導語：如何才能寫好一篇對稅收籌劃的認識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一 稅收籌劃與偷稅的區別

偷漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或不繳應納稅款。這既違反了稅法規定，又破壞了有序的納稅環境與秩序，損害了國家利益。因此，國家稅務機關有權按照《稅收征管法》和《刑法》的有關規定對其處罰并追究刑事責任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質的區別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發，在不違犯稅法及其他國家法律法規的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優惠政策等對納稅人的籌資、投資、生產、經營活動進行巧妙的安排，以達到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優化企業的稅負成本結構等目的。可見進行稅收籌劃的前提是納稅企業應熟悉和通曉稅收法律法規和優惠政策，保證財務賬目資料等的真實與完整。這樣納稅人就需要主動去學習和運用稅法，無形中也提高了納稅人的納稅意識和稅收法制觀念。這對建立一個有序的納稅環境是大有裨益的。

二 我國稅收籌劃的現狀

稅收籌劃照理說是合法的，并且是符合國家稅收法律法規及政策導向的。但對一些納稅人來說，只要是降低稅負，并且又不會觸犯國家稅法那就是企業可實施的行為，并不會去考慮實施該行為是否符合國家稅收政策導向。因而，一些納稅人實際是在想方設法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。

三 稅收籌劃的原則

1．法律原則

稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國家稅收法律、法規及規章制度的允許范圍內進行，違反國家法律法規進行的稅收籌劃是和偷漏稅無異的。

2．價值最大化原則

納稅人從事經濟活動的最終目的應符合企業財務管理的目標，即企業價值最大化，而不是一時的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案。稅負減少并不一定等于企業資本總體收益的增加，有時反而會因種種原因導致企業總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標是企業價值最大化，是從企業的整體投資和經營戰略著想的，不能局限于個別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優的應是企業價值最大化的方案。最終選擇的也應是總體收益即價值最大化的方案。

3．及時性原則

國家的產業經濟政策是在符合宏觀經濟大環境前提下制定的，與之相適應的稅法也是在不斷地調整與完善。企業要應對社會經濟環境、稅收法律環境等各方面情況的不斷變化，不斷調整、制定稅收籌劃方案，以確保企業持久地獲得籌劃帶來的收益。

4．方法性原則

企業實施稅收籌劃應選擇正確合理的方法，充分利用現行稅收優惠政策，從中選出最適合本企業最優方案。在會計處理方法上可以采取稅負轉嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進行籌劃。根據企業自身發展規模和地域的不同，企業在選擇單一或者多個方法搭配納稅籌劃時，應注意各種方法各有特點和適應性，不能只為了減輕稅負，不考慮企業的自身情況。企業應充分預測風險和成本，建立稅收籌劃風險成本預測和核算程序，由企業領導、財務人員、稅務專家及外部中介稅務籌劃機構組成內部討論研究機制，制定多套方案適時選用。做到提前預計，發生后當期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業成本的重要組成部分，實行科學管理。

四 稅收籌劃的建議

第一，企業首先要規范完善稅收籌劃的內部環境，建立完整的規范的會計賬目和編制真實的財務報表，加強成本核算，做好經營管理方方面面的協調工作。稅收籌劃并不是簡單地從財務活動的安排中就能完成，而是需要采購、生產、銷售等許多環節的協調才能實現。

第二，注意樹立稅收籌劃的風險意識，這是因為稅收籌劃是一種事先的規劃，這種規劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負的表象，部分稅收征管人員對稅收籌劃也缺乏正確的認識，并且實務中對這類行為也往往難以準確界定，從而使企業對失敗的籌劃需承擔被稅收征管人員認定為偷逃稅款的風險。

參考文獻

［1］李玲、呂露.論稅收籌劃與偷稅的區別［J］.知識經濟，2007（10）

［2］張永學.現代企業稅收籌劃應用問題研究［J］.會計實務，2007（3）

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一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的認識不足

