導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇完整的財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

雖然我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制改革進(jìn)行以來(lái)，在管理，運(yùn)作及秩序構(gòu)建等環(huán)節(jié)取得了一定的成績(jī)，但就目前而言，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然存在著不少的問(wèn)題，這些問(wèn)題有著巨大的危害性，影響到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的進(jìn)一步完善。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的管理問(wèn)題

據(jù)統(tǒng)計(jì)及審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)調(diào)研表明，當(dāng)前我國(guó)眾多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度存在著重大的缺陷，那么存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在哪些方面？

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真

大量會(huì)計(jì)犯罪行為表明，一些行政事業(yè)單位無(wú)視國(guó)家相關(guān)法制規(guī)章制度，在私人利益的驅(qū)使下，采取虛假做賬，虛假報(bào)表等手段，致使原本嚴(yán)格而嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到了嚴(yán)重的沖擊；其次由于相關(guān)行政事業(yè)單位從業(yè)人員綜合素質(zhì)的低下，未能按照國(guó)家規(guī)章制度規(guī)定的程序與流程進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，不按照規(guī)章制度進(jìn)行核算，隨意設(shè)賬，進(jìn)一步加劇了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入不實(shí)、支出不實(shí)和結(jié)余不實(shí)的危險(xiǎn)性，星兒加重了會(huì)計(jì)信息的失真性。這些行為的出現(xiàn)，既不利于黨政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的合理設(shè)置和使用，又對(duì)外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評(píng)測(cè)造成一定的阻礙作用。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的不完善

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，行政事業(yè)單位既是國(guó)家行政機(jī)關(guān)之一，又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與的主體之一，其在內(nèi)外經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，往往會(huì)依據(jù)市場(chǎng)與職能需求建立一套完善而規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，但由于其自身雙面性的特征，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制的建立存在滯后性，甚至有些單位從未構(gòu)建起行之有效的管理制度，其會(huì)計(jì)決策仍然由領(lǐng)導(dǎo)拍板，加上從業(yè)人員崗位兼崗現(xiàn)象的嚴(yán)重，更加劇了財(cái)會(huì)管理體制的不完善所帶來(lái)的負(fù)面影響。

（三）固定資產(chǎn)管理利用的不合理

由于大多數(shù)行政事業(yè)單位未建設(shè)有效合理的固定資產(chǎn)分類賬目，也未能建立有效的監(jiān)督體系，這就導(dǎo)致其從業(yè)人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用與管理過(guò)程中，往往只會(huì)列出支出項(xiàng)，而未同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定資金錄入項(xiàng)，這就大大影響了其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響到對(duì)固定資產(chǎn)的合理有效利用，加上從業(yè)人員由于私人利益的驅(qū)動(dòng)，監(jiān)管工作的不完善，進(jìn)一步加劇了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)管理利用的難度。

（四）從業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊

據(jù)官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，綜合素質(zhì)參差不齊，許多從業(yè)人員為參加過(guò)國(guó)家組織或規(guī)定必須參與的統(tǒng)一崗前培訓(xùn)，有些從業(yè)人員從事本工作前對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本不了解，沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)觀念，未能達(dá)到相關(guān)的從業(yè)水平，這些原因?qū)е缕涔ぷ鳂I(yè)務(wù)水平能力不足，從業(yè)后單位對(duì)其進(jìn)行再教育再培訓(xùn)的投入較少，很難獲得相應(yīng)的提升自身能力，完善自我的機(jī)會(huì)，加上本人工作意識(shí)的薄弱，業(yè)務(wù)掌握的不足，更加劇了其素質(zhì)的差異性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制構(gòu)建的建議

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)采取合理有效的措施加以規(guī)避與解決，建立合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，進(jìn)而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（一）法制法規(guī)制度的完善

政府應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系中規(guī)章制度不完善的問(wèn)題，加強(qiáng)立法工作，構(gòu)建合理完善的法律規(guī)章制度，完善《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員從業(yè)法》等專項(xiàng)法律制度，進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督與指導(dǎo)，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督工作的作用，才能更好地發(fā)揮政策指導(dǎo)作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)興業(yè)人員素質(zhì)的提高，依賴于專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，依賴于單位國(guó)家的相關(guān)政策支持，只有提高相關(guān)人員的素質(zhì)水平才能更好的讓會(huì)計(jì)工作步入正軌。國(guó)家單位相關(guān)從業(yè)人員在進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域前，要進(jìn)行相應(yīng)的入崗培訓(xùn)，加強(qiáng)整體技能的培養(yǎng)，從業(yè)后也要采取有效措施進(jìn)行相關(guān)技能的再培訓(xùn)再學(xué)習(xí)，這樣才能優(yōu)化從業(yè)人員團(tuán)隊(duì)，達(dá)到合理構(gòu)建人才隊(duì)伍的目的。

（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)的作用

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮離不開(kāi)外部的監(jiān)督，而審計(jì)機(jī)關(guān)是其中至關(guān)重要的一環(huán)，大多數(shù)違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)都可以被審查被避免，只有對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的審查，將其工作置于相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督之下，這樣就能產(chǎn)生一定的震懾作用，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)渾水摸魚不務(wù)正業(yè)，進(jìn)一度避免違法違紀(jì)現(xiàn)象，提高其工作效率，構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。

針對(duì)違法違紀(jì)現(xiàn)象的屢禁不止，必須要從提高有關(guān)從業(yè)人員的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教育健全法制體系，強(qiáng)化監(jiān)督體制入手，建立一套行之有效的廉政監(jiān)督體系，從而構(gòu)建起一套以法制廉政為基礎(chǔ)前提，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度為核心，監(jiān)督懲戒體制相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，懲前毖后防患未然。

篇2

（一）缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)

我國(guó)監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算管理制度還不是很完善，過(guò)去的預(yù)算管理體制不能適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)政基本框架的要求，也不能配合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制，所以還存在一些不足。這種不相適應(yīng)直接導(dǎo)致了監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)得不到準(zhǔn)確估量，出現(xiàn)資金的過(guò)多或過(guò)少現(xiàn)象，增加了財(cái)務(wù)執(zhí)行難度，預(yù)算管理也無(wú)法發(fā)揮其控制支出的作用。

（二）特殊人員的費(fèi)用開(kāi)支渠道不明

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的主要機(jī)構(gòu)，罪犯完成改造，離不開(kāi)武警部隊(duì)的駐守，檢察院人員的駐監(jiān)。這些相關(guān)人員的費(fèi)用支出占不少比例，但在目前的監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度中，沒(méi)有明確規(guī)定這些長(zhǎng)期駐守人員的水電等經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支渠道，經(jīng)常發(fā)生常駐人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行難度升高。

（三）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)脫離實(shí)際

我國(guó)目前執(zhí)行的監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”。按照目前執(zhí)行的規(guī)定，在監(jiān)獄企業(yè)的實(shí)際操作中，很多資產(chǎn)即使在使用年限上超過(guò)了一年，在會(huì)計(jì)處理時(shí)也是很難正確進(jìn)行的。

