)管理還是對(duì)市場(chǎng)。而大客戶部在李全勇的帶領(lǐng)下，相繼拿下了幾個(gè)大訂單。于是，張齊一作了一個(gè)重要的決定，任命李全勇為盛全的總經(jīng)理，自己專心作好董事長(zhǎng)，讓李全勇能更好地去開拓市場(chǎng)。

李全勇沒有讓張齊一失望。擔(dān)任總經(jīng)理后，很快地又拿下了幾個(gè)大單子。張齊一很慶幸當(dāng)年收購亞星后將李全勇留了下來。

然而，有一件事卻讓張齊一很是煩心。實(shí)行了新的財(cái)務(wù)制度后，整個(gè)公司的成本降下來了，但是李全勇個(gè)人的業(yè)務(wù)費(fèi)用卻補(bǔ)上了這個(gè)差額。之前和小老板打交道時(shí)，吃飯頂多是幾百塊錢，大多數(shù)時(shí)候，趕上飯點(diǎn)兒，客戶正要吃飯，就招呼他一起吃了。送的小禮品也花不了太多錢。而現(xiàn)在李全勇有時(shí)一頓能吃幾千塊錢。

“沒辦法，跟大企業(yè)打交道，你不能心疼這點(diǎn)錢。”聽李全勇這么說，張齊一覺得也有道理。用與小老板打交道的標(biāo)準(zhǔn)來接待大客戶，確實(shí)不合適。后來，對(duì)于李全勇報(bào)上來的費(fèi)用，張齊一干脆不看數(shù)字，直接一閉眼就簽了。

與此同時(shí)，李全勇做成功的單子的利潤(rùn)率始終沒有好轉(zhuǎn)，基本上都是在剛剛能夠賺錢的紅線上方一點(diǎn)點(diǎn)。幾個(gè)董事對(duì)此都頗有微詞，“李全勇現(xiàn)在說拿給客戶的費(fèi)用，都沒有任何憑證，也不知道真假。”

張齊一找李全勇談了幾次，李全勇的說法和之前區(qū)別不大，仍是前期“公關(guān)”成本高，以后慢慢會(huì)有改善之類。張齊一雖有疑惑，但也接受了他的說法。

如果不是前幾天的另一個(gè)新發(fā)現(xiàn)，張齊一仍然不會(huì)對(duì)李全勇產(chǎn)生懷疑。幾天前，有人向張齊一匯報(bào)說，李全勇更換了一部分配件供應(yīng)商，價(jià)格比之前貴了不少。“用人不疑”之類的話，在張齊一的腦子里過了幾遍，但聯(lián)想到李全勇居高不下的業(yè)務(wù)費(fèi)用和始終沒有好轉(zhuǎn)的利潤(rùn)率，他還是叫人去調(diào)查了新的配件供應(yīng)商，發(fā)現(xiàn)其中幾家，就是李全勇的親戚開的，估計(jì)這些供應(yīng)商在亞星，就是李全勇的老關(guān)系，現(xiàn)在又重新聯(lián)系起來。

秘密會(huì)議

來不及整理自己復(fù)雜的心情，張齊一立刻召集了公司的董事和當(dāng)初一起創(chuàng)業(yè)的幾個(gè)管理者，召開了一個(gè)“秘密會(huì)議”，會(huì)議的主題只有一個(gè)：李全勇的去留。如果讓李全勇離開，損失會(huì)有多大？如果將他留下，又該如何安排？

“如果讓李全勇離開，首先，業(yè)務(wù)層面必然會(huì)發(fā)生震蕩。過去兩年時(shí)間，公司資源一直向大客戶部?jī)A斜，已經(jīng)有一半的銷售來自大客戶，雖然利潤(rùn)不高，但是卻增加了和廠商談判的砝碼，年底得到的廠家返利也比之前要高了許多。而且人員也擴(kuò)張了不少，如果這塊業(yè)務(wù)萎縮，公司必然要進(jìn)行一次調(diào)整。其次，他一定會(huì)帶走所有的客戶資源和自己的團(tuán)隊(duì)。如果他帶著這些資源投靠我們的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，那問題就更棘手了。”

“對(duì)呀，即便公司能順利渡過這次震蕩，還有一個(gè)更大的問題――誰來接手李全勇現(xiàn)在負(fù)責(zé)的這塊業(yè)務(wù)？”

誰來接手李全勇的工作確實(shí)是一個(gè)大問題，張齊一將公司現(xiàn)有的人考慮了一圈，沮喪地發(fā)現(xiàn)，包括自己在內(nèi)，目前恐怕是沒有人能夠擔(dān)起這塊業(yè)務(wù)。李全勇是一個(gè)很容易讓人低估的人，他看起來不是那種成熟、世故的人，給人很可信、實(shí)在的感覺，也正因如此，張齊一對(duì)他的控制實(shí)際上非常弱，對(duì)他給予充分的信任。

“我們要擔(dān)心的不止是李全勇，還有行政總監(jiān)姜濤。”

這一提醒讓張齊一一個(gè)激靈。李全勇?lián)慰偨?jīng)理后，進(jìn)行了一系列的改革，增加行政部門作為總部的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)就是其中一項(xiàng)。行政總監(jiān)姜濤是李全勇找來的。張齊一知道這是李全勇安插的“自己人”，但他當(dāng)時(shí)不以為意，覺得李全勇以一個(gè)“外人”的身份擔(dān)任總經(jīng)理，安排幾個(gè)信得過的“自己人”協(xié)助是無可厚非的。但是大多數(shù)分公司經(jīng)理很少能見到忙碌的李全勇，只能見到行政總監(jiān)，因此，這個(gè)人也掌握了公司很多重要的信息。

張齊一開始深刻地認(rèn)識(shí)到當(dāng)初任命李全勇為總經(jīng)理太過草率了，看來自己一到關(guān)鍵時(shí)候，還是受“成王敗寇”的邏輯左右，沒有對(duì)這個(gè)決策的后果做足夠的考慮。

“將公司的股權(quán)讓給李全勇一部分，把他和公司拴在一起，再對(duì)他的費(fèi)用和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂颇兀俊睆堼R一思索了很久之后，緩緩地說出了自己的想法。

大家都安靜了下來，沒有人贊成也沒人反對(duì)。

其實(shí)話剛出口，張齊一就自覺這主意實(shí)在不高明，且不說控制李全勇費(fèi)用和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)不會(huì)讓他不等被辭退，直接撂挑子走人。光說分配股權(quán)這一項(xiàng)，幾個(gè)董事肯定都不會(huì)同意，這樣無疑是攤薄了他們的股份。

“我覺得這不太合適。”一個(gè)董事似乎看出了張齊一的心思，“倒不是我們?cè)诤踹@點(diǎn)股份，關(guān)鍵是這點(diǎn)股份年底的分紅，真的能打動(dòng)李全勇嗎？”

篇3

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的全面接軌,越來越多在全球通行的職業(yè)認(rèn)證服務(wù)也紛紛進(jìn)入中國(guó)。作為全球最大的計(jì)算機(jī)化認(rèn)證考試服務(wù)公司,普爾文公司每年可用25種不同語言為全球600多家合作伙伴,提供涉及IT類、學(xué)業(yè)類、職業(yè)類等全球認(rèn)證2500多種考試。1997年普爾文在中國(guó)成立辦事處,2000年成立本土化業(yè)務(wù)部。

“中國(guó)的認(rèn)證市場(chǎng)是一個(gè)潛力巨大的市場(chǎng),無論是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求分析,還是這個(gè)市場(chǎng)中目標(biāo)人群的購買欲望、購買能力看,我們很有信心在中國(guó)擁有更多的客戶。”與普爾文中國(guó)共同成長(zhǎng)起來的CFO黃曉霞分析道。

突破傳統(tǒng)

目前,普爾文認(rèn)證考試項(xiàng)目涉及多個(gè)領(lǐng)域,包括微軟、思科等IT類認(rèn)證,GRE、MAT、TOFEL等學(xué)歷認(rèn)證以及職業(yè)類認(rèn)證,同時(shí)還有金融分析師、醫(yī)師、會(huì)計(jì)師等資格認(rèn)證。與傳統(tǒng)的紙筆考試不同,普爾文主要通過計(jì)算機(jī)化考試模式將國(guó)際認(rèn)證帶到中國(guó)。

“計(jì)算機(jī)考試相對(duì)于考生而言,更方便、更公平、更高效。考生可以根據(jù)自己的需求選擇考試時(shí)間、考試地點(diǎn)。此外考試結(jié)果也能立即出來。不管考生在全球的哪一個(gè)地方,享受的服務(wù)和考試體驗(yàn)都是一樣的。”黃曉霞認(rèn)為計(jì)算機(jī)化考試的優(yōu)勢(shì)顯而易見。

對(duì)此,很多業(yè)內(nèi)專家曾提出質(zhì)疑,計(jì)算機(jī)考試如何保證安全性?如何保證試題的開發(fā)、能力的評(píng)測(cè)安全、公平?

事實(shí)上,這個(gè)問題曾一直困惑著普爾文。通過數(shù)年的研發(fā),普爾文最終將考試開發(fā)、考試執(zhí)行、考試數(shù)據(jù)管理作為公司的核心領(lǐng)域確定下來。

從試題開發(fā)階段起,普爾文聯(lián)合客戶企業(yè)通過定義各大公司考試真正的目的,將崗位按領(lǐng)域、實(shí)踐逐步分解,倒推出該崗位所需要的主要責(zé)任和能力,從而編制出反應(yīng)待評(píng)估主題的相關(guān)試題。試題經(jīng)測(cè)試后,心理測(cè)量學(xué)專家對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析,然后重新篩選重組,只留下能準(zhǔn)確衡量知識(shí)水平的問答題。由于考試問題都能用多元化的心理方法構(gòu)建,試題的質(zhì)量得到了有效控制。同時(shí)各大公司的考試題庫隨著產(chǎn)品的更新而不斷更新,考生也能學(xué)到最新的知識(shí)。“我們有一個(gè)海量的題庫,反映同樣內(nèi)容的主題,可以用不同的格式來表示。比如多項(xiàng)選擇、計(jì)算機(jī)自適應(yīng)考試、情景題型、基于實(shí)際表現(xiàn)的評(píng)估。”

另一方面,為了保證試題的安全性,普爾文采取了嚴(yán)格的安全措施。只有授權(quán)員工才能進(jìn)入試題部門,且只能在各自的專用文件服務(wù)器上工作,從而確保平等、可靠的考試過程。

“此外,我們還采取了高端技術(shù)來確保考試管理中的安全。主要包括指紋識(shí)別、監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)碼相片。考試過程也將錄制下來并保留30天,以便做后期追蹤。這樣既對(duì)考生負(fù)責(zé),也能對(duì)客戶負(fù)責(zé)。”已浸在這一行業(yè)10多年的黃曉霞補(bǔ)充道。

中游整合

通常認(rèn)證企業(yè)的利潤(rùn)大多源于培訓(xùn),而普爾文卻不做培訓(xùn)服務(wù)。那普爾文的盈利究竟從何而來?

“其實(shí),普爾文是介于上游客戶與下游考生之間的商。我們可以為客戶提供試題開發(fā)、考試執(zhí)行和數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)核心服務(wù)。客戶可根據(jù)自身需求,靈活選擇相應(yīng)的環(huán)節(jié),我們收取合理的費(fèi)用。”黃曉霞進(jìn)一步補(bǔ)充表示,“服務(wù)項(xiàng)目的定價(jià)涉及多種結(jié)構(gòu)和模型,比較復(fù)雜。這方面主要由總公司統(tǒng)一定價(jià),在全球統(tǒng)一服務(wù)。”

以微軟為例,微軟認(rèn)證的考試服務(wù)由普爾文,兩者形成商務(wù)合作的方式:微軟提供考試題庫,普爾文提供考試服務(wù),考生在全國(guó)各地的普爾文考試中心參加考試,考完當(dāng)場(chǎng)得知成績(jī),成績(jī)會(huì)很快匯總到微軟總部。如果考生成績(jī)通過,微軟將直接寄發(fā)證書。當(dāng)然這只是普爾文提供考試解決方案的一種。

“普爾文的銷售收入主要來源上游客戶的服務(wù)費(fèi)用,而我們的支出大致分為三塊,技術(shù)研發(fā)、渠道管理、人工成本。跟培訓(xùn)企業(yè)的盈利模式有所不同,其中認(rèn)證考試費(fèi)用我們只是替客戶代收,不屬于普爾文的收入范圍。”黃曉霞總結(jié)道。

目前,普爾文為全球60多家知名IT企業(yè)提供認(rèn)證考試,也為華為、H3C等本土公司提供認(rèn)證服務(wù)。據(jù)介紹,華為數(shù)據(jù)通信工程師、高級(jí)網(wǎng)絡(luò)工程師、H3C認(rèn)證網(wǎng)絡(luò)排錯(cuò)專家均已納入普爾文的全球考試認(rèn)證體系。現(xiàn)在大學(xué)英語四六級(jí)考試也希望同普爾文合作,將計(jì)算機(jī)化考試模式落到實(shí)地。“四六級(jí)考試每年只有兩次,不靈活。考生可能由于各種原因錯(cuò)過考試。如果采用普爾文考試系統(tǒng),不僅方便,效率也高。”

在黃曉霞看來,客戶之所以信任普爾文,主要原因在于其認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、管理模式完善,且在全球有1萬多個(gè)考試點(diǎn),能幫助客戶節(jié)約成本,提高效率。對(duì)于與上游客戶之間的關(guān)系,普爾文曾有一位高管一語見地:只有保證客戶賺錢,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)才能賺錢。因此普爾文一貫注重與客戶的有效合作。

在中國(guó),對(duì)于外資合作伙伴,普爾文只提供考試執(zhí)行服務(wù);而對(duì)于本土合作伙伴,普爾文更愿意將先進(jìn)的考試技術(shù)、理念、服務(wù)提供給本土的認(rèn)證市場(chǎng),同時(shí)將本土企業(yè)認(rèn)證提高到世界級(jí)水平,幫助中國(guó)企業(yè)走出去。

目前,普爾文在全球共設(shè)立2900多家授權(quán)考試中心(APTC),其中中國(guó)共有100多家考試中心。這些考試中心可以提供咨詢和考試服務(wù),安排考試時(shí)間。普爾文主要通過當(dāng)?shù)氐牡谌饺ラ_展下游服務(wù)。

在渠道拓展的過程中,從開發(fā)、管理、培訓(xùn)、維護(hù)到考試執(zhí)行,普爾文都需要大量的資金投入,提供服務(wù)補(bǔ)償。作為財(cái)務(wù)部,在渠道管理方面,主要配合相關(guān)部門做好審批階段的資格審核,運(yùn)營(yíng)過程中的監(jiān)控和事后的反饋與評(píng)價(jià)。黃曉霞表示,財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)渠道的資質(zhì)、信用和業(yè)績(jī)考核等方面與其他部門一起,完善渠道的管理體系。

三調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)

1997年普爾文在中國(guó)成立辦事處。進(jìn)入中國(guó)后,普爾文曾經(jīng)歷三次東家更替:最早屬于sylvan learning;就在sylvan打算將普爾文打包上市的前夕,湯姆森學(xué)習(xí)系統(tǒng)公司買下了普爾文;2007年5月,湯姆森又以4.35億美元的價(jià)格將旗下普爾文資產(chǎn)出售給美國(guó)教育考試服務(wù)中心(ETS)。

曾先后在國(guó)營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)工作的黃曉霞于1998年加入普爾文中國(guó)。隨著母公司的三次變化,普爾文的財(cái)務(wù)系統(tǒng)也進(jìn)行了三次大的調(diào)整。

Sylvan、湯姆森、ETS三家都是業(yè)界的大公司,所用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)報(bào)表各不相同。“比如,從現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付到報(bào)銷制度都不相同。每個(gè)公司財(cái)務(wù)體系的關(guān)注點(diǎn)也不一樣,有的公司注重收入,有的公司關(guān)注利潤(rùn),有的公司強(qiáng)調(diào)效率。”

黃曉霞坦誠(chéng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換工作非常繁重。“不只財(cái)務(wù)軟件要變,所有公司的歷史數(shù)據(jù)都需要重新梳理,導(dǎo)入到新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。從復(fù)雜程度、所需時(shí)間都是一項(xiàng)巨大的工程。不過我現(xiàn)在已經(jīng)習(xí)慣了,如果再轉(zhuǎn),也容易上手。”歷經(jīng)三次財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變的黃曉霞現(xiàn)在已輕車熟路了。

目前,普爾文的內(nèi)部控制已形成一套完整的體系。首先,在全球擁有一套完整的內(nèi)部制度,包括資金管理、審批權(quán)限、預(yù)算體系、財(cái)務(wù)制度、報(bào)告制度等;其次有一系列的監(jiān)督、反饋體系來及時(shí)反映可能出現(xiàn)的問題和各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。普爾文的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在資金管理、核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性等方面。為此普爾文全球設(shè)立了統(tǒng)一的資金管理部門進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和資金使用。“財(cái)務(wù)方面我們有獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)報(bào)告體系,互相反映,從而保證了會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。”

篇4

 一、加大公司運(yùn)行機(jī)制的改革力度，進(jìn)一步完善了管理制度，在以往改革的基礎(chǔ)上****年我們?cè)谶\(yùn)行機(jī)制的改革上做了以下工作：

 1、進(jìn)一步擴(kuò)展了分配制度的改革，使之更大程度地體現(xiàn)了多勞多得，讓利益和效益緊密相連。與此同時(shí)加大清除舊觀念的力度，使我們的分配制度更為合理。根據(jù)我們的實(shí)際情況今年在分配方案上共做了三次調(diào)整，實(shí)踐證實(shí)效果較好，它鼓勵(lì)勤奮的、負(fù)責(zé)任的、產(chǎn)生效益的員工，更主要的是讓大多數(shù)員工能在思想上意識(shí)到這是改革的必然結(jié)果；

 2、****年我們更加細(xì)化了員工的工作考核制度，通過月度考核工作質(zhì)量在不斷提高，同時(shí)突出體現(xiàn)了獎(jiǎng)勤罰懶，還建立了監(jiān)督檢查制度，通過實(shí)施對(duì)所屬部門工作中的問題能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。

 建立了資產(chǎn)管理制度、用人制度、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度、會(huì)議制度、通過實(shí)施均取得了較好的效果，如資產(chǎn)管理做到了責(zé)任到人，用人做到了按程序辦理并按需設(shè)崗，經(jīng)過對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其素質(zhì)有所提高等等。

 二、在策劃企業(yè)文化強(qiáng)化文明服務(wù)工作中，做了以下工作：

 1、制定了創(chuàng)先評(píng)優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，開展了評(píng)選服務(wù)標(biāo)兵工作，本年度共評(píng)出服務(wù)標(biāo)兵9名，他們是：