現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。

（二）不了解稅收法規

中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。

（三）稅收籌劃基礎薄弱

在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。

（四）稅收籌劃脫離企業經營狀況

每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因

（一）企業領導不重視稅收籌劃工作

部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。

（二）企業管理制度不完善

中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。

（三）稅收籌劃人員素質較差

中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。

（四）企部門之間缺乏溝通

我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

（一）加深對稅收籌劃的認識

企業領導應該以身作則對稅收籌劃進行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。

（二）完善企業財務管理制度

完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。

（三）促進內部整體統籌工作

舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。

（四）加快稅收籌劃人員人才培養

可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。

（五）加強與稅務中介機構的聯系

稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。

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1.稅收籌劃對企業的重要意義

稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業通過稅收優惠政策，或者一些稅收彈性實現企業想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業規避風險，提高經濟效益。隨著社會經濟的發展，企業通過稅收籌劃，實現稅收成本的降低，以謀求企業經濟效益和價值的最大化，是企業稅收籌劃的根本所在。］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業帶來另外的一些收益，比如說，企業可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規，為企業的納稅業務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業實現更多的價值創造，在企業的長遠發展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

2.理論概述

2.1稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業的自身發展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業生產經營和理財活動籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。

2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

2.2.1合法性原則

合法性原則是企業進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個方面:一是范圍合法;二是符合經濟法規要求;三是時刻關注國家法律、法規政策的變更。

2.2.2事先籌劃原則

稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業的各項生產經營活動，并且是發生在經營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。

2.2.3系統性原則

企業在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業的整體目標，同時要關注企業的發展動向以及所處環境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。

2.2.4財務利益最大化原則

企業開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產生，或者是經營風險的產生。籌劃過程應以企業長遠發展為目標，考慮長遠利益。

2.2.5綜合平衡原則

稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業長遠利益考慮，紊亂企業的經營機制，擾亂企業的理財秩序，增加企業經營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題

目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。

3.1企業稅收籌劃意識薄弱

企業在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現在三個方面。首先，企業高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當

目前，企業稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。

3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業存在的通病。企業在采取節稅措施的同時，企業所付出的代價是否已經遠遠超過企業所減少的稅額，這是被大多數企業所忽視的問題。這種盲目的節稅不但不會為企業帶來經濟收益，反而會擾亂企業正常的生產經營秩序，打亂企業的內部管理機制，阻礙企業的正常發展，得不償失。

3.4對稅收籌劃的風險認識不足

稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數企業存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。

4.稅收籌劃方案建議

4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設

目前，稅收籌劃專業人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業務素質和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。

4.2充分利用稅收優惠政策

4.2.1納稅人身份的選擇

納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業享有更多的優惠政策。比如，針對生產性外商投資企業，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優惠，但必須是符合國家產業政策，并且經營超過十年。

4.2.2地點的選擇

企業可以在設立地點上尋求稅收優惠，設立地點的選擇影響重大。企業可以選擇低稅率的地區，享受國家的減免稅優惠政策，比如經濟特區、沿海開發區、經濟技術開發區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業提供了良好的稅收環境，同時也為稅收籌劃創造了有利條件。

4.2.3投資方向的選擇

我國對下列企業給予稅收優惠:生產性外商投資企業、高新技術企業、產品出口企業和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業等，這種稅收優惠來源于我國對產業結構的調整要求。

4.3合理規避稅收籌劃風險

稅收籌劃風險的發生，來自于政策、法規和市場環境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現規避風險的目的。規避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯系，時刻注意企業生產經營發展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現企業效益最大化。

4.4延期納稅

遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。

5.結論

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【關鍵詞】 企業所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業所得稅稅收籌劃就是企業在稅收法規、政策允許下，通過對企業相關涉稅經濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規劃，盡可能為企業減輕企業所得稅稅負，使企業獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導向的前提下，在稅法允許的范圍內以收益最大化為目的通過對企業經營活動、財務活動的事前規劃，利用稅法的優惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。