（四）會(huì)計(jì)信息不完整

會(huì)計(jì)核算原則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，在這種原則下，監(jiān)獄單位在會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)報(bào)表中所列報(bào)的項(xiàng)目和內(nèi)容是不完整的，而且不科學(xué)，披露的會(huì)計(jì)信息不完整，不能充分滿足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐飲費(fèi)的收支核算等。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)告顯示的內(nèi)容不完整

目前監(jiān)獄企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)表以及資金結(jié)余明細(xì)表，資產(chǎn)總額不能被完全反映，會(huì)計(jì)報(bào)告顯示的內(nèi)容不完整，缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，增加了監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行難度。

（六）經(jīng)費(fèi)支出界限難以確定

監(jiān)獄在執(zhí)行刑罰時(shí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，在發(fā)展過(guò)程中也承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以造成經(jīng)費(fèi)支出名目繁多，涉及方面很廣泛的現(xiàn)象，因?yàn)橛写罅康恼咝詮?qiáng)制支出，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)之間的界限難以確定，給財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行增加了難度。

二、完善監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺陷的措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

監(jiān)獄企業(yè)雖然有特殊性，但也是企業(yè)，根據(jù)企業(yè)職責(zé)和年度工作的任務(wù)需要編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，使監(jiān)獄企業(yè)一年的工作目標(biāo)及計(jì)劃通過(guò)這種方式全面反映出來(lái)，從而對(duì)監(jiān)獄的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效地指導(dǎo)。真正地強(qiáng)化監(jiān)獄的預(yù)算管理才能提升監(jiān)獄的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行能力。只有加強(qiáng)了預(yù)算管理，才能合理編制監(jiān)獄預(yù)算，節(jié)約各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用，以及參與財(cái)務(wù)決算。監(jiān)獄預(yù)算的執(zhí)行情況需要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)如實(shí)反映，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析并以此為依據(jù)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出界限進(jìn)行劃分。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的分類管理

監(jiān)獄企業(yè)在日常活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生很多花銷，但是目前實(shí)行的財(cái)務(wù)制度不能明確劃分各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)常出現(xiàn)混用資金和錯(cuò)用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度不能順利執(zhí)行。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度也很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在日常活動(dòng)中，日積月累的不規(guī)范管理導(dǎo)致資產(chǎn)流失。所以，監(jiān)獄企業(yè)需要將各類資金資產(chǎn)進(jìn)行劃分，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的界限進(jìn)行合理合法、科學(xué)、適當(dāng)?shù)貏澐帧Ｓ绕湟獏^(qū)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要區(qū)分技術(shù)性裝備費(fèi)、器材設(shè)施維修費(fèi)以及各項(xiàng)明細(xì)類科目；經(jīng)常性的經(jīng)費(fèi)主要區(qū)分罪犯完成改造需要的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)獄日常執(zhí)法需要的經(jīng)費(fèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度具有目標(biāo)化、具體化的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)影響財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度，所以監(jiān)獄系統(tǒng)離不開(kāi)完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，監(jiān)獄企業(yè)要適應(yīng)時(shí)展，建立內(nèi)部稽核制度。明確崗位責(zé)任，提高工作效率，保證各部門之間的相互監(jiān)督，互相協(xié)作，避免因監(jiān)督缺失帶來(lái)的違紀(jì)腐敗。除此之外，做好內(nèi)部控制監(jiān)督的另一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作就是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，這是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

篇3

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)制度；農(nóng)村商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

新財(cái)務(wù)制度在深化農(nóng)村商業(yè)銀行體制改革方面發(fā)揮著重要作用，完善了舊制度在財(cái)務(wù)管理方面的不足，使現(xiàn)行的機(jī)制更具有規(guī)范力和約束力，更有利于農(nóng)村商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。新財(cái)務(wù)制度與舊的財(cái)務(wù)制度相比，在理論與實(shí)務(wù)上都具有較大的突破，而且，在報(bào)表體現(xiàn)形式上也發(fā)生了根本性變化。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中，更好地貫徹新財(cái)務(wù)制度，完善農(nóng)商銀行的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有十分重要的作用。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

新財(cái)務(wù)制度與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度相比，在會(huì)計(jì)制度規(guī)定、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表填制等方面都進(jìn)行了改革與完善，在理論與實(shí)務(wù)方面也進(jìn)行了變革，這大大提升了新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施效能。

1.從財(cái)務(wù)制度規(guī)定方面來(lái)看，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論利息實(shí)現(xiàn)與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農(nóng)村商業(yè)銀行在無(wú)法回收利息的情況下，不得不以運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)墊付利息與稅金，增加了商業(yè)銀行的資金運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

2.從財(cái)務(wù)核算與管理方面來(lái)看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度將利潤(rùn)留成的開(kāi)支與獎(jiǎng)金計(jì)入成本開(kāi)支，擴(kuò)大了成本核算范圍。準(zhǔn)備金制度得到進(jìn)一步完善，不過(guò)這在一定程度上增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平進(jìn)一步提高，新的固定資產(chǎn)核算縮短了固定資產(chǎn)使用年限，無(wú)形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下企業(yè)報(bào)表更加完整，能夠真實(shí)、客觀的展示農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表包括了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表以及現(xiàn)金流量表等，內(nèi)容更加全面。新財(cái)務(wù)制度保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，杜絕了會(huì)計(jì)信息失真情況出現(xiàn)。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中存在著眾多問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)水平的提升，使其運(yùn)營(yíng)受到較大影響，下面結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平低下的問(wèn)題普遍存在。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，金融行業(yè)出現(xiàn)了迅猛發(fā)展，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，也面臨前所未有的發(fā)展契機(jī)。但是，國(guó)家出臺(tái)解禁政策之后，大量外來(lái)銀行的涌入給國(guó)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。與國(guó)外銀行相比，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)發(fā)展銀行存在的弊端開(kāi)始顯現(xiàn)，在資金的管理與運(yùn)營(yíng)模式方面都存在明顯不足，這嚴(yán)重制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展水平。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行缺少有效成本核算經(jīng)營(yíng)理念。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習(xí)慣，這種不計(jì)算成本的運(yùn)營(yíng)方式不利于金融機(jī)構(gòu)的良性運(yùn)營(yíng)。政府對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運(yùn)營(yíng)成本，存貸利率差偏小也不利于農(nóng)村商業(yè)銀行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的實(shí)現(xiàn)。只有遵循市場(chǎng)機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按貸款的流動(dòng)性、安全性、盈利性原則找到資金投放點(diǎn)，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)制約了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，自從實(shí)施經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)體后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則顯得尤為重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該認(rèn)真分析面臨的不同市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，從而不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的決策水平。面臨經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好角色轉(zhuǎn)變，成為有能力自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者，更好地迎接挑戰(zhàn)。

