導語：如何才能寫好一篇對審計問題的整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據中支內審工作部署，二oo九年6月份和12月份分別在全行范圍內開展對內部控制管理風險的分析評價活動。依照內控評價方案，分“內部控制環境”、“風險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監督評審”五個方面內容對支行內控制度進行評審，將定期風險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環節和每一個崗位。我們將評價的監督對象確定為一線營業人員和各級管理人員；以重點股室、關鍵崗位、薄弱環節的審計為主；有針對性地檢查監督各職能部門建立的各項制度，注意內控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發現重要崗位尚存在十多項風險隱患和薄弱環節，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領導，督促各項內部控制制度在全行得到嚴格落實。現將工作總結如下:

（一）積極開展內部審計調查工作

我們根據本行的重點工作、簿弱環節及風險點確定審計調查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調查》、《對瑞安支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況的調查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況；從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。

今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。

（三）積極開展審計發現問題“回頭看”活動

在行長親自督導下,我支行由內審牽頭，認真組織開展了對20*年度以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。

1、領導重視，強化整改意識。布置安排對20*年度以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施；強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況；并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施,并給予經濟處罰。

4、嚴格督促，實現整改目標。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發現問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標。

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以上成績的取得，是與各級領導高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應繼續堅持和發揚。但從全行整改工作實踐來看，我認為仍存在一些問題或不足，如防范風險與業務發展擺布還不盡合理、職責分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標準還不夠清晰、整改結果報送質量仍需進一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。

為進一步提高整改工作質量，全面消除各類違規問題帶來的風險，在整改工作中建議從以下幾個方面采取措施，加以完善：

一、應進一步提高對整改工作的重視程度

內外部審計檢查發現問題整改工作是保證我行合規經營，防范各類風險的重要手段。隨著近年來，內外部審計、監管檢查工作力度的不斷加大，相關機構和業務條線部門應切實提高認識，克服“重發展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關系，進一步完善組織機制，合理安排資源配置，細化責任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實。

二、應進一步強化系統性整改措施，務必杜絕屢查屢犯

針對每項整改項目，建議條線部門和相關機構建立整改項目專題會議制度，認真對照上級行整改要求或審計檢查部門的管理建議、整改建議等內容，針對問題進行系統梳理和分析，注意對審計發現問題區分共性和個性，制定切實可行的舉一反三整改措施，提高系統性整改效果，堅決杜絕類似問題再次發生，避免因“就問題改問題”而導致的整改建議不落實或落實不到位的情況發生。同時，按照《工作人員違規失職處理辦法》和《輕微違規行為積分管理辦法》等相關文件要求，及時確認問題責任人，認真負責地做好認定和追究工作，充分發揮懲戒制度的警示作用。

三、應進一步提高整改報告質量

目前，內外部審計檢查項目較多，整改工作量較大，審計部門和上級行對整改工作上報時限要求比較嚴格，各整改主辦部門和整改經辦行，應對涉及本條線、本機構的問題從發現之日起，盡早制定相應措施，抓緊落實整改，并嚴格按照報送要求和時限進行報送，避免發生遲報、漏報的情況。應切實提高整改工作報送質量，嚴格按報告要求撰寫整改報告及相關報表，其中對問題整改狀態的界定，要嚴格按照省分行下發的《關于明確內部審計發現問題整改狀態及整改完成率計算口徑的通知》，結合問題整改的實際情況，準確區分整改狀態，避免主觀臆斷，同時，在整改過程中，力爭做到完全整改，盡量避免出現“無效整改”等情況。

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一、切實提高對審計整改工作重要性的認識

審計整改是審計工作的重要內容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執法的難點。國務院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進行研究部署，要求各級政府認真抓好審計整改工作。因此，各街鎮（工業區）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區營造一種遵紀守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴格執行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區各街鎮（工業區）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴格執行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規定時間內向區審計局報告審計整改方案、整改責任人和整改措施；二是區審計局要不定期地向區政府報告審計整改情況；三是每年年底前區政府向區人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區人大、區政府及時準確了解審計整改工作情況，并以此推進審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯席會議制度。審計整改工作聯席會議由區政府辦公室、區紀監委、區委組織部、區人事局、發展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負責人組成，并落實1名聯絡員，必要時可邀請有關部門列席。聯席會議辦公室設在區審計局。聯席會議每季召開1次，由區審計局通報審計整改情況，提出協調解決審計整改的相關問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關問題，區紀監委、區委組織部將審計整改情況作為干部管理、監督、選用的日常信息。

（三）整改進度督查制度。區政府辦公室及區紀監委督查審計整改工作，并在一定范圍內通報督查結果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀問題移送有關部門處理的，要協調溝通，促使有關部門及時依法查處，并將督查、查處結果反饋區審計局。

（四）整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責的重點對象。問責的主要內容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區紀監委、審計局在這三個方面追究相關人員責任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協委員民意問責、媒體新聞問責等形式。

（五）整改結果公開制度。區審計局要在繼續做好審前公示的基礎上，對審計整改情況進行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區政府網站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負責人以及直接責任人在一定范圍內予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領導

審計整改工作能否取得實效，事關全區經濟社會又好又快發展大局。各街鎮（工業區）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預期效果。

（一）抓好審計法制建設，把審計整改工作作為依法治區的一項重要內容。圍繞建設“法治政府”目標，將審計整改工作制度納入全區“五五”普法內容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進審計決定、審計意見和建議有效落實。

（二）加大審計查出問題的整改力度，把審計成果提升到更高層次。有關部門和單位要充分聽取區審計局意見，對審計查出的普遍性、苗頭性、傾向性問題，認真地分析研究，根據有關法律、法規，有針對性地制定或者完善相應的規章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規行為的發生。

