導語：如何才能寫好一篇對稅收籌劃的認識和思考，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：煤炭設計企業；納稅籌劃；財務管理

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

近些年來，我國煤炭項目建設快速穩步地發展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業的發展。隨著煤炭行業勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業務的不斷增加，財務管理中有關納稅籌劃的問題逐步顯現，也也日益受到煤炭設計企業的重視?；谖覈禾吭O計企業的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環境為煤炭設計企業提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優惠范圍的不斷擴大，內容的不斷創新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發費用的確認、和固定資產折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業進行稅收籌劃提供了執行參考。

一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區

（一）稅收籌劃的內涵和外延

綜合國內外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規定的合法范圍內，利用稅收優惠政策及相關可選擇性的條款規定，通過對企業戰略經營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。

（二）稅收籌劃存在的典型誤區

1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅

在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現狀息息相關。稅收籌劃通常指的是企業通過合法合理行為來實現減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內實施的。然而我國一些企業，尤其是小型的勘察設計企業，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。

2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化

當前，一些煤炭設計企業是集工程勘察、設計、咨詢、監理、工程總承包、設備集成和生產運營為一體的現代企業，其經濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業整體稅收的經濟效益原則。

3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責

不難發現，很多煤炭設計企業的組織結構中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業對稅收籌劃存在認識上的誤區。稅收籌劃本質上與企業的經營管理活動密不可分，是需要企業進行全局思考的事情，因此需要企業的領導層和管理層共同重視該項工作，實現通過納稅籌劃適度調整企業經營戰略的問題。

二、目前我國煤炭設計企業稅收籌劃存在主要問題及原因剖析

（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識

一些煤炭設計企業在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業化轉型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業務能力還不能滿足企業化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環節上的偏差，無意識下出現了偷稅的問題；（3）缺乏企業全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。

（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性

一般來說，大多數煤炭設計企業在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業整體經營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節稅，但是它需要受財企業財務管理的整體目標制約。尤其是對于規模較大，業務相對復雜的設計企業來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經常發生變化，比如對煤炭項目的設計進度調整，以及設計基礎資料隨著地質勘探程度加深發生變化等，這些都可能導致企業在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現納稅籌劃存在片面性的問題。

（三）企業進行納稅籌劃的人員素質有待提高

這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規有全面準確的理解，并能將企業本身的實際情況，包括資金實力、技術水平、市場狀況和會計核算等環節綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業人員，不管是稅務機構的人員，還是企業內部進行納稅籌劃的從業人員，多數是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業將納稅籌劃業務交由稅務事務所處理，但是事務所的業務往往以涉稅事務居多，真正站在企業角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。

三、加強企業稅收籌劃的若干建議和思考

（一）提高對稅收籌劃的正確認識

這需要企業全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業的領導高層來說，需要將企業的長期和短期發展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業內的稅收政策，法律法規，做到針對本企業的經營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規避和轉嫁稅收。

（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制

為了有效規避在稅收籌劃過程中產生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業的相關稅法政策規定很多，而且有些政策法規內容分散，這些都為企業進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業稅務部門，對企業稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優的納稅方案。要求企業具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協調環節。要求企業及時與稅務機關溝通，并就一些關鍵事項協商解決，以便及時發現企業在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎工作。

（三）提高內部財務人員專業素質

稅收籌劃本身是一個系統工程，需要從業者是具備系統的國內外稅法有關知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業經驗的復合型人才。要求企業重視企業內部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業技術性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業的各種經營生產活動，并未他們創造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質。

四、結束語

稅收籌劃是我國煤炭設計企業經營管理中至為重要的一部分，也是提高企業經濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業在堅持稅法合法的范疇內，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現企業價值的最大化提出了一些思考，希望對企業真正做到“節稅增收”帶來一定的指導意義。

參考文獻：

[1]臧建玲，李麗.企業納稅籌劃風險研究[J].現代商業，2013（07）.

[2]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（03）.

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關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；企業所得稅籌劃問題；籌劃對策

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業是我國社會主義市場經濟發展的主體，它對促進就業、增加國家財政收入、促進國民經濟發展起著至關重要的作用。企業通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業的稅收壓力、節約生產成本、增加收益，使得企業 在其發展過程中獲得最大的經濟利益和社會效益。

一、關于企業所得稅的概述

企業所得稅是我國對內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：國有企業；集體企業;私營企業；聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。

二、關于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內進行的籌劃活動，企業在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區別，從而避免違法稅收籌劃行為的發生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業明確企業納稅的范圍和應對措施。

案例：某企業總部位于寧波，為了公司的發展戰略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產基地，公司預計2009年在總部實現利潤6250萬元， 但是由于兩家生產基地投入生產時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產基地的稅收負擔。

①總公司繳納的企業所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，我國越來越多的企業開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業所得稅的稅收籌劃問題。在企業所得稅籌劃發展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業所得稅籌劃的外部環境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執法部門在執法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業所得稅籌劃的內部環境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執法部門在執法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業缺乏企業所得稅稅收籌劃意識。很多企業的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執行。二是企業所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業內雖然制定了企業所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。

四、新形勢下企業所得稅的籌劃對策

(一)從企業所得稅籌劃的外部來看

要營造穩定、健康的法制環境。國家要大力完善企業所得稅稅收法律法規，為企業的健康發展營造健康文明、穩定的稅收執法環境；加大對企業稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態度和意識。

(二)從企業所得稅稅收籌劃的內部來看

強化企業內部的企業所得稅籌劃意識。企業要加強對企業全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業所得說稅收籌劃的貫徹執行。

(三)企業進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業務，從國內稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經濟的方方面面。進行企業所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據國家的政策、發展導向并參考同一區域、行業、規模的稅負數據，或者從一個環節入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。

三是要將經營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優惠和產業政策。同時，企業內部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規許可的范圍內，科學有效地進行企業所得稅的稅收籌劃工作。

結語

企業所得稅的稅收籌劃在一個企業生產經營管理的過程中發揮著至關重要的作用。經濟發達的國家和地區對企業所得稅稅收籌劃的理論經驗已經非常成熟，而我國企業所得稅稅收籌劃工作在發展過程中還存在著一些問題，需要我國企業要以科學的態度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業的生產經營成本和稅收負擔，增強企業的經濟實力和企業競爭力，從而實現企業效益的最大化。