三、在農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施新財(cái)務(wù)制度的必要性與重要性

新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行具有實(shí)施的必要性與可能性，對(duì)維護(hù)金融行業(yè)的改革與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義。

1.新財(cái)務(wù)制度使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適合社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，與舊財(cái)務(wù)制度相比，在農(nóng)村商業(yè)銀行中實(shí)施新財(cái)務(wù)制度更能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)密不可分，新的財(cái)務(wù)制度在管理制度、內(nèi)容核算等方面都做了新的發(fā)展規(guī)定，這有利于約束與規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部行為，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與管理水平，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化了成本管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的成本核算更加科學(xué)。新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行中得到推廣與應(yīng)用，加強(qiáng)了在成本管理與核算方面的內(nèi)容。在農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理中，成本管理目標(biāo)、核算對(duì)象、成本分?jǐn)偟确矫孀隽嗽敿?xì)規(guī)定，而且按照用途重新定義收支內(nèi)容，這些都規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本運(yùn)營(yíng)，提高了農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的科學(xué)性，也使農(nóng)村商業(yè)銀行成本核算更加科學(xué)，有效地推進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的良性循環(huán)與發(fā)展。

3.新財(cái)務(wù)制度與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際更貼近，實(shí)用性與應(yīng)用性更強(qiáng)。新財(cái)務(wù)制度結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其資金利用效益低下、管理不到位等情況進(jìn)行了明確規(guī)定，因此，在制度方面對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理與資金使用提供了保證。新財(cái)務(wù)制度比舊的制度更加符合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況。

4.新財(cái)務(wù)制度對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。新財(cái)務(wù)制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內(nèi)容使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加完善、健全。同時(shí)，新財(cái)務(wù)制度也對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，要使新財(cái)務(wù)制度更好的得以貫徹與落實(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理整頓，不斷提升銀行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平。

四、新財(cái)務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的具體對(duì)策

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理理念，只有不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。新財(cái)務(wù)制度的出現(xiàn)，為農(nóng)村商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供了機(jī)會(huì)。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。首先，充分利用各種渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集與整理，對(duì)銀行的季度、年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算制度。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能為銀行的管理人員提供決策依據(jù)，從而做出正確的決策；其次，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的存貸利率差額。實(shí)施金融機(jī)構(gòu)體制改革以來(lái)，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人，只有加大存貸利率差，才能增加農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤(rùn)，加強(qiáng)資金的有效管理才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提升農(nóng)村商業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，則要進(jìn)行成本核算的強(qiáng)化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行屬于金融機(jī)構(gòu)，只有加強(qiáng)成本核算控制才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的資金管理水平。

2.加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，則要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)負(fù)債信息的管理。新財(cái)務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)準(zhǔn)確的反映資金的運(yùn)營(yíng)情況，從而為投資決策者提供科學(xué)參考依據(jù)。在新財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行要實(shí)施完整的財(cái)務(wù)核算信息，要全面披露農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息，客觀對(duì)資金的使用情況進(jìn)行反映。同時(shí)，要強(qiáng)化管控手段，嚴(yán)格限制農(nóng)村商業(yè)銀行采用非法手段進(jìn)行資金的吸納與違規(guī)放貸等。此外，信息建設(shè)也是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中不容忽視的內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)管理水平就要加強(qiáng)信息建設(shè)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提供保證與支撐，提升其財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化水平，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。

3.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理，對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行的收支應(yīng)納入預(yù)算管理中，維護(hù)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完整性與嚴(yán)肅性，對(duì)隨意調(diào)整收支的違規(guī)行為進(jìn)行懲處，規(guī)范銀行的運(yùn)營(yíng)秩序。新財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，要結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展特點(diǎn)，采用有針對(duì)性的資金管理辦法，在明確銀行預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理體制，在預(yù)算的執(zhí)行、編制以及決算環(huán)節(jié)中，采取新制度的規(guī)定，明確銀行管理部門的具體職責(zé)。

4.新財(cái)務(wù)制度增加了監(jiān)督力度與執(zhí)法力度。新財(cái)務(wù)制度要求銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。這首先在一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，保護(hù)了資產(chǎn)的完整安全；其次，通過(guò)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、及時(shí)的監(jiān)督管理，使銀行內(nèi)部控制制度也更加完善；再次，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)加大工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府職能部門的監(jiān)檢力度，對(duì)違反新財(cái)務(wù)制度而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真等情況進(jìn)行嚴(yán)懲，從而規(guī)范銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。

五、結(jié)語(yǔ)

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自實(shí)施以來(lái)就受到廣泛關(guān)注，具有現(xiàn)實(shí)意義與社會(huì)意義，在配合金融機(jī)構(gòu)改革方面發(fā)揮了重要作用，給農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)與管理提供了契機(jī)。農(nóng)村商業(yè)銀行要提升財(cái)務(wù)管理水平，加大對(duì)新財(cái)務(wù)制度的重視力度，轉(zhuǎn)變管理觀念，不斷贏得發(fā)展先機(jī)。新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加健全，財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)。

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制；優(yōu)化措施

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概述

控制是系統(tǒng)主體的一種管理行為，即系統(tǒng)主體為了保證系統(tǒng)構(gòu)成要素的性質(zhì)、數(shù)量及其相互間的功能聯(lián)系按照一定方式運(yùn)行而采取強(qiáng)制性措施。財(cái)務(wù)控制則指的是財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門為了保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)定額等對(duì)其資金運(yùn)動(dòng)、日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進(jìn)行指導(dǎo)、督促和約束等管理活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)為保證集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，從而確保企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。一般的，企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局通過(guò)界定各方面財(cái)務(wù)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系、制定管理制度、規(guī)范理財(cái)行為來(lái)嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)決策等，通過(guò)組織控制、制度控制、人員控制來(lái)保證集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的要素組成與單一法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)控制的要素組成是相同的，但企業(yè)集團(tuán)本身具有特殊性，因此其財(cái)務(wù)控制要素的內(nèi)涵也具有特殊性。首先，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主體主要是集團(tuán)董事會(huì)和母公司；其次，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體是成員企業(yè)以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系；最后，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)一致，即企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化。

2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系中的問(wèn)題

我國(guó)在20世紀(jì)80年代就開(kāi)始組建企業(yè)集團(tuán)，20世紀(jì)90年代以后企業(yè)集團(tuán)這一組織形式在我國(guó)迅速發(fā)育成長(zhǎng)，一大批企業(yè)集團(tuán)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展取得了一定成就。然而，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)是在不成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下組建和發(fā)展的，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題日益突出。

2.1 財(cái)務(wù)制度不健全

為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)的自我約束力，集團(tuán)公司需要設(shè)計(jì)一套適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)管理需要的完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以實(shí)現(xiàn)其對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制。然而，隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)組織規(guī)模的日益擴(kuò)大，原有的財(cái)務(wù)制度不再能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理的需要，相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)缺乏必要的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)無(wú)制度可循，從而導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)各成員企業(yè)的監(jiān)管乏力，相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系無(wú)法有效地發(fā)揮其作用。