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（一）“第三方”介入破解“亂”的問題。一是強村介入。對于支部書記工作能力差、群眾威信低或暫無支部書記的村莊，選取先進村作為“第三方”引入該村，由先進村莊支部書記兼任后進村支部書記，以強帶弱，共同發展。二是管區介入。針對大后旺、大荒等村莊“兩委”班子不健全，暫無合適人選或有預定人選但群眾暫時難以接受的情況，村莊所在管區作為“第三方”介入村莊管理，由管區書記或副書記兼任村莊負責人。三是企業介入。針對營房、東營、馬家辛莊等“兩委”無法開展工作的情況，將企業作為“第三方”引入村莊。成立新農村建設領導小組，聘請企業負責人回村擔任組長。以新農村建設為切入點，利用企業的強大財力，解決黨員群眾關心的吃水難、行路難等熱點問題，以加快發展逐步消除黨員群眾心目中尤來以久的派性意識。

（二）規范管理破解“散”的問題。一是規范工作程序。在充分征求機關干部、村干部、農村黨員、群眾代表意見的基礎上，進一步修訂完善了《**鎮基層組織工作規范》一書，使村級工作開展有章可循。新的后進村“帶頭人”上任之后，嚴格按照新修訂的《工作規范》開展工作，進一步明確工作職責，理順議事程序，約束干部從政行為。二是規范財務管理。針對群眾最關注和班子最敏感的村級財務問題，制定并實施農村財務預算制管理“六議”制度，從源頭上防止腐敗思想的滋生，杜絕矛盾隱患的產生，使干部干事清白、群眾放心明白。

（三）工作扶持破解“難”的問題。一是財政資金扶持。鎮財政繼續向后進村莊傾斜，對后進村莊的規劃建設、招商引資等方面給予政策扶持。二是清違治亂扶持。在村莊村容整潔方面，鎮黨委組織城管、公安等部門組成村容整治工作組，根據村莊需要隨叫隨到。三是財務清理扶持。鎮黨委組織紀委、經審中心、審計所對已調整的村莊進行財務審計交接，并張榜公布，使新班子與歷史遺留問題有一道清晰的界限，使他們能清清白白的開展工作，這也有利于對歷史遺留問題的徹底清理整頓，從而促進村莊各項工作盡快步入正軌。

具體按村整改措施如下：

（1）東營村整改措施：該村已成立新農村建設領導小組，請村莊經濟能人（東苑綠世界房地產開發有限公司總經理鄭文）回村任組長，帶領村莊發展經濟，為村民辦實事。

（2）營房村整改措施：該村已成立新農村建設領導小組，請村莊經濟能人（膠州市鹽場場長李文來）回村任組長，帶領村莊發展經濟，為村民辦實事。

（3）劉家嶺整改措施：該村已讓鄰村有能力、村莊發展好的支部書記（馬家村黨支部書記劉志超）兼任該村支部書記，充分發揮優秀支部書記的作用。

（4）馬家辛莊整改措施：該村已請該村經濟能人（東湖置業有限公司經理黃恩杰）回村任職，充分發揮經濟能人的致富帶頭作用，帶領群眾致富。

（5）來福村整改措施：已請鄰村優秀、威望高的支部書記（東匡村黨支部書記金延來）兼任該村黨支部書記，帶領村莊發展經濟，穩定民心。

（6）楊家林整改措施：已請鄰村王家村支部書記王桂會兼任該村黨支部書記，并已請回該村經濟能人（王福建）擔任村莊負責人，并積極發展入黨，以培養新的支部書記。

（7）前海莊整改措施：建議成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，對有上訪傾向的人員進行說服教育，同時積極培養后備干部，加強村級班子力量。目前已成立工作組對該村財務進行審計交接。

（8）大后旺整改措施：建議成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，派管區副書記臨時兼任該村黨支部書記，同時，抓緊物色新的村莊負責人，盡快培養后備干部。

（9）大荒整改措施：建議一是成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，對有上訪傾向的人員進行說服教育;二是抓緊物色一名經濟能人掛職管區副主任回村主持工作，并且對其加大培訓力度；三是黨委加大各方面的支持力度，協助開展工作，以樹立威信。

三、整改要求

1、要嚴肅認真地抓好整改

一是要進一步提高認識，加強領導。要進一步明確黨委書記作為村情民意調研情況整改工作的第一責任人，組成專門班子，深入分析，徹底查清存在的問題及癥結所在。在此基礎上，認真研究制定整改方案。

二是在整改過程中要注意做好四個結合。（1）把整改工作與黨委政府中心工作的推進相結合；（2）把總結成功經驗與解決實際問題相結合；（3）把整改工作與學習貫徹xx屆三中全會精神相結合；（4）把整改工作與學習實踐科學發展觀相結合。

三是整改工作務必要盡快落實。整改工作務必于12月底前結束，市委將對各鎮整改情況進行專項督查，并在全市進行通報。

2、要圍繞民生建設抓好整改

民生建設事關老百姓的衣食住行，是以人為本的具體體現，同時也是老百姓最關心的大事。因此，整改工作要緊緊圍繞民生問題，要根據群眾關心關注的熱點難點問題落實整改措施，把群眾滿意度的高低作為衡量整改效果的標尺。通過整改工作，進一步完善民生建設，為農民群眾帶來實實在在的實惠，尤其是解決好困難學生救助、社會優撫等問題，把宗旨意識和群眾觀念貫穿整改工作始終。