二、企業所得稅稅收籌劃主要方法

企業所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強調法人企業或組織為企業所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規范了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，對其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。如果企業不想成為中國的居民企業，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。

2、所得稅稅率籌劃

企業所得稅法規定，企業所得稅的稅率統一為25%。在此基礎上，為更好地發揮稅收對經濟的調節作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業進行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業的稅收籌劃。企業所得稅法規定，小微企業的所得稅率為20%，小微企業的標準為：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業因增加應納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業應在平時的會計核算和業務安排中充分考慮上述政策規定，應盡量避免使企業的應納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風險。

（2）非居民企業的稅收籌劃。非居民企業境內所得與境內機構場所沒有實質聯系、或在境內沒有設立機構場所的非居民企業的境內所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業可以利用這一稅收優惠政策對其所得進行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

我國企業所得稅法中有許多稅收優惠政策，企業應積極利用這些政策達到節稅的目的。例如，企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

收入是企業收益的體現，企業取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業所得稅籌劃存在的問題

現階段企業所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃機制

目前，我國許多企業缺乏稅收籌劃機制，企業財務部門雖然比較健全，但沒有建立相應的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業財務人員兼職，缺乏經過系統培訓的專職稅收籌劃人員，呈現出稅收籌劃無計劃性、預見性，導致企業不能合理的利用相關法規政策節稅。

2、稅收籌劃意識淡薄

稅收是一個企業不可忽視的問題，而目前很多企業，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數企業高、中層領導無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關注企業的生產經營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業資金節流的重要組成部分，對企業所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務人員兼職此項工作，這必然影響相關人員不重視企業所得稅稅收籌劃工作，導致稅收籌劃意識淺薄。

四、企業所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業所得稅籌劃的預見性和合理性

企業所得稅籌劃應具有合理性、預見性、計劃性、長期性的特點。企業應在現行稅收法規和相關政策范圍內，對企業目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業所得稅籌劃，與此同時也應對政策法規的變動做出合理預判。需要注意的是，企業所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業減輕稅負，它也是企業資金節流的重要手段，作為財務管理的一部分，其應符合財務管理的目標——企業價值最大化。因此，企業所得稅籌劃應具有長遠規劃，體現出長期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識，積極構建稅收籌劃機制

成熟的企業領導者不能僅僅只關注企業的日常生產經營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務指標，也要重視企業所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業的利潤有直接影響。因此，企業領導者應重視稅收籌劃工作，積極構建稅收籌劃機制，組建相應的稅收籌劃組織，配備具有專業稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關稅收法規及政策，并結合企業自身特點，制定本企業一定時期內的最優稅收籌劃方案，使企業能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。

綜上所述，目前我國企業應不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎上，積極構建企業稅收籌劃機制，在稅收法規和政策允許范圍內，結合企業特點，制定科學合理的、有預見性的稅收籌劃方案，為企業創造出更大的經濟效益。

【參考文獻】

[1] 陳傳明.淺析企業所得稅稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.論企業所得稅稅收籌劃[J].中國電子商務，2011.6.

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關鍵詞：企業財務；財務管理；稅收籌劃

在當今激烈競爭的市場經濟環境下，企業作為自負盈虧、自主經營的經濟實體，其發展目標是為了實現企業價值的最大化。而稅收作為企業財務管理的重要經濟要素，對于企業的發展至關重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業內部所有的財務管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內涵

稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關法律法規的基礎上，事先對企業的各項業務活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優選擇，在實現納稅金額最小化的同時，實現企業價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業進行實際的稅收籌劃操作時，應遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業在進行稅收籌劃時，應著眼于企業整體財務目標的實現，從企業的整體利益出發，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業應在國家相關法律法規的合理范圍內進行稅收籌劃，時刻關注有關稅收相關法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業節約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據國家法律法規的變化做出相應的調整；另一方面，稅收籌劃行為一般發生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業在獲得稅收利益的同時也產生了相應的成本。