2.2 資金管理混亂

目前，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)大多還未建立起有效的資金管理模式，企業(yè)集團(tuán)缺乏高度集權(quán)的資金管理系統(tǒng)，沒(méi)有規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度和統(tǒng)一的信息平臺(tái)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息傳遞溝通渠道不暢，投融資管理、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法集成，集團(tuán)公司無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，導(dǎo)致做出的決策失當(dāng)，影響了對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督和控制的效率。

2.3 預(yù)算管理困難

相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施預(yù)算控制過(guò)程中存在很多問(wèn)題，包括：企業(yè)集團(tuán)制定的預(yù)算重視短期目標(biāo)而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)、企業(yè)集團(tuán)編制的預(yù)算缺乏客觀性和彈性、企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制中缺乏完整的指標(biāo)體系導(dǎo)致各部門的沖突和預(yù)算管理空白地帶的產(chǎn)生、預(yù)算執(zhí)行不力等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的整體效果，造成了預(yù)算軟約束。

2.4 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制不完善

完善有效的激勵(lì)制度能夠修正企業(yè)管理層的行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)要更好地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，必須將財(cái)務(wù)控制機(jī)制與激勵(lì)制度有效地結(jié)合在一起。而企業(yè)集團(tuán)激勵(lì)制度作用的發(fā)揮以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制提供的支持性信息為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的完善與否直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)和管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。然而，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)多與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)缺乏時(shí)效性，難以滿足集團(tuán)母公司對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)激勵(lì)制度很難發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.5 財(cái)務(wù)控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)在規(guī)模和數(shù)量上迅猛發(fā)展，但是，許多企業(yè)集團(tuán)并不是母公司以投資、收購(gòu)等方式逐漸形成的，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不清，缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)在：股東大會(huì)流于形式、董事會(huì)的構(gòu)成不合理導(dǎo)致功能失效、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)以致監(jiān)事會(huì)職能難以發(fā)揮等。企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有完善的公司治理環(huán)境，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制不能形成一個(gè)完整的體系，也不能有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而無(wú)法確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 優(yōu)化我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的措施

3.1 制定科學(xué)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度是用于規(guī)范企業(yè)單位各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律法規(guī)及準(zhǔn)則等的總稱。科學(xué)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度作為集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)實(shí)施審計(jì)控制的重要依據(jù)和進(jìn)行評(píng)價(jià)控制的客觀標(biāo)準(zhǔn)，一方面可以為集團(tuán)公司提供清晰的財(cái)務(wù)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，另一方面對(duì)集團(tuán)公司防范成員企業(yè)虛構(gòu)財(cái)務(wù)信息具有重要意義。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部具體情況，以國(guó)家財(cái)務(wù)制度為基礎(chǔ)制訂企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，提高對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)決策審批程序、賬務(wù)處理程序等財(cái)務(wù)行為的規(guī)范力度，從而提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制提供強(qiáng)有力的信息支持和制度保障。

3.2 加強(qiáng)資金集中管理

資金作為企業(yè)的血液，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，繼而影響企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，資金管理的好壞對(duì)于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要。因此，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)成員企業(yè)的資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，以便及時(shí)掌握成員企業(yè)的資金使用情況，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總體目標(biāo)。目前，企業(yè)集團(tuán)主要通過(guò)建立統(tǒng)一的結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司等方式加強(qiáng)資金的控制和統(tǒng)一調(diào)配，提高資金運(yùn)行效率，使有限的資金發(fā)揮最大的使用效率。

3.3 推行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司應(yīng)該以預(yù)算為落腳點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)有效的財(cái)務(wù)控制。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的客觀實(shí)際制定預(yù)算，將企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并通過(guò)預(yù)算的形式,具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)所擁有經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)成員企業(yè)的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算,明晰權(quán)限與責(zé)任,并實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)的有效控制。集團(tuán)公司與成員企業(yè)之間要建立信息反饋系統(tǒng), 跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行情況,調(diào)整執(zhí)行偏差,確保企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行完畢后，企業(yè)集團(tuán)還要進(jìn)行預(yù)算分析,以檢查預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理通過(guò)事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理,具有較強(qiáng)的可操作性。

3.4 完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)激勵(lì)。而激勵(lì)的關(guān)鍵是建立完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，用來(lái)評(píng)價(jià)和反映成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況，考核內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的不斷增大，企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越需要提供分部分級(jí)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息。企業(yè)集團(tuán)先按分部對(duì)成員企業(yè)歸類，再將各種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)劃分為不同的級(jí)次、賦予不同的分值，最后通過(guò)匯總各指標(biāo)得分計(jì)算出總分值來(lái)評(píng)價(jià)成員企業(yè)，極大地增強(qiáng)了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的靈活性、可比性。

3.5 改善財(cái)務(wù)控制環(huán)境

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制環(huán)境是財(cái)務(wù)控制體系發(fā)揮作用的保證。因此，企業(yè)集團(tuán)要切實(shí)完善其治理結(jié)構(gòu)，改善財(cái)務(wù)控制體系發(fā)揮作用的環(huán)境，并結(jié)合其自身的特殊性和復(fù)雜性建立適合企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)控制體系，加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，提高企業(yè)集團(tuán)控制效率，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)論

財(cái)務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)集團(tuán)至關(guān)重要。企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，離不開(kāi)集團(tuán)內(nèi)部健全有效的財(cái)務(wù)控制體系。而企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系處于動(dòng)態(tài)之中。隨著市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的影響因素也在不斷變化，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制必然也不斷發(fā)展變化。因此，企業(yè)集團(tuán)需要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)控制體系，調(diào)整財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)控制方式和控制手段，提高財(cái)務(wù)控制水平，才能提升企業(yè)集團(tuán)整體核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇5

[關(guān)鍵詞] 高校財(cái)務(wù)改革必要性3

財(cái)務(wù)制度是高校核心制度之一。高校財(cái)務(wù)管理能力的高低直接影響高校的生存發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)高校與國(guó)際日益接軌。為了在復(fù)雜多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際環(huán)境下生存,我國(guó)高校必須進(jìn)行財(cái)務(wù)改革。本文主要從兩個(gè)方面闡述高校財(cái)務(wù)改革的必要性。