3、要針對突出問題抓好重點整改

建議鎮黨委、政府認真對照問卷調查結果，按照群眾滿意度高低，理清群眾滿意度較低的項目有哪些，圍繞這些方面存在的突出問題逐一進行研究、逐一拿出整改措施、逐一抓好落實，要以對突出問題的整改帶動整改工作的全面推進。

4、要把強化基層組織建設作為整改重點

建一個好班子，選一個好當家，搞好基層組織建設，對于村莊建設和發展至關重要，建議鎮黨委、政府下一步要重點強化基層組織建設。要按照抓兩頭帶中間的原則，在確保一類村提檔升級、二類村爭先創優的同時，集中時間、集中人力、集中精力抓好后進村班子治理整頓。要根據民意調查情況對后進村情況逐一進行分析，全面準確摸清后進村后進的原因，突出一村一策，逐一制定方案，切實抓好整改。要建立領導干部包后進村工作責任制，明確目標任務，確保12月底前完成所有后進村班子整改。要重點抓好村班子組建、村級運行規范、矛盾糾紛化解和為民實事辦理。

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【關鍵詞】 金融機構 內部審計 問題庫 建設 利用

問題庫，簡單而言，是指銀行內部審計機構通過對內外部檢查發現的各類問題進行歸納和整理，最終形成的問題匯總表或數據庫。審計問題庫的建立是審計檢查成果的體現，是實施跟蹤活動的重要基礎和依據；通過對問題庫的定期分析，合理、有效地運用審計問題庫，能有效督促各經營單位提高運營效率，使內部審計活動有成效、出效益，并成功將內部審計成果轉化為管理成果。本文將從問題庫建設的重要性開始，探索問題庫的分析與利用方式，并嘗試通過問題庫的分析，解決后續審計及經營機構考核評價中存在的一些問題，強化審計跟蹤效果。

一、建設審計問題庫的重要性

1、查缺補漏，總結審計工作

問題庫，是審計成果的體現，其內容直接反映了項目執行中的各類審計發現。通過對問題庫的持續梳理，可促進審計部門自身對年度審計工作的回顧，對審計檢查的覆蓋面、廣度和深度進行總結和優化；通過對不同經營單位發現問題的比較，為全年內控績效考評和制定下一年度的審計計劃提供依據和參考；通過對問題的深入分析和總結歸類，追本溯源，查找制度缺陷，為管理層制定政策提供依據；以小見大、總結管理漏洞，使經營機構持續提高管理水平。

2、跟蹤整改、后續審計及考核評價的基礎

與審計確認書及審計報告相比，問題庫直觀、歸納地反映了審計發現并經確認的所有問題，是審計跟蹤的重要依據。問題庫的建立有利于經營單位的管理層全面掌握本機構在管理及業務發展過程中存在的問題；有利于審計部門督促經營單位對檢查發現問題及時整改并定期反饋情況，并以此為基礎展開年度后續審計；同時，與原有的以問題的嚴重程度為單一考核依據相比，問題庫的建立可以將問題整改情況、問題數量以及嚴重程度相結合，有利于更科學地對經營單位的內控管理進行考核評價。

綜上，可以看出，問題庫的建設有著重要意義，因此，我們應建立問題庫的歸納、整理和歸檔的制度。審計組應以審計項目為單位，在現場檢查結束時，將確認書列示且確認屬實的所有問題進行歸納和整理，形成本項目的審計問題庫。問題庫的歸口管理部門應對各次檢查形成的問題庫進行整理和匯總，發經營單位整改并反饋整改落實情況，最終形成季度及全年問題庫。

二、強化對問題庫的分析

通過對問題庫的分析，可以將簡單的數據轉化為有用的信息，而對這些信息的利用，可以更加全面有效地實現問題庫的功能，從單一的事后跟蹤轉化為事前分析和審計計劃的決策參考。

1、關注風險集中度，橫向分析問題的分布

（1）責任機構分布分析。應對同一時間段內區域不同經營機構發現問題的數量進行比較，對發現問題較多的經營機構，應結合檢查項目的多少和類型分析原因，并制定相應的管理措施。如2011年上半年，X銀行X區域審計中心問題庫中，A、B及C分行檢查發現問題分別位居前三名；通過分析發現A分行上半年接受內外部檢查次數9次，在各分行中位居第一；而B分行在某專項檢查中發現的問題相對較多，C分行各次檢查發現的問題則相對平均；針對三個分行的情況，下半年對A分行可考慮適當減少檢查次數，對B分行應著重加強對該項業務的后續審計，而對C分行則應分析其管理上是否存在缺陷，并適當強化審計力度。

（2）問題業務分布分析。應對問題庫中問題所屬的業務類別進行分析，結合相關業務類型檢查項目的實施情況，合理制定下一階段的工作計劃。仍以X審計中心2011年上半年問題庫為例，該中心上半年共實施6類檢查，發現對公授信類問題50個，涉及5個檢查；發現運營管理類問題45個，涉及2個檢查。在此情況下，以此為單一考慮因素，則應適當減少下半年對公授信業務檢查的次數，并加強對運營管理業務的檢查。當然，在實際業務中，還需綜合考慮檢查的深度等其他影響因素。