3.稅收籌劃的目標

由于每個企業的規模大小、組織形式、管理水平以及產權結構等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現的目標各不相同。有的企業是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業是為了實現納稅零風險；也有的企業為了獲得資金時間價值。不同企業稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現稅后利潤最大化和企業價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業財務管理中的必要性

稅收籌劃在企業財務管理中的必要性主要體現在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業實現整體利益的最大化。企業在做出各項財務計劃之前，需要根據生產經營狀況以及相關的稅收政策進行籌劃，制定出最優的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業整個財務管理決策的各個環節，是企業進行財務決策不可缺少的重要內容。在籌資決策中、投資決策中、生產經營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關系著企業財務管理目標的實現。現代企業的財務管理目標就是使成本最低化、企業價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現企業的財務管理目標。

2.稅收籌劃在企業財務管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業財務管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業可根據政策規定做出有利于企業的稅負選擇。（2）企業財務管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關法律對逃稅、偷稅的內涵和外延進行了界定，使企業消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統化的方向發展，提供了可行的外部環境，這為企業的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當前企業財務管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業根據國家的相關法律法規選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業實現價值最大化、維護企業自身權益的一種復雜的決策過程。它不僅涉及企業內部的各項理財和生產經營活動，還與政府部門、稅務機關有著緊密的關系。企業在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關的法律法規

企業財務管理中的稅收籌劃要在法律法規所許可的范圍和框架內進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優化選擇。企業的稅收籌劃是以企業的生產經營活動為背景，在一定的法律環境和時間內制定多種方案，并從中選擇有利于企業實現利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業的財務人員制定的稅收籌劃方案不能與相關的財務會計法規相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關注國家有關于稅負方面的法律法規的修正與變更，并能夠據此調整稅收籌劃方案，保障企業獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應注意防范風險

稅收籌劃與企業其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節稅的效果產生大的影響，甚至導致無法在企業內部實施。一方面，企業的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預警機制，制定相應的風險應急方案；另一方面，大量收集與企業的生產經營活動相關的稅收政策的變動、稅務部門行政執法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業財務部門的人員進行風險相關理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。

3.稅收籌劃應樹立正確的認識

企業工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關的稅務征管部門才進行稅收籌劃，與企業沒有太大的關系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網絡、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區別，并重點宣傳稅收籌劃給企業帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權利。另外，稅務中介機構要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區別，從而增強企業財務管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應關注成本效益分析

企業進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業有利的籌劃方案，應該是取得利益大于發生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結語

稅收籌劃是一個企業走向理性、走向成熟的標志，是企業納稅意識與納稅理念不斷增強的體現，是企業減輕稅務、降低成本、增加稅收收益的基本權益，是當今企業財務管理中不可缺少的重要環節。當前企業的財務管理中的稅收籌劃要遵循國家相關的稅法和政策規定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節稅增收”。

參考文獻：

[1]林凱立：現代企業財務管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿，2013（07）.

[2]曾 瓊：企業財務管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學，2010（10）.

篇6

【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的實現籌劃和安排，使企業本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區別

相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應遵循的原則

近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據不斷變化的情況做出及時的修正。

（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產，必須適合每個納稅人的特性需要。

（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業道德，保持誠信，避免不必要的損失。

（4）稅務工作者要認清現存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業稅等不同稅收之間的關聯，也要考慮到國稅與地稅之間的區別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。

（2）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置，最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅法中稅基和稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現國家的宏觀調控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。

四、發展政策建議

為了更好地適應經濟社會發展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發展。

（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規，提高立法層級，修訂現行稅法中不完善的地方。2、企業應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業性。

（2）稅務中介機構要提高從業人員的業務素質，重視從業人員的職業道德教育，以適應不斷發展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現優勢互補和共同發展，并充分利用國際資源的便利。

參考文獻：

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[5]李大明，論稅收籌劃的原理及其運用[J].中南財經政法大學學報，2002，（6）.