一、高校面臨的內(nèi)外形勢(shì)發(fā)生很大變化

(一)高校資金來(lái)源渠道多元化

隨著教育改革的不斷深化,我國(guó)高校的資金來(lái)源已經(jīng)由單一渠道向多渠道相結(jié)合的格局轉(zhuǎn)變。過(guò)去,我國(guó)高校資金的主要來(lái)源是國(guó)家財(cái)政撥款,而現(xiàn)在,高校資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款、銀行貸款、收費(fèi)收入三個(gè)渠道,并且,國(guó)內(nèi)高校不斷尋求其他渠道的資金。資金來(lái)源渠道的多元化高校資金在數(shù)量和種類上都發(fā)生很大變化,一方面為高校的生存和發(fā)展提供有利條件,另一方面,使得周轉(zhuǎn)量加大,增加了高校財(cái)務(wù)工作的難度和壓力。高校要想發(fā)展壯大,必須有強(qiáng)大的財(cái)務(wù)制度做其后盾。因此,以提高有限資金的使用效率和運(yùn)行質(zhì)量、尋求多元化的資金渠道、建立穩(wěn)定的資金保障為目的的高校財(cái)務(wù)改革勢(shì)在必行。

(二)高校辦學(xué)理念發(fā)生變革

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展不僅對(duì)人才的標(biāo)準(zhǔn)提出新的要求,并且刺激了高校的辦學(xué)理念發(fā)生變革。過(guò)去,我國(guó)高校只是單純的為教學(xué)服務(wù),現(xiàn)在,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求下,已經(jīng)向獨(dú)立法人轉(zhuǎn)變,為生產(chǎn)人才而自主辦學(xué)、自主發(fā)展。隨著辦學(xué)理念的變革,高校也由過(guò)去僅僅追求社會(huì)效益向全面提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變,從財(cái)務(wù)的角度來(lái)說(shuō),就是對(duì)反映經(jīng)濟(jì)效益的辦學(xué)成本、資金使用、償債能力等方面的核算和管理更加重視,以核算為基礎(chǔ),以核算為管理,把預(yù)測(cè)、決策、控制、分析作為財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

(三)高校所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化

全球一體化的結(jié)果不僅是經(jīng)濟(jì)的一體化,也是教育的一體化。在繁多復(fù)雜、參差不去的眾高校中脫穎而出,我國(guó)高校面臨的不再是以前單一的國(guó)內(nèi)環(huán)境,而是更為復(fù)雜的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。因此,即使財(cái)務(wù)管理水平在國(guó)內(nèi)領(lǐng)先,但是與國(guó)際脫軌也是行不通的,無(wú)法在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。高校的財(cái)務(wù)管理水平直接影響高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以進(jìn)行高校財(cái)務(wù)改革,以堅(jiān)實(shí)的財(cái)政為后盾,是保證我國(guó)高校在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中有一爭(zhēng)之力的基礎(chǔ)。

二、高校原有的財(cái)務(wù)制度存在缺陷

(一)預(yù)算體制不健全,管理落后

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容和指標(biāo)進(jìn)行的具體規(guī)劃,是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意義十分重大。我國(guó)高校財(cái)務(wù)預(yù)算體制不健全首先表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)沒(méi)有形成一個(gè)完整的系統(tǒng),大多高校的預(yù)算由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成,且僅僅只是死板的執(zhí)行上級(jí)批準(zhǔn)的預(yù)算編制。而實(shí)際上財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有上級(jí)部門的高度重視和下級(jí)部門在預(yù)算活動(dòng)中發(fā)揮基礎(chǔ)作用,僅僅財(cái)務(wù)部門是不肯能對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)做出準(zhǔn)確分析的。其次,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況不能及時(shí)的跟蹤并改進(jìn),削弱了財(cái)務(wù)預(yù)算在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職能。再次表現(xiàn)在我國(guó)高校普遍存在著預(yù)算方法不科學(xué)、目標(biāo)與事實(shí)不符等現(xiàn)象,并且沒(méi)能夠形成有效地激勵(lì)機(jī)制。

(二)內(nèi)部監(jiān)控不力,財(cái)務(wù)監(jiān)督體制不健全

由于學(xué)校內(nèi)部是一個(gè)相對(duì)單純的環(huán)境,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不復(fù)雜,所以很多高校忽視了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控,僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的審核把關(guān),而缺乏對(duì)深層次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度,造成缺乏對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行可行性論證或者對(duì)學(xué)校工程施工缺乏跟蹤監(jiān)督等現(xiàn)象,造成資金的浪費(fèi),損害了學(xué)校的利益。同時(shí),高校還存在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控面過(guò)窄的現(xiàn)象,對(duì)預(yù)算外的資金或者高校附屬部門的財(cái)務(wù)沒(méi)有納入監(jiān)控目標(biāo)行列,造成財(cái)務(wù)活動(dòng)超出掌控。另外,形式主義嚴(yán)重,有些高校雖然有完整的監(jiān)控體制,但是流于形式,在實(shí)際中沒(méi)有得到執(zhí)行,這也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不力的表現(xiàn)。

(三)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低,業(yè)務(wù)水平不高,觀念落后

基于我國(guó)國(guó)情和高校本身的體制和觀念,我國(guó)高校現(xiàn)在職的財(cái)務(wù)人員存在素質(zhì)較低、業(yè)務(wù)水平不高、觀念落后等問(wèn)題。現(xiàn)代高校已經(jīng)基本上用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法,但是,一些在職財(cái)務(wù)人員仍然存有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念,計(jì)算機(jī)水平低下,不能用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件處理財(cái)務(wù)事務(wù),不能適應(yīng)時(shí)展的要求。另外,一部分在職財(cái)務(wù)人員是基于“人情”等關(guān)系進(jìn)入財(cái)務(wù)部門,缺乏應(yīng)有的專業(yè)技能。隨著教育改革的不斷深化以及我國(guó)高校與國(guó)際的進(jìn)一步接軌,高校財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)越來(lái)越細(xì)化,效率越來(lái)越來(lái)越高,這對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來(lái)越高,因此,進(jìn)行財(cái)務(wù)改革,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下是一大障礙。

基于我國(guó)高校面臨的內(nèi)外形勢(shì)都已經(jīng)發(fā)生巨大變化以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度存在很大缺陷,進(jìn)行高校財(cái)務(wù)改革勢(shì)在必行。通過(guò)樹立新觀念、拓寬資金來(lái)源渠道、進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控、提高從業(yè)人員素質(zhì)等手段,對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行有效地改革,提高高校資金的利用率和運(yùn)行質(zhì)量,為高校自身的生存和發(fā)展拓展道路,提高核心競(jìng)爭(zhēng)力,是我國(guó)高校躋身于國(guó)際名校之林的有效途徑。