2、透過現象看本質，縱向分析問題的類別

對問題庫中的問題，不應拘泥于問題本身，而應通過對問題成因的深度分析和思考，分析問題的缺陷程度和形成原因，將問題區分為不同類別，并采取對應的管理措施。

（1）風險性問題。所謂風險性問題，是指存在較大風險，屬于重大或重要缺陷，需要立即整改，不整改會發生實質風險的問題，對這類問題應重點做好風險提示、原因分析和后續跟蹤工作。如某次交易融資專項檢查發現某某貨運有限公司于2011年8月2日在A分行開立536640美元信用證，約定貨到張家港保稅區倉庫，憑賣方出具的提貨通知提貨，風險自收到提貨通知轉移。該信用證項下貨物于8月8日全額來單，8月16日全額押匯，但截至檢查日相關單據正本仍保留于分行貿易融資中心。檢查還發現，提貨通知的提貨人為借款人且無背書，存在無法行使質權及借款人掛失提貨通知單自行提貨的風險；貨物免費倉儲期僅至2011年8月17日，存在留置權優先的風險；貨物風險已轉移買方且未購買財險，存在滅失風險。對此問題，經審計人員提示，分行采取了立即要求借款人提前歸還該筆押匯的整改措施。通過對該問題的進一步分析，發現該問題的形成實質是由于信用證項下未來貨權擔保業務專營部門和交易融資中心之間缺少溝通，業務的操作流程不合規、信息不對稱，交易融資中心人員無法掌握貨物流轉情況，導致個別業務失去對貨權的控制。對此情況，從管理上應要求分行注意加強信息溝通和交易融資業務的專業化管理、完善相關操作流程，同時提示其他分行關注是否存在同類問題。

（2）管理性問題。風險性問題實質上多數均由管理原因構成，但此處所指的管理性問題主要指雖然單個問題風險性不大，但由于同一原因造成多個類似的問題存在，如不重視整改將可能產生風險或導致效率低下的情況。此時應從根本上加強管理，舉一反三，消除問題，防范風險，提高運營效率。以表外業務銷賬為例，非現場審計發現B機構有184筆合計68414.03萬元的保函到期未銷賬，單筆銷賬不及時并不會引發風險，但因未關注此問題，造成空耗資本31850.05萬元，進而影響分行效益。從整改上來看，此類問題要求該經營機構從管理著手，強化對失效表外資產的清理工作。

（3）制度性問題。所謂制度性問題，是指業務操作雖未違反制度要求，但由于制度規定及流程設計不合理，仍存在風險隱患的情況，此類問題應從修訂相關制度、完善業務流程著手。如X行零售部2007年制定的《中國XX銀行個人存款質押自助貸款管理辦法》中，有關貸款額度和用途不受限制的規定就與“三法一指引”的要求相悖，存在一定政策風險，需要對制度進行更新。

（4）一般操作性問題。其主要是指由于經辦人員操作失誤，且不具有普遍性的問題。如個別資料缺少簽章、個別業務支付憑證不齊全等，對此類問題，重點在于加強人員教育和培訓。但當問題庫中一般操作性的問題占多數時，則需要特別注意是否存在檢查力度和深度不夠的問題。

三、加強問題庫在后續審計及考核扣分中的利用

1、后續審計

后續審計是指內審機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。經分行整改回復的問題庫是后續審計的基礎，后續審計可以促進審計問題庫的利用，提高問題庫的附加價值。

（1）通過問題庫的分析，可以有效解決后續審計中存在的對“剩余風險”的判斷標準不統一的問題。從理想角度考慮，在后續審計安排上，應盡量讓原審計組執行后續審計，以保持審計工作的連續性，并對未整改和整改不徹底的重要問題實行持續監督。這樣可以避免各個審計主體或人員由于認識和理解的差異，掌握的尺度不統一，影響追蹤的效果和評價的準確性。但在實際工作中，受審計資源及項目安排的影響，后續審計相對于初始審計還比較弱化，所安排的人員很難與原審計人員匹配，在人員數量上也比較少，后續審計人員可能缺乏對剩余風險的識別能力。

以前述信用證項下未來貨權擔保業務失去對貨權控制的問題為例，作為風險性問題，經營機構雖即時采取了收回押匯款項的整改措施，但如果后續審計人員未意識到這個問題的成因，沒有關注該業務的辦理流程是否有所完善，交易融資中心的人員是否實現對貨權流轉過程的實時跟蹤，就將其作為已整改處理，則問題不能從源頭上徹底整改，容易出現屢查屢犯的問題。

（2）通過問題庫的建設和分析，可以提升后續審計的針對性和有效性。首先，通過問題庫的建設和分析，在后續審計前對問題進行歸類和分析，可明確風險性、管理性及制度性等各類問題的整改重點，統一整改要求。其次，通過建立問題庫，統一要求整改反饋，可初步掌握被審計單位的整改情況，據以確定適當的審計追蹤方式，促進審計目標的實現。在原審計組人員對問題整改方式認可的情況下，后續審計可專注于核實經營機構的反饋是否屬實。再次，通過對問題庫的分析和歸類，可以合理確定后續審計的重點，以盡量減少進駐被審單位的次數和時間，節約審計成本，提高審計效率。

2、考核扣分

通過結合審計檢查情況，對轄內經營機構開展內部控制考核，可有效加強經營機構對內部控制的重視程度，強化審計檢查的威懾力；而建立完整的問題庫，做好后續跟蹤及統計分析，則可在一定程度上強化考核標準的公平公正性。

內部控制有效性考核應包括3個指標項，分別為內控缺陷率、未有效整改率、重大風險事項。此考核方式要求建立完整的問題庫，做好問題類別及缺陷程度的分析，及時跟蹤整改情況，通過將發現問題的數量、嚴重程度和整改率有機結合，一定程度上可加強考核扣分的公平公正性，有效控制經營機構的內控缺陷率、督促考核對象關注問題整改情況、強化對風險和案件的防范意識。