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[8]陳慶萍、陳黛斐.稅收籌劃探研[J].稅務研究，2002，（9）.

篇7

通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。

關鍵詞：企業稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。

二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

2.稅收籌劃環境有待完善。

稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。

3.稅收籌劃方式不夠科學。

稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優化企業稅收籌劃的方式。

優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。

3.加強企業原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。

四、結語

總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]楊柳，馬可心.我國企業納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經濟理論研究》.2015（11）.

篇8

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現中小企業的利益最大化

稅收可視作經營費用，能夠抵減企業的純利潤，對政府調節經濟起著非常重要的作用，政府根據市場規律制定的一系列政策都能體現在稅收法律法規上。企業按照國家稅收政策的規定，以稅收政策為導向，制定自己的經營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業經營管理水平

企業經營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規范財務管理，提高企業經營管理水平。企業制定規范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現出企業經營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業納稅意識不斷增強，它標志著中小企業不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業的競爭力

企業運用稅收籌劃可以在稅法規定的范圍內降低成本，實現利潤最大化，從而提高企業的經濟效益。中小企業本身的特點就是規模小，利潤低，成本高。中小企業利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產開發，高低壓電器設備生產銷售等業務，現有工作人員60余人，分別設有總經辦、財務科、生產科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業稅負負擔的同時，達到企業價值最大化。但是，公司經理往往只注重眼前利益，只考慮了企業月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業的長遠發展。而且，對于中小企業而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業人員了，它的會計人員是由總經理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業務的不斷發展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業人員，企業即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。

3、稅收籌劃水平不高

企業稅收籌劃水平體現在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優經營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業帶來收益，利用不好就會給企業帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進中小企業稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司是中小企業的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業的合法權益，能夠維護中小企業的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現企業價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規范中小企業的稅收籌劃工作。中小企業的經營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區別的，通過這種方式增強企業管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質

一方面，提高中小企業管理人員的專業水平。對于中小企業而言，企業管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規以及稅法等相關知識，建立健全的企業財務制度。另一方面，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業，尤其是會計專業，很多高校都有這個專業，而稅收，稅法在會計專業開設的課程不多，經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經濟類高校開設稅務專業，為企業稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業的經營管理者總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業稅收支出的籌劃。因此企業經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風險防范意識

法律都會根據當時當地的實際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策都是針對特定的區域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規制度。對于我們國家而言，應該根據實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。稅務執法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業技術學院）

參考文獻：

[1]蓋地稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社 2006

[2]李林淺議中小企業稅收籌劃的問題和對策企業導報 2013.03

篇9

關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；企業所得稅籌劃問題；籌劃對策

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業是我國社會主義市場經濟發展的主體，它對促進就業、增加國家財政收入、促進國民經濟發展起著至關重要的作用。企業通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業的稅收壓力、節約生產成本、增加收益，使得企業 在其發展過程中獲得最大的經濟利益和社會效益。

一、關于企業所得稅的概述

企業所得稅是我國對內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：國有企業；集體企業;私營企業；聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。

二、關于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內進行的籌劃活動，企業在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區別，從而避免違法稅收籌劃行為的發生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業明確企業納稅的范圍和應對措施。

案例：某企業總部位于寧波，為了公司的發展戰略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產基地，公司預計2009年在總部實現利潤6250萬元， 但是由于兩家生產基地投入生產時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產基地的稅收負擔。

①總公司繳納的企業所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，我國越來越多的企業開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業所得稅的稅收籌劃問題。在企業所得稅籌劃發展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業所得稅籌劃的外部環境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執法部門在執法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業所得稅籌劃的內部環境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執法部門在執法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業缺乏企業所得稅稅收籌劃意識。很多企業的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執行。二是企業所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業內雖然制定了企業所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。

四、新形勢下企業所得稅的籌劃對策

(一)從企業所得稅籌劃的外部來看

要營造穩定、健康的法制環境。國家要大力完善企業所得稅稅收法律法規，為企業的健康發展營造健康文明、穩定的稅收執法環境；加大對企業稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態度和意識。