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篇6

一、存在問(wèn)題

2006年以來(lái)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)管理體制實(shí)現(xiàn)了從兩級(jí)法人（鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣級(jí)）向一級(jí)法人（縣級(jí)）的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)核算也由兩級(jí)核算過(guò)渡為一級(jí)法人核算。實(shí)現(xiàn)一級(jí)核算后，形成了自下而上、逐級(jí)管理的財(cái)務(wù)模式。但目前財(cái)務(wù)管理仍存在一些問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全。縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有制定出一套具有自身特點(diǎn)、便于自身會(huì)計(jì)操作執(zhí)行的內(nèi)部管理制度規(guī)范體系，主要表現(xiàn)在：一是沒(méi)有根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，以及上級(jí)管理部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合本級(jí)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，制定相關(guān)的制度；二是沒(méi)有根據(jù)一級(jí)法人在財(cái)務(wù)管理方面的要求，完善“統(tǒng)一法人會(huì)計(jì)核算管理”等相關(guān)制度；三是沒(méi)有根據(jù)國(guó)家的政策、財(cái)經(jīng)制度的變化，對(duì)原有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，未能有效的防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算缺乏依據(jù)。縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在確定年度預(yù)算最佳投資方案時(shí)，缺乏科學(xué)依據(jù)和可以遵循的財(cái)務(wù)制度。一些地方?jīng)]有考慮國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定、當(dāng)年信貸計(jì)劃、上年財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、往年收支規(guī)律以及影響本年收支因素，開(kāi)展的預(yù)算也并未完全依據(jù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和科學(xué)程序展開(kāi)，在確定預(yù)算時(shí)，忽視所得稅、折舊方法、資本存量，通貨膨脹等風(fēng)險(xiǎn)因素，從而導(dǎo)致資金流失或經(jīng)費(fèi)不足，使農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)缺乏彈性，制約了農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核不完善。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、杜絕業(yè)務(wù)差錯(cuò)、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的事后監(jiān)督乏力，使會(huì)計(jì)人員因缺乏監(jiān)督養(yǎng)成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)得不到及時(shí)查堵和糾正，因而產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還可能帶來(lái)較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動(dòng)。

二、針對(duì)存在問(wèn)題，提幾點(diǎn)建議

農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于以縣級(jí)為一級(jí)法人這一管理層的角度，建立一個(gè)組織規(guī)范、職能由“報(bào)賬型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)改革發(fā)展需求。

（一）應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理辦法。縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算后，增加了縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任壓力，對(duì)縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的管理水平和能力提出了更高的要求。一是根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法》等國(guó)家法律法規(guī)和省級(jí)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定，制定完善考核辦法，實(shí)行“統(tǒng)一制度、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。二是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，制定財(cái)務(wù)報(bào)告制度，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

（二）應(yīng)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。財(cái)務(wù)報(bào)告體系應(yīng)根據(jù)所制定的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)管理者的要求，一方面完整準(zhǔn)確編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)反映農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況；另一方面，借用西方國(guó)家的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告，全面收益報(bào)告，完善農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的分部報(bào)告。通過(guò)準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)管理者能夠改變信息不對(duì)稱的局面，獲得充分的現(xiàn)時(shí)和將來(lái)的財(cái)務(wù)信息，做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和決策。

篇7

【關(guān)鍵詞】 新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》； 中醫(yī)院； 成本核算體系

一、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)成本核算工作的改革思路

2011年1月18日，財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部等有關(guān)部門同步推出了醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等五項(xiàng)新制度。其中，新醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度于2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市執(zhí)行，2012年1月1日起在全國(guó)執(zhí)行（以下簡(jiǎn)稱“新財(cái)務(wù)制度”）。新財(cái)務(wù)制度的出臺(tái)將使醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作和經(jīng)濟(jì)管理工作更為規(guī)范，更為標(biāo)準(zhǔn)，能夠更好地配合我國(guó)醫(yī)療體制改革工作。

與原制度（1998年的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度）相比，新財(cái)務(wù)制度發(fā)生了諸多變化，其中一個(gè)變化體現(xiàn)在成本核算工作上。新財(cái)務(wù)制度用了一個(gè)獨(dú)立章節(jié)來(lái)闡述醫(yī)院成本管理，體現(xiàn)了新一輪公立醫(yī)院改革形勢(shì)下國(guó)家對(duì)醫(yī)院成本核算及管理的高度重視。新財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院實(shí)行以科室為核算對(duì)象的內(nèi)部成本核算，將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，遵循收支配比、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則，計(jì)算出總成本和單位成本，三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)能核算出醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種、床日、診次等單項(xiàng)成本，并且要求在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中呈報(bào)一系列的成本報(bào)表，把醫(yī)院各種各樣不同層面、不同角度的成本通過(guò)這一系列的成本報(bào)表展示出來(lái)。公眾可以通過(guò)醫(yī)院披露的成本報(bào)表知道醫(yī)療收費(fèi)是否合理等問(wèn)題。

可以看出，新財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院成本核算的要求很高，但是缺少具體的實(shí)施細(xì)則，如何建立醫(yī)院的成本核算體系，成本核算與會(huì)計(jì)核算如何同時(shí)進(jìn)行，各種成本在核算對(duì)象之間如何分?jǐn)偟纫幌盗袉?wèn)題都需要進(jìn)一步的探索和解決。

二、中醫(yī)院成本核算工作的特點(diǎn)分析

醫(yī)院成本核算是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)把一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用加以記錄、匯集、計(jì)算、分析和評(píng)價(jià)，按照醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的不同項(xiàng)目、不同階段、不同范圍計(jì)算出醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)總成本和單位成本，以確定一定時(shí)期內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)成本水平，考核成本計(jì)劃的完成情況，并根據(jù)不同醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的消耗，分配醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。一般醫(yī)院可分別核算門診掛號(hào)、住院床位、檢查、治療、化驗(yàn)、放射、手術(shù)、分娩、輸血、輸氧、其他及藥品、制劑等項(xiàng)目。就中醫(yī)院而言，成本核算工作有以下特點(diǎn)：

（一）中醫(yī)制劑成本核算是成本核算工作的重要組成部分

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在中醫(yī)藥領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和中醫(yī)藥研究的不斷深入，中醫(yī)藥特色優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮備受關(guān)注。中藥制劑研發(fā)已成為中醫(yī)特色建設(shè)的突破口，中醫(yī)特色診療技術(shù)的最佳載體之一便是中藥制劑。各類具有中醫(yī)特色的醫(yī)院，例如中醫(yī)院，對(duì)中藥制劑的研究有著得天獨(dú)厚的資源優(yōu)勢(shì)。

隨著醫(yī)療體制的改革，特別是醫(yī)保制度改革、醫(yī)藥分家、藥品降價(jià)、傳統(tǒng)飲片及中成藥的利潤(rùn)變薄，使中醫(yī)院在中藥方面的盈利空間變小。與中藥相比，中藥制劑的研發(fā)由于其確切的臨床療效，研發(fā)成本大幅度降低，同時(shí)省去了巨大的銷售成本，為醫(yī)院創(chuàng)造了一定的利潤(rùn)空間。隨著研發(fā)的深入和技術(shù)層面的大幅度提高，還可提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。以筆者工作的河北省中醫(yī)院為例，以茵連和胃顆粒、十味百合顆粒等為代表的一共34種自制藥劑，均得到了廣大患者的好評(píng)。

中藥制劑的研發(fā)和應(yīng)用是一項(xiàng)綜合性工作，包括管理、臨床、科研等多個(gè)環(huán)節(jié)，就財(cái)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，中藥制劑的成本核算工作顯得尤為突出和重要。中藥制劑的材料費(fèi)用、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用、人工費(fèi)用等等均構(gòu)成各種制劑的成本項(xiàng)目。