從考核指標的設計上，還需要考慮計分規則上的細化問題。如“未有效整改率”一項，如對未整改率大于20%的經營機構，扣分分值區間都在8—10分，但此時還會出現因檢查實施頻率不一致而導致的不平衡。如，2011年上半年轄內A分支機構發現問題334個，已整改問題131個，未有效整改率61%；B分支機構發現問題29個，已整改問題22個，未有效整改率24%，由于未整改率大于20%，兩個分行所扣分值均為6.5分。可以看出B分支機構發現問題個數并不多，未有效整改率也遠低于A分支機構，但扣分卻與A一致，存在較明顯的扣分不合理現象。因此，在考核方式上，還要注意將定性與定量考核結合，在整改率上應該通過對問題庫的分布分析和整改情況分析，將未有效整改問題中風險性問題的數量、無法整改的情況納入考慮，對于扣分給予一定的人工調整幅度；同時，應進一步細化整改率的扣分區間，使考核更合理、更科學。

【參考文獻】

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結合當前工作需要，的會員“wjhai23”為你整理了這篇氣象局2020年審計整改報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據《市直部門2019年度預算執行和決算草案審計報告》南審行審報〔2020〕1號文的要求，南寧市氣象局對報告中指出的問題逐一對照落實整改，具體審計整改情況如下：

一、審計整改工作組織推進情況

南寧市氣象局黨組高度重視審計指出問題的整改工作，周密部署整改方案。局長楊寶回同志多次組織紀檢組長、財務中心、人事科及相關業務部門召開會議，布置整改工作，要求抓好整改，對預算執行、專項資金使用、資金管理等要合法合規，逐項抓好整改工作落實，切實提高整改質量和整改效果。

二、整改工作的完成情況

（一）預算績效基礎工作不夠扎實,未按規定編制整體績效目標。

2020年10月9日上午我局局長主持召開黨組會議，認真分析原因，部署整改措施，要求加強財政資金使用績效管理；下午分管副局長主持召開2021年預算項目績效指標設置布置會，相關科室負責人參加，會上按照預算編制指南，結合項目實際情況，對2021年所有項目支出和整體支出績效指標逐條討論、設置。

（二）為企減負和清欠工作落實不夠到位，到期未退保證金，涉及金額84500元，未整改金額為21200元。

已整改。我局于10月24日已申請將南寧市氣象局電梯采購項目質量保證金21200元上繳國庫。

三、下一步工作打算

（一）將加強對預算績效管理，結合本部門職能，編寫整體支出績效目標，真實全面反映本部門年度職責履行情況和履職效益情況。

（二）今后將嚴格落實為企減負工作，按時清理保證金。

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【關鍵詞】民營企業；內部審計；存在問題；對策

隨著國家改革開放不斷深入，民營經濟得到蓬勃發展，越來越多的民營企業提出“股份化、集團化、產業化、國際化”和建立現代企業制度的目標，規模日益擴大，投資領域更加廣闊，管理層次逐漸增多，使得內部審計越來越受重視。民營集團企業的公司治理和經營有著自身特點，只有提高對內部審計的認識，才能結合企業實際，具體情況具體分析，找到行之有效的審計方法，發揮審計應有作用。

一、現代企業內部審計職能定位及作用

經濟逐漸發展過程中，內部審計的內涵同樣經歷著深刻的變革，其職能、作用也在必然變化發展。一般來說內部審計具有監督、鑒證、評價、咨詢職能，也有人概括為監督和服務兩大職能。由于現代企業制度的建立和完善，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯弊將日趨減少，審計的工作重點必須從傳統的“查錯糾弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，其職能也應從監督向服務方面拓展。

準確的職能定位是內部審計發揮作用的前提，現代企業內部審計作用主要為防弊、興利、增值。防弊與興利是傳統作用，在審計中發現違法、違規等舞弊行為，通過對企業內部控制的健全性、有效性的審查和評價，促進企業完善內部控制，防范舞弊行為再次發生，糾正管理弊端；增值作用是現代內部審計發展的新增作用，通過介入企業風險管理、治理和控制領域，幫助提升管理水平，促進公司治理結構的完善和企業價值增加。

二、當前民營企業內部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協調不暢

企業各層面對審計結果訴求往往存在矛盾，權力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認為是專挑毛病的、內部經濟警察或者是領導的眼線，只講問題，不說成績，不少企業管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。

2、審計重要性認識不夠，介入審計時間滯后

一些民營企業對內部審計重要性的認識不夠，內部審計地位不高，目前內部審計還局限于財務收支審計，以事后監督為主，許多正在發生的經濟活動，如招投標、工程預決算、重大合同簽訂等應屬事前、事中審計事項，未納入內部審計范疇提前介入，而出現問題往往在這些環節較多。

3、審計實施不規范，忽視審計質量

一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內部審計程序規范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結果輕程序、有結論缺證據，程序脫節，證據不力，難以保障審計質量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業性術語多，領導關注的重要事項不突出。

4、審計成果運用有待提高

審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規范內部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

三、充分發揮內部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監督與服務并重，加強溝通和協調

審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風險，本身是監督，也是一種服務，寓服務于監督之中，最終目的是改善經營管理，幫助企業實現目標。具體講可堅持四個方面的轉變：

一是審計重點從財務收支審計向經營管理審計轉變。內部審計不僅僅滿足于傳統財務審計的查錯糾弊，要轉變為緊緊圍繞企業的工作重心、重大決策、發展目標、內部控制和領導關心等事關企業經營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業的持續健康發展。

二是審計目標從單純的監督向服務并重轉變。內部審計的服務目標是提供有關經營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協助企業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫促到位。把重點放在問題產生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續審計來推動具體問題整改落實。