參考文獻：

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關鍵詞：企業；稅收籌劃；法律；風險

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0173-02

一、稅收籌劃的理論依據

1.收益理論

企業作為市場主體，以降低經濟成本、擴大市場占有率、提高企業利潤為主要目標。合理的稅收籌劃就是降低經濟成本的一種有效方式。 現在假設市場上有同等條件的兩個企業，且它們都面臨著是否進行稅收籌劃的選擇。由于稅收的無償性使得稅負的出現會減少企業的凈收益，所以假設企業不進行稅收籌劃的凈收益為 A=R-T，進行稅收籌劃的凈收益為 B=R-T+t-C（其中 R 為企業稅前收入，T 為企業應交稅額，t 為節稅額，C 為企業籌劃成本，且 t>C，T≥t），由此得出 B-A=t-C，有效的稅收籌劃就會使得 t-C>0，因此就有 B-A>0。所以，籌劃企業凈收益比不籌劃企業凈收益多出 t-C。而該企業可將因稅收籌劃活動節省下來的資金t-C 進行擴大再生產或者技術更新，以占領更多市場份額 S。 因此，籌劃企業最后的凈收益為 A+S，未籌劃企業最后的凈收益為A-S。 由此可見，合理的稅收籌劃活動能增強企業的市場競爭力，提高企業的整體收益。

2.效益理論

稅收籌劃對企業產生的影響可由收入效益理論和替代效益理論解釋。經濟學中所說的商品價格變動對消費者產生的收入效應，是指在貨幣收入一定的條件下，商品價格的變動會造成消費者實際收入水平的變動，進而由實際收入水平的變動引起消費者對商品的需求量的改變。 從稅收角度而言，收入效應是指由于稅收的變動引起納稅主體收入的變動，進而由收入變動引起納稅主體對經營方式做出改變的效應。 稅收收入效應的大小由平均稅率（納稅主體繳納的稅收與其總收入之間的比例）決定的。平均稅率高、稅收負擔重，則對納稅主體的收入效應大；反之，則收入效應小。經濟學中所說的商品價格變動對消費者產生的替代效應，是指由商品的價格變動會引起的商品相對價格的變動，進而由商品的相對價格變動所引起的消費者對商品需求量的改變。從稅收角度來看，替代效應是指由于政府在不同地域和不同行業間實行差別稅收待遇，使得不同商品和勞務間的相對價格發生變化，導致納稅主體改變對商品或勞務的選擇，用輕稅負或零稅負的商品和勞務來代替重稅負的商品和勞務。所以說，稅收籌劃一方面，為企業提高利潤、擴大再生產提供了空間，另一方面又為政府涵養稅源、增加稅收提出了有效方法。

3.博弈理論

稅收在達到最大值前會隨著稅率的增加而增加，當稅率增大到一定數額，政府稅收達到最大值之后，稅率繼續增大，稅收收入隨著稅率的增大而減少。當稅率增加到 100%時，稅收收入將降為零。 由于稅收的無償性造成了企業凈收益的流出，高稅率會大大挫傷企業的生產積極性。當稅率增加到 100%時，則意味著企業生產經營得到的所有利潤都將以稅收的形式上交政府，企業的付出得不到回報，所以企業將不再生產，如此一來政府沒有了稅源，稅收也將降為零。

收益理論、效益理論從企業角度論證了稅收籌劃與企業之間的關系，拉夫曲線理論揭示了政府與稅率之間的關系，從綜合收益理論、效益理論、拉夫曲線理論，可以得知政府和企業能在稅收上尋求一個平衡點，即博弈均衡。

4.資源配置理論

國家為推動經濟平衡戰略，拉動三大產業的協調增長，不同程度地對一些相關地區和行業實施了稅收優惠政策。 于政府而言，稅收優惠政策是政府通過少征稅或不征稅的方式對納稅人實行的稅收鼓勵政策，它通過政策導向引導納稅主體的生產經營和投資理財活動，從而影響資源在各地區各行業間的配置。它是國家進行宏觀調控的重要工具，是國家主動進行資源配置的結果。對于企業而言，稅收優惠政策為其彈性選擇會計處理和計稅方式提供了依據，企業在國家政策的導向下有選擇地進行節稅，在滿足自身利益增長的同時，促進了地區和行業的發展。

二、稅收籌劃的風險

盡管稅收籌劃可以減少稅負，增加企業自身利益，但是不合理的稅收籌劃也會帶來多種風險。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時由于對未來各種不確定因素的分析差異，使籌劃收益偏離納稅人預期結果的情況。

1.政策選擇和調險

稅收籌劃是在遵守國家政策的前提下合理、 合法地節稅，因此企業稅收籌劃活動都與國家政策緊密相關，對國家政策進行熟悉和分析是稅收籌劃活動的一個前提條件。所以，在稅收籌劃前，充分了解國家政策并為稅收籌劃選擇一個合適的方向是成功進行稅收籌劃的關鍵所在；合理的政策選擇是影響籌劃成功與否的因素之一，如果政策選擇錯誤或者分析錯誤，整個籌劃活動都將面臨失敗的局面，更有甚者，將會導致企業退出市場的困境。即使選擇了合適的國家政策也不能確保毫無風險，因為國家政策不是恒久不變的，隨著經濟環境的變化，國家政策也在變化，政策的變化會給稅收籌劃帶來嚴重的影響。所以，企業在稅收籌劃前要仔細分析國家政策，以可持續發展的眼光分析國家政策與稅收籌劃活動的契合度，并在籌劃的整個過程中跟蹤政策的動態變化，確保企業的籌劃方案能跟隨國家政策的改變而彈性改變，同時推出風險管理方案，在籌劃活動不能隨國家政策更改的時候給出補救措施。

2.成本-效益分析風險

稅收籌劃是為了降低稅負，提高企業利潤水平，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。只有當籌劃收益大于籌劃成本時，該籌劃方案才是成功的，否則就是失敗的。企業若單從減低稅負的角度思考，而不考慮為減低稅負所付出的成本代價，就會造成籌劃活動的失敗，產生成本風險。