(二)從企業所得稅稅收籌劃的內部來看

強化企業內部的企業所得稅籌劃意識。企業要加強對企業全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業所得說稅收籌劃的貫徹執行。

(三)企業進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業務，從國內稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經濟的方方面面。進行企業所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據國家的政策、發展導向并參考同一區域、行業、規模的稅負數據，或者從一個環節入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。

三是要將經營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優惠和產業政策。同時，企業內部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規許可的范圍內，科學有效地進行企業所得稅的稅收籌劃工作。

結語

企業所得稅的稅收籌劃在一個企業生產經營管理的過程中發揮著至關重要的作用。經濟發達的國家和地區對企業所得稅稅收籌劃的理論經驗已經非常成熟，而我國企業所得稅稅收籌劃工作在發展過程中還存在著一些問題，需要我國企業要以科學的態度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業的生產經營成本和稅收負擔，增強企業的經濟實力和企業競爭力，從而實現企業效益的最大化。

參考文獻：

篇10

【關鍵詞】企業；籌劃問題；解決；策略

隨著我們國家的稅收征管系統和稅收發的不斷的完善，中小企業的納稅成本在不斷的提高，成為了企業經營的約束。在此后的經營的活動當中，企業，特別是中小企業，要實現稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業經營者必要啊考慮的項目。

一、稅收籌劃的目標

1.負稅的最小化。

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了經濟的最大化。這樣的一個目標簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業的發展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務活動就會收到一些非稅務因素的影響。

2.達到稅后利潤的最大化。

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業的經營管理和稅務的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。

3.稅務籌劃的問題。

傳統的稅務籌劃的目標，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導致了財務方面的一些沖突，忽略了企業管理者的利益。

二、稅收籌劃的問題分析與研究

1.企業自身的問題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內的。但在很大一部分的中小企業的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關部門的理解有誤區，是相關人士對于專業知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因導致的。由于存在認識理解上的錯誤誤區，在很大程度上來說，都影響了對于企業稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發達國家相比有一定的區別。我國現在的稅法，各個詳細的細節和內容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業的稅務部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調整信息和情況，讓企業進行稅務籌劃的不掉跟不上節奏。

3.稅收制度需要完善。

社會的經濟發展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復雜的稅務問題，企業自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關的專業能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務中介。高效運作、立場公正的稅務中介所提供業務，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務業蒸蒸日上，得到了初步的進步和發展。服務行業，在對納稅人雙方面的制約和維權方面都取得了不小的成績。

4.改善現狀。

各個中小企業都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業利益考慮服務的中介公司，而企業自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應該改善我國中小企業稅收籌劃的相對比較尷尬的現狀。而改變這一現狀，就需要從外部環境和內部環境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業稅收的應對措施

1.內部改善

各個中小企業的管理者，應該有對企業稅收籌劃的正確的認識。中小企業在稅收籌劃方面，存在很多的誤區。這需要宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業的管理者們認識到稅務籌劃與偷稅的區別所在，加大中小企業管理者和納稅人的稅務籌劃的意識。要加強中小企業管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學，更適合自己的企業。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領。企業的管理者和各個相關部門的人員，可以學習西方的相關文化知識，并把它與我國中小企業的稅收籌劃實際情況相結合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。

2.外部改善

這可以對相關的稅務人員進行學習和培訓，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發展我國的稅務事務所事業，用來提高稅務的水平，增強有效科學的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業化的服務還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發展。完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步的去完善相關的稅法，用指定法律條款的方法來規范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結束語：

總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復雜的系統工程。涉及的各個領域都非常的廣，是要用理論來規劃，用實踐來修改的專門的科學領域。稅收籌劃對于一個企業來說是非常重要的，這更是聯系到了國民經濟。這理應受到各個企業的重視，想各個企業正確的籌劃，讓企業能夠更好的發展。

參考文獻