三是審計方式從事后向事前、事中審計轉變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。

四是審計人員以監督者身份向合作者轉變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態度，與被審單位建立良好的協作關系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產生。撰寫審計報告時盡量不使用責難性措辭，多用建設性用語；小問題現場指出，就地督促整改，大問題如實向領導報告。

2、認真貫徹內部審計準則，重視審計質量

中國內部審計準則體系，對審計工作起著“引導”、“規范”和“促進”作用。規范的審計流程，高質量的審計結果，更容易得到管理層的認同和采納。重點可把握幾個方面：

一是健全內部審計制度，規范審計工作流程。結合準則對審計計劃、審計方案、審計證據、審計報告、后續審計等審計工作程序進行重新優化，進一步規范審計流程，完善審計制度。特別審計證據的收集和分類，強調證據要有充分性、相關性和可靠性，和審計結論相對應；審計報告必須客觀公正，應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范，有利于領導理解、采納。

二是建立三級審計復核，提升審計工作質量。審計質量控制上強調審計人員要嚴格按規定程序實施審計，規范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責明確、內容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負責，在此基礎上進行審計組內部復核；所有審計結論事項必須得到項目負責人審核，然后報審計部門領導核準，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。

3、加強后續整改跟蹤審計，提高審計成果利用率

對審計揭示的問題后續整改跟蹤，是現代企業內部審計的一項重要工作內容，也是審計作用發揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續整改取得成效的關鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：

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在學校動員的基礎上，紀委監審支部及時召開了黨員干部大會，對黨員干部提出了明確的要求；同時，我們還充分利用談心活動等形式，將思想發動與統一認識始終貫穿于整個實踐活動之中，增強了黨員干部參與學習實踐科學發展觀活動的自覺性和主動性。為了深化學習實踐活動效果，我們采取了集中學習、大家討論與個人自覺撰寫心得體會相結合的辦法，確保了學習實踐活動“人員、時間、內容和效果”的四落實。

二、深入調查研究，認真撰寫調研報告

紀委監審支部六位處級干部，根據各自分管的工作，在擬定了調研報告的題目的基礎上，為了撰寫好調研報告，深入到有關部門和教學單位，充分征求和聽取意見和建議，找出了影響和制約紀檢監察工作科學發展的問題和差距，基本摸清了紀檢監察工作的基本狀況，進一步擬定了解決問題的方法和對策，為運用科學發展觀指導紀檢監察工作，提供了明確的思路和有益的參考，寫出了高質量的調研報告。

三、嚴格對照檢查，收入自我剖析

在分析檢查階段，主要有以下幾個方面的做法：

第一，我們提出了五查工作法：一查觀念是否新，二查工作思路是否優化，三查落實措施是否得力，四查運行機制是否科學，五查工作實效是否突出。

第二，認真撰寫領導班子分析報告。紀委監審支部以切實找準思想和工作上存在的突出問題為指導思想，深入分析問題的根源，提出了今后整改的具體措施，最后形成了領導班子分析檢查報告。

第三，認真召開領導班子民主生活會。要求每個黨員干部結合自己的工作實際，在理論學習、政治思想、本職工作、廉潔自律等方面，深入查找不足，做到“查找問題準，分析根源清，思想認識深，整改措施實”。

四、制定整改措施，堅持邊整邊改

針對干部師生反映和自我剖析出的問題，我們堅持邊改邊整，邊查邊改，邊整邊改，即知即改，始終把整改貫穿于學習實踐活動的始終。一是對干部師生比較關注的焦點問題加大監督力度，如招投標、畢業生資格審查、招生就業、人事干部招聘等方面；二是建立完善體制機制，認真清理現行的規章制度，做好廢、改、立工作，修訂了《信陽師范學院目標管理考核辦法》、《信陽師范學院招投標工作管理實施細則》、《信陽師范學院建設工程全過程跟蹤審計辦法》、《信陽師范學院審計質量控制方法》、《信陽師范學院審計調查實施辦法》、《信陽師范學院民主評議行風工作整改實施方案》等近10個方面的規章制度。

五、注重建立長效機制，鞏固和提高整改成果

通過深入開展學習實踐科學發展觀活動，我們感到收獲豐富、成效明顯，表現在：一理論水平有了明顯提高，二黨性修養明顯升華，三組織紀律觀念明顯增強，四工作作風明顯轉變，五職能作用得到有效發揮。

但是，學習實踐活動是一項長期任務，我們必須按照科學發展觀的要求，著力完善有利于科學發展的長效機制，主要從以下幾個方面著手：一是繼續把學習實踐科學發展觀活動引向深入，樹立終身學習的理念，進一步推動工作取得新成效；二是堅持已形成的各項制度，狠抓落實，以期收到更好的效果；三是進一步樹立以人為本的思想，堅持服務基層、服務教學科研、服務師生員工，切實改進作風。四是根據出現的 新情況、新問題、新矛盾，按照科學發展觀的精神，積極探索解決新情況、新問題、新矛盾的途徑與方法，以鞏固和提高整改成果，不斷擴大整改結果。

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1.現階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實機制不夠健全，不夠重視審計發現問題的整改落實，缺乏后續跟蹤落實機制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質量參差不齊，審計發現問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發現問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運用的執行力有待進一步加強。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉，無法實時動態掌握最新信息。

（5）審計成果轉化運用的意識不強，對審計發現問題未進一步加工轉化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內部機密等因素影響，往往未能實現審計成果的全面共享。

2.全面推進審計成果深化運用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運用管理體系，剛性保證流程運轉通暢