 辦公室（2名）田文生、顧洪坤

 物業(yè)管理中心（0名）

 公寓管理中心（2名）任慶元、莊軍

 飲食管理中心（2名）顧鳳山、朱國(guó)珍

 快客印刷廠（1名）黃福路

 京電招待所（2名）邊淑梅、張秀園

 受到公司提出表揚(yáng)的人員如下：

 王曉慶、馮鏵質(zhì)、吳愛國(guó)、孫偉、馮京、李慶林。

 2、制定了各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，使員工在工作中對(duì)本崗位工作的責(zé)任更加明確。

 3、制定了公司的發(fā)展目標(biāo)，即緊跟高校后勤社會(huì)化改革步伐，增收節(jié)支，擴(kuò)大積累，增強(qiáng)自我發(fā)展的實(shí)力，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展。

 4、制定了服務(wù)用語，文明工作標(biāo)準(zhǔn)，此項(xiàng)工作還需進(jìn)一步細(xì)化。

 5、開展獻(xiàn)愛心及互助活動(dòng)等等，通過此項(xiàng)工作增強(qiáng)了公司的凝聚力。

 三、為教學(xué)及其它各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和教職員工、學(xué)生的生活提供了很好的后勤保障。

 1、公司辦公室、飲食中心、公寓管理中心、物業(yè)中心、安委會(huì)辦公室的工作職責(zé)均能圓滿落實(shí)，并能主動(dòng)走訪用戶征求意見。

 2、均能很好的控制使用經(jīng)費(fèi)，使其發(fā)揮最大的效益，同時(shí)能把節(jié)省的經(jīng)費(fèi)投入到基礎(chǔ)設(shè)施的改造中，這不僅改觀了工作環(huán)境，還增強(qiáng)了我們的發(fā)展實(shí)力。

 3、很好的使用了專項(xiàng)款的開支，公寓、食堂、供暖管線、開水房等改造工程保質(zhì)保量如期完成，共開支300余萬元，

 4、為滿足擴(kuò)招需要，公寓管理中心完成了外租學(xué)生公寓的各項(xiàng)工作，招待所完成了一層學(xué)生宿舍的改造工程，在以上工作中，公司各部門能通力合作，顧全大局，滿足了擴(kuò)招需要。

 5、公司辦公室對(duì)長(zhǎng)途電話廳、報(bào)刊亭、商店等項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展做了很好的工作。

 6、物業(yè)管理中心在供暖、供水、供電線路的遷移和一戶一表工程工作中，有較好的表現(xiàn)。

 7、飲食中心在辦理衛(wèi)生許可證及飲食網(wǎng)點(diǎn)的租賃和管理工作中付出了心血。

 8、安委會(huì)辦公室連續(xù)4年被評(píng)為地區(qū)交通安全先進(jìn)。

 9、各部門的服務(wù)質(zhì)量有較大的提高，得到了用戶的認(rèn)可。

 四、公司所屬企業(yè)及承包單位工作：

 1、京電招待所、快客印刷廠、金路旅行社、浴室、洗衣店、電器維修部均圓滿的完成了任務(wù)。

 2、京電招待所、快客印刷廠十分重視員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并在拓展業(yè)務(wù)上盡心盡力，京電招待所的企業(yè)文化建設(shè)較為出色。

 3、各企業(yè)能認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家政策，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法

共2頁,當(dāng)前第1頁1 規(guī)。

 4、能較好的承擔(dān)學(xué)院、公司交辦的各項(xiàng)工作。

 五、公司其它工作：

 1、財(cái)務(wù)很好的承擔(dān)了公司交給的各項(xiàng)工作，并在經(jīng)費(fèi)使用過程中能及時(shí)給公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)管理上能把好關(guān)，同時(shí)為公司財(cái)務(wù)的正式運(yùn)行做了大量的準(zhǔn)備工作。

 2、為提高公司的辦公效率，在公司辦公樓內(nèi)建立了局域網(wǎng)，并購置了10余萬元的辦公室設(shè)備，改善了辦公條件。

 3、加強(qiáng)了對(duì)外地員工宿舍的管理和出租房屋的管理。

 4、能積極參加院里的各項(xiàng)活動(dòng)。

 六、工作中的不足：

 1、獎(jiǎng)罰力度不夠，執(zhí)行制度不嚴(yán)。

 2、員工的月度考核有不嚴(yán)肅現(xiàn)象。

 3、工作中的主動(dòng)性不夠。

 4、學(xué)習(xí)氣氛不夠，總體素質(zhì)不高，跟不上發(fā)展所需。

 5、員工的觀念與形勢(shì)的發(fā)展不符。

 七、****年公司的重點(diǎn)工作：

 1、建立完整的崗位聘用制度并予以實(shí)施；

 2、繼續(xù)深化分配制度改革；

 3、調(diào)整公司編制，理順職能；

 4、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收的開拓和增收節(jié)支的管理工作；

篇5

2．萬建國(guó) ： 2000年起任武漢建工股份有限公司總會(huì)計(jì)師，研究生學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。武漢建工從2004年起引進(jìn)國(guó)際戰(zhàn)略伙伴，現(xiàn)已明確基本框架，他在主持的國(guó)際合作及國(guó)際戰(zhàn)略方面的業(yè)績(jī)有：與法國(guó)菲立證券公司合作，引進(jìn)世界前三大建筑商之一就武漢建工股份有限公司股權(quán)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，已進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作，擬在2005年底完成； 與香港德勤?關(guān)黃陳方會(huì)計(jì)師行共同合作，與香港某上市公司就武漢建工股份有限公司股權(quán)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作；2004年公司投資1500萬元人民幣于新加坡、馬來西亞實(shí)施房地產(chǎn)開發(fā)；2004年公司完成吉爾吉斯坦造紙廠日的投標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬元；完成了臺(tái)灣豐群集團(tuán)投資項(xiàng)目，建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。

3．王大雄 ： 1997年起擔(dān)任中海集團(tuán)總會(huì)計(jì)師和中海發(fā)展股份有限公司總會(huì)計(jì)師。2001年被任命為中海集團(tuán)副總裁。上海海運(yùn)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，高級(jí)會(huì)計(jì)師。王大雄同志憑借二十多年豐富的基層工作經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和勇于開拓的精神，較好地融合中西方財(cái)會(huì)理念，努力探求適合國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理之路，開創(chuàng)了中海集團(tuán)財(cái)會(huì)工作的新局面，上任以來，配合集團(tuán)發(fā)展步伐，創(chuàng)立資金全球監(jiān)管理念，確保集團(tuán)資金需要，大力拓展境外融資渠道。通過構(gòu)建和強(qiáng)化資金集中管理模式，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，為中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，是與企業(yè)共同成長(zhǎng)、銳意進(jìn)取的理財(cái)人。

4．王文濤 ： 2001年起任江鈴汽車股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。美國(guó)密西根大學(xué)計(jì)算機(jī)工程學(xué)士，工商管理學(xué)碩士。在企業(yè)國(guó)際化上發(fā)揮了引入國(guó)際管理規(guī)范、推動(dòng)管理改革、培養(yǎng)國(guó)際化人才及擴(kuò)大企業(yè)合資產(chǎn)品引進(jìn)及規(guī)模的作用。具有豐富的國(guó)內(nèi)及國(guó)際大型企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，包括產(chǎn)品開發(fā)、國(guó)際融資、企業(yè)兼并、市場(chǎng)營(yíng)銷、投資者關(guān)系、戰(zhàn)略規(guī)劃。同時(shí)專長(zhǎng)于設(shè)計(jì)、建立及逐步改進(jìn)大規(guī)模和高度復(fù)雜的制造業(yè)財(cái)務(wù)及計(jì)劃組織以保證財(cái)務(wù)報(bào)表在多種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的及時(shí)及準(zhǔn)確性。其主要業(yè)績(jī)?yōu)椋豪^續(xù)擴(kuò)展與福特的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，引入新技術(shù)、新產(chǎn)品及最新管理辦法，把江鈴做強(qiáng)做大，在該方面取得以下主要進(jìn)展；加快產(chǎn)品出口，參與全球汽車業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

5．王光西； 2001年起任中國(guó)重型汽車集團(tuán)有限公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。大專學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。他具有豐富的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，十分重視企業(yè)的發(fā)展，尤其是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化。積極參與集團(tuán)公司國(guó)際化戰(zhàn)略的決策，并在工作中積極推進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施，使集團(tuán)公司進(jìn)出口工作實(shí)現(xiàn)了歷史性突破。他在日常工作中引入國(guó)際先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，創(chuàng)造性的開展財(cái)務(wù)管理工作，先后建立了資金集中管理制度，財(cái)務(wù)分析制度，向二級(jí)單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，在工作中大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的資本國(guó)際化奠定了良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

6．王新國(guó)： 1997年10月起任河北承德露露股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。工商管理碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師。在公司內(nèi)部管理方面，引入國(guó)際財(cái)務(wù)管理理念，主導(dǎo)建立了國(guó)際化的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則、內(nèi)控制度，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立了獨(dú)特的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理集成系統(tǒng)，完成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算的跨越式變革，為企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)提供了先進(jìn)的管理工具，為企業(yè)的國(guó)際化戰(zhàn)略打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在企業(yè)解決股權(quán)分置問題以及境內(nèi)合資合作等業(yè)務(wù)和發(fā)展過程中，大膽創(chuàng)新，發(fā)揮了主導(dǎo)者、專業(yè)設(shè)計(jì)等作用。在王新國(guó)同志主導(dǎo)帶領(lǐng)下，對(duì)公司內(nèi)部的管理流程進(jìn)行徹底的流程再造，按照公司適應(yīng)國(guó)際化目標(biāo)的要求，完善制定了公司的財(cái)務(wù)管理制度、投資融資管理制度等一整套完善的內(nèi)控制度。

7．孫月英： 2000年12月起任中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司總會(huì)計(jì)師。大學(xué)學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。目前中遠(yuǎn)集團(tuán)資產(chǎn)總額超過1300多億元，境外資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到750億元左右，由于境外企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性以及管理鏈條的增加，孫月英同志在中遠(yuǎn)集團(tuán)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作期間，狠抓財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)定不移地推行一系列改革和創(chuàng)新舉措，采取多種方式，調(diào)整集團(tuán)債務(wù)結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)狀況得到了很大改善，逐步走上了良性循環(huán)的軌道。她戰(zhàn)略性地提出了“建立四個(gè)體系，培養(yǎng)一支隊(duì)伍” 的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即建立健全財(cái)務(wù)集中控制體系、全面預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系和稅務(wù)籌劃管理體系，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的遠(yuǎn)洋財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，為集團(tuán)今后一段時(shí)期的財(cái)務(wù)工作指明了方向。

8．許奇 ： 2001年起任上海東方明珠（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，碩士。許奇同志作為公司“戰(zhàn)略計(jì)劃管理者”，將公司戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來制定，建議并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于公司的總目標(biāo)，并且受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約，要達(dá)到公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)：利潤(rùn)最大化；每股盈余最大化；股東財(cái)富最大化（或企業(yè)價(jià)值最大化），他的職責(zé)是將公司的戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)重心，是公司、投資者財(cái)務(wù)要求的橋梁。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)，在股權(quán)分置改革過程中，起到了關(guān)鍵作用。

9．張漢宏 ： 2003年起任上海市醫(yī)藥股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，碩士。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和投資銀行的工作經(jīng)歷 ，使其從價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)視角思考企業(yè)的財(cái)會(huì)問題；證券市場(chǎng)的投資經(jīng)驗(yàn)，使其在財(cái)務(wù)工作中時(shí)刻不忘風(fēng)險(xiǎn)控制。在擔(dān)任上海市醫(yī)藥股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)期間，著力推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化現(xiàn)金流量控制，推動(dòng)公司業(yè)務(wù)流程變革 。

10．李引泉： 2002年3月至2004年3月任招商局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，2004年3月至今任副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，意大利菲納菲克學(xué)院金融學(xué)碩士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。作為副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，在招商局這樣的跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)中的角色與地位主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1.分管集團(tuán)財(cái)務(wù)部。根據(jù)跨國(guó)企業(yè)特點(diǎn)，建立集中財(cái)務(wù)管控體系，參與把握投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，控制債務(wù)總量、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康持續(xù)均衡發(fā)展。2.分管集團(tuán)信息技術(shù)部。根據(jù)跨境企業(yè)特點(diǎn)，選擇適當(dāng)技術(shù)路線和架構(gòu)，建立實(shí)施集團(tuán)有關(guān)管理信息系統(tǒng)，服務(wù)于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。3.分管招商局金融集團(tuán)，管理分布于英國(guó)、香港及中國(guó)大陸的金融機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。

11．李占國(guó) ： 2003年起任海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，大學(xué)本科畢業(yè)，高級(jí)會(huì)計(jì)師。在搭建海爾集團(tuán)全球財(cái)務(wù)平臺(tái)和支持海爾全球品牌戰(zhàn)略實(shí)施中作出了突出的貢獻(xiàn)。特別是2005年度，在海爾海外業(yè)務(wù)規(guī)模急速擴(kuò)張和境外上市等領(lǐng)域規(guī)避財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、參與集團(tuán)預(yù)決策方面，充分體現(xiàn)了CFO的價(jià)值。其主要業(yè)績(jī)?yōu)椋?.建立海爾全球區(qū)域中心財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。2.建立海爾全球CFO大會(huì)制度。3.實(shí)現(xiàn)海爾境外上市，加快海爾全球化。4.建立外匯防風(fēng)險(xiǎn)管理體系。5.創(chuàng)建SBU損益制經(jīng)營(yíng)模式，推進(jìn)海爾SBU建設(shè)。6.搭建海爾集團(tuán)產(chǎn)融結(jié)合的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)模式。7.推進(jìn)信息化建設(shè)，建立海爾全球網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。

12．劉偉： 2005年起任江蘇滬寧高速公路股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。積極參與設(shè)計(jì)并實(shí)施寧滬公司融資方案，通過一系列的規(guī)范化重組，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、確定發(fā)行方案等，1997年成功地在香港發(fā)行并上市，募集資金約40.70億元。近年來她分階段組織了對(duì)部分財(cái)務(wù)管理制度的修訂和完善。特別是對(duì)固定資產(chǎn)管理制度的細(xì)化和對(duì)全面預(yù)算管理制度的完善，起到了保證公司資產(chǎn)安全和提升整體管理水平的作用。在公司管理職能方面：參與公司投資決策，主要負(fù)責(zé)制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督，負(fù)責(zé)上市公司的信息披露等工作。同時(shí)兼任105億投資規(guī)模的滬寧高速公路擴(kuò)建項(xiàng)目的籌資、投資、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目核算、決算的負(fù)責(zé)工作。

13．孫杰平 ： 1997年起任江蘇恒瑞醫(yī)藥股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，香港中文大學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)碩士。其主要業(yè)績(jī)有：1.公司主要原料藥通過美國(guó)FDA的認(rèn)證，主要原料藥在美國(guó)的市場(chǎng)份額不斷增加；2.公司正積極在美國(guó)創(chuàng)建醫(yī)藥研究所；3.公司正積極爭(zhēng)取部分藥品制劑通過美國(guó)FDA認(rèn)證，并拓展公司制劑產(chǎn)品在美國(guó)的銷售市場(chǎng)。

14．劉章民 ：東風(fēng)汽車公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。畢業(yè)于北京機(jī)械工業(yè)管理學(xué)院工業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師。2001年7月起任東風(fēng)汽車公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。2005年8月兼任東風(fēng)汽車集團(tuán)股份有限公司總裁。作為東風(fēng)汽車公司決策層核心成員之一,分管公司財(cái)務(wù)工作，以豐富的專業(yè)知識(shí)、穩(wěn)健的工作作風(fēng)、高超的組織和溝通能力、勇于開拓，在參與企業(yè)重大決策、推動(dòng)公司國(guó)際合作進(jìn)程中始終發(fā)揮了重要作用,為東風(fēng)公司戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)國(guó)際化、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)管理與國(guó)際接軌作出了重大貢獻(xiàn)。

15．劉培華：上海蘭生股份有限公司董事、副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。碩士、高級(jí)會(huì)計(jì)師。在上海蘭生股份有限公司任職期間，為解決瓊膠事件、籌措資金，以及加強(qiáng)投資、財(cái)務(wù)、法律監(jiān)審做了大量管理工作，特別是運(yùn)用國(guó)際財(cái)務(wù)管理理念，建立健全了先進(jìn)的會(huì)計(jì)規(guī)則、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和管理模式以及一系列規(guī)章制度。作為上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，嚴(yán)格抓好定期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，為企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)提供了經(jīng)審計(jì)的、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。上海蘭生股份有限公司作為專業(yè)進(jìn)出口公司，面臨的客戶是國(guó)際買家，其經(jīng)營(yíng)理念、管理系統(tǒng)本身需要接軌國(guó)際慣例。

16．沈翎 ： 2002年起任中國(guó)五礦集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理、五礦集團(tuán)總會(huì)計(jì)師。本科學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。全面參與了公司戰(zhàn)略計(jì)劃管理、資源價(jià)值管理、流程系統(tǒng)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理、公司控制管理。堅(jiān)持以股東價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)參與公司戰(zhàn)略，通過先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念與全球化的視角，積極推動(dòng)集團(tuán)公司海外資本市場(chǎng)運(yùn)作、海外緊缺礦產(chǎn)資源開發(fā)、海外企業(yè)的整合與管理深化。在五礦收購加拿大最大礦業(yè)公司諾蘭達(dá)，重組整合兩家香港上市公司，與智利、巴西等國(guó)合作開發(fā)礦產(chǎn)資源，梳理并完善五礦眾多海外企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式等一系列重要海外戰(zhàn)略行動(dòng)中發(fā)揮了重要作用。

17．吳術(shù) ： 2001年4月起任吉恩鎳業(yè)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。大學(xué)學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。擁有精湛的專業(yè)技能、廣闊的知識(shí)面、高超的組織和溝通能力以及勇于開拓的精神。其主要業(yè)績(jī)?yōu)椋撼晒?shí)現(xiàn)了吉林吉恩鎳業(yè)股份有限責(zé)任公司股票上市，成為國(guó)內(nèi)首家鎳生產(chǎn)企業(yè)上市公司；積極引入和應(yīng)用國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、管理方法和管理手段；在公司資本運(yùn)營(yíng)方面，他牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀、效益觀和風(fēng)險(xiǎn)觀，緊緊圍繞公司的國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略，股權(quán)管理得到有效推進(jìn)，資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)穩(wěn)步延伸，使資本運(yùn)營(yíng)成為吉恩鎳業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑和重要保障；探索大型企業(yè)集團(tuán)有效的資金管理模式，創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