3.稅務溝通-信用風險

從理論上說，稅收籌劃活動是以國家政策法規為導向的，因而應該是一種合法活動 。然而，由于我國的立法層次和稅收優惠政策繁多，加上稅務部門的執法人員素質不同，因此稅務執法人員對稅法的理解可能會存在偏差，導致稅務人員彈性執法的可能性 。所以，判斷企業的籌劃方案是否合法，在遵守國家政策法規的前提下還要積極與稅務部門溝通，二者缺一不可 。如果企業沒有與稅務部門取得有效的溝通，那么輕則可能導致籌劃活動的失敗，重則導致籌劃活動被稅務部門處罰；一旦被稅務部門認定為偷、漏稅，就會嚴重影響企業的信用。在競爭如此激烈的市場經濟下，信譽對一個企業而言意味著靈魂，良好的信譽意味著好的經濟利益和社會地位，也昭示著光明的未來。現今，信譽已經成為了企業的重要資源，其優劣程度甚至直接與企業的生死息息相關。所以，企業要與稅務部門保持有效的溝通，在籌劃方案初期與稅務部門就該方案達成共識，規避因溝通失效而產生的信用風險。

三、企業進行稅收籌劃應注意以下問題

1.企業對稅收籌劃的認識存在偏差

第一，稅收籌劃必須在稅收法律允許的范圍內進行，它不同于偷、逃、漏稅行為，偷、逃、漏稅是違法行為是法律不允許的，而稅收籌劃是以法律為導向，選擇適合的稅收優惠政策進行節稅。第二，企業對稅收籌劃的創造性不足，很多企業把稅收籌劃限制在減少稅基和稅率的范圍內，縮小了稅收籌劃的空間，忽略了遞延納稅給企業帶來的收益。遞延納稅類似于政府給企業提供了一筆與遞延稅款等額的有限無息貸款，企業可以利用這筆稅款解決暫時的周轉困難，也可以進行再投資和再創造，即便不利用這筆稅款創造直接價值，也可以通過通貨膨脹來減少實際的稅負支出。所以，企業除了能從稅基稅率的角度思考稅收籌劃，還可以從遞延納稅的角度出發，充分利用資金的時間價值以達到提高企業整體收益的目的。

2.企業在進行稅收籌劃活動時沒有全盤考慮成本-效益的因素

一些企業在進行稅收籌劃時不進行成本-效益的全面分析，只考慮如何減少稅負支出而忽略了節稅方案的實施所付出的成本費用。這樣一來，籌劃后的企業凈收益比籌劃前的企業凈收益還要少，不符合企業經營活動的最終目標――企業利潤最大化，最終可能導致企業正常的生產經營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業利潤下降的局面，得不償失。

3.企業應該加強與稅務部門的溝通

企業的稅收籌劃活動是否合法不僅在于是否遵照國家法律法規政策，而且還在于稅務部門執法人員如何認定企業的籌劃活動。由于我國法律層次和種類繁多，稅務執法人員與企業對稅收優惠政策的理解可能會有所差異，所以，企業在以法律法規為指導原則的前提下與稅務部門就籌劃方案進行溝通達成共識才是籌劃活動成功的基礎。如果對這一點認識不足，終將導致籌劃活動的全盤失敗。

4.企業應該加強對稅收籌劃風險管理控制

這需要企業對稅收籌劃方案高瞻遠矚，在籌劃方案實施前做出預測，對不確定因素的變化方向做出估計，主動出擊，制訂相應的補救措施。在方案實施過程中，制訂動態跟蹤表，收集動態信息，確?；I劃活動的順利進行。

參考文獻：

[1] 李大明.企業稅收籌劃原理與方法[M].武漢：武漢大學出版社，2008.

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關鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發展的歷程中至關重要的部分，是公司經營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據當前公司稅收籌劃的現實情況，大多數的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業的素養較差，極大的阻礙公司的良性發展。

2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內，稅收籌劃人員在專業技能和素養方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養緊密聯系。具備了良好的職業素養和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業素養很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關的法律法規都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關的法律法規進行學習，對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發展的方案措施，確保在開展相關工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現實中，對于國家的稅收政策，多數的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業技能和素質較低，在開展相關工作時，不能夠做到合理規范的執行相關職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關的法律法規，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業技能和素質的培養，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規范，對整個市場發揮了調節作用。在經營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業經營活動有一個全面的了解，能夠對市場的供需進行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統中，所發揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現。在公司內，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現一個動態的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業要據此對于自身企業在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內。

4結語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發展是極其有利的，能夠促使公司的規劃目標和經營計劃盡快地得以實現。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規、政策措施等，基于公司的實際情況和發展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻

[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業.2017（19）.

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關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；問題；加強措施

隨著我國現代經濟的不斷發展，國內的企業數量也在不斷增多，其中中小企業的數量已經占據了國內企業總數量的99%左右，為社會提供的就業崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進行優化統籌，進而減輕稅款為企業帶來的經濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中，盡量在不違法的情況下降低企業所繳納的稅款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。

二、目前國內中小型企業稅收籌劃的現狀和問題

稅收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：

（一）領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業經營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業經營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在著經營陋習，習慣了拉關系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。

（二）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識，對于工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。

（三）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執行過程中出現困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律，需要進行重新的研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。

三、加強中小企業稅收籌劃的措施

（一）完善中小企業稅收籌劃工作的內部環境措施。中小企業稅收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環境完善才能夠打造適用于企業自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行。現階段各中小型企業之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是逃稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業所處的稅收狀態，加強企業內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。

其次，應該提升企業內部財務人員的職業水平，加大企業人才招聘力度，同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。

第三，將企業內部會計核算工作進行規范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中，稅務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企業應繳納的稅款的基數，也是財務部門征稅的依據，必須保證其的準確性。

（二）完善中小企業稅收籌劃工作的外部環境措施。企業稅收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規，減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關稅收籌劃的相關規定，使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃機制。這一工作主要是針對于部分企業內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的機構為企業提供專業化的服務，同時加強會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優化的稅收籌劃方案，進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出臺部分優惠政策，幫助企業合理進行節稅。

結語：

稅收籌劃工作是幫助企業發展的主要財務工作之一，企業應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業建立有效的稅收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。（作者單位：天津市科技創業服務中心）

參考文獻：

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[2] 何芳.企業投資活動的稅收籌劃[J].新疆農墾經濟，2010（02）：88-89.