（二）中醫(yī)特色診療項(xiàng)目成為成本核算的重要核算對(duì)象

中醫(yī)學(xué)的發(fā)展已有數(shù)千年的歷史，而近代西醫(yī)只有短短一二百年的歷史，傳入我國(guó)還不到一百年。近年來(lái)隨著現(xiàn)代病種的日益復(fù)雜性以及人們對(duì)日常養(yǎng)生保健重視的日益提高，中醫(yī)特色診療項(xiàng)目越來(lái)越受到人們的青睞。就筆者所在河北省中醫(yī)院為例，幾乎所有臨床科室都結(jié)合本科特點(diǎn)，開(kāi)展了中醫(yī)特色診療項(xiàng)目。例如，呼吸內(nèi)科根據(jù)中醫(yī)理論每年于“三伏”、“三九”天開(kāi)展冬病夏治、夏病冬治、穴位貼敷活動(dòng)；按摩科創(chuàng)立了獨(dú)特的經(jīng)絡(luò)和脊柱調(diào)衡療法治療頸椎病；脾胃病科獨(dú)創(chuàng)了“解毒化濁”療法，運(yùn)用該方法，使許多重度萎縮性胃炎、重度腸上皮化生、重度異性增生、真性無(wú)酸患者恢復(fù)了健康；骨傷科對(duì)腰椎間盤突出癥的治療有督脈液壓療法、手法推拿技術(shù)、中藥滲透離子導(dǎo)入技術(shù)和中藥熏蒸技術(shù)、液體灌注療法（靜脈點(diǎn)滴和水針注射技術(shù)）手術(shù)技術(shù)等中醫(yī)治療方法，創(chuàng)立的“督脈夜壓療法治療腰椎間盤突出癥”的臨床專法研究達(dá)到了總有效率100%，治愈率88%的良好效果。為了更好地探索和完善新的治療方法，醫(yī)院專門成立了中醫(yī)特色治療科，利用中醫(yī)傳統(tǒng)療法“簡(jiǎn)、便、驗(yàn)、廉”的特點(diǎn)治療各種疾病。目前已開(kāi)展的特色項(xiàng)目有整脊推拿、刮痧、火療及溫熨療法、小針刀治療等，均取得很好的治療效果。

在新財(cái)務(wù)制度下，公立醫(yī)院成本核算的特點(diǎn)之一體現(xiàn)在將成本核算按核算對(duì)象分為科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種、床日和診次，有利于正確歸集和分配各種費(fèi)用。這就為中醫(yī)院的成本核算內(nèi)容界定了范圍，要突破以往在成本核算上“重科室，輕診療項(xiàng)目”的局限，在以后的成本核算工作中貫徹既突出科室成本，又突出特色診療項(xiàng)目的原則。即中醫(yī)特色診療項(xiàng)目要成為成本核算的重要核算對(duì)象。

三、新財(cái)務(wù)制度下構(gòu)建中醫(yī)院的成本核算體系

秉承新財(cái)務(wù)制度的改革思路與原則，結(jié)合對(duì)中醫(yī)院成本核算的特點(diǎn)分析，筆者嘗試構(gòu)建中醫(yī)院的“全成本”核算體系，促進(jìn)醫(yī)院成本管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化。

（一）醫(yī)院實(shí)行“全成本”核算體系

“全成本”核算的工作應(yīng)實(shí)行三級(jí)成本核算模式：一級(jí)核算是以醫(yī)院為核算對(duì)象，核算醫(yī)院的總成本；二級(jí)核算是總成本下設(shè)包括藥劑成本、制劑成本、臨床科室成本、醫(yī)技科室成本及管理部門成本等二級(jí)項(xiàng)目成本，計(jì)算出科室成本；三級(jí)核算是以中醫(yī)特色診療項(xiàng)目為核算對(duì)象，科學(xué)地歸集和分配項(xiàng)目成本。

（二）二級(jí)項(xiàng)目成本的基本構(gòu)成與核算（表1）

（三）中醫(yī)特色診療項(xiàng)目的構(gòu)成與核算

中醫(yī)特色診療項(xiàng)目成本核算是指按中醫(yī)特色診療項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象，對(duì)要素費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各種診療項(xiàng)目成本的一種成本核算方法。以臨床科室或者中醫(yī)特色治療科開(kāi)設(shè)的中醫(yī)特色診療項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，進(jìn)行三級(jí)核算，是適應(yīng)醫(yī)療付費(fèi)方式改革的需要，也是中醫(yī)醫(yī)院確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。

中醫(yī)特色診療項(xiàng)目的成本核算與科室成本核算時(shí)間上應(yīng)該是同步進(jìn)行的，也就是說(shuō)成本項(xiàng)目基本相同，不同的是成本項(xiàng)目歸集的對(duì)象是不一樣的。一般來(lái)講，中醫(yī)特色診療項(xiàng)目的成本包括：醫(yī)用材料費(fèi)用、藥劑成本費(fèi)用、研發(fā)分?jǐn)傎M(fèi)用、診療費(fèi)用、醫(yī)護(hù)人員工資費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)用、其他費(fèi)用等等。

總之，完整的成本核算體系由總成本核算、科室成本核算和中醫(yī)特色診療項(xiàng)目成本核算構(gòu)成。在核算的過(guò)程中，力求通過(guò)成本項(xiàng)目的安排，實(shí)現(xiàn)科室成本與診療項(xiàng)目成本之間的數(shù)據(jù)對(duì)接和轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)成本核算方法的一體化。通過(guò)完整的成本核算工作，提升中醫(yī)院成本信息的價(jià)值，充分發(fā)揮成本核算在中醫(yī)院管理上的重要作用，促使醫(yī)院能以最低的成本為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 財(cái)政部.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度［M］.2010.

［3］ 黃琦璐，溫薇.基于新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下的公立醫(yī)院成本核算問(wèn)題研究［J］.中國(guó)對(duì)外貿(mào)易（英文版），2011（10）.