18．余世勇： 1995年起任山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，美國(guó)斯特福德大學(xué)工商管理碩士學(xué)位，高級(jí)會(huì)計(jì)師。近年來參與了江西晨鳴紙業(yè)股份有限公司與韓國(guó)新茂林制紙公司、國(guó)際金融公司、南非賽佩(SAPPI)公司等外資巨頭合資談判工作，使江西晨鳴的注冊(cè)資本從1000萬元人民幣將增至17200萬美元。2004年10月，晨鳴紙業(yè)與*ST江紙、韓國(guó)新茂林制紙公司、國(guó)際金融公司、南非賽佩(SAPPI)公司四方在南昌簽訂了《出資意向書》。在此次增資擴(kuò)股中，晨鳴紙業(yè)出資8110.488萬美元，折合人民幣67154.84萬元，占注冊(cè)資本的47.154%。韓國(guó)新茂林公司以現(xiàn)金1290萬美元出資，占注冊(cè)資本的7.5%。

19．吳安迪： 2000年5月起任中國(guó)電信集團(tuán)公司副總經(jīng)理（分管財(cái)務(wù)），2004年12月起兼任中國(guó)電信集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師。經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，北京大學(xué)EMBA。作為中國(guó)電信集團(tuán)公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理，在企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程中，具體組織、實(shí)施和協(xié)調(diào)公司重組上市和境外融資工作；負(fù)責(zé)按照國(guó)際先進(jìn)電信企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建立符合公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理體制，建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和全面預(yù)算、績(jī)效考核、財(cái)務(wù)信息化等先進(jìn)財(cái)務(wù)管控手段；主導(dǎo)參與企業(yè)海外投資和境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。擁有超過20年的電信財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉電信行業(yè)情況，有很強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。

20．張曉旺： 2001年5月起擔(dān)任福建七匹狼實(shí)業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。研究生學(xué)歷。公司于2004年8月6日在深圳中小企業(yè)板上市，成為福建省第一家也是至今為止唯一一家在深圳中小企業(yè)板上市的公司。公司上市后斥資1000萬元港幣設(shè)立香港七匹狼公司。本人與設(shè)計(jì)、企劃、生產(chǎn)部門先后兩次赴港與國(guó)際品牌公司洽談合作事宜，向其介紹公司資本實(shí)力、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制等情況。針對(duì)民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制程序上的薄弱環(huán)節(jié)，在各職能部門的配合下，對(duì)公司采購、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)流程進(jìn)行整合，制定了一套切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度，完善了公司內(nèi)部控制體系。

21．羅茂生：西安銀橋生物科技有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。研究生學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)銀橋在新加坡的上市子公司在金融市場(chǎng)中的融資業(yè)務(wù)。不斷探索會(huì)計(jì)工作如何促進(jìn)公司健康、良性發(fā)展，如何完善公司治理，如何提高公司經(jīng)濟(jì)效益，如何防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，取得初步成效。勇于實(shí)踐，積極將科學(xué)的管理方法應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中。其主要業(yè)績(jī)有：利用自身豐富的資本市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，促成了銀橋乳業(yè)以“反向收購”方式在新加坡上市，成為國(guó)內(nèi)乳制品行業(yè)第一家境外上市公司，亦成為新加坡資本市場(chǎng)近年來以“反向收購”方式上市的成功案例，為企業(yè)發(fā)展打通了國(guó)際資本市場(chǎng)的平臺(tái)。

22．陳國(guó)鋼： 2000年起任中國(guó)化工進(jìn)出口總公司（2003年更名為“中國(guó)中化集團(tuán)公司”）總會(huì)計(jì)師，兼任中化公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)主任、中化公司預(yù)算及評(píng)價(jià)委員會(huì)主任。會(huì)計(jì)學(xué)博士，高級(jí)會(huì)計(jì)師。作為中化公司總會(huì)計(jì)師和兩個(gè)專業(yè)委員會(huì)主任，全面參與中化公司戰(zhàn)略制定和重大經(jīng)濟(jì)決策，負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理。在推動(dòng)公司實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，逐步邁向受人尊敬、具有全球地位偉大公司的過程中，始終瞄準(zhǔn)國(guó)際上先進(jìn)企業(yè)，吸收他人之長(zhǎng)，結(jié)合中化公司自身實(shí)際，領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建了以全面預(yù)算管理為核心、“點(diǎn)、線、面”相結(jié)合的內(nèi)部控制體系和國(guó)際融資與資本運(yùn)作平臺(tái)，為公司獲取和合理配置財(cái)務(wù)資源，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司健康、快速、可持續(xù)發(fā)展做出了最大的努力。

23．趙紹林： 2001年11月任邯鄲鋼鐵集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師，2002年3月任邯鄲鋼鐵股份有限公司副董事長(zhǎng)。大專學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。其主要業(yè)績(jī)有；一、建立模擬市場(chǎng)核算機(jī)制，推進(jìn)全面預(yù)算管理。以該機(jī)制為核心的邯鋼集約經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)榮獲1996年第四屆國(guó)家企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)。二、建章立制規(guī)范管理，降低資金運(yùn)行成本。建立網(wǎng)上銀行，通過銀企互聯(lián)的方式，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)定時(shí)從銀行獲取公司所有賬戶余額和交易明細(xì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司全部賬戶的監(jiān)控。三、實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)，拓寬融資渠道，滿足企業(yè)發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)改制中，他是邯鋼股份制改造和股票發(fā)行上市、進(jìn)入資本市場(chǎng)的主要組織者和直接操作者。四、引進(jìn)先進(jìn)管理方式，促進(jìn)企業(yè)管理創(chuàng)新。

24．趙春香：北京燕京啤酒集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師。大專學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。參與實(shí)施了公司股改上市、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、兼并收購等資本運(yùn)作工作，為公司實(shí)施低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略鋪平了道路。注重公司財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)，著力加強(qiáng)完善內(nèi)部控制管理，建立了資金統(tǒng)一管理體系和各子公司的遠(yuǎn)程監(jiān)控體系，組織實(shí)施全面預(yù)算管理。她致力于全面提高公司財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，注重誠(chéng)信守法，向投資者提供真實(shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。作為公司總經(jīng)理的密切合作伙伴，她積極參與了公司戰(zhàn)略規(guī)劃和所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大決策，在追求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和財(cái)務(wù)穩(wěn)健等方面發(fā)揮了積極的主導(dǎo)作用。

25．徐昭： 2002年9月起任陜西重型汽車有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。香港中文大學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)碩士。全面參與了湘火炬汽車集團(tuán)股份有限公司對(duì)陜西重型汽車有限公司的收購兼并工作。參與了對(duì)外合資合作、技術(shù)引進(jìn)決策，負(fù)責(zé)決定并領(lǐng)導(dǎo)與進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)的融資安排、規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯理財(cái)、出口保險(xiǎn)等工作。具有多年不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)中高層管理經(jīng)驗(yàn)，有對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行收購兼并、財(cái)務(wù)整合的實(shí)際操作經(jīng)歷。善于通過戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、制度建設(shè)、價(jià)值鏈管理推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于擁有企業(yè)中技術(shù)和生產(chǎn)的實(shí)際工作背景，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息有深刻和多角度的理解。

26．徐琳：安徽合力股份有限公司董事、總會(huì)計(jì)師。大專學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。自負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作以來，全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以目標(biāo)和利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)銷售、采購、費(fèi)用、成本、現(xiàn)金收支等進(jìn)行全程管理；組織實(shí)施“統(tǒng)一財(cái)務(wù)”信息化改造，統(tǒng)一所有下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合；探索建立以內(nèi)部控制為架構(gòu)、財(cái)務(wù)總監(jiān)為支撐、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的三位一體的監(jiān)控體系，促進(jìn)加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；積極推進(jìn)崗位責(zé)任制和關(guān)鍵崗位輪換制，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離；堅(jiān)持以資金管理為龍頭，嚴(yán)格支付審批程序；推行以產(chǎn)權(quán)為紐帶的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，有效實(shí)施監(jiān)督管理。

27．徐苓苓：1997年起任聯(lián)華超市股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和投資工作。2003年公司境外上市后成為公司的執(zhí)行董事之一。她領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理總部始終圍繞公司總經(jīng)理室“發(fā)展、轉(zhuǎn)型、提升”六字方針，遵循“財(cái)務(wù)穩(wěn)健為基礎(chǔ)、利潤(rùn)挖掘?yàn)橹行摹⒎?wù)支持為己任、資產(chǎn)增值為根本”的部門總目標(biāo)，著力抓好“內(nèi)控建設(shè)、資本運(yùn)作、資金結(jié)算、流程重組、預(yù)算管理、投資管理”等六個(gè)方面的重點(diǎn)工作，較好地達(dá)到了公司治理規(guī)范化、融通渠道多元化，資金成本最小化，財(cái)務(wù)信息集中化，預(yù)算管理合理化、投資管理科學(xué)化和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，取得了一定的成果。為聯(lián)華的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，得到公司及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。

28．倪忠森：2000年起任福建恒安集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理，會(huì)計(jì)師。曾負(fù)責(zé)和操作恒安集團(tuán)在香港聯(lián)交所的上市工作，每年須配合香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展中報(bào)和年報(bào)審計(jì)工作，熟悉普華永道和德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)作業(yè)流程和工作底稿。近年內(nèi)具體負(fù)責(zé)操作和主導(dǎo)恒安集團(tuán)收購企業(yè)、香港銀團(tuán)貸款、國(guó)內(nèi)兩個(gè)12萬噸紙品生產(chǎn)投資項(xiàng)目等多項(xiàng)大型國(guó)際化資本運(yùn)作項(xiàng)目。對(duì)COSO、薩班斯-奧克斯利法案、公司治理結(jié)構(gòu)、IT審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、項(xiàng)目管理等在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用具有自已的專業(yè)心得。具有豐富的管理咨詢實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

篇6

一、企業(yè)集團(tuán)管理中的主要財(cái)務(wù)問題

1.信息失真問題。對(duì)信息流的管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司的管理的基本平臺(tái)。由于集團(tuán)公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱和不集中。更為嚴(yán)重的是，由于各層面都在有意或無意的干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導(dǎo)致集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。從管理上看，由于企業(yè)集團(tuán)管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴(yán)重，導(dǎo)致集團(tuán)公司高層決策者難以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。加之社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式，致使有些子公司假賬泛濫。

2.資金管理問題。相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算的情況比較普遍。不受監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業(yè)集團(tuán)公司資金流動(dòng)與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團(tuán)原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對(duì)貸款難以及時(shí)調(diào)回會(huì)影響母公司的財(cái)源和資信，三是投資失控，導(dǎo)致整體投資效益差。有些企業(yè)集團(tuán)子公司實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)于中小項(xiàng)目的投資具有自，投資決策缺乏民主化、科學(xué)化、使投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很不理想。四是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)緩慢，資金機(jī)會(huì)成本較高。五是集團(tuán)公司內(nèi)部整體資金調(diào)劑無序，資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的有一些子公司，經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定，效益好，現(xiàn)金流量充足，而有些子公司存在短期資金緊缺或處于基建期，需要投資擴(kuò)建的子公司卻向銀行大量借款。子公司之間不能有效調(diào)劑資金余缺，形成了子公司之間的貧富差距，導(dǎo)致集團(tuán)公司整體在收取微薄存款利息的同時(shí)卻支付巨額的貸款利息。

3.資本運(yùn)營(yíng)問題。資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)集團(tuán)商務(wù)活動(dòng)的主要組成部分，它是指資金的運(yùn)動(dòng)，包括資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團(tuán)存在的主要問題是采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營(yíng)，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C(jī)性，而企業(yè)集團(tuán)自身管理能力又較差，企業(yè)資金回報(bào)率低，甚至出現(xiàn)虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時(shí)，沒能及時(shí)投入，走資本擴(kuò)張規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，同時(shí)資本增量時(shí)沒注意集約經(jīng)營(yíng)。

4.采購中成本管理問題。隨著企業(yè)改革的深化及買方市場(chǎng)和企業(yè)集團(tuán)批量生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)公司采購的問題便暴露出來，其主要表現(xiàn)是采購渠道分散，各自為政的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；集團(tuán)公司采購價(jià)格混亂，采購資金浪費(fèi)嚴(yán)重。由于沒有統(tǒng)一的集中采購管理，集團(tuán)采購權(quán)利的分散，造成了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益下降，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響和制約企業(yè)發(fā)展的后勁。

5.利益分配問題。企業(yè)集團(tuán)的分配十分復(fù)雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業(yè)集團(tuán)利益分配應(yīng)通過兩個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，各成員企業(yè)間相互提品、半成品或者勞務(wù)，它的結(jié)算方式一般是按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制度的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定得是否合理，直接影響著企業(yè)成員的切身利益。在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)進(jìn)行分配的環(huán)節(jié)時(shí)，利潤(rùn)分配一般采取統(tǒng)收統(tǒng)支，利潤(rùn)分成或者兩者的結(jié)合。統(tǒng)收統(tǒng)支是全資子公司的收入、利潤(rùn)全部上交，由母公司統(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一分配稅后利潤(rùn)。利潤(rùn)分成是依據(jù)母公司對(duì)成員企業(yè)控股、參股的比例或者依據(jù)承包、租賃協(xié)議對(duì)成員企業(yè)的稅后利潤(rùn)按比例或者協(xié)議分成。這幾種利潤(rùn)分配方法容易出現(xiàn)的問題是分配原則往往確定不盡合理，積累與分配的關(guān)系及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)成員之間的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。

6.經(jīng)營(yíng)中的負(fù)債問題。從理論上和西方發(fā)達(dá)國(guó)家傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以不超過50%為佳，而目前世界各國(guó)大公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國(guó)的實(shí)際情況看，企業(yè)資金負(fù)債保持在65%左右是比較現(xiàn)實(shí)和可行的目標(biāo)。問題是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)為了增強(qiáng)在國(guó)際國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，走規(guī)模擴(kuò)張之路，過度負(fù)債的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，還沒有正確處理好企業(yè)合理負(fù)債和過度負(fù)債的關(guān)系。形式上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)上的虧損。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制策略

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制總的發(fā)展方向。集團(tuán)財(cái)務(wù)問題的解決必須以信息化推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程的重組，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中突出“層級(jí)扁平化、業(yè)務(wù)模塊化、信息網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)一體化”的發(fā)展特點(diǎn)。

（1）層級(jí)扁平化：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)是組織的扁平化，因此，需要對(duì)原有的集團(tuán)財(cái)務(wù)模式、財(cái)務(wù)運(yùn)作縱向環(huán)節(jié)過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)，發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，讓財(cái)務(wù)人員真正的貼近經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際，接近市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“縱向到底，橫向到邊”的管理目標(biāo)，走財(cái)務(wù)流程運(yùn)作扁平化的道路。

（2）業(yè)務(wù)模塊化：團(tuán)隊(duì)合作是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)，表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中就是核算業(yè)務(wù)的分工與協(xié)作呈現(xiàn)模塊化趨勢(shì)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊化、至少應(yīng)具備兩個(gè)條件：給予高度發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)之上的信息系統(tǒng)管理以及集團(tuán)資金流動(dòng)的內(nèi)部銀行化管理。

（3）信息網(wǎng)絡(luò)化：根據(jù)分工負(fù)責(zé)、分級(jí)授權(quán)原則，在財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品生產(chǎn)過程中應(yīng)建立電子簽字制度，每人對(duì)各自輸送數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)，保證不越權(quán)，不瀆職，出現(xiàn)差錯(cuò)可追溯到責(zé)任人，以便及時(shí)分清責(zé)任，分析原因，對(duì)造成損失的視情況進(jìn)行賠償處理。

（4）數(shù)據(jù)一體化：為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)上安全可靠的運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)錄入的人工差錯(cuò)，必須實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面一體化，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵物資的條碼化管理。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效途徑

（1）不斷改善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的宏觀管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)的干預(yù)是必要的，包括必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和服務(wù)。政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)以間接管理為主，主要通過制定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)和扶持企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展；培育各種要素市場(chǎng)，鼓勵(lì)資產(chǎn)存量的優(yōu)化配置，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)；防止壟斷，制定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則等。政府對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)的管理，應(yīng)按照政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國(guó)有資產(chǎn)所有者職能分開、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能與經(jīng)營(yíng)職能分開的原則，不斷完善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)的管理。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門授權(quán)，依據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)督和考核國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果和保值增值情況。特別是授權(quán)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)后，必須明確國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)責(zé)任，要對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本的企業(yè)集團(tuán)建立國(guó)有股權(quán)經(jīng)營(yíng)責(zé)任體系、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核獎(jiǎng)懲體系，以及國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

（2）建立并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司與子公司的關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，從資產(chǎn)關(guān)系的角度看，母公司對(duì)子公司管理的主要內(nèi)容是對(duì)資金、財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)控。根據(jù)母子公司的這種經(jīng)營(yíng)模式和管理思想可將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個(gè)層次：第一層次是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。第二層次是集團(tuán)公司下屬全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。各全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門既要接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指導(dǎo)，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，在遵守企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上相應(yīng)獨(dú)立地開展會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第三層是集團(tuán)控股子公司財(cái)務(wù)組織。它在遵守公司章程的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。母子公司體制比較健全的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司可向全資子公司委派財(cái)務(wù)主管人員和在集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)。委派財(cái)務(wù)主管人員的主要職責(zé)是接受集團(tuán)公司的考評(píng)，負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為一種專業(yè)職務(wù)，其主要職權(quán)應(yīng)當(dāng)包括：審核集團(tuán)公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)，與集團(tuán)公司總經(jīng)理共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)；參與審定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度，監(jiān)督檢查子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；與集團(tuán)公司總經(jīng)理聯(lián)合審批職權(quán)范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、融資及投資事項(xiàng)，固定資產(chǎn)購建支出和匯往境外資金及擔(dān)保貸款等事項(xiàng)；參與審定集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)決策；對(duì)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案的執(zhí)行情況、集團(tuán)公司相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及有關(guān)財(cái)務(wù)人員的任免獎(jiǎng)懲等。

（3）建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。要解決集團(tuán)財(cái)務(wù)問題，在處理母子公司集權(quán)與分權(quán)的問題上，應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)適度，分權(quán)合理的原則。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。在企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)體系中，各企業(yè)具有不同的分工和職能，在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等諸多方面存在差別，這種差別要求我們必須針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。這是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段。而且，在集團(tuán)內(nèi)部，不管是哪一職能部門或職能部門中的哪一個(gè)管理人員，又均與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)。因而只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，才能使其有外在壓力，內(nèi)在動(dòng)力，從而提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。