[3] 涂瑤.淺析稅收籌劃在財務管理中的運用[J].經濟研究導刊，2010（02）：17-18.

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關鍵詞：稅收籌劃 貿易企業 融資 投資 決策

一、稅收策劃的必要性

我國市場經濟體制不斷完善，相關法律制度和法律環境也在不斷完善。經濟全球化促使現代企業需要通過內部調整來提高企業的市場競爭力，最大限度的提高礦業企業的效益是投資者的最終目的。為實現企業降低成本，提高價格優勢，稅收籌劃是重要手段之一。

（1）通過稅收籌劃，利用國家稅務法律，按照政府的稅收政策導向，合理安排經營項目和規模。利用對自己有利的條款，實現法律允許下的不納稅或者少納稅，有助于企業是實現利潤最大化。

（2）稅收籌劃是一種高智商的增值活動，它是組成企業財務管理的重要因素，良好的稅收籌劃有利于促進企業提高經營管理水平和財務管理水平。

（3）礦業企業通過稅收籌劃可以是企業自身的經濟行為得到規范，降低企業的經營風險，維護企業良好的社會形象。

（4）稅收籌劃可以降低企業的生產經營成本，提升產品的價格優勢，有利于企業的國外競爭和境外項目的投資。所以稅收籌劃在礦業企業的財務管理活動中具有一定的必要性。

二、加強稅收籌劃管理的基本思路

礦業貿易企業自身所具有的特點，以及所處行業、環境的特點，決定了其納稅籌劃和其他企業具有一定的差異，對礦業貿易企業的稅收籌劃需具有一個全面、準確的認識。礦產品貿易企業不是單純的國內企業，其納稅籌劃不但要考慮到國內納稅環境，還需要考慮境外投資項目的納稅環境，以及進出口的納稅環境。納稅籌劃是一個系統工程，是對稅收成本的規劃，所以在進行稅收策劃管理時需結合企業的價值目標，善于抓住關鍵環節和重要因素進行籌劃。

針對礦業貿易企業的行業特點，稅收籌劃需內外齊抓共管。礦業貿易企業在制定納稅籌劃時應按照以下五點進行：一是減小課稅基礎；二是適應較低稅率；三是延緩納稅期限；四是合理歸屬所得年稅；五是充分利用各種稅收優惠政策。

三、礦產品貿易企業稅收籌劃管理的技術

企業所屬行業及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術組合不盡相同。總體來說，礦業企業納稅籌劃的基本技術主要是以下幾種：免稅技術；減稅技術；稅率差異技術；分割技術；扣除技術；抵免技術；退稅技術；延期納稅技術。

貿易企業在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術，企業會根據實際情況采取多種技術組合使用。不同納稅籌劃技術針對不同的企業和環境會產生不同的效果，所以礦產貿易企業在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業價值創造的相互影響。

四、通過轉移定價給企業創造價值

定價轉移是外貿企業最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內部交易，制定一個內部價格，這種內部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉移是貿易企業進行跨國投資經營實現全球戰略目標的重要工具。定價轉移產生的主觀原因是為了實現企業價值最大化，客觀原因是為了適應各國之間不同的稅收制度。

（一）減輕所得稅

礦業貿易企業的全球性質，決定了其會同時處于多個不同的稅收環境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業利用價格轉移將高稅率國的子公司利潤，轉移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉移能夠實現企業繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區或者免稅區對企業的所得稅要求很低，企業運用技術手段把利潤轉移到設在這些低稅或免稅區的控股公司，可以給企業獲得大量的所得稅減免優惠效益。

（二）減輕關稅

關稅多為從價計征的比例稅率，貿易企業通過制定較低的內部價可以降低過關的報價，從而減少應納的關稅。全球范圍內存在許多經濟組織或者經濟同盟，多數都有關稅的優惠制度。比如歐盟自由貿易區規定，如果商品在貿易區之內產生時，商品在進行自由貿易時不需用繳納關稅。如果商品實在貿易區之外產生時，商品在成員國之間轉移需要繳納關稅。所以轉移價格是實現商品避稅的重要手段之一。

五、結束語

稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經濟發展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業和稅后部門等在內的多個方面的共同配合。單就企業而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業的各個部門。另外不同企業所處的外部環境也不盡相同，所以在企業制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業的做法，需要根據主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。

從企業和稅收籌劃的發展趨勢上來看，企業自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應的從業人員的素質也在不斷提高，企業稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業提供的稅收大環境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務師的成長也會直接推動稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]鄧力平，曲曉輝.稅收國際協調與會計準則全球趨同關系之辨析[J].會計研究.2003.9

[2]徐茂中.關于稅收策劃的若干思考[J].經濟經緯.2003

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關鍵詞：中小企業 稅收籌劃 策略

目前，我國經濟發展正處于轉型的關鍵時期，隨著我國中小企業的迅猛發展，中小企業已經成為促進我國經濟發展轉型的主力軍。中小企業在國民經濟發展中的重要地位不容小覷。但是，由于受到中小企業自身內部管理的問題、國家政策多變的制約與向著，我國中小企業在發展規模、經營管理等方面都遠遠落后于大型企業。例如：中小企業的盈利能力低、利潤率低、靈活性差、抵御風險的能力差。這就使得我國中小企業在激烈的市場競爭中處于不利的狀態。稅收是現代企業發展中一項不可避免的經營成本，是企業履行其社會職責的主要方式，由于稅收具有固定性、無償性、強制性等特點，使得稅收對企業的利潤造成重要影響。目前，稅收籌劃在我國還處于發展期，還是一項新生事物，對于中小企業而言，應充分認識到企業依法納稅的義務，同時，還必須清楚地認識到稅收籌劃也是企業擁有得基本權利。企業通過適當的稅收籌劃來降低稅負有著重要的意義。