細化審計成果運用實施細則，嚴格規定審計數據收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉化、審計成果推廣應用的實施細節，固化審計成果“四推”（即推行標準化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標準化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強審計基礎管理工作，為下階段做好數據支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進度，確保每一個審計發現問題都能得到及時整改、有力推進。

（2）推行審計工作聯系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發現的“老大難”問題，推行分類審計工作聯系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強、可量化、時間節點及部門責任清晰的整改方案、整改進度表，引起各責任單位重視，確保被審計單位按時高質量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發現問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發現問題整改，促進依法經營、規范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進審計成果增值增效

扭轉以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態，定期對一個時期的審計成果進行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發審計成果深層次的價值，實現審計成果的二次提升及轉化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當前熱點問題展開綜合研究分析，增強審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習慣于在審計中找數據、在報告中堆數據的工作模式，在強調語言規范、數據準確的基礎上，切實改進審計成果的文字表述，增強審計成果的可讀性和通俗性，擴大對審計報告理解的對象面，實現審計成果的不斷增值、增效，全面推進審計服務更上一個臺階。

2.1.4以強化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領導匯報提升和轉化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領導加強管理做決策，真正發揮審計成果的效用，使審計結果在更大范圍更高層次上得到運用，從而維護審計監督權威，發揮審計監督作用。

（2）定期培訓，重點做好對高級、中層管理干部業務培訓：

結合當前熱點問題、典型經驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進溝通，互學、互帶、互幫，扎實推進工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風險預警：

定期梳理審計發現問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統內外、單位內外的風險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發送督辦通知、安全提示卡，對經濟安全提出風險預警提示。

2.2加強審計隊伍自身建設，做好成果運用的人才支撐

審計隊伍職業道德和執業素養是審計工作質量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業務和理念培訓，建立適應現代化審計管理的人才團隊。

一是由“一攬子培訓”向分層次培訓轉變，分別制定審計骨干和審計從業人員兩個層面的培訓規劃，加強各層次審計管理人員的培養，推進審計人員從業資格、技術職稱和執業資格等取證學習；二是鼓勵參與各類審計項目促進“審培結合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰”水平，促進跨專業審計業務橫向交流；四是豐富培訓內容，增加公派后續學歷培訓、計算機等方面培訓，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統，全面管理審計成果

根據全國審計工作會議的最新指導思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統，實現審計意見下達及反饋、跟蹤落實整改、審計信息加工轉化、審計成果等推廣應用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務系統、績效管理系統、辦公系統有機結合起來，實時發郵件提醒責任單位整改落實，將績效考核量化到績效管理系統，引起責任單位充分重視，確保審計成果得到充分運用。

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關鍵詞：審計整改；長效機制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，外部監管和內部審計力度不斷加大，審計發現問題整改工作越來越得到被審計單位的重視和關注。日前，國家審計署新修訂的《國家審計準則》（簡稱新《準則》），將審計整改檢查作為約束性條款規定，并成為新《準則》六大組成部份之一，充分說明審計整改檢查的重要性與必要性。

一、審計整改、審計追蹤的內涵及作用

（一）審計整改、審計追蹤的內涵

審計整改是指被審計單位對審計發現問題采取的應對措施。即審計查證后，審計組匯總審計發現，對被審計單位出具審計意見書，并要求其在規定時間內對問題進行整改。被審單位則對問題進行分類整理后，明確部門和責任人，對問題進行逐一分析和整改，并將整改情況形成整改報告報送審計機構。

審計追蹤是指審計機構為了評價被審計單位對審計發現問題所采取的應對措施及其效果而進行的后續審計，是審計程序的一個階段。即審計機構根據被審單位報送的整改情況，決定是否接受或繼續查證，從而對問題整改情況進行認定和評價。

（二）審計整改、審計追蹤的作用

1.提高被審單位對審計發現問題的重視程度，體現審計權威性。目前各審計機構實施一個審計項目，往往投入大量的資源，從立項、方案設計、審前培訓、非現場準備、現場查證到形成報告，可以說，審計機構盡其所能地揭示被審單位的經營風險和管理缺陷。如果審計過程就此終止，缺少審計整改和追蹤環節，那么審計揭示的問題和風險容易被忽視，審計結果就會缺乏落腳點，審計和被審計之間會形成一種信息不對稱的局面，審計發現的問題得不到被審單位的足夠重視，審計的嚴謹性、嚴肅性大打折扣，審計的權威性得不到體現。

2.促進被審單位依法合規經營、提高內控水平，體現審計效果。審計工作就像是醫生看病，既要做出正確的診斷（查出問題），還要開出對癥的藥方（提出整改建議）、要求病人按時服藥（問題整改），醫生還要進行復診（審計追蹤），以鞏固治療成果（審計成果真正落實），最終促使病人自身免疫能力提高，能主動抵御疾病侵擾。

被審單位在問題整改的過程中，管理者可以借助審計的權威，強化員工責任意識和合規意識，從而加強內控管理水平，防范、規避風險，審計的效果才能充分體現。

3.有助實現最終審計目標，不斷提高被審計機構內控管理水平

內部審計的最終目標是服務于全行經營管理、創造銀行價值、促進業務發展。僅僅發現問題、揭示風險實現不了審計的最終目標，而在幫助和督促被審單位進行問題整改的過程中，被審單位通過對問題的反思、流程的改進、系統的優化、制度的完善等，進一步增強了自身風險防范能力，減少或避免了損失，內控管理水平也得到了不斷提高，審計的價值才能得到充分體現。