（4）處理好集團(tuán)母子公司間的財(cái)權(quán)分割。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)的不同種類，我們可以將母子公司財(cái)權(quán)配置作如下構(gòu)思。融資決策權(quán)。母公司為了控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，在集中一定的融資權(quán)時(shí)，應(yīng)賦予子公司一定的融資決策權(quán)。如資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權(quán)。對(duì)外投資權(quán)應(yīng)集中于母公司，對(duì)內(nèi)投資決策可采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)以及再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)力完全交給子公司，在規(guī)定的限額內(nèi)子公司可作投資決策。資產(chǎn)處置權(quán)。子公司無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動(dòng)資產(chǎn)及其余資產(chǎn)可以由子公司自主決定。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，母公司對(duì)子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)、資金管理權(quán)。母公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負(fù)責(zé)資金和日常管理，制定資金內(nèi)部管理辦法，編制資金收支計(jì)劃，組織資金收支平衡等。為保證子公司經(jīng)營(yíng)的靈活性和必要性的開支，母公司應(yīng)給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。成本費(fèi)用管理權(quán)。母公司通過預(yù)算控制手段對(duì)各子公司的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理，子公司對(duì)各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等有支配權(quán)，由母公司統(tǒng)一管理和監(jiān)督。收益分配權(quán)。母公司有對(duì)子公司利潤(rùn)有統(tǒng)一支配、調(diào)度的權(quán)力，但子公司有一定比例的利潤(rùn)留成。

（5）財(cái)務(wù)預(yù)算控制。企業(yè)要防范和控制財(cái)務(wù)問題，必須搞好財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)對(duì)所管轄單位一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)作所作的安排，它是以貨幣形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及分配等有效資金方面預(yù)算的具體落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明幾部分組成。總預(yù)算反映企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體狀況；專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以分為事前預(yù)算控制、事中預(yù)算控制、和事后預(yù)算控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前預(yù)算控制主要從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)，成立企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)其子公司事先制定一套全面的預(yù)算管理措施或方法。主要包括計(jì)劃年度的各項(xiàng)負(fù)債、費(fèi)用和收入等指標(biāo)的預(yù)算；籌資、投資和稅后利潤(rùn)分配的預(yù)算等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)情況以安排企業(yè)資金使用，并在風(fēng)險(xiǎn)與收益間作出選擇，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。事中預(yù)算控制是在以企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門為主，各部門參與的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依據(jù)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控的主要對(duì)象是各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)于偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)采取措施加以控制，以回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事后預(yù)算控制是在預(yù)算執(zhí)行后，認(rèn)真分析實(shí)際工作與預(yù)算之間發(fā)生偏差的原因及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并根據(jù)分析結(jié)果制定糾正措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

（6）強(qiáng)化資金財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過程控制。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫存有人背；重視客戶資信調(diào)查，加強(qiáng)客戶檔案管理，客戶的資信好壞是保證資金安全的前提；嚴(yán)格控制結(jié)算方式，設(shè)定放賬額度，運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。二是建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系，以收付實(shí)現(xiàn)制考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營(yíng)業(yè)債。三是強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。四是加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，促進(jìn)其離開母體，自我發(fā)展。要逐步撤回借給和被子公司長(zhǎng)期占用的周轉(zhuǎn)金，提高母公司的資金周轉(zhuǎn)效益。五是建立、實(shí)施和完善集中采購管理。集中采購管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部完善財(cái)務(wù)成本控制的管理手段。在以母公司為主體的企業(yè)集團(tuán)中，母公司是企業(yè)的核心。母公司要作到“五統(tǒng)一”即財(cái)務(wù)控制集中統(tǒng)一，規(guī)劃投資集中統(tǒng)一，產(chǎn)品布局及產(chǎn)品開發(fā)集中統(tǒng)一，材料采購集中統(tǒng)一，產(chǎn)品銷售集中統(tǒng)一。

篇7

關(guān)鍵詞:年報(bào)公告;時(shí)間選擇;信息含量

Abstract:With the annual announcements of A-shares in Shanghai Security Exchange between 2001―2007,we investigate that A-shares can change their announcements’ informativeness and affect the reflection of market by the choice on announcements disclosure’ timenliness. When listed companies’unexpected earnings are negtive,the influence is obvious. But it’s not true when unexpected earnings are postive. When listed companies’annual announcements are disclosed in January or February,earlier the announcements are disclosed,weaker the market reactions are. But it’s not true when announcements are disclosed in March or April.

Key Words:annual announcement,timeliness,informativeness

中圖分類號(hào):F830.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A文章編號(hào):1674-2265(2009)10-0073-05

一、研究背景

公開披露信息中最為重要的財(cái)務(wù)信息,是投資者了解上市公司經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力的窗口,是理智比較和做出投資決策的基本依據(jù)。而上市公司可以根據(jù)公司自身利益,在監(jiān)管允許的范圍內(nèi)調(diào)整信息披露的內(nèi)容、形式或公開時(shí)間,這在一定程度上降低了信息披露效率。如上市公司會(huì)根據(jù)自身需要對(duì)年報(bào)進(jìn)行盈余管理。但由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性與不確定性,公司是擁有足夠的會(huì)計(jì)政策選擇空間的,這就導(dǎo)致公司能夠在信息披露規(guī)定的范圍之內(nèi)操縱會(huì)計(jì)盈余。我國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司的年報(bào)要在次年1月1日至4月30日自主擇期公告,而盈利狀況好的公司趨于提早,盈利狀況差的公司趨于延后。對(duì)于自愿披露的信息,上市公司傾向于及時(shí)披露有利信息,延后甚至選擇不披露不利信息,這也會(huì)削減年報(bào)盈余的信息含量。

對(duì)于上市公司公告前信息不對(duì)稱和盈余公告信息含量方面的研究已有很多,國(guó)外如Morse(1981),Bamber(1986),Kim和Verrecchia(1991a和1991b),Atiase和Bamber(1994),Bamber、Barron和Stober(1997)等,他們通過對(duì)信息不對(duì)稱與盈余公告日前后的異常交易量之間的關(guān)系進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)盈余公告的信息含量與公告前信息的不對(duì)稱程度有關(guān)。這些研究主要集中在預(yù)告信息的數(shù)量及其與未預(yù)期交易量和收益率的關(guān)系。另外,Madhavan(1996)的研究表明,在一個(gè)有效的市場(chǎng)上,提高信息的透明度可以降低公司股價(jià)的波動(dòng)性,減少投資者對(duì)股價(jià)預(yù)期的不確定性,公司的股價(jià)相對(duì)較高。Bloomfield和Wilks(2000)采用實(shí)驗(yàn)研究的方法,發(fā)現(xiàn)提高信息披露水平可以增強(qiáng)股票的流動(dòng)性,尤其是當(dāng)投資者面臨著不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),影響更為顯著。

國(guó)內(nèi)學(xué)者陳工孟、鄭子云、高寧等(2002)對(duì)1995―1998年的滬深兩市A股公司的盈余公告時(shí)間選擇與信息不對(duì)稱的關(guān)系進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司盈余公告的時(shí)間選擇能夠反映該公司的盈余信息及信息不對(duì)稱的類型。汪煒、蔣高峰(2004)以我國(guó)上海證券交易所A股上市公司為樣本,用2002年全年的臨時(shí)公告與季報(bào)數(shù)量作為衡量公司的自愿性信息披露的變量,研究發(fā)現(xiàn)披露水平提高有助于降低股權(quán)資本成本,從而增加股票的流動(dòng)性。曾穎、陸正飛(2006)以深圳證券交易所的信息披露考核評(píng)級(jí)作為披露質(zhì)量的變量,研究發(fā)現(xiàn)具有再融資資格的上市公司信息披露質(zhì)量較高,投資者要求較低的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào),對(duì)股票出價(jià)更高。

基于以上的研究,我們推測(cè),在我國(guó)也存在與國(guó)外相同的公告時(shí)間選擇現(xiàn)象,即那些擁有利好信息的公司往往傾向于更早地公告盈余;而那些擁有不利信息的公司更傾向于選擇推遲公告盈余,以求把負(fù)面效應(yīng)降到最低。因?yàn)槲覈?guó)的資本市場(chǎng)還處于發(fā)展完善的新興市場(chǎng)階段,許多上市公司的治理結(jié)構(gòu)還有待完善,內(nèi)部交易也大量存在。這樣,盈余公告拖延得越久,可能泄露給大股東的信息量就越大,股價(jià)和交易量就會(huì)提早對(duì)泄露的信息作出反應(yīng)。如果我們能夠驗(yàn)證我國(guó)市場(chǎng)存在公告時(shí)間選擇現(xiàn)象,即對(duì)于選擇不同時(shí)間公告的公司,市場(chǎng)反應(yīng)存在差異,就可以證明我國(guó)上市公司存在操縱公告信息含量,即信息披露存在無效或低效率的狀況;反之,就可以證明我國(guó)上市公司信息披露是有效率的,至少是在盈余公告這一事件上有效。

二、數(shù)據(jù)與研究方法

(一)數(shù)據(jù)的選取

本文選用上市公司年報(bào)公告這一事件來觀察上市公司信息披露的效率問題。對(duì)于公告時(shí)間,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)要求所有的上市公司在每年的4月30日或之前年度盈余公報(bào)。本文將觀測(cè)樣本按照公告時(shí)間分別在1月、2月、3月、4月共分為四組。對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng),本文將用股票的超額收益來衡量。具體的樣本選取步驟如下①:

1. 我國(guó)的上市公司有三種類型:只發(fā)行B股、只發(fā)行A股、可以同時(shí)發(fā)行A股和B股。由于只發(fā)行B股的公司數(shù)量較少,并且盈利公告適用的財(cái)務(wù)制度、審計(jì)制度等與A股公司有所區(qū)別,一定程度上影響比較效果,因此本文剔除了僅有B股的上市公司。

2. 一系列研究表明,我國(guó)深市和滬市的走勢(shì)具有極大的相關(guān)性,因此本文只選擇滬市的上市公司作為觀測(cè)樣本。

3. 我國(guó)在2001年3月17日以前實(shí)行的是審批制度,以后開始實(shí)施核準(zhǔn)制。制度的完善對(duì)事件研究中市場(chǎng)反應(yīng)會(huì)有一定的干擾,影響比較效果,因此本文只選擇2001―2007年年報(bào)公告事件作為研究對(duì)象。

4. 需要在事件期前留有充分的估計(jì)期,因此本文剔除在公告前上市時(shí)間不足150個(gè)交易日的盈余公告。

盈余公告日期取自萬德數(shù)據(jù)庫,每日的個(gè)股收益率、市場(chǎng)收益率均取自CSMAR數(shù)據(jù)庫。樣本分布如表1。

(二)研究方法

事件研究方法最早由Fama、Fisher、Jensen和Roll(1969)提出,現(xiàn)已廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)等領(lǐng)域。事件研究法研究會(huì)計(jì)制度的改變、收益公告、交易規(guī)則的變化及貨幣供應(yīng)量的公布等事件的發(fā)生而導(dǎo)致的股票價(jià)格行為的變化,也就是通過某一事件發(fā)生日前后股票價(jià)格變動(dòng)來觀察特定事件對(duì)股票超額收益的影響。具體就是先利用估計(jì)期,估計(jì)出事件日的期望收益,由實(shí)踐期的實(shí)際收益扣除期望收益得到非正常收益,再檢驗(yàn)樣本的平均非正常收益是否顯著區(qū)別于假設(shè),從而判斷市場(chǎng)對(duì)此類事件的反應(yīng)。

根據(jù)事件日期望收益的不同估計(jì)方法可以分為均值調(diào)整模型、市場(chǎng)調(diào)整模型和市場(chǎng)模型。具體表示為:

1. 均值調(diào)整模型:

其中為i股票在t期的超額收益,為i股票在t期的收益率,為估計(jì)期的上限, 為估計(jì)期的下限。

2. 市場(chǎng)模型:

即應(yīng)用CAPM模型在估計(jì)期估計(jì)出股票的期望收益。

3. 市場(chǎng)調(diào)整模型:

其中為t期的指數(shù)收益率。

陳信元、江峰(2005)的研究顯示,無論事件研究中各公司事件是否相近或疊加,市場(chǎng)模型的檢驗(yàn)力都要優(yōu)于市場(chǎng)調(diào)整模型和均值調(diào)整模型。據(jù)此,本文也選擇市場(chǎng)模型計(jì)算超額收益。

應(yīng)用市場(chǎng)模型計(jì)算超額收益率需要確定事件期和估計(jì)期。事件發(fā)生日不一定就是事件公布日,因?yàn)榇嬖谛畔⑻崆靶孤痘驕蠓磻?yīng)的可能,市場(chǎng)對(duì)事件發(fā)生的反應(yīng)也不是當(dāng)日就完成的,而是存在一個(gè)累積效應(yīng),因此事件研究一般選擇圍繞事件公布日t前n1日后n2日共(n1+n2+1)日作為事件窗口,以這段時(shí)間的累積股票收益為觀察值。本文定義第0日為上市公司年報(bào)公告日,選擇上市公司年報(bào)公告日前后7天(-7,+7)共15天作為事件窗口②。估計(jì)期為上市公司年報(bào)公告日前280天至前30天(-280,-30)。參考其他的文獻(xiàn),為過濾信息泄漏帶來的影響,本文在估計(jì)期窗口的上限與事件窗口的下限之間設(shè)定了一個(gè)時(shí)距(-29,-8),以避免在模型估計(jì)期使用到異常的收益率數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的具體處理過程為:

1. 利用CAPM模型估計(jì) 、 。其中 為i股票在t期的日收益率, 為t期的市場(chǎng)日收益率(滬市),t 第i支股票的估計(jì)期,即(-280,-30)。

2. 根據(jù)市場(chǎng)模型求樣本在事件期的日超額收益率,、 的意義同上,t 第i支股票的事件期,即(-7,+7)。

3. 求樣本在事件期的日平均超額收益率和在整個(gè)事件期的累積超額收益。

4. 對(duì)平均超額收益按照公告時(shí)間分別為1月、2月、3月和4月分為四組,畫出折線圖比較。

5. 對(duì)累積超額收益按照公告時(shí)間分別為1、2月和3、4月分為兩組,用T檢驗(yàn)觀察其統(tǒng)計(jì)上是否顯著區(qū)別。

6. 采用普通最小二乘回歸方法考察公告時(shí)間是否是事件期超額收益的影響因素之一。

7. 建立多元回歸模型,探討公告時(shí)間選擇與市場(chǎng)反應(yīng)的相關(guān)性,具體分為不考慮公司未預(yù)期收益正負(fù)的不同影響和考慮該影響兩種情況下建立模型。

需要說明的是,盡管目前已有的研究表明上市公司收益率是非正態(tài)分布的,但鑒于本文選取的樣本量較大,可以看作近似正態(tài)分布,因此選擇T檢驗(yàn)來驗(yàn)證本文的假設(shè)。

(三)實(shí)證結(jié)果

1. 2001―2007年滬市上市公司年報(bào)公布時(shí)間的描述性統(tǒng)計(jì)如表2。

我國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司的年報(bào)要在次年1月1日至4月30日自主擇期公告。而盈利狀況好的公司趨于提早,盈利狀況差的公司趨于延后。從表2中可以看出,大部分上市公司選擇在3、4月份公布年報(bào),而在1、2月份公布年報(bào)的公司相對(duì)較少。上市公司公告時(shí)間越遲,信息泄漏的可能性就越大,公告的信息含量就越低,信息披露的效率就越差。

2. 公告時(shí)間分別為1月、2月、3月和4月的四組樣本在事件期日平均超額收益折線圖比較如圖1。

從圖中可以看到,1月盈利公告的公司市場(chǎng)反應(yīng)最為積極,公告日前后7天的股票日超額收益波動(dòng)最為強(qiáng)烈,2月、3月公告的公司股票反應(yīng)次之,4月公告的公司股票市場(chǎng)反應(yīng)最為平淡。這說明拖延較長(zhǎng)時(shí)間公告為投資者從其他途徑獲得更多的信息提供了可能。這些途徑或是通過投資者的搜尋活動(dòng),或是通過公司的其它自愿披露,又或是通過借助別的較早年報(bào)的公司的盈余公告所作的預(yù)測(cè)。因此,早的盈余公告將會(huì)引致更大的市場(chǎng)反應(yīng),因?yàn)閷?duì)這些較早的盈余公告的預(yù)測(cè)遠(yuǎn)比對(duì)較晚的盈余公告的預(yù)測(cè)困難得多(Chambers、Penman,1984)。

當(dāng)然,造成這種市場(chǎng)反應(yīng)差異也極有可能與盈余公告中的公司未預(yù)期盈余的差異有關(guān)。很多研究顯示那些擁有較好盈余信息的公司傾向于較早公告,而擁有較差盈余信息的公司則傾向于拖延公告以求盡可能減少該信息的負(fù)面影響。本文要先驗(yàn)證公告時(shí)間選擇與盈余信息是否存在相關(guān)性,然后再驗(yàn)證公告時(shí)間選擇是不是獨(dú)立于盈余信息的影響超額收益的因素之一。

3. 建立多元回歸模型,探討公告時(shí)間選擇與市場(chǎng)反應(yīng)的相關(guān)性。

(1)在不考慮公司未預(yù)期收益正負(fù)的不同影響下建立模型。其中被解釋變量為累積超額收益,解釋變量為公告時(shí)間,控制變量有總股本、流通股占比、資產(chǎn)負(fù)債率或公司財(cái)務(wù)杠桿率、未預(yù)期盈余、年份。建立以下回歸模型:

其中:

CAR表示事件窗口的累積超額收益率。

UEA表示未預(yù)期盈余的絕對(duì)值。本文采用隨機(jī)游走模型來度量,即UEAit=(Eit-Eit-1)/Eit-1。其中UEAit為第i支股票在第t年的未預(yù)期盈余,Eit為第i支股票在第t年的每股收益。

SIZE表示公司總股本的自然對(duì)數(shù),作為規(guī)模控制變量。一般而言,公司規(guī)模越大,市場(chǎng)關(guān)注度越高,操縱信息披露的成本就越高。所以,大公司的信息透明度要優(yōu)于小公司。Yermack(1996)的研究也表明,公司規(guī)模越小,越容易獲得超額收益。按照此推理,該控制變量應(yīng)與被解釋變量正相關(guān)。

POWN表示流通股所占百分比。公司股權(quán)結(jié)構(gòu)一般對(duì)盈余管理有著重要影響。在我國(guó)上市公司同時(shí)存在流通股和非流通股的體制背景下,流通股對(duì)公司信息透明度的要求顯然要高于非流通股,流通股的比例越高,對(duì)公司改善治理的壓力就越大,公司信息透明度就越高。如崔學(xué)剛(2004)的研究顯示,流通股比例越高,信息透明度越高。而另一方面,流通股主要集中為中小股東持有,理論認(rèn)為股權(quán)越分散,單個(gè)股東為保護(hù)其利益的成本就越高,行動(dòng)就越困難,經(jīng)營(yíng)者侵犯投資者利益的可能性就越大(Fama和Jensen,1983)。這里我們將其作為一個(gè)控制變量,它與被解釋變量的相關(guān)性待觀察。

ATI表示公告時(shí)間選擇指數(shù):ATI=n/N,其中n是從1月1日起至盈余公告日的天數(shù),N是當(dāng)年從1月1日至4月30日這一公告期間的總天數(shù)。MAD是以啞元變量的形式表示的公告時(shí)間選擇指數(shù):當(dāng)MAD=0時(shí)為在1月或2月公告,MAD=1時(shí)為在3月或4月公告。

DEBT表示公司財(cái)務(wù)杠桿率,以資產(chǎn)負(fù)債率表示。該控制變量的引入是根據(jù)Kaplan和Reishus(1990)的研究,他們認(rèn)為公司的債務(wù)水平對(duì)公司價(jià)值有顯著的正面影響。

YEARi是表示公告年i的啞元變量。當(dāng)YEAR1=1時(shí)指2002年,YEAR1=0時(shí)為其他;YEAR2=1時(shí)指2003年,YEAR2=0時(shí)為其他;YEAR3=1時(shí)指2004年,YEAR3=0時(shí)為其他;YEAR4=1時(shí)指2005年,YEAR4=0時(shí)為其他;YEAR5=1時(shí)指2006年,YEAR5=0時(shí)為其他;YEAR6=1時(shí)指2007年,YEAR6=0時(shí)為其他。

回歸結(jié)果見表3。

(2)考慮公司未預(yù)期收益正負(fù)的不同影響。模型與(1)中一樣,只不過對(duì)觀測(cè)樣本按照未預(yù)期盈余的正負(fù)和公告時(shí)間選擇進(jìn)行了分組,回歸結(jié)果如表4。

從結(jié)果看,當(dāng)公司未預(yù)期盈余為正時(shí),公告時(shí)間選擇與市場(chǎng)反應(yīng)(累計(jì)超額收益)并沒有顯著的相關(guān)性。而當(dāng)公司未預(yù)期盈余為負(fù)時(shí),公告時(shí)間選擇與市場(chǎng)反應(yīng)(累計(jì)超額收益)存在顯著的相關(guān)性,并且選擇1、2月公告的公告時(shí)間與市場(chǎng)反應(yīng)在10%的水平上顯著正相關(guān)(0.135,T值為1.886),即在1、2月公告年報(bào)時(shí),公告時(shí)間越延遲,市場(chǎng)反應(yīng)越大。而選擇3、4月公告的公告時(shí)間與市場(chǎng)反應(yīng)在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān)(-0.087,T值為-3.652),即在3、4月公告年報(bào)時(shí),公告時(shí)間越延遲,市場(chǎng)反應(yīng)越小。

三、結(jié)論

本文以2001―2007年滬市A股上市公司的年報(bào)公告為研究對(duì)象,對(duì)年報(bào)公告的時(shí)間選擇進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn),一定情況下,上市公司的公告時(shí)間選擇行為是會(huì)改變公告的信息含量的,公司可以通過這一行為控制公司盈余的市場(chǎng)反應(yīng)。當(dāng)上市公司盈利水平提高(未預(yù)期盈余為正)時(shí),這種調(diào)控行為的市場(chǎng)反應(yīng)并不明顯;而當(dāng)上市公司盈利水平降低(未預(yù)期盈余為負(fù))時(shí),這種調(diào)控行為的市場(chǎng)反應(yīng)趨于明顯。并且,在1、2月份階段公告年報(bào),上市公司越提前公告越能弱化市場(chǎng)對(duì)利空消息的不利反應(yīng);而在3、4月份階段公告年報(bào),上市公司越延后公告越能弱化市場(chǎng)對(duì)利空消息的不利反應(yīng)。本文分析這種相關(guān)性的反向變化可能是受到市場(chǎng)第三方信息披露的信息含量變化的影響。

基于以上的分析,本文認(rèn)為從上市公司公告時(shí)間選擇這個(gè)角度來看,我國(guó)股票市場(chǎng)信息披露在一定程度上還存在著效率低下的現(xiàn)象,股票市場(chǎng)規(guī)制制定部門和監(jiān)管部門在上市公司信息強(qiáng)制披露制度的完善以及理性市場(chǎng)的建設(shè)上還有一些亟待解決的問題要面對(duì)。

注:

①本文也嘗試了以行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的樣本篩選,剔除了金融業(yè)上市公司,其檢驗(yàn)結(jié)果與總樣本基本保持一致。

②本文也選取了(-14,+14),(-9,+9),(-5,+5)作為事件期,檢驗(yàn)結(jié)果基本一致。

參考文獻(xiàn):

[1]Chambers and Penman,Timeliness of Reporting and the Stock Price Reaction to Earnings Announcement,Journal of Accounting Research,1984,(22): 21―47.

[2]謝清喜.我國(guó)上市公司信息披露的有效性研究[D].復(fù)旦大學(xué),2005.

[3]何紅渠,李佳.我國(guó)上市公司信息披露現(xiàn)狀分析[J].金融經(jīng)濟(jì),2008,(20).

篇8

出納是指按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)賬戶，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的總稱。下面是下面是小編為大家整理的關(guān)于房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文1時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個(gè)年度，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，其工作總結(jié)如下：

一、日常工作

1、收費(fèi)。

2、依據(jù)現(xiàn)金收支單據(jù)編制收支日?qǐng)?bào)、收入日?qǐng)?bào)、收入月報(bào)及出納帳，由會(huì)計(jì)員審核簽名。

3、清點(diǎn)庫存現(xiàn)金(其中包括賬面?zhèn)溆媒稹⒐溆媒鸺鞍唇穑瑝Υu費(fèi)、內(nèi)部賣廢品費(fèi))。

4、查詢銀行余額與帳面余額核對(duì)清楚，并查詢已開發(fā)票的金額是否到帳。

5、收入存行(將日常的收入及公寓的收入分別存入農(nóng)業(yè)銀行及農(nóng)村信用社)。

6、報(bào)銷及借支(由經(jīng)辦人、部門主管、會(huì)計(jì)員簽字后方可支付現(xiàn)金。

7、登手工銀行日記賬及現(xiàn)金日記賬。

8、支票、法人章及網(wǎng)上銀行u盾的保管。

9、停車場(chǎng)月保卡的設(shè)置與發(fā)放(業(yè)主來收車位需發(fā)月保卡，按業(yè)主交的管理費(fèi)來設(shè)置使用日期)。

10、工資的發(fā)放，制工資發(fā)放表(轉(zhuǎn)賬工資及現(xiàn)金工資)，核對(duì)員工的帳號(hào)與金額，開支票在銀行轉(zhuǎn)帳。

11、每個(gè)星期五準(zhǔn)備備用金退裝修按金。

12、會(huì)計(jì)每三個(gè)月會(huì)打交款通知單，將其裝訂好，以便查閱和統(tǒng)計(jì)繳費(fèi)戶數(shù)。

二、工作中遇到的問題

在工作中如遇到自己無法解決的問題，應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)給予提示或是解決問題的方法。

房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文2不知不覺加入到公司這個(gè)大家庭已經(jīng)一年了，時(shí)間說短不短，說長(zhǎng)不長(zhǎng)。但這段時(shí)間給我的感覺卻是非常親切，親切的領(lǐng)導(dǎo)，親切的同事，也非常的溫馨，溫馨的工作環(huán)境，溫馨的工作氣氛。過去的近一年的時(shí)間里發(fā)生的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，更是讓我時(shí)常回味，時(shí)常想念。在公司的這段時(shí)間，不僅認(rèn)識(shí)了這么多好同事，更多的是學(xué)到了很多東西，以前對(duì)房地產(chǎn)一無所知的我，現(xiàn)在也能多少了解一些，也能協(xié)助銷售人員簽定購房合同，這對(duì)我來說是很大的收獲。在新的一年即將到來的美好時(shí)刻，我把自己這一年來的工作做了一個(gè)總結(jié)，有值得驕傲的工作成績(jī)，也有不足的工作缺點(diǎn)，也希望通過總結(jié)，對(duì)自己有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，也請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)，同事對(duì)我的工作進(jìn)行監(jiān)督。

作為一名財(cái)務(wù)工作人員，一名出納，我非常清楚自己的崗位職責(zé)，也是嚴(yán)格在照此執(zhí)行。

1、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，把超過部分按時(shí)存入銀行。

審核現(xiàn)金收支憑證，每日按憑證逐筆登入現(xiàn)金日記帳。

2、嚴(yán)格保證現(xiàn)金的安全，防止收付差錯(cuò)。

對(duì)收入和付出的現(xiàn)金及支票都由我和主任雙重復(fù)核，以確保準(zhǔn)確無誤。

3、堅(jiān)持每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清日結(jié)。

這樣一來，問題便不會(huì)留到隔日，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，對(duì)拿去銀行的票據(jù)做到填寫無誤，印鑒清晰。

4、嚴(yán)格審核銀行結(jié)算憑證，處理銀行往來業(yè)務(wù)。

對(duì)業(yè)務(wù)單位交來的支票，在收到支票時(shí)，認(rèn)真審核該支票的金額，日期，印鑒，然后正確填寫銀行進(jìn)帳單。堅(jiān)持做到每日序手工登記“銀行存款日記帳”。

5、隨時(shí)掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支票。

保管好現(xiàn)金，收據(jù)，保險(xiǎn)柜密碼，印鑒，支票等。妥善保管好收付款憑證，月末準(zhǔn)確填寫好憑證交接單，及時(shí)傳遞到集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)手里。對(duì)于這快日常工作，自我經(jīng)手以來，沒有出過任何差錯(cuò)，我想這一點(diǎn)應(yīng)該是值得驕傲的。

6、每月編制工資報(bào)表，到月底及時(shí)匯總各部門當(dāng)月考勤情況，詢問領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)月工資是否有變化，然后根據(jù)其編制工資報(bào)表，編制完畢先交由主任審核，審核無誤后，交由總經(jīng)理簽字確認(rèn)。

最后是在工資的發(fā)放過程中，做到認(rèn)真仔細(xì)，不出差錯(cuò)，在這點(diǎn)上，我有過一點(diǎn)失誤，雖然及時(shí)糾正了，但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。

7、我手里還有一塊就是和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有一定關(guān)系的工作，就是去集團(tuán)公司給媒體及相關(guān)業(yè)務(wù)單位請(qǐng)款。

領(lǐng)導(dǎo)剛交給我這份工作的時(shí)候，我并沒有把它和業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，只是廣宣部的同事將單據(jù)及請(qǐng)款單填好簽好字后，我便盲目的就拿到集團(tuán)公司，一旦分管會(huì)計(jì)問到我相關(guān)問題，我便是一問三不知，只好又回來問廣宣部的同事，這樣既浪費(fèi)了時(shí)間，又給人留下不好的印象。經(jīng)過主任和廣宣部同事的指導(dǎo)，我逐漸對(duì)房地產(chǎn)廣宣方面有了了解，后來再去請(qǐng)款，也順利了很多，也節(jié)約了很多時(shí)間。而且，我將請(qǐng)款這項(xiàng)工作用細(xì)致的表格健全，做到有據(jù)可查，也便于年終統(tǒng)計(jì)。

當(dāng)然，一年的工作要用文字寫完，肯定是不太完善，特別是做出納，本身就是做一些日常性的事務(wù)，而且涉及到一些保密制度，所以我就總結(jié)到這里，以后工作上有有待提高的地方，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同事多指導(dǎo)，爭(zhēng)取在新的一年里，把工作做得更細(xì)，更完善，不出癖漏。

房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文3在--年的這一年度中，我繼續(xù)擔(dān)任公司的出納一職，主要負(fù)責(zé)中融信、中大南分的出納工作以及統(tǒng)計(jì)填報(bào)工作。現(xiàn)將這一年的工作總結(jié)如下：

一、工作方面：

(一)在出納工作上，主要有銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、保管。

1、以票據(jù)結(jié)算的方式到銀行進(jìn)賬付款。

主要支付了中融信辦公室的物管費(fèi)、房租、水電費(fèi)、空調(diào)使用費(fèi);營(yíng)銷部門的廣告策劃費(fèi);設(shè)計(jì)費(fèi)、測(cè)繪費(fèi);工程裝飾費(fèi);律師顧問、稅務(wù)咨詢費(fèi)等。中大南分方面主要支付給森林故事物業(yè)管理公司以及貴陽市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局。

2、按時(shí)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。

3、根據(jù)每月銀行對(duì)賬單編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4、定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

5、各月經(jīng)過余額調(diào)節(jié)后賬實(shí)相符，未出現(xiàn)金額上的較大誤差。

6、做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作。

積極配合每月審計(jì)部門的內(nèi)部審查。

7、工資發(fā)放方式改革，改現(xiàn)金發(fā)放為發(fā)到銀行卡上，采用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放，方便快捷且不易出錯(cuò)。

8、為中大森林故事的業(yè)主開不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，收取維修基金、水電煤氣、可視對(duì)講、房款面積差價(jià)等款項(xiàng)。

今年共有大約17家業(yè)主來辦理發(fā)票，2人購買了森林故事四個(gè)車位。

9、到南明區(qū)地方稅務(wù)局、南明區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦理中大公司納稅申報(bào)、發(fā)票購買相關(guān)事宜。

后因?yàn)槎悇?wù)申報(bào)改革，先是零申報(bào)企業(yè)采用短信申報(bào)方式，后稅務(wù)局開始采用聯(lián)網(wǎng)申報(bào)。年初新版發(fā)票開始使用，原手開發(fā)票統(tǒng)一更換為機(jī)打發(fā)票，參加了稅務(wù)局組織的對(duì)于機(jī)打發(fā)票開具的相關(guān)培訓(xùn)。

10、從去年9月底到今年9月底為止，每周日在中大國(guó)際廣場(chǎng)售樓部擔(dān)任財(cái)務(wù)收銀員，主要收取認(rèn)籌會(huì)員費(fèi)、商鋪以及房屋的首付款。

收款開具的收據(jù)、金額在每日工作結(jié)束后按時(shí)統(tǒng)計(jì)，并由當(dāng)日值班會(huì)計(jì)、銷售部負(fù)責(zé)人簽字核對(duì)。期間參加過三次中大國(guó)際廣場(chǎng)的解籌活動(dòng)、一次正式開盤活動(dòng)。工作結(jié)束后，所有收據(jù)、代金券以及售樓部財(cái)務(wù)室鑰匙一把都已交還至?xí)?jì)處。

(二)對(duì)于統(tǒng)計(jì)填報(bào)方面：

1、數(shù)據(jù)都是據(jù)實(shí)填寫，并已按時(shí)將月報(bào)、季報(bào)上報(bào)到南明區(qū)統(tǒng)計(jì)局、貴陽市統(tǒng)計(jì)局。

因中融信項(xiàng)目還未動(dòng)工、中大南分未有項(xiàng)目，因此每個(gè)月填報(bào)的數(shù)據(jù)基本保持不變。

2、統(tǒng)計(jì)局組織的培訓(xùn)都已參加，統(tǒng)計(jì)政策的變動(dòng)以及報(bào)表內(nèi)容的改變都已掌握。

3、遵守統(tǒng)計(jì)法以及統(tǒng)計(jì)政策的各項(xiàng)規(guī)定。

二、工作中存在的問題以及反思：

(一)本職工作上基本做到了認(rèn)真負(fù)責(zé)，但也出現(xiàn)了一些疏忽，對(duì)此我進(jìn)行了深刻的自我批評(píng)與檢討。

財(cái)務(wù)工作首先需要謹(jǐn)慎，要嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，每付出去的一筆款項(xiàng)不僅需要各位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，更需要我們財(cái)務(wù)人員的謹(jǐn)慎，金額過大時(shí)就算手續(xù)齊全也應(yīng)當(dāng)再次向領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)。但是我在這一點(diǎn)上確實(shí)存有失誤，今后定當(dāng)時(shí)刻警醒，提醒自己嚴(yán)格按照出納的崗位職責(zé)和規(guī)范做事。出現(xiàn)的`一些失誤對(duì)于我來說是一次教訓(xùn)，也是一次成長(zhǎng)，從中學(xué)到的東西將會(huì)使我今后的工作更加完善。

(二)需要不斷加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)。

在今年參加了會(huì)計(jì)資格證書的考試，并順利通過。由于今年全省會(huì)計(jì)從業(yè)證書考試時(shí)間的大調(diào)整以及初級(jí)考試的報(bào)名時(shí)間錯(cuò)過等原因，原定于今年繼續(xù)參加會(huì)計(jì)初級(jí)資格的學(xué)習(xí)調(diào)整到明年，希望通過更多的學(xué)習(xí)來加強(qiáng)我的工作技能。

同時(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的諸多知識(shí)我還了解得不夠，身為房地產(chǎn)行業(yè)的一名出納，更要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展，因此了解整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的情況以及房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)稅法等是非常必要的。

(三)參加工作已經(jīng)一年有余，對(duì)于出納的工作內(nèi)容已經(jīng)基本掌握。

財(cái)務(wù)工作很多時(shí)候都是重復(fù)性的工作內(nèi)容，但出納只是財(cái)務(wù)的初級(jí)，還有更高深的東西值得我學(xué)習(xí)。同時(shí)我也希望接觸一些其他的挑戰(zhàn)，畢竟我剛參加工作不久，需要學(xué)習(xí)的東西還很多。要專精也要博識(shí)，這樣將來才能更好地為公司創(chuàng)造效益。

(四)在工作中團(tuán)結(jié)同事，和睦相處。

我參加工作時(shí)間短，各方面都缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此需要虛心像各位同事學(xué)習(xí)。在能力范圍內(nèi)，幫助同事解決遇到的問題，努力與大家創(chuàng)造和諧的工作氛圍。

房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文4自6月份入職以來，主要從事公司財(cái)務(wù)部出納一職。在部門中我們的每一名財(cái)務(wù)人員都有自已收獲，盡管職位分工不同，但是能看到每一位同事盡職盡責(zé)的為公司的發(fā)展做出的奉獻(xiàn)。同時(shí)對(duì)我來說更是一份磨練自己意志力、提升自我能力、展現(xiàn)自我價(jià)值的一個(gè)機(jī)會(huì)。

在工作期間，能夠按時(shí)保質(zhì)保量的完成領(lǐng)導(dǎo)交予的工作，并且從這份工作中，讓我學(xué)到了更多的業(yè)務(wù)技能及為人處世的道理。下面我將針對(duì)我近五個(gè)月以來的工作做出簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)。

一、主要工作內(nèi)容。

嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度要求，辦理費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)金、銀行的收付業(yè)務(wù);協(xié)助完成金蝶財(cái)務(wù)軟件的安裝、調(diào)試及模板的修訂;完成與銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)，支票、憑證的購買，對(duì)賬單據(jù)的打印、校對(duì);認(rèn)真登記日記賬、銀行存款日記賬，保證日清月結(jié);保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證劵、公司資料及有關(guān)印章;登記支票和公司資料使用情況;完成記賬憑證的填寫，打印，歸檔;按月統(tǒng)計(jì)當(dāng)月合同的類型涉稅金額代下個(gè)月粘貼印花稅票;按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，現(xiàn)金盤點(diǎn)表等財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表;協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)完成《財(cái)務(wù)支付程序》、《差旅費(fèi)程序》、《采購立項(xiàng)程序的》、《固定資產(chǎn)管理程序》、《財(cái)務(wù)保密清單》等文件的修訂;與財(cái)務(wù)公司聯(lián)系開立一般賬戶的相關(guān)事宜。

二、其他工作內(nèi)容。

完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交待的其它財(cái)務(wù)相關(guān)工作，如：財(cái)務(wù)用辦公用品的采購等;協(xié)助綜合管理部完成公司籌備期間的辦公用品的采購，快遞的收發(fā)，與物業(yè)公司的交涉及住房公積金的開戶等先關(guān)事宜;協(xié)助綜合管理部組織公司第一次秋游活動(dòng);加入高端座談會(huì)會(huì)務(wù)組，并配合領(lǐng)導(dǎo)完成高端座談會(huì)的物資采購及會(huì)場(chǎng)布置等相關(guān)工作。

三、工作進(jìn)展及心得。

作為一個(gè)合格的出納，必須要學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)技能。也深刻了解到出納人員要有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互作用。

在工作期間，我會(huì)嚴(yán)格要求自己，具有較強(qiáng)的.責(zé)任心和進(jìn)取心，工作熱情度較高;樂于與他人溝通，有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力;責(zé)任感強(qiáng)，切實(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交付的工作，和公司同事之間能夠通力合作，關(guān)系相處融洽而和睦，配合各部門負(fù)責(zé)人成功地完成各項(xiàng)工作;積極學(xué)習(xí)新知識(shí)、技能;注重自身發(fā)展和進(jìn)步認(rèn)真、高效的做好領(lǐng)導(dǎo)布置的每一項(xiàng)任務(wù)，能夠做到在工作中發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，在細(xì)節(jié)上出現(xiàn)的漏洞，能夠及時(shí)的改進(jìn);在此，我非常感謝部門的領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)我的工作期間的耐心幫帶，感謝我的同事對(duì)我工作中出現(xiàn)失誤后給予及時(shí)的提醒和指正，能夠讓我在處理各種問題時(shí)考慮得更加全面，正確對(duì)待自己，找準(zhǔn)不足之處，迎接新考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。

通過近五個(gè)月的工作，我覺得自己還有一些不足之處，需要在今后的工作中不斷加以改進(jìn)。

文字功底差，在個(gè)人工作匯報(bào)等工作報(bào)告中語言、措辭等運(yùn)用不當(dāng);對(duì)待工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，多次出現(xiàn)不應(yīng)該發(fā)生的小錯(cuò)誤;工作中，與同事之間的溝通力度不夠;

四、20--年工作計(jì)劃。

新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，更上一層樓。在新的一年，我需要認(rèn)真的審視自己，將自身的問題、缺點(diǎn)一個(gè)個(gè)消滅掉。

那么，在本職工作上的計(jì)劃及方向：對(duì)待工作上，需要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真掌握庫存限額，按現(xiàn)金收付記賬，憑證辦理收付，金額方面要當(dāng)面點(diǎn)清，防止工作出現(xiàn)拆錯(cuò)。

做好現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬證相符，賬款相符，存取與銀行賬目相符的工作。

及時(shí)核對(duì)銀行存款，做到賬款相符;管理好相關(guān)憑證，防止丟失。

不斷學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，與部門會(huì)計(jì)人員密切配合，做到相互支持、配合默契。

在個(gè)人能力上，我需要得到以下進(jìn)步和提升：

需要要進(jìn)一步加強(qiáng)文字綜合能力，在個(gè)人報(bào)告上要書寫嚴(yán)謹(jǐn)、措辭得當(dāng)。

工作中要更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保不出任何差錯(cuò)。

提高自己與公司各部門成員的溝通能力及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。特別是和工商、稅務(wù)、社保等單位的外聯(lián)溝通能力。

五、總結(jié)。

在這短短的幾個(gè)月的工作中，所有成績(jī)都只代表過去，所有教訓(xùn)和不足我們每個(gè)人都牢記在心，努力改進(jìn)在以后的工作中我將加強(qiáng)學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)各項(xiàng)政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全意識(shí)，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失，做好自己的本職工作，和公司全體員工一起共同發(fā)展。

再次也真誠(chéng)的感謝幫帶過我的部門領(lǐng)導(dǎo)，感謝你們對(duì)我工作期間的幫帶及指導(dǎo)，才能讓我有了今天的進(jìn)步和成長(zhǎng)。

在新的一年，我將會(huì)盡最大努力，和你們一起共同進(jìn)步、學(xué)習(xí)，為我們的公司做出小小的貢獻(xiàn)。

房地產(chǎn)出納述職報(bào)告范文5財(cái)務(wù)的工作是不能容的絲毫馬虎,財(cái)務(wù)人員的工作報(bào)表是絕對(duì)保密的,這會(huì)直接影響到一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。因此,在平時(shí)的時(shí)候,需要制定一個(gè)完善的管理體系,房地產(chǎn)商對(duì)于財(cái)務(wù)出納看的更加重要,下面為朋友們介紹房地產(chǎn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)出納述職報(bào)告,大家可以參考。

時(shí)間如梭,轉(zhuǎn)眼間又跨過一個(gè)年度之坎,回首望,雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果,但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。

年初,置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整,財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部;客旅分公司人員分流,財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn),出納核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。--年-月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月,財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿;--年-月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部,要求管理水平的不斷地提升,外部,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀調(diào)控,在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了,下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年,財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

1、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄,使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理,有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對(duì)出納報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整,制訂了出納報(bào)表管理辦法。

使出納報(bào)表更趨于管理的需要。

3、修改完善了出納結(jié)算單,推出了出納憑證管理辦法,為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法,為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金,鋪下了良好的基礎(chǔ)。

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”,說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視,同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性,財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員,會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感,看問題、做事情缺少前瞻性,進(jìn)行了一一剖析,同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部,僅僅做好核算是不夠的,管理上不去,核算的再細(xì)也沒用,核算是基礎(chǔ),管理是目的,所以,做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí),要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在考慮核算要求的同時(shí),還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題,現(xiàn)在考慮不充分,以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

1、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的出納二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理,并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說明,目的,一是統(tǒng)一核算口徑,保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;

二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成,并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

2、配合目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整,目的,一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;

二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改,建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證,并于明確,作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

3、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司,財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu),為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理,保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性,提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。

--月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流,將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

4、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì),目的,是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解,為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

5、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改,并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。

為了使出納核算工作規(guī)范化,重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》,要求從基礎(chǔ)工作、出納核算、日常管理三方面提出,目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作,從出納核算到檔案管理,從小處著手,全面開展,逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

6、出納知識(shí)的培訓(xùn),我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容,一是《出納法》,要了解出納知識(shí),首先要了解這方面的法律知識(shí);

二是出納基礎(chǔ)知識(shí),非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確,目的是為了看懂出納報(bào)表,為了能看懂報(bào)表,就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報(bào)表,這是出納知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì),于--年--月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說明》;于--年--月--日推出《出納報(bào)表管理試行辦法》;--年-月--日推出《出納憑證管理試行辦法》。出納報(bào)表推出執(zhí)行-個(gè)月后,從出納報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映出納的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。

出納憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門,下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知,-月份實(shí)行逐步換新的辦法,-月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來看,主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問題,我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流,明確有關(guān)事項(xiàng),解決設(shè)計(jì)上的不足。--年-月份,針對(duì)出納憑證管理試行情況,再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見,根據(jù)大家的建議,對(duì)出納結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善,并于--年-月--日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng),財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了,管理能力也得以提高,財(cái)務(wù)部從出納核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步,但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距,需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作,資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、出納核算與結(jié)轉(zhuǎn)、出納報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

1、出納審核

出納審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵,嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。如--家園項(xiàng)目地處余杭--,根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票,否則建設(shè)單位不得在稅前列支,為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核,并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司,目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理,我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí),幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜,使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

2、材料核算

材料占工程成本比重較大,同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式,解決了這方面的質(zhì)量問題,但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制,從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升,甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象,特別是水泥價(jià)格翻一番,還提不到貨,為了確保工期順利進(jìn)行,配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式,由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲,現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù),一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款,二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度,已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。

在材料采購調(diào)撥過程中,我們感覺在材料管理的“采購——供貨——結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中,我們只掌握了兩頭,對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠,材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接,我方是否參與驗(yàn)收不清楚,因收貨單上無我方人員的驗(yàn)收簽字,這就無法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如-月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”,施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異,經(jīng)核實(shí),是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí),發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救,只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少彙┴洝Y(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié),特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

3、出納內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)-月份出納報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題,如:①---公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行,使用的仍然是老格式,發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制;②--公司未按新表編制,因?yàn)樾畔鬟f上的出了問題,已通知從-月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思,一項(xiàng)新工作的推行,一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行,二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行,只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)出納報(bào)表推出執(zhí)行-個(gè)月后進(jìn)行反檢,從出納報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映出納的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“出納報(bào)表(內(nèi))ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“出納報(bào)表(內(nèi))ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和--公司在編制-月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在-月份報(bào)表中全面推廣,因這項(xiàng)工作的前期工作量較大,由于-月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了,要求-月份落實(shí)執(zhí)行。

4、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢,針對(duì)這個(gè)問題,姚笑君副總裁親自督陣,由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因,并催促銀行放款。并明確了職責(zé),按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé),整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí),將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作,在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

-月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量,加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核,加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制,及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì),并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析,提出有關(guān)措施。如:從-月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高,要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制,建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況,或了解清楚客戶的相關(guān)信息,避免按揭辦理后反復(fù)工作;對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù),并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

5、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng),經(jīng)--市地方稅務(wù)局檢查審核于--年月--日下文批復(fù)同意--建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)--山水人家置業(yè)有限公司、--坤和建設(shè)有限公司等-戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入-%的比例提取--年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。--年出納決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了--萬元。對(duì)--年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算,整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分-個(gè)公司交費(fèi)。這樣利于管理,對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握,主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。--年度,山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn),為彌補(bǔ)以前年度的虧損,我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作,經(jīng)多方努力于--年-月獲得所得稅退稅返還--萬元。

(二)審計(jì)工作

1、--置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn),在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí),辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。

為彌補(bǔ)以前年度虧損委托--天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司--年、--年及--年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)(--年、--年已審計(jì)過),出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益,西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。2、委托--興合出納師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、--置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行出納審計(jì),審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、--置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的出納審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的出納審計(jì)報(bào)告。

3、委托--興合出納師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作,已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

4、-月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì);

--月份對(duì)客旅分公司--年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì);對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的--年出納報(bào)表進(jìn)行復(fù)核;-月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司--年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置,并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

5、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象,為此我們?cè)?月份已對(duì)--年的有關(guān)出納資料進(jìn)行復(fù)檢,做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。

-月-日,--市審計(jì)局前來對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì),由于準(zhǔn)備充分,審計(jì)后對(duì)我們的出納核算規(guī)范性給予肯定。

6、--年-月--日,--市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。

本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展,會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置,稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段,第一階段,為自查階段,時(shí)間從-月--日至-月--日,給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì);第二階段,為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查,時(shí)間從-月下旬至-月底,對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象:①自查情況空白的;②銷售利潤(rùn)率不到-的;③不交自查情況表的,另外按自查戶數(shù)的--%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象;第三階段,為省局重點(diǎn)檢查。

公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視,姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作,要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作,經(jīng)過--天的奮戰(zhàn),完成了自查工作。在自查申報(bào)過程中,認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢,在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過自查申報(bào),未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。

篇9

「關(guān)鍵詞公司治理；會(huì)計(jì)控制；資金監(jiān)控；會(huì)計(jì)與審計(jì)信息

公司是一系列合約的集合，也是一個(gè)利益共同體。公司的利益相關(guān)者，例如股東、債權(quán)人、員工，對(duì)公司投入資產(chǎn)，如果公司存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則投入的資產(chǎn)有可能遭受損失。利益相關(guān)者多處于“外部人”地位，需要建立和完善公司治理機(jī)制，以維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。委托理論集中研究風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、最優(yōu)合約安排，研究激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督約束機(jī)制，目的是降低人的機(jī)會(huì)主義傾向，為了防止人損害利益相關(guān)者的權(quán)益，國(guó)際組織和各國(guó)公司治理準(zhǔn)則一般都要求或建議設(shè)立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制、外部監(jiān)管制度。公司治理經(jīng)歷了股東會(huì)為中心經(jīng)營(yíng)者為中心董事會(huì)為中心三個(gè)階段。大型公司致力于構(gòu)建以董事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，建立董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)國(guó)際機(jī)構(gòu)投資者調(diào)查結(jié)果顯示，他們更愿意對(duì)一個(gè)治理機(jī)制良好的公司進(jìn)行投資，公司治理與財(cái)務(wù)指標(biāo)同等重要。

自20世紀(jì)80年代以來，公司治理目標(biāo)圍繞如何對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施有效激勵(lì)和監(jiān)督約束。英聯(lián)邦1998年的《公司治理協(xié)會(huì)指導(dǎo)方針》（CACG），針對(duì)私有企業(yè)、國(guó)有企業(yè)，提出商業(yè)倫理和腐敗問題治理的有關(guān)建議。經(jīng)合組織（OECD）1999年的《公司治理原則》強(qiáng)調(diào)，要確保小股東和國(guó)外股東在內(nèi)的所有股東得到平等待遇，保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露任何重大的問題，確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督；董事會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)控制等保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程及其結(jié)果的完整、合法和可信。歐洲大陸國(guó)家的《歐洲股東公司治理2000年準(zhǔn)則》，則強(qiáng)調(diào)股東權(quán)利、收購與防范的有關(guān)規(guī)范、信息權(quán)、董事會(huì)的重要性。美國(guó)1992年C0SO報(bào)告的不足之一是沒有完全認(rèn)識(shí)到股東會(huì)和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要性，將公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)交給經(jīng)營(yíng)者；該報(bào)告在1994年修訂后，關(guān)于控制環(huán)境的論述中，包含了股東會(huì)、董事會(huì)結(jié)構(gòu)等公司治理有關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為“一個(gè)客觀、能動(dòng)和富有調(diào)查精神的董事會(huì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)理層違反內(nèi)部控制的行為”。

一、基于公司治理的會(huì)計(jì)控制觀

公司治理是現(xiàn)代公司制企業(yè)在決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束方面的制度、原則，涉及利益相關(guān)者之間在權(quán)利與責(zé)任方面的分配、制衡以及效率經(jīng)營(yíng)與科學(xué)決策。會(huì)計(jì)控制與公司治理不能割裂，需將會(huì)計(jì)控制納入到公司治理框架之中，即在公司治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制建立過程中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制，在公司治理機(jī)制建設(shè)過程中確立資金監(jiān)控機(jī)制，基于公司治理建立會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)。基于公司治理研究會(huì)計(jì)控制具有重要意義：公司治理機(jī)制有效，是保證公司資金安全、資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí)、完整的基本條件；建立健全公司治理結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部控制有效、才能保證不同層次會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的一致性、促進(jìn)科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)；只有從源頭實(shí)施會(huì)計(jì)控制，達(dá)到各利益主體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)與制衡，才能維護(hù)各利益主體的正當(dāng)權(quán)益，最終實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。有效的會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)能夠維護(hù)所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護(hù)某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。

會(huì)計(jì)控制的主體是誰？經(jīng)理層的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)由誰控制？是股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，還是經(jīng)理層？需要在公司治理中加以明確。兩權(quán)分離的公司，會(huì)計(jì)控制有兩個(gè)層次：一是所有者或授權(quán)人對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)控，通過制定績(jī)效目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)、監(jiān)督，促使經(jīng)營(yíng)者努力經(jīng)營(yíng)、作出最優(yōu)決策；二是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控，解決經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理能力問題，目的是實(shí)施有效管理并實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。公司治理“空洞化”，內(nèi)部人操縱下的會(huì)計(jì)控制對(duì)中小股東、債權(quán)人等弱勢(shì)群體權(quán)益造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，公司會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)可能成為內(nèi)部人欺詐弱勢(shì)群體的工具。經(jīng)營(yíng)者層次會(huì)計(jì)控制有效，但股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)控未必有效，處于內(nèi)部人控制之下的會(huì)計(jì)控制更傾向于維護(hù)內(nèi)部人的權(quán)益。現(xiàn)實(shí)社會(huì)產(chǎn)生大量怪異現(xiàn)象：公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)維護(hù)內(nèi)部人權(quán)益有效，但是，對(duì)于內(nèi)部人鯨吞、蠶食弱勢(shì)群體的權(quán)益常常無所作為。美國(guó)大公司存在的普遍現(xiàn)象是經(jīng)營(yíng)者實(shí)際控制企業(yè)，雖然在法律上賦予股東會(huì)、董事會(huì)很大的權(quán)力，但董事會(huì)人選一般由經(jīng)營(yíng)者推薦、董事會(huì)決議由經(jīng)營(yíng)者提出、董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官的比例高達(dá)80%以上，獨(dú)立董事的作用有限。因此，當(dāng)外部監(jiān)管、外部治理不力時(shí)，發(fā)生安然公司、世界通訊公司等會(huì)計(jì)造假、欺騙股東的現(xiàn)象就不足為奇了。

股東等專用資產(chǎn)或資源提供者投入專用資產(chǎn)或資源后，需要建立一種跟蹤、監(jiān)控投資對(duì)象的機(jī)制，確信其投入的資產(chǎn)得到有效使用，并得到預(yù)期投資報(bào)酬。但這是一種事后監(jiān)督，專用資產(chǎn)或資源提供者需要一種直接或間接對(duì)公司重大決策表達(dá)意見的制度安排，促使經(jīng)營(yíng)者履行合約責(zé)任。對(duì)大量弱勢(shì)群體來說，一方面由于缺乏專門知識(shí)或途徑而不能有效監(jiān)督，另一方面由于持股比例較低缺乏監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力。通過建立外部審計(jì)制度，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表委托人對(duì)經(jīng)營(yíng)者履行合約的情況鑒證。由于不能完全依賴資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)和外部審計(jì)等外部機(jī)制來約束經(jīng)營(yíng)者，需要在公司內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制。就象持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的前提一樣，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制永恒的主題。成功的企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制有效而得以擴(kuò)張；會(huì)計(jì)控制失效必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。美國(guó)忠誠(chéng)與保證公司的調(diào)查結(jié)論是：在20世紀(jì)70年代，70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)部控制不力所導(dǎo)致的。20世紀(jì)90年代，新加坡巴林銀行倒閉，深層次原因是總部對(duì)海外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)控制存在缺陷，最后因資金控制失當(dāng)而破產(chǎn)。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素是人員（組織結(jié)構(gòu)）、資金和信息，因而基于公司治理的會(huì)計(jì)控制理論模式[M]，由會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制[f]、資金監(jiān)控機(jī)制[g]、會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)[i]三大要素構(gòu)成，即M={f，g，i}.

二、基于公司治理結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制

基于公司治理結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是從會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)安排、人員配備、會(huì)計(jì)控制中心定位等方面來確定股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等不同權(quán)力主體之間關(guān)系的制度安排。涉及兩方面內(nèi)容，一是公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界，分權(quán)與制衡的治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)控制注重股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的制衡。基于公司治理結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是針對(duì)不同的權(quán)力主體確立會(huì)計(jì)控制權(quán)，建立會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。二是針對(duì)投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心分別確立不同層次權(quán)力中心的會(huì)計(jì)控制權(quán)。企業(yè)集團(tuán)針對(duì)非全資控股子公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，由于子公司存在中小股東，要注意會(huì)計(jì)控制制度安排以及實(shí)施的合法性，以避免大股東（控股母公司）對(duì)中小股東權(quán)益的損害，避免發(fā)生違法行為。

兩權(quán)分離公司當(dāng)前普遍存在的問題是股東會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)效率低下，需要強(qiáng)化股東會(huì)權(quán)力、細(xì)化董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。基于公司治理的會(huì)計(jì)控制，實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度。在法律框架內(nèi)，基于公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)建立所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次會(huì)計(jì)組織。所有者層次會(huì)計(jì)組織代表所有利益相關(guān)者利益，例如，股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事、財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要債務(wù)人列席董事會(huì)，董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部控制委員會(huì)、設(shè)

立獨(dú)立董事等。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)，作為投資中心的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施制衡，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性；會(huì)計(jì)控制包含對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范，因而當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)；建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立，同時(shí)要確立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間的信息溝通與制約關(guān)系，避免或減少信息不對(duì)稱。經(jīng)營(yíng)者層次會(huì)計(jì)組織主要為經(jīng)營(yíng)者控制資金流、物流、信息流服務(wù)，為履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而發(fā)揮作用。公司存在各類弱勢(shì)群體，在公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益。獨(dú)立董事或外部董事代表弱勢(shì)群體利益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。1992年英國(guó)《公司治理財(cái)務(wù)方面的報(bào)告》（TheCadburyReport）指出，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司治理，審計(jì)委員會(huì)（外部董事為主）的有效性和獨(dú)立性是公司治理的重要保障；內(nèi)部審計(jì)代表審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)追蹤任何欺詐行為。

公司治理的途徑一是內(nèi)部治理，二是外部治理。德國(guó)、荷蘭等國(guó)公司建立監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理模式，監(jiān)事（戰(zhàn)略決策與監(jiān)督職能）與董事（執(zhí)行職能）不得交叉任職，在大型公司監(jiān)事會(huì)中建立了財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等專門委員會(huì)，實(shí)行監(jiān)事審計(jì)制度，目的是維護(hù)股東、員工、債權(quán)人等權(quán)益。意大利公司董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)，其專職工作是維護(hù)公司內(nèi)部控制和公司治理的有效性。日本公司正在改革董事會(huì)結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題。例如，索尼公司1997年把38人的董事會(huì)減少至10（其中含3位獨(dú)立董事），恢復(fù)了董事會(huì)的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。當(dāng)經(jīng)營(yíng)者實(shí)際控制企業(yè)、對(duì)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部約束相對(duì)弱化時(shí)，主要依靠外部治理。需要增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)化獨(dú)立董事制度、政府和司法介入等，以改善外部監(jiān)管。美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）《虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：1987~1997》匯總10年的資料，因會(huì)計(jì)舞弊受到處罰的195家公司中，董事會(huì)成員多為內(nèi)部董事或有利益關(guān)系的外部董事，公司高級(jí)管理人員72%涉足造假，這些事實(shí)在一定程度上反映了內(nèi)部治理和外部治理的不足。安然公司事件后，美國(guó)國(guó)會(huì)2002年7月通過《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct），強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)信息披露責(zé)任，采取了一系列提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的措施，如完全由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制檢查等。我國(guó)國(guó)有大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)是重要的制衡機(jī)構(gòu)，在改善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)，細(xì)化監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控功能是非常必要的。

大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)治理與內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一在于能否科學(xué)確立會(huì)計(jì)控制中心，保持不同層次組織會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的一致性，需要合理、合法地處理投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心三者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。母公司或公司總部通常作為投資中心承擔(dān)投資責(zé)任，聘用高素質(zhì)管理人員，研究和制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資政策、財(cái)務(wù)管理制度，審批、控制下屬全資子公司（下同）或事業(yè)部的財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等，根據(jù)會(huì)計(jì)控制模式確立事業(yè)部或子公司地位。集權(quán)式會(huì)計(jì)控制模式下，事業(yè)部或子公司是利潤(rùn)中心，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)責(zé)任，只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的成本管理、資金管理。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合式會(huì)計(jì)控制模式下，將會(huì)計(jì)控制權(quán)適度配置；分權(quán)式會(huì)計(jì)控制模式下，事業(yè)部或子公司可能成為投資中心，但在決策時(shí)要考慮母公司提供的信息及制定的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)、投資政策。摩托羅拉公司按地區(qū)分設(shè)財(cái)務(wù)中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)，在會(huì)計(jì)控制方面實(shí)行垂直管理，財(cái)權(quán)高度集中、會(huì)計(jì)控制精確。日本電氣（NEC）和松下集團(tuán)規(guī)模不大時(shí)，由一個(gè)權(quán)力中心進(jìn)行財(cái)務(wù)決策與會(huì)計(jì)控制；經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大后，單一權(quán)力中心的壓力和負(fù)擔(dān)加重，遂出現(xiàn)分權(quán)組織，由一個(gè)權(quán)力中心向一個(gè)統(tǒng)帥中心協(xié)調(diào)下的多個(gè)權(quán)力中心轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)控制權(quán)在母公司與事業(yè)部、子公司之間適度分配。

三、基于公司治理機(jī)制的資金監(jiān)控機(jī)制

公司治理機(jī)制由決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束“三大機(jī)制”構(gòu)成，在法律框架內(nèi)，基于公司治理機(jī)制建立資金監(jiān)控機(jī)制。所有者監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者的方式有直接監(jiān)控、間接監(jiān)控，兩權(quán)合一時(shí)，股東和股東會(huì)直接監(jiān)控；兩權(quán)分離時(shí)，通過董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)間接監(jiān)控，董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的決策功能與監(jiān)督功能并重，董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)是績(jī)效評(píng)價(jià)主體。由股東會(huì)或董事會(huì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)控制度，制定或批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算，考核、評(píng)價(jià)經(jīng)理層績(jī)效，在公司治理“三大機(jī)制”運(yùn)行過程中實(shí)施資金監(jiān)控。為保證控制的有效性，要求公司董事會(huì)決策職能、監(jiān)督職能與經(jīng)理層執(zhí)行職能相互獨(dú)立，例如戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)決策與執(zhí)行分離、審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理分離。董事會(huì)中的執(zhí)行董事負(fù)責(zé)提出決策建議或方案，由董事會(huì)全體成員來決策；外部董事或獨(dú)立董事履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者（含執(zhí)行董事）監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核。目前存在的普遍現(xiàn)象是，在內(nèi)部人控制的公司，股東會(huì)、董事會(huì)的決策功能和監(jiān)督功能有限，迫切需要改善董事會(huì)結(jié)構(gòu)、完善資金監(jiān)控機(jī)制。

（一）在決策機(jī)制運(yùn)行中實(shí)施資金監(jiān)控

決策機(jī)制的理論基礎(chǔ)是決策分工和層級(jí)制決策，將資本性支出決策權(quán)、預(yù)算審批權(quán)、資金調(diào)度權(quán)等在股東會(huì)與董事會(huì)之間、董事會(huì)與經(jīng)理層之間進(jìn)行配置，形成不同的權(quán)力邊界，從而保證決策的科學(xué)性和資金的安全性。以董事會(huì)為核心的公司治理，需要保持董事會(huì)的會(huì)計(jì)控制力、保證對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制。董事會(huì)所屬的財(cái)務(wù)委員會(huì)的主要職能是研究財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、作為董事會(huì)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的支持性組織；以首席財(cái)務(wù)官或總會(huì)計(jì)師為首的會(huì)計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)制度；戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)決策職能、評(píng)價(jià)職能與執(zhí)行職能分離。為了實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，需要對(duì)資金運(yùn)營(yíng)集中控制，這是會(huì)計(jì)控制的主流。例如，瑞士ABB公司（集團(tuán)）董事會(huì)的決策職能與經(jīng)理層的執(zhí)行職能嚴(yán)格分工，母公司掌握決策權(quán)，子公司董事長(zhǎng)個(gè)人甚至沒有任何財(cái)務(wù)決策權(quán)和審批權(quán)。美國(guó)辛格公司（集團(tuán)）董事會(huì)對(duì)資金調(diào)撥、利潤(rùn)分配等重大決策直接控制，就重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；總部首席財(cái)務(wù)官具體負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)政策、計(jì)劃、控制；公司所屬八個(gè)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部及時(shí)向總部報(bào)告財(cái)務(wù)狀況，接受協(xié)調(diào)、指導(dǎo)；各經(jīng)營(yíng)集團(tuán)所屬的子公司是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（二）在激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行中實(shí)施資金監(jiān)控

激勵(lì)的方式分為報(bào)酬激勵(lì)、控制權(quán)激勵(lì)、剩余支配權(quán)激勵(lì)、聲譽(yù)激勵(lì)等。組織行為學(xué)家的研究表明，正強(qiáng)化激勵(lì)（表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)）比負(fù)強(qiáng)化激勵(lì)（批評(píng)、懲罰）更有效。公司治理既要注重激勵(lì)，又要重視監(jiān)督約束，兩者不能偏頗；如果兩者之間能夠有效配合，則對(duì)公司價(jià)值最大化起到巨大的推動(dòng)作用。中集集團(tuán)董事會(huì)對(duì)凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)作出規(guī)定并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，以報(bào)酬方式激勵(lì)經(jīng)營(yíng)層，效果較好。日本經(jīng)營(yíng)之神——松下公司創(chuàng)始人松下幸之助，對(duì)所有子公司或事業(yè)部實(shí)行分權(quán)管理，進(jìn)行控制權(quán)激勵(lì)，但會(huì)計(jì)控制權(quán)例外。松下公司的所屬事業(yè)部或子公司創(chuàng)業(yè)時(shí)，總部給予一定的資金，不論子公司是否盈利，必須上交10%的資金使用費(fèi)，如果需要增加資金，必須由總部解決，事業(yè)部或子公司無權(quán)自行籌資。因此，事業(yè)部或子公司必須努力經(jīng)營(yíng)，否則沒有生路。激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行過程中，需要對(duì)報(bào)酬激勵(lì)、會(huì)計(jì)控制權(quán)激勵(lì)合理配置，控制權(quán)激勵(lì)、尤其是會(huì)計(jì)控制權(quán)激勵(lì)要以母公司股東會(huì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)有效控制為前提。美國(guó)有調(diào)查機(jī)構(gòu)曾對(duì)187個(gè)跨國(guó)公司進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)小型公司因總部缺乏足夠的資金和財(cái)務(wù)專家，往往采用控制權(quán)激勵(lì)，將財(cái)務(wù)管理決策權(quán)授予子公司，但子公司在財(cái)務(wù)上的獨(dú)立是相對(duì)的，控制權(quán)激勵(lì)的目的是促使子公司依靠自己的財(cái)力和經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大規(guī)模、獲取利潤(rùn)。許多公司存在的現(xiàn)象是激勵(lì)機(jī)制與監(jiān)督約束機(jī)制不匹配，這

是資金監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行不力的重要原因。

（三）在監(jiān)督約束機(jī)制運(yùn)行中實(shí)施資金監(jiān)控

股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)為了確保內(nèi)部控制有效和高效率經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)，幫助經(jīng)營(yíng)者解決存在的問題，及時(shí)制止違規(guī)行為，形成自上而下的制約機(jī)制。為保證監(jiān)控效果，需要采取如下措施：提高董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和監(jiān)控能力，董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間建立信息溝通機(jī)制；由獨(dú)立董事為主組成的審計(jì)委員會(huì)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所并評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。如果由被監(jiān)督者控制監(jiān)督約束機(jī)制，監(jiān)督者與被監(jiān)督者合一，只能有利于維護(hù)被監(jiān)督者權(quán)益。摩托羅拉公司總部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層進(jìn)行不定期的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、員工職業(yè)道德遵守情況的審查等。瑞士諾華醫(yī)藥公司設(shè)立審計(jì)和守法監(jiān)督委員會(huì)，成員均為獨(dú)立董事，該委員會(huì)每年舉行四次會(huì)議，主要職責(zé)是監(jiān)督公司會(huì)計(jì)行為、修改重要的會(huì)計(jì)政策、審查內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、選擇并評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)師及其審計(jì)質(zhì)量、確保經(jīng)營(yíng)者遵守法律法規(guī)和公司行為準(zhǔn)則等。除了開展財(cái)務(wù)審計(jì)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)合法之外，還要在董事會(huì)指導(dǎo)下，開展管理審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)效率、資金或其它生產(chǎn)要素的利用效率審計(jì)，以提高資金、資源的使用效益。

例如，我國(guó)FIJ公司以陶瓷產(chǎn)品為主業(yè)，營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)遍及國(guó)內(nèi)許多地方。公司股東會(huì)委托董事會(huì)經(jīng)營(yíng)，由董事會(huì)聘任經(jīng)理人員；每年年初由經(jīng)營(yíng)班子提出經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，由董事會(huì)討論后報(bào)股東會(huì)審查決定，年終考核；由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資金運(yùn)行狀況、資源利用效率、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)理層職能分離，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)部辦公地點(diǎn)實(shí)行封閉式管理。由于建立健全了監(jiān)督控制機(jī)制，從而保證了資金安全、提高了公司績(jī)效。

四、基于公司治理的會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)

信息是所有控制的前提，會(huì)計(jì)信息與公司治理相輔相成：公司治理機(jī)制有效，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、及時(shí)；會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、及時(shí)是公司治理的基本條件，也是實(shí)施會(huì)計(jì)控制的基本保證。由于公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策需要不同類型的信息，公司必須滿足這些需要，由此形成信息網(wǎng)絡(luò)。信息質(zhì)量決定公司治理效率和會(huì)計(jì)控制效果，而公司治理和會(huì)計(jì)控制又直接影響信息的內(nèi)容和質(zhì)量。世界上第一份公司治理研究報(bào)告（TheCadburyReport），對(duì)會(huì)計(jì)信息與公司治理關(guān)系進(jìn)行專門闡述，該報(bào)告強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息對(duì)公司治理的重要性，認(rèn)為“年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是公司治理的基石”。基于公司治理的會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)為股東會(huì)治理、董事會(huì)決策和監(jiān)控、其他利益相關(guān)者決策以及經(jīng)營(yíng)者層次會(huì)計(jì)控制提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息，最終目標(biāo)是確保所有利益相關(guān)者權(quán)益、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)。特別重要的是，會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息不僅要滿足經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)管理需要，更要滿足股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)治理和決策需要。

公司是一個(gè)信息節(jié)點(diǎn)，這個(gè)節(jié)點(diǎn)收納、處理、傳遞各類信息，包括會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息和其它信息（公司治理信息等，如公司治理結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行情況），其中以會(huì)計(jì)信息為主（見下圖）。利益相關(guān)者享有信息權(quán)，包括信息獲得權(quán)、使用權(quán)、權(quán)。通過建立信息權(quán)保障機(jī)制，改善委托人與人之間信息不對(duì)稱狀況，最終解決治理能力不對(duì)稱問題，推動(dòng)公司治理與會(huì)計(jì)控制良性互動(dòng)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)公司各利益主體之間的協(xié)調(diào)與制衡以及科學(xué)決策、效率經(jīng)營(yíng)。信息權(quán)可以將股東會(huì)從形式化轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性控制，形成股東會(huì)監(jiān)控董事會(huì)、董事會(huì)監(jiān)控經(jīng)理層的格局，提高決策效率和監(jiān)控能力。通過信息披露能夠使公司治理主體和利益相關(guān)者獲得必要的信息。信息披露存在邊界，分為內(nèi)部邊界和外部邊界。內(nèi)部邊界由公司治理結(jié)構(gòu)決定，為公司治理、會(huì)計(jì)控制而披露信息；外部邊界由法律法規(guī)等外部制度決定，為所有利益相關(guān)者決策披露信息。

許多國(guó)家的《公司法》、《公司治理準(zhǔn)則》以及其它規(guī)范，都規(guī)定了信息披露制度，確立股東為首的利益相關(guān)者的信息權(quán)，由經(jīng)理層向董事會(huì)披露信息，董事會(huì)向股東會(huì)披露信息，公司法人要向社會(huì)利益相關(guān)者披露信息，并明確信息披露責(zé)任。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》關(guān)于信息披露的內(nèi)容包括持續(xù)信息披露、公司治理信息披露、股東權(quán)益披露；對(duì)信息披露的質(zhì)量要求是，“上市公司應(yīng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息”。由于股份公司股東分散，導(dǎo)致董事會(huì)向股東會(huì)、社會(huì)利益相關(guān)者信息披露界限模糊。但不論何種情況，經(jīng)營(yíng)者均要為其承諾和信用承擔(dān)責(zé)任，要對(duì)會(huì)計(jì)信息披露負(fù)責(zé)，包括對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性、及時(shí)性承擔(dān)責(zé)任。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確提出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并要求在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。美國(guó)公司改革法案也提出類似規(guī)定。

通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性，同時(shí)提供審計(jì)信息。審計(jì)信息主要是針對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與公允、內(nèi)部控制運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估。從信息來源渠道分析，審計(jì)信息可為內(nèi)部審計(jì)信息和外部審計(jì)信息；從信息內(nèi)容來分析，可分為財(cái)務(wù)審計(jì)信息和管理審計(jì)信息。內(nèi)部控制測(cè)試是管理審計(jì)的重要內(nèi)容，美國(guó)公司改革法案授權(quán)SEC制定規(guī)則，要求公司管理當(dāng)局提供內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)結(jié)果，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理當(dāng)局做出的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1999年《內(nèi)部監(jiān)控綜合準(zhǔn)則：董事會(huì)指南》（TheTurnbullReport）提出，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)控，每年至少審查一次內(nèi)部監(jiān)控體系的有效性并向股東報(bào)告，審查應(yīng)涉及監(jiān)控體系的所有方面。審計(jì)信息的載體有：獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的評(píng)價(jià)報(bào)告等，所有者將會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息作為激勵(lì)、約束經(jīng)營(yíng)者的主要依據(jù)。

基于公司治理的會(huì)計(jì)控制，從人員（組織結(jié)構(gòu)）、資金、信息三個(gè)關(guān)鍵要素人手，建立會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制、資金監(jiān)控機(jī)制、會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，從源頭實(shí)施會(huì)計(jì)控制，這是實(shí)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的根本。

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篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資方式 信用擔(dān)保體

面對(duì)當(dāng)前貨幣政策從緊、通脹預(yù)期高漲的雙重壓力之下，我國(guó)采取了一系列的貨幣政策和財(cái)政政策，今年上半年存款準(zhǔn)備金率的連續(xù)六次上調(diào)，三次加息，客觀上銀行信貸規(guī)模受到縮減。而那些信用低、穩(wěn)定性低、成長(zhǎng)性低的中小企業(yè)影響是首當(dāng)其沖的，融資難，貸款難，資金短缺成了中小企業(yè)發(fā)展最主要的問題，已經(jīng)引起中央的高度重視。我國(guó)中小企業(yè)是解決就業(yè)的主渠道，是社會(huì)穩(wěn)定之基，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)之源，創(chuàng)造近6成的經(jīng)濟(jì)總量，近一半的財(cái)稅收入，提供了近8成的就業(yè)崗位，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用和地位日益增強(qiáng)，加快中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)都具有十分重要的意義。因此我們必須認(rèn)真解決中小企業(yè)融資難的問題。

一、我國(guó)中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀分析

目前中小企業(yè)面臨著“錢荒、人荒、電荒，高成本、高稅收”三荒兩高的困境，融資難，融資成本高極大地阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。工信部的《2011年中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行夏季報(bào)告》顯示，今年1-7月，中小企業(yè)整體利潤(rùn)率不到3%；60%-70%的中小企業(yè)面臨嚴(yán)重生存困境。貸款成本提高，中小企業(yè)獲取銀行貸款的綜合成本上升幅度至少在13%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一年期貸款基準(zhǔn)利率。據(jù)調(diào)查，不到10%的中小企業(yè)能從正規(guī)金融體系得到貸款，大部分融資需求依靠民間借貸解決，結(jié)果導(dǎo)致民間利率節(jié)節(jié)高攀。2011年6月16日，浙江省中小企業(yè)局在《我省中小企業(yè)新情況新問題調(diào)研報(bào)告》中指出，“目前，銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款利率上浮基本上都在30%左右。存貸款利差加上承兌匯票貼現(xiàn)利息，企業(yè)實(shí)際貸款利息遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常貸款利息，接近甚至超過銀行基準(zhǔn)利率的兩倍。民間融資的利息水平相比去年有較大幅度升高，浙江多數(shù)地區(qū)民間借貸利率年息已經(jīng)在25-30%之間。”大多數(shù)中小企業(yè)都難以獲得流動(dòng)資金以及技術(shù)改造、基本建設(shè)所需要的資金,資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸。

目前，我國(guó)中小企業(yè)的融資方式缺乏創(chuàng)新。融資渠道不外有三種：向銀行申請(qǐng)貸款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票上市直接融資。中小企業(yè)由于涉及到金融風(fēng)險(xiǎn)問題，發(fā)行企業(yè)債券和股票上市融資難以得到批準(zhǔn)，外部市場(chǎng)融資體制尚未建立，資金來源主要靠自有資金和銀行貸款。銀行是企業(yè)目前獲得資金最便宜的渠道，實(shí)際上中小企業(yè)從銀行獲得貸款是十分困難的，基本是內(nèi)部融資，自我發(fā)展，致使企業(yè)很難形成規(guī)模生產(chǎn)，中小企業(yè)所面臨的資金矛盾非常突出，許多有項(xiàng)目有盈利的企業(yè)由于難以籌措到必需的資金而不能最大規(guī)模地發(fā)揮其能力，有的企業(yè)只能依靠地下錢莊。中小企業(yè)融資難其主要原因在于：

（一）金融體系結(jié)構(gòu)性缺陷影響中小企業(yè)的融資

金融體系結(jié)構(gòu)性缺陷是中小企業(yè)融資難的外部原因。從間接融資體系來看，我國(guó)現(xiàn)有銀行體系是以國(guó)有商業(yè)銀行為主體，具有大中型銀行占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位的特點(diǎn)。從我國(guó)小型金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)發(fā)展?fàn)顩r來看，中國(guó)2010年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共有法人機(jī)構(gòu)3769家，小型銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)只有600余家，而美國(guó)資產(chǎn)在10億美元以下的小銀行就有7000多家。由于我國(guó)金融結(jié)構(gòu)二元性特征凸突，國(guó)有商業(yè)銀行向市場(chǎng)化和商業(yè)化轉(zhuǎn)型中,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制要求過高過嚴(yán),銀行寧愿犧牲市場(chǎng),也絕不能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸資金繼續(xù)向大城市、大企業(yè)、大行業(yè)集中。雖然近年來，我國(guó)金融管理部門加大了對(duì)小企業(yè)的貸款支持力度，但銀行信貸的小企業(yè)覆蓋率仍然較低（大約在1%）。如作為我國(guó)存貸款規(guī)模最大、網(wǎng)點(diǎn)最多、從業(yè)人員最多的工商銀行，2009年該行有融資余額的小企業(yè)客戶為44243戶，比上年增加6686戶；2010年末，有融資余額小企業(yè)客戶63,081戶，比上年末增加18,838戶；該行在全國(guó)有各類機(jī)構(gòu)1.6萬多家，平均一個(gè)機(jī)構(gòu)也不到4戶小企業(yè)①。

從直接金融體系來看，缺乏多層次的資本市場(chǎng),由于信息不對(duì)稱的影響，按照啄食順序原理，大公司更有可能通過證券市場(chǎng)融資，而中小企業(yè)融資渠道太窄，上市門檻仍然偏高。我國(guó)證券市場(chǎng)中小板和創(chuàng)業(yè)板建立6年多和1年多，共有650多家企業(yè)上市，按規(guī)模劃分，表現(xiàn)為大企業(yè)多，中企業(yè)少，小企業(yè)無。小企業(yè)通過股票市場(chǎng)的融資機(jī)會(huì)幾乎沒有。

從信用擔(dān)保體系來看，目前面向中小企業(yè)的信用擔(dān)保業(yè)發(fā)展難以滿足廣大中小企業(yè)提升信用能力的需要。受規(guī)模小、資產(chǎn)少等因素影響，小企業(yè)在融資過程中往往難以提供符合要求的抵押物，或者因?yàn)樽陨碣Y信不足而難以獲得第三方的擔(dān)保，由于小企業(yè)貸款擔(dān)保物中都不同程度地存在著機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)所有權(quán)、房屋等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)等產(chǎn)權(quán)不明晰、法律障礙較多等問題，甚至有些中小企業(yè)根本就沒有可用于抵押的土地使用權(quán)和房屋，使得中小企業(yè)缺乏足夠的貸款擔(dān)保。貸款條件嚴(yán)苛也使得中小企業(yè)很難找到合適的擔(dān)保人，且擔(dān)保費(fèi)率高，有的擔(dān)保費(fèi)率基本與銀行貸款利率相當(dāng)。與信用擔(dān)保業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)滯后,如《中小企業(yè)法》配套辦法“中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法”至今尚未出臺(tái)，也在一定程度上影響了信用擔(dān)保體系的規(guī)范發(fā)展。

從監(jiān)管體系來看，金融監(jiān)管政策尚不能適應(yīng)中小銀行的發(fā)展需要。出于對(duì)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的過度擔(dān)心，監(jiān)管部門在市場(chǎng)準(zhǔn)入、運(yùn)行規(guī)則等方面，設(shè)置了過高甚至不合理的門檻。金融監(jiān)管過度，致使在流動(dòng)性過剩的同時(shí)中小企業(yè)出現(xiàn)融資難的困境，不少中小企業(yè)被高利貸拖死，影響了社會(huì)就業(yè)和社會(huì)和諧。另外，目前還沒有專職機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款、投資、擔(dān)保等機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。

（二）自身經(jīng)營(yíng)管理缺陷影響中小企業(yè)的融資

經(jīng)營(yíng)管理缺陷是影響中小企業(yè)融資的內(nèi)生障礙。中小企業(yè)普遍存在規(guī)模較小，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力有限，層次較低,缺乏市場(chǎng)應(yīng)變能力，抵御市場(chǎng)能力較弱，信用等級(jí)較低，固定資產(chǎn)積累比較少,符合抵押、擔(dān)保條件的資產(chǎn)不足,中小企業(yè)和銀行之間沒能建立起真正的信用關(guān)系，難以形成對(duì)信貸資金的吸引力。

目前，我國(guó)很多中小企業(yè)仍然實(shí)行“家族式”、“集權(quán)式”的管理模式，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，往往單一依靠某一種產(chǎn)品或一種技術(shù)支撐企業(yè)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)極不穩(wěn)定，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)槿绱耍y行對(duì)中小企業(yè)貸款設(shè)置了嚴(yán)格的條件。而中小企業(yè)很難找到合適的擔(dān)保人。加之財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)狀況不透明,財(cái)務(wù)報(bào)表不健全,無法向銀行提供有效信息，使得中小企業(yè)難以向銀行獲得貸款。

由于中小企業(yè)的歷史演變、較差的生存環(huán)境以及管理理念，在信息的披露和傳遞方面存在著不規(guī)范和不健全，導(dǎo)致其信用質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)信息虛假，人為拖欠銀行賬款，逃廢債務(wù)現(xiàn)象屢有發(fā)生。中小企業(yè)信用的缺失加大了商業(yè)銀行信貸成本和信息收集成本，也在一定程度上影響了銀行向中小企業(yè)提供貸款。

二、建立中小企業(yè)融資體系的政策建議

必須改變國(guó)有商業(yè)銀行主要支持大中企業(yè)的指導(dǎo)思想，把資金除了投到大中企業(yè)，還應(yīng)投到符和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、效益好的中小企業(yè)上來。建立多層次的融資體系，重點(diǎn)支持科技含量高、產(chǎn)品附加值高和有市場(chǎng)潛力的中小企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)水平。鼓勵(lì)中小企業(yè)的技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新。

（一）提升中小企業(yè)自身的管理水平

解決中小企業(yè)融資難的問題最根本的還在于企業(yè)自身要加強(qiáng)管理，要把現(xiàn)代企業(yè)的管理理念自覺融入日常工作之中，提高自己的實(shí)力和信譽(yù)度。同時(shí)，管理部門應(yīng)幫助中小企業(yè)搭建技術(shù)平臺(tái)、管理平臺(tái)和走向市場(chǎng)的平臺(tái)，讓銀行放心給中小企業(yè)貸款。

在財(cái)務(wù)管理方面，仍有不少中小企業(yè)尚未建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有的企業(yè)甚至沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目，沒有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為了不斷提高貸款能力和融資條件，中小企業(yè)應(yīng)建立和健全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，做到資本真實(shí)、賬目清晰、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、講究信用。

（二）積極推動(dòng)對(duì)于中小企業(yè)的體制機(jī)制的創(chuàng)新

中小企業(yè)規(guī)模小，機(jī)制相對(duì)靈活，具有技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)勢(shì)。要因勢(shì)利導(dǎo)，用市場(chǎng)力量倒逼中小企業(yè)轉(zhuǎn)型，引導(dǎo)低效率、高耗能的中小企業(yè)向高成長(zhǎng)性的創(chuàng)新型新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。當(dāng)然，在轉(zhuǎn)型過程中，政府不光從從產(chǎn)業(yè)、財(cái)政政策方面給予一定的“扶持”，更要從金融方面制定相關(guān)的政策，放開壟斷，深化改革，推進(jìn)中小企業(yè)融資方式創(chuàng)新，緩解中小企業(yè)融資難問題。

進(jìn)一步鼓勵(lì)和支持銀行和金融機(jī)構(gòu)開展工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)和股權(quán)等無形資產(chǎn)的質(zhì)押貸款，開展融資租賃、公司理財(cái)、賬戶托管等多種為中小企業(yè)服務(wù)的融資業(yè)務(wù)，發(fā)展信托為民間資本與中小企業(yè)搭建投融資平臺(tái)，鼓勵(lì)民間資本能夠參股地方區(qū)域性的中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)，大力發(fā)展小額貸款公司和村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展，適當(dāng)發(fā)展民營(yíng)的中小銀行，建立適合中小企業(yè)需求的多層次的金融服務(wù)體系，推動(dòng)各金融機(jī)構(gòu)把對(duì)中小企業(yè)貸款傾斜作為優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的一個(gè)具體舉措，加大授信力度。

（三）推動(dòng)建立多層次的直接融資體系

中小企業(yè)要加快生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，學(xué)會(huì)利用資本市場(chǎng)和債券市場(chǎng)，綜合采取上市融資、股權(quán)融資、債權(quán)融資、產(chǎn)權(quán)交易、創(chuàng)業(yè)投資、風(fēng)險(xiǎn)投資等直接融資渠道。這樣，既可緩解流動(dòng)性趨緊背景下中小企業(yè)融資難問題，又有助于中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的改善，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)群的穩(wěn)定健康發(fā)展。完善企業(yè)上市扶持引導(dǎo)機(jī)制，要進(jìn)一步讓更多符合條件的中小企業(yè)能夠在創(chuàng)業(yè)板上市，擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)板的規(guī)模，鼓勵(lì)各類創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小企業(yè)的投資力度。支持、引導(dǎo)中小企業(yè)利用集合票據(jù)、私募股權(quán)等方式直接融資，建立多方參與的中小企業(yè)融資服務(wù)體系。培育創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制，加快創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金運(yùn)作步伐，引導(dǎo)和扶持社會(huì)資本設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)先扶持處于種子期、擴(kuò)建期的科技型中小企業(yè)和中小高新技術(shù)企業(yè)，促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。

（四）建立中小企業(yè)信用征信體系

建立中小企業(yè)資信征信系統(tǒng)是很必要的，它能使銀行系統(tǒng)地、全面地、充分和及時(shí)地了解和掌握企業(yè)的各種信息。據(jù)中國(guó)人民銀行資料，到2010年9月底，全國(guó)累計(jì)建立中小企業(yè)信用信息檔案210.8萬戶，其中23.9萬戶中小企業(yè)取得銀行授信意向。推進(jìn)信用制度建設(shè)，建立完整的社會(huì)信用征信體系，將有助于克服信息不對(duì)稱問題、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、降低社會(huì)交易總成本、維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，使誠(chéng)實(shí)守信成為中小企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)的自覺行為。為銀行貸款提供充分可靠的信息。同時(shí)，也為政府部門加強(qiáng)企業(yè)的信用管理和建立健全守信激勵(lì)、失信懲戒機(jī)制創(chuàng)造條件。建立中小企業(yè)貸款信用評(píng)級(jí)制度、強(qiáng)化企業(yè)信用觀念，以信用等級(jí)確定是否貸款和擔(dān)保。

（五）建立完善的多元化信用擔(dān)保體系

為中小企業(yè)進(jìn)行融資擔(dān)保，可以為中小企業(yè)提供相對(duì)公平的融資環(huán)境，解決貸款擔(dān)保難的歷史難題，分散銀行風(fēng)險(xiǎn)。而再擔(dān)保機(jī)制的建立，可以發(fā)揮“增信、分險(xiǎn)”功能。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金來源多元化，可以通過政府提供擔(dān)保或以政府出資為主的各個(gè)層次擔(dān)保體系建設(shè)，為中小企業(yè)解決信用不足、信用能力比較低的問題，如股份聯(lián)合、企業(yè)自辦、民營(yíng)互助等形式并舉。積極運(yùn)用第三方保證、小企業(yè)聯(lián)保和組合擔(dān)保等多種措施，創(chuàng)新小企業(yè)融資擔(dān)保方式，解決小企業(yè)貸款擔(dān)保困難。鼓勵(lì)各類中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)通過整合、引資、并購等方式做大做強(qiáng)。建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)小企業(yè)信貸支持力度。完善中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和資本金注入機(jī)制，提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和融資擔(dān)保能力。擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，應(yīng)當(dāng)有良好的補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)于政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)來說，財(cái)政應(yīng)給予一定的資金補(bǔ)償。政府通過與各商業(yè)銀行的再擔(dān)保業(yè)務(wù)合作，在信用放大倍數(shù)、保證金、利率優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)分散等方面為擔(dān)保機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取有利的政策支持，促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大業(yè)務(wù)規(guī)模，提高為中小企業(yè)融資服務(wù)能力。

值得注意的是，各地近些年來為了解決中小企業(yè)融資難的問題，成立了不少政府主導(dǎo)型的擔(dān)保公司，而在實(shí)際運(yùn)行中，在利益最大化的驅(qū)使下，一方面拿著財(cái)政給予的貼息和獎(jiǎng)補(bǔ)，一方面又經(jīng)營(yíng)著高息的資金生意。顯然，這是違背了政府設(shè)立擔(dān)保公司的初衷。

（六）健全商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制和成本核算機(jī)制

商業(yè)銀行是一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制和成本核算機(jī)制。但商業(yè)銀行不能用做大企業(yè)的方式來做中小企業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)分散、數(shù)額小、風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別控制的特點(diǎn)，建立中小企業(yè)貸款的發(fā)放、管理、審批機(jī)制。推進(jìn)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，加快渠道、產(chǎn)品、流程和管理創(chuàng)新，提升中小企業(yè)金融服務(wù)水平。要根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況確定中小企業(yè)貸款利率定價(jià)機(jī)制。在銀行內(nèi)部建立起有效的對(duì)小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的激勵(lì)機(jī)制；設(shè)立專門的獨(dú)立核算機(jī)制，不斷完善產(chǎn)品體系，融資產(chǎn)品涵蓋周轉(zhuǎn)貸款、循環(huán)貸款、貿(mào)易融資、經(jīng)營(yíng)型物業(yè)貸款和標(biāo)準(zhǔn)廠房按揭貸款等產(chǎn)品。使管理人員能夠盡可能去做好與這些小企業(yè)的溝通、調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)還應(yīng)建立免責(zé)機(jī)制，只要盡職，即使貸款發(fā)生壞賬，也不應(yīng)該給予處罰，使他們能夠放下包袱，愿意做小企業(yè)的信貸服務(wù)。商業(yè)銀行還應(yīng)建立高效的審批機(jī)制，減少審批的環(huán)節(jié)，適應(yīng)中小企業(yè)對(duì)信貸資金短、平、快的要求。

（七）商業(yè)銀行應(yīng)建立惡意違約的懲罰機(jī)制

中小企業(yè)能否持續(xù)獲得商業(yè)銀行的支持，信用是非常重要的。金融危機(jī)的實(shí)質(zhì)實(shí)際是信用危機(jī)，要建立信用記錄，企業(yè)有了良好的信用記錄，銀行就應(yīng)該作為可信的業(yè)務(wù)伙伴來加速對(duì)他們貸款的審批。而對(duì)那些惡意違約，不講信用，逃避銀行債務(wù)的企業(yè)，監(jiān)管部門應(yīng)指導(dǎo)、監(jiān)督銀行建立一個(gè)嚴(yán)厲的懲罰機(jī)制。在一個(gè)良好的信用制度基礎(chǔ)上，才能共同解決小企業(yè)的融資困難。要實(shí)現(xiàn)對(duì)小企業(yè)金融服務(wù)的商業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這是非常重要的。

注釋

①數(shù)據(jù)來源中國(guó)工商銀行2009年、2010年年報(bào)

參考文獻(xiàn)

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