一、中小企業進行稅收籌劃的基本原則

（一）守法原則

所謂守法就是要求企業的各項經營業務必須是合法的、不違法的。因此，中小企業的稅收籌劃不能是違反稅法要求的。簡單而言：違反了稅法規定的行為并不屬于稅收籌劃的范疇。例如，中小企業以避稅的名義而實際上在逃稅的行為并不是稅收籌劃。因此，中小企業在進行稅收籌劃時必須以國家現行的法律法規作為根本依據，在財務人員熟知稅法的基本前提下，充分利用稅制構成要素中的稅負彈性等進行稅收籌劃，并從若干方案中選出最優的方案。

（二）目的性原則

中小企業進行稅收籌劃具有較強的目標性。即：實現中小企業稅收收益的最大化。目前，中小企業實現稅收利益最大化的途徑主要有兩方面，一方面是選擇低稅負，即：低稅收成本；另一方面是滯延納稅時間，即：在合法的前提下可以推后納稅的日期，這樣不僅可以使企業獲得資金的時間價值，更能夠有效的降低中小企業的稅負。

（三）可籌劃原則

每一個中小企業都應該清晰的看到自己具有稅收籌劃的權利。企業可以從稅法的相關規定、涉稅活動本身這兩方面來尋找進行納稅籌劃的突破口。這主要是由于一方面涉稅活動本身就存在很多發展的可能性，另一方面，目前我國的稅法從表面看，對于國家大力支持的、孤立的經濟活動是具有諸多明顯的優惠政策的，我國稅法從深層次來看本身就存在著很多的漏洞。可見，這些都可以為中小企業的稅收籌劃帶來一定的空間。中小企業制定可籌劃的稅收方案其實主要就是使中小企業達到少繳稅、或者延期繳稅的目的，從而使企業的涉稅活動與稅法的相關規定相適應、相結合，這樣的一個選擇過程就是企業的稅收籌劃。這一過程的實現與完成需要企業的相關人員必須具備良好的職業道德和職業判斷能力。

（四）可行性原則

在中小企業制定出不同的稅收籌劃方案后，每項方案由于其思考的方向不同，在執行過程中也不完全相同，企業所付出的代價也不相同。例如：有的稅收籌劃方案的實施能夠給企業帶來較高的稅收收益，但是這項方案的實施又會涉及到企業的大規模變更，或者給企業帶來較高的籌劃成本。面對這種情況，企業必須對方案進行認真地思考、縝密的研究，分析該方案是否具有可行性、是否易行，企業不能盲目地執行稅收籌劃方案而對方案帶來的影響視而不見，這樣極有可能為企業的發展帶來損失。

（五）風險收益均衡原則

一般而言收益與風險的機制具有一定的配比性，風險越大、獲得的收益就越大，風險越小，獲得的收益就越小。因此，中小企業要想獲得更高的稅收籌劃收益，就必須隨時準備迎接高風險的到來。但是，有時候高風險并不一定會為企業帶來高收益，可見，中小企業在進行稅收籌劃時必須遵循風險與收益之間相均衡的基本原則，在合理的措施幫助下有效的分散或者化解企業的風險，從眾多方案中選擇最佳的方案。

二、中小企業進行稅收籌劃的有效策略分析

目前就我國中小企業的稅收籌劃的現狀來看，還存在較大的籌劃空間，企業經營活動的每一個環節都包括稅收籌劃的空間，各中小企業可以根據自身業務的特點、經營規模的大小進行稅收籌劃。下面將就中小企業的籌資過程、投資過程、經營過程等方面進行稅收籌劃策略的分析。

（一）中小企業籌資過程的稅收籌劃

隨著市場競爭的日趨激烈，我國中小企業目前正面臨著經營成本高、融資難的困境。自2010年以來我國中小企業的經營者、管理者相繼出現跑路的事件更是彰顯出中小企業融資難的現狀。因此，籌資活動對于中小企業的經營活動起著至關重要的作用。在籌資活動中稅收籌劃策略實施的切入點就是以不同的籌資方式進行組合后的資本結構問題。即：企業的籌資決策中的核心問題就是債權資本和股權資本之間的比例關系。實際上由于目前我國中小企業的規模較小，管理方式缺乏先進性，因此很難上市發行股票進行融資，而債權融資的方式又存在不同的限制條件，面對不同的影響因素，我國中小企業很難從金融機構籌到經營所需的資金。這也就導致很多中小企業向民間籌資。在籌資過程中是需要支付資金成本的，籌資的最低界限是籌集到的資金的投資報酬率要高于籌資成本。因此，在進行稅收籌劃時，企業可以將籌劃方案確定在企業可以承受的風險范圍內，盡可能提高債權資本的比例。

（二）中小企業投資過程中的稅收籌劃

進行投資是中小企業增加財富的關鍵環節。由于目前我國稅收制度和相關稅法還存在著一定的差異和彈性，國家在不同的區域、地區、行業等方面都給予了一定的稅收優惠政策，這也為企業的稅收籌劃提供了選擇的空間。因此，對于中小企業而言，在進行投資時可以根據投資地域、投資行業等方面的稅收優惠政策進行選擇，以此來實現降低稅負的目的。例如：在投資的地域上，中小企業可以選擇到我國那些老少邊窮地區、西部地區等擁有較多的稅收優惠政策的地區，充分享受國家政策上的優惠，從而降低企業的稅負。例如：某企業屬于科技開發中小型企業。江蘇省對中小企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。對中小企業的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。因此，該企業可以利用這一條件實施有效的稅收籌劃。

（三）中小企業經營活動中的稅收籌劃

在中小企業的經濟活動中，經營活動是其最主要的經濟活動，也是實現企業營利目的的主要手段。對于企業經營活動的稅收籌劃要求中小企業一定要立足自己的實際情況、經營特點，從納稅人、征稅范圍、計稅依據、稅收優惠、收入的確認、費用的扣除、企業生命周期等方面為起點，尋求企業經營活動中的稅收籌劃途徑。

總之，目前我國中小企業正迎來發展的春天，國家在政策方面也給予了中小企業諸多稅收優惠的政策與扶持。這些稅收優惠政策為中小企業的稅收籌劃提供了更為廣闊的空間，這對中小企業而言不僅僅是機遇，更多的是挑戰。因此，中小企業必須根據自身的經營特點和實際情況進行納稅籌劃，使企業的稅負降低，獲得更高的納稅利潤。