篇8

摘要：財(cái)政部聯(lián)合教育部于2012年12月19日了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校正式實(shí)施。本文首先分析新《制度》的背景，總結(jié)出新《制度》的進(jìn)步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點(diǎn)問(wèn)題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財(cái)務(wù)制度 改進(jìn)

一、新《制度》實(shí)施的背景

1998年的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱原制度）已經(jīng)實(shí)施了整整十五年，它對(duì)高校財(cái)務(wù)行為的規(guī)范起到了巨大作用。但是，隨著近年來(lái)國(guó)家大力改革公共財(cái)政體制、完善公共財(cái)政制度、深化教育體制與機(jī)制改革，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，原制度已不再適應(yīng)時(shí)展的要求，對(duì)高校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂成為新形勢(shì)下的迫切需要。

（一）是適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要

原制度頒布實(shí)施十五年來(lái)，我國(guó)高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，資金來(lái)源的日趨多元化，高校的利益相關(guān)者加強(qiáng)了對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注和監(jiān)督。特別是隨著《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的頒布實(shí)施，確保經(jīng)費(fèi)使用的有效、安全、規(guī)范，切實(shí)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)成為新形勢(shì)的迫切需要。所以，為適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的新要求，從制度上保證教育事業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)原制度進(jìn)行改進(jìn)與修訂顯得尤為重要。

（二）是適應(yīng)財(cái)政管理制度改革的需要

2000年開(kāi)始，以財(cái)政部為牽頭單位，我國(guó)政府深入展開(kāi)了以政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內(nèi)容的財(cái)政管理制度改革，在改革進(jìn)程中，我國(guó)公共財(cái)政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容得到不斷的充實(shí)，財(cái)務(wù)管理的手段也得到不斷的創(chuàng)新，高校在響應(yīng)政府財(cái)政管理制度改革的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理實(shí)際，探索了一系列具體的財(cái)務(wù)管理做法，使財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)得到不斷豐富。而這些做法和經(jīng)驗(yàn)迫切需要通過(guò)對(duì)原制度修訂加以體現(xiàn)與規(guī)范。

（三）是指導(dǎo)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在高校順利實(shí)施的需要

財(cái)政部制定的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實(shí)施，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理做出了進(jìn)一步的規(guī)范和說(shuō)明。高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度是高等學(xué)校規(guī)范其財(cái)務(wù)行為的基本指南，處于事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系的第二層次。針對(duì)于高等學(xué)校來(lái)說(shuō)，為指導(dǎo)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，精確預(yù)算編制、跟蹤預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、細(xì)化績(jī)效考評(píng)等方面成為新《制度》的必然要求。

二、新《制度》的進(jìn)步

（一）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”被引入會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

收入和費(fèi)用歸屬期由權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定，這是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則與“收付實(shí)現(xiàn)制”原則的根本區(qū)別。由于不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付，凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；而在本期實(shí)際收付的款項(xiàng)，也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)區(qū)分是否屬于本期的收入和費(fèi)用，若不屬于將不被作為本期的收入和費(fèi)用處理，新《制度》將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為高校會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，解決了原制度采用“收付實(shí)現(xiàn)制”造成的各期收入費(fèi)用不匹配，債權(quán)債務(wù)不清晰，事業(yè)結(jié)余難以核查的問(wèn)題，有利于為高校的管理者與各利益相關(guān)者提供比較真實(shí)可靠、及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

（二）實(shí)行固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷制度

新《制度》第四十三條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。”第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。”從本質(zhì)上說(shuō)，折舊與攤銷都是一種彌補(bǔ)，對(duì)象是會(huì)計(jì)主體的資本所消耗掉的價(jià)值。在會(huì)計(jì)核算中，折舊即按照固定資產(chǎn)的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒ǎ瑪備N是按照無(wú)形資產(chǎn)的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒āＴ贫葲](méi)有提及固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是可以使固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和價(jià)值補(bǔ)償?shù)玫酵暾捏w現(xiàn)；二是可以使高等學(xué)校真實(shí)的資產(chǎn)狀況得到更準(zhǔn)確的反映。

（三）基本建設(shè)收支被并入高等學(xué)校“大財(cái)務(wù)”統(tǒng)一核算

新《制度》取消了原制度關(guān)于“基本建設(shè)支出”的規(guī)定，將在建工程等高等學(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出統(tǒng)一歸入“事業(yè)支出”中的“基本支出”項(xiàng)目。由于在2007年1月1日實(shí)施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經(jīng)包含了“基本建設(shè)支出”項(xiàng)目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業(yè)費(fèi)”，也包括了“教育基本建設(shè)支出”。因此，新《制度》將基本建設(shè)收支并入高校“大財(cái)務(wù)”統(tǒng)一核算體系，一方面可以提供更加全面、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，另一方面也可以實(shí)現(xiàn)與《政府收支分類改革方案》的銜接。

（四）完善了高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

新《制度》對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的完善體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，對(duì)于“原制度”已有的資產(chǎn)負(fù)債表與收入費(fèi)用表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了完善；第二，新增了財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表，用以反映高等學(xué)校財(cái)政撥款收支情況、固定資產(chǎn)投資決算情況等。財(cái)務(wù)報(bào)告體系的完善，有利于對(duì)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更加真實(shí)準(zhǔn)確的反映。

（五）制定了新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”，該指標(biāo)包括：預(yù)算管理指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展能力指標(biāo)四項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容以二至三個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量。需要特別指出的是，近年來(lái)，許多高校為增強(qiáng)其影響力，紛紛進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)招建設(shè)，對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債也隨之迅速增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)政部對(duì)該情況加以考慮增設(shè)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，該指標(biāo)的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，保證其長(zhǎng)穩(wěn)發(fā)展。

三、新《制度》存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議

（一）與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)

由于新《制度》與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）分別是由財(cái)政部?jī)蓚€(gè)司主管的，也就意味著“兩個(gè)制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過(guò)程中不可能就每一個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題都進(jìn)行完整的溝通，這就造成“兩個(gè)制度”部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)。這點(diǎn)在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現(xiàn)為內(nèi)容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點(diǎn)涉及“經(jīng)營(yíng)收入”，但《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）卻根本無(wú)此科目；在新《制度》中被稱為的“上級(jí)補(bǔ)助收入”，在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）中卻被稱為“其他政府補(bǔ)助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）中被稱為 “附屬業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)，在支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容上兩者也存在許多不協(xié)調(diào)的地方。對(duì)于上述問(wèn)題，筆者提出如下改進(jìn)之道：一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的分類與會(huì)計(jì)制度科目的名稱加以統(tǒng)一，保持核算內(nèi)容、核算口徑的一致，才不會(huì)對(duì)高校會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中的應(yīng)用造成困難；另一方面，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》應(yīng)由財(cái)政部同一個(gè)部門中同一個(gè)專家組討論制定。

（二）將民辦高等學(xué)校納入實(shí)施范圍有待商榷

新《制度》第一章第二條對(duì)其適用范圍做出了規(guī)定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會(huì)組織與個(gè)人舉辦的高等院校也可參照本制度執(zhí)行。”《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規(guī)定：“切實(shí)落實(shí)各民辦高校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。依法建立各民辦高校會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點(diǎn)》中指出：“開(kāi)展?fàn)I利性和非營(yíng)利性民辦學(xué)校分類管理試點(diǎn)。”民辦高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營(yíng)利性與營(yíng)利性兩類，后者具有對(duì)收益進(jìn)行分配的需要，理應(yīng)不納入新《制度》的實(shí)施范圍。由此，筆者建議：鑒于當(dāng)前我國(guó)民辦高校會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作中存在眾多問(wèn)題，應(yīng)專門針對(duì)民辦高校依