二、建立審計整改、審計追蹤實施和管理現狀

（一）不斷完善制度建設，為審計整改、審計追蹤機制的形成奠定了良好基礎。從審計計劃、追蹤職責、追蹤范圍、追蹤形式、追蹤程序等方面進行了規范。

外部監管和內部審計力度不斷加大，審計發現問題整改工作越來越得到被審計單位的重視和關注。在對審計整改、審計追蹤的管理上也不斷達成共識，要求、目標一致，為審計整改、審計追蹤工作的順利開展奠定了良好基礎。

（二）努力探索、積極實踐審計整改和審計追蹤的最佳方式、方法。在多年的內部審計實踐中努力探索、積極實踐審計整改和追蹤的最佳方式、方法，除《內部審計準則》等審計規范中明確要求審計項目結束后在規定時間內進行常規的審計追蹤外，還針對比較重要的審計項目單獨立項進行了全面的審計追蹤。從制度、流程、系統和管理層等層面分析問題原因并提出管理建議，站到了建立和完善全行風險防范機制的戰略高度。

（三）開發系統，利用工具進行科學管理，在審計實踐中取得一定成效。通過實名制密鑰管理方式對審計機構全體人員開放。針對審計整改和追蹤環節，后臺系統還增加了部分操作程序。由此，被追蹤項目的所有問題可以通過查詢得出實時的整改狀態，為審計機構及時掌握問題的詳細信息提供全面充分的保證。

按照審計追蹤的程序和標準對結果進行認定。審計認定的結果如與被審機構存在差異，可要求對方繼續整改，直至原問題整改完畢。通過引入審計部門的審計追蹤信息，增強了各級機構對整改工作的信息交流與反饋，進一步提高了審計整改的效率和效果。

三、目前審計整改、審計追蹤機制存在的主要問題

（一）審計部門制定的審計規程，對審計追蹤的要求不夠明確。《內部審計準則》雖然規范了審計追蹤的范圍、形式和程序，但相關規定或是比較籠統，或是具有局限性。

首先，對審計追蹤的流程要求不明確。《審計追蹤準則》規定的審計追蹤程序包括“準備審計追蹤、實施審計追蹤、評估剩余風險、報告追蹤結果”，但對于確定審計追蹤形式的標準、實施審計追蹤的具體要求、評估剩余風險的方法等均沒有清晰規定，執行缺乏統一與明確指引，審計機構則根據年度工作任務安排和自身對審計追蹤的理解確定是否組織實施及如何實施審計追蹤，隨意性較強。

其次，審計整改和追蹤作為審計的一個階段，但準則對具體操作未進行明確規范或指導。如，如何針對不同的項目實施追蹤，何種問題適合何種追蹤形式等；審計項目質量考評也未對審計追蹤提出明確要求。

（二）在業務操作方面，審計整改與審計追蹤廣度、深度不夠，有一定的局限性。實踐中，審計整改和追蹤往往只著眼于原機構和原問題，拘泥于點對點的整改和追蹤，未從業務發展和轄內機構所構成的縱向和橫向維度進行整體考慮，減弱了整改和追蹤的深度和廣度。

這種狀況除受審計規范未做明確要求、審計人員理念局限影響外，一定程度上與審計資源及審計人員專業性不足有關。主要表現為：

一是在審計項目安排方面，審計機構將審計資源主要投入于新項目的組織實施，以前項目后續追蹤投入資源較少，限制了審計追蹤的廣度與深度。

二是在審計追蹤形式方面，審計機構多采用報送追蹤形式（立項追蹤及合并追蹤效果雖更好，但所需的審計資源遠高于報送追蹤），沒有針對原審計項目發現問題性質、整改難度、整改時間需要等選取適當的追蹤形式。審計追蹤形式及過程的簡略，決定了審計追蹤范圍和內容的局限，導致審計追蹤不深入、風險研判膚淺，影響了審計追蹤效果。

三是在審計追蹤實施方面，在審計資源不足、審計人員與審計追蹤問題專業不對口、承擔審計追蹤的人員不了解原項目背景和問題等情況下，審計人員沒有足夠時間與精力對原審計項目發現問題整改的深度和廣度進行深入分析和判斷，僅根據被審單位提供的整改報告及相關證據進行整改狀況認定，很少對整改的真實性進行充分認證。

四、改進審計整改、審計追蹤管理，不斷提高整改工作效率、效果

加大資源投入，采用多種形式進行審計追蹤，保證審計整改、審計追蹤的深入開展。在年初擬定審計工作計劃時，應充分考慮審計追蹤的資源投入，根據審計機構上年度審計項目的專業特點和發現問題情況進行整合后，制定本年度各機構審計追蹤計劃。

審計追蹤的形式可以根據審計機構的實際情況以及審計發現問題的類型、性質、嚴重程度等采用立項、合并、報送等不同的追蹤形式。

一是對于上年度實施的重要審計項目或重要審計發現采用立項追蹤的形式，要制定追蹤審計方案，要更加關注整改的系統性和持續性。

二是要一對一持續跟蹤被審行對重要審計發現的整改落實情況，如：審計要情、審計簡報、審計風險提示揭示出的問題，要明確專人關注被審行領導的批示意見、相關部門的落實情況、采取的整改措施以及責任人的認定等等，直至問題落實或解決。

三是對于一般類的問題可按照業務單元將問題“底稿化”，即無需編制審計追蹤方案，將需要追蹤的問題事先編制成工作底稿，寫明問題以及需要進一步核實和擴大的樣本等，結合年度開展的其他項目進行合并追蹤。

四是對于不帶有普遍性的一般問題，可以采取報送追蹤的形式。