參考文獻：

[1]范芳，嚴群英.企業所得稅稅務籌劃路徑研究[J].北方經貿，2012

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關鍵詞：財務管理 納稅籌劃 結合

實施納稅籌劃是企業納稅和財務管理的重要方面。它有利于提高企業財務管理水平，提高國家宏觀經濟政策的運行效果，有利于增強納稅人的法制觀念，提高公民納稅意識 有利于保障國家稅收收入的源泉，研究企業納稅籌劃問題也是當前企業關注的重點。

一、納稅籌劃與企業財務管理結合的意義

對企業而言，一方面稅收籌劃可以使企業直接或間接降低稅收成本，盡可能的降低企業稅收負擔，提高企業的獲利能力和投資回報率，使企業的生產經營處于良性循環之中；另一方面稅收籌劃可以促使企業合理安排其經營管理活動，特別是財務管理活動，實現資源的有效配置，實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌娜不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業納稅意識，從而促進其社會目標的實現。而企業所得稅作為國家參與企業經濟利益的分配的一個稅種，貫穿于財務決策的始終，制約著企業的會計收益和企業目標的實現，而且它的稅源廣，稅負彈性大，具有很大的籌劃空間，是企業開展稅收籌劃的重點。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的誤區

納稅籌劃的根本出發點是在現行稅法許可的情況下，通過經濟形式或賬務處理的合理表現形式，降低綜合稅負，或者減少現金流出，以實現利潤最大化或現金流量優化。從這個角度上說，納稅籌劃是歸屬于企業財務管理的一個工作內容，其目標與企業財務管理目標是一致的。但在現實操作中，若干企業的領導者或者財務、稅務人員卻對于納稅籌劃的認識與行為存在一些誤區，制約了企業納稅籌劃的健康發展，嚴重的甚至為企業人為地制造了一些稅務風險隱患。筆者認為，具體表現在以下幾個方面：

（一） 注重一時的成本/現金節約，忽視可能的稅務風險

從理論上講，納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經濟活動，但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風險分析和分析其經濟上的可行性。當前，一些企業過分偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略了其成本付出和籌劃風險。一個比較典型的例子就是以前房地產企業拍賣土地后，其契稅繳納金額高達數千萬元，甚至上億。為了“節稅”，某些地產企業就通過“籌劃”，也政府簽訂“陰陽合同”，降低土地成交標的金額，以達到減稅的目的。這種行為，往往不是真正意義的籌劃，一般會被稅務機關定為“偷稅”，給企業帶來極大的風險。又如，某些企業由于簽批流程麻煩，或者一時的現金流短缺，對于代扣代繳境外所得稅不按時申報，又不主動承擔滯納金，看起來一時形成了現金節約，但也造成了稅收風險，會給企業帶來潛在的稅務風險。因此，正確權衡成本和收益之間的關系，才能實現納稅籌劃的終極目標。

（二） 注重靜態的策劃方案，忽視現實的操作實施

大多數企業在選定籌劃方案后，忽略稅收政策、經營環境、經營模式等內、外部因素的變化，致使原本很好的籌劃方案，由于沒有適時調整而失效，有的只重視方案設計，忽視方案制造，相關部門也不預以配合，使得納稅籌劃方案在實施中流于形式。

（三） 注重個案的經驗影響，忽視稅務法規的變化

由于經濟事項的千差萬別，稅務法規的逐步完善，稅務人員認識水平的提高，導致前期納稅籌劃個案的經驗往往不能成功運用于后期的類似案例。但往往不少企業過于看重過往案例的成功經驗，從而對于經辦人員、籌劃人員、稅務機關存在看法。這方面需要企業的管理者及財務人員有正確的認識，要動態分析經濟事項，不斷學習新的稅收法規與征管政策，保持納稅籌劃的靈活性。

（四） 片面夸大稅收籌劃的作用，忽視籌劃的局限性

企業重視納稅籌劃在當前已經是一個普遍的現象。但往往若干的企業夸大了籌劃的作用，認為籌劃可以解決一切稅收問題，從而對于企業的財務人員或者是辦稅人員提出了過高的要求。認為如果辦不了籌劃，或者不能達到節稅，就是工作沒有做好，或者是與稅務機關的“溝通出了問題”。如前所述，企業所在的納稅環境總是在不斷的發展變化，企業必須認識到，納稅籌劃在很大程度上是利用現行政策中對于企業有利的條款，而并且一勞永逸。納稅籌劃總是在稅法的不斷完善與征收力度的不斷加強這個大趨勢中進行的，任何納稅籌劃都具有這方面的局限性，這也需要企業有著正確的認識。

三、企業財務管理在納稅籌劃中的作用與改進

事實上，納稅籌劃完全可以貫穿在企業財務管理的各個環節之中，作為財務管理的常規工作引起各級財務人員的重視，通過對企業財務管理的籌資、投資、資金運營、利潤分配的各個環節進行分析，尋求稅收籌劃點，并通過案例的對比分析，為企業稅收籌劃的具體實施提供可行方案。由于稅收籌劃有風險，如何減小風險對稅收籌劃的影響，充分利用這些不確定性，來提高稅收籌劃決策方案的準確性和價值，也是需要企業財務人員進行相應考慮。

（一）利用政策法規進行納稅籌劃

如新企業所得稅法實施后，基本稅率變為25%， 所以企業應采取不同的所得稅籌劃策略。稅率增加的企業，可以采取盡早確認收入和延遲費用的方法以減輕其實際稅負。此外，我國增值稅從2009年起實行“消費型”政策，因此，在購置動產時，可以充分考慮時間因素，以便盡可能的享受進項稅沖抵。企業需要繳納的企業所得稅等于營業收入扣除營業成本、營業稅金及附加、三項期間費用等后的余額乘以對應的稅率?？梢?，由于所得稅的計算比較復雜，扣除的項目比較多，因此，在扣除項目下，企業可以多下工夫，研究稅法規定，采用稅收籌劃手段，對可以依法扣除的項目絕不遺漏，對有多種選擇的扣除方案，選擇最有利企業的方案，從而可以減少所得稅的繳納，獲得稅收利益。

（二）利用融資方式借助財務杠桿的籌劃

企業融資的方式主要有兩種：一是權益方式融資，二是負債方式融資。從財務效益角度考慮，兩者的區別主要在于資本成本的差異，而 所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33%降低到25%， 但負債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負擔，不考慮企業的最佳資本結構和負債的財務風險，負債籌資所具有的優勢在于，企業的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應，在一定程度上降低企業的資本成本?？紤]到企業的最佳資本架構和負債的財務風險后，如何識別負債籌資方式與權益籌資方式的優越性以及不同規模的負債籌資的優缺點?這里以權益資本收益率來作為衡量標準。根據財務杠桿原理，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率(稅前)，增加負債額度，提高負債的比重，就會帶來權益資金收益水平提高的效應。但是隨著負債比例的提高，企業權益的財務風險及負債籌資成本必然相應增加，以致負債的稅前成本超過了息稅前投資收益率，權益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。因此，企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。

（三）企業設立分支機構形式的所得稅籌劃

原內資企業所得稅稅法是以獨立核算單位為納稅人進行就地納稅，外資企業所得稅稅法則是實行企業總機構匯總納稅。新稅法統一了企業所得稅的納稅方式，明確規定“企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人”，也就是以企業法人為納稅人。另外，“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”，因此在新 企業所得稅法制度下，企業在設立分支機構時應該進行納稅籌劃，就應該考慮幾個方面的因素，如：分公司與子公司的選擇、注冊地選擇等等。

（四）選擇會計政策有利于稅收籌劃

會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法，企業納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業與納稅籌劃相關的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產折舊方法、收入確認原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當前，融資租賃已成為借以實現稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續費及安裝交付使用后的利息(體現為未確認融資費用的攤銷，計入財務費用)，可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除)，因此其籌資成本較權益資金成本要低。二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內攤銷，而企業自有固定資產的改良支出，則應作為資本性支出，只能增加原值，在該項資產的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內攤銷。因此，在考慮貨幣的時間價值情況下，融資租入設備更能體現節稅效應。

四、結論

稅收是任何國家的主要財政收入來源。對企業來說，也是一個與會計核算和財務管理聯系最緊密的經濟事項，涉及到企業財務管理的方方面面，因此納稅籌劃對企業的經營成果與現金流量情況有舉足輕重的作用。無論企業納稅的理由多么合理，稅收都會導致企業經濟利益的流出。因此納稅籌劃與企業財務管理的目標是一致的。這需要企業在所處的經濟環境與納稅環境中，合理協調好二者的關系，實現企業價值最大化與企業利益相關者價值最大化。

參考文獻：

[1]徐芬.新企業所得稅法下的企業所得稅納稅籌劃的變化.現代經濟信息，2008，(7).

篇9

關鍵詞：施工企業；稅收籌劃

近年來，隨著國內建筑市場的變化，施工企業面臨的環境越來越復雜，如何提高企業的經營管理水平成為廣大財務管理人員共同思考的問題。稅費作為企業資金流出的一部分，對企業的現金流的重要性日益凸顯，企業的稅收籌劃也隨之成為一個重要課題。

一、施工企業稅收籌劃現狀

目前，施工企業的稅費主要以營業稅的就地繳納和企業所得稅的匯總繳納為主，增值稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅的繳納為輔。但由于各種主、客觀原因，施工企業在各項稅費的繳納和籌劃上存在以下問題：

（一）缺乏專業的稅收籌劃人才

從事稅收籌劃的人員，必須熟知稅法和企業的財務會計制度，同時對企業的生產經營、財務管理、市場預測等也有相當程度的了解才能勝任稅收籌劃工作。而現階段施工企業普遍缺乏既精通稅法，又了解相關知識的人才。

（二）稅收籌劃存在認識誤區

在施工企業，許多人不了解稅收籌劃對企業的巨大意義，認為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅、不繳稅，甚至偷稅、漏稅。沒有真正理解稅收籌劃是在遵循國家稅收相關法律、法規的前提下，對納稅方案進行優化選擇，以減輕稅收負擔，取得正當合法的稅收利益的一種活動。

（三）對稅收籌劃中的風險重視不夠

企業在稅收籌劃過程中，因征納雙方對稅收法規認識存在差異等原因，使得稅收籌劃具有風險性。如不考慮這些風險因素，將會因錯誤的稅收籌劃給企業造成損失。

二、施工企業具體稅收籌劃

（一）營業稅稅收籌劃方法

新的《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》于2009年1月1日起正式實施。新的暫行條例與以前條例在許多方面發生的明顯變化。根據新條例，施工企業在進行營業稅納稅籌劃時可從以下幾方面著手。

1.努力加強材料管控

施工企業在施工過程中大部分繳納的是營業稅，而企業為施工生產而采購的材料、設備、配件等均為增值稅稅目。施工企業作為增值稅流轉最后一個環節，成為事實上的負稅人，其采購的材料、設備、配件均無抵扣項目。所以，在企業的日常施工管理中，材料的節超成為降低稅負的關鍵。企業應努力降低不必要的材料浪費和設備采購。

一個工程項目材料將占據總成本60%-70%的份額，對于規格相同或相似的材料,應避免貨出多門，與不同的材料供應商采購相同材料往往導致企業的計稅依據混亂，稅負居高不下。企業應堅持陽光采購和大宗材料招標，與信譽較好的供應商建立一種長期合作的關系，最大限度地降低原材料的價格，節約原材料采購費用，降低計稅依據，從而給企業帶來了明顯的經濟效益。

2.合理選擇施工場地

國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。因此，施工企業生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在施工現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3％），而避免繳納增值稅的納稅風險。

3.巧妙利用營業差額納稅

新的《營業稅暫行條例》刪除了舊條例中關于建安企業實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人的規定?！敦斦俊叶悇湛偩株P于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）也廢止了“建筑業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；企業從事跨地區工程建筑業應稅勞務的以及企業在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅扣繳義務人”的規定。

新法條的執行，意味著施工企業與無論是否實行分包，建設單位和施工企業均不再具有法定扣繳義務。舊《營業稅暫行條例》扣繳義務人規定的執行，使得施工企業和所屬勞務隊伍的營業稅以施工企業繳納為主。勞務隊伍和分包隊伍憑施工企業稅票，為施工企業開具勞務或分包發票。按照新的《營業稅暫行條例》施工企業法定扣繳義務人資格取消后，勞務隊伍和分包隊伍的發票以其自主繳納為主，若施工企業仍然代勞務隊伍和分包隊伍繳納稅款，則勞務隊伍和分包隊伍不能憑借施工企業稅票開具發票。

4.重視工程承包合同的簽訂

不同合同適用的稅率是不同的，施工企業在簽訂合同時應該引起足夠重視，在合法的前提下應當盡量選擇稅率教低的合同方式，比如施工企業與建設單位簽訂承包合同就適用建筑業3％的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務業5％的稅率。當承包有關安裝工程業務時，無論是否參與施工都應按照“建筑業”稅目適用3％的稅率繳納營業稅，如果施工企業只是單純地負責工程的協調業務，與建設方沒有簽訂建筑安裝工程合同按5％繳納營業稅。

（二）企業所得稅稅收籌劃方法

1.合理選擇公司設立地點

利用西部大開發企業所得稅稅收優惠政策規定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》規定對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅。對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以從生產經營之日起享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。

因此，在西部及民族自治地區投資設立子公司，進行主要經營業務的轉移，一方面可以支持西部地區建設，同時也可以享受到較低的稅率優惠。

2.積極申請高新技術企業認定

根據新實施的《企業所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。同時，國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，五個經濟特區和上海浦東新區內新設立的高新技術企業，還可以享受“兩免三減半”的定期稅收優惠。

3.恰當地設立子（分）公司

企業所得稅以法人為單位匯總納稅。因此，企業在設立業務部門時，可以適時選擇設立分公司或子公司。設立的辦事機構或分公司可匯總納稅，而設立獨立法人的子公司，則要分別納稅。據此，對于企業新設立的業務部門，由于剛開始運作時，一般虧損較多，因此組織形式以分公司為宜，以實現總分機構盈虧互抵，實現節稅。對于目前虧損的子公司，可以考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而起到降低集團稅負的作用。

4.做好子公司之間的合并、分立

除考慮企業集團整體戰略目標外，從稅收角度，對集團成員企業進行合并、分立等并購重組，可以降低企業集團的整體稅負。由于各成員企業所享受的優惠政策、收入的確認時間及方法、資產的計稅基礎、費用的扣除標準、應稅所得的實現過程、繳納稅款方式都存在差異，因此，按照有利于降低集團整體稅負的目標對各成員企業進行并購整合，能大大減少集團整體稅負，降低稅收風險，實現企業集團整體戰略目標。

結束語：目前，我國稅收政策變化很快，各種新的法律、法規不斷出臺，作為財務管理人員和稅收籌劃人員要不斷更新稅法知識，時刻關注財稅政策的變化，實時了解國家的稅收動態，從全局的角度把握好企業的稅收籌劃。一個成功的籌劃方案往往意味著企業對稅收法律、法規的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。企業在具體稅收籌劃的過程中，其方法和思路并不應局限于本文闡述，還應以系統的觀點來精心安排，妥善籌劃，為企業實現預期利潤及目標，提高核心競爭能力而努力做好稅收籌劃工作?！?/p>

參考文獻

[1]全國注冊稅務師職業資格考試教材編寫組 2011年全國注冊稅務師執業資格考試教材 稅法（Ⅰ）中國稅務出版社

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一、企業稅務管理概述

企業稅務管理是企業為實現最大限度地減少稅收成本而進行的一項經營管理活動，即企業在合理遵守國家稅務法規且不損害國家利益的基礎上，充分了解我國稅收法規中有關減免稅在內的相關優惠政策，并予以有效利用，實現少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務相關業務和稅務管理的過程。企業稅務管理主要涵蓋稅收政策、法規應用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業涉稅業務流程管理等方面的內容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業嚴格遵守國家的法律法規，依法合理地安排企業交易，加強企業的稅務籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業合法、經營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎中做好科學的稅務管理，才能更好的解決企業經營管理中出現的納稅風險，并設法合理避稅，最大化的使得使企業價值更高。

二、我國企業稅務管理存在的不足

（一）企業稅務管理的觀念落后

改革開放后，我國的企業得到了快速的發展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務管理觀念的落后，往往使得企業在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業的發展過程中，大部分企業更加注重的市場表現，而對稅務管理觀念比較模糊。認為稅務就是被動的執行國家有關規定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業經營者和財務人員因為接觸稅務管理時間不長，認為稅務工作由財務會計人員辦理的，不需要企業專門設立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務管理工作認識不深，使得應稅義務的減少就無從談起了。

（二）偷稅和稅收籌劃處理不當

企業在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當的行為。企業的稅收籌劃是合法合理的，但是多數企業缺乏有效的稅務管理手段，更多的是關注在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，假設出現納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業的稅務管理將無法取得預期的效果，出現這類情況的原因主要是由于企業的稅務管理手段較為單一，并不能夠完全預測的稅收管理，并及時予以協調。

三、強化我國企業稅務管理的相關舉措

（一）提升企業稅務管理人員的綜合素養

作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業開展的廣度和深度的一個決定性因素，尤其是企業在不斷的發展壯大過程中，涉及的稅務越來越多、越來越復雜，包括納稅檔案、增值稅發票的續開、管理等工作，隨著計算機的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網絡化了。那么在提高企業稅務管理人員的綜合素養方面，一是完善制度來提高稅收管理質量。無規矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責各司其職、各盡其責，把工作績效和個人實際利益掛鉤，按工作好壞論獎罰，同時落實責任追究制度，建立健全有效的監督制約機制。讓稅收管理員有一種危機感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭優創先，充分調動他們的積極性和主動性。二是加強企業稅務管理的認識和教育。認識到企業稅務管理的重要性，不但是更好的完稅，同時還是減少企業產品成本，提高工作效率的一種管理。企業要定期做好對稅務管理員的培訓工作。在實際培訓工作中堅持差別化培訓和個性化教學，對企業重點管理人員，要采取重點培訓稅收政策、企業財務會計、納稅評估理論、成本核算和會計電算化等方面的專業知識，從整體上來提高稅務管理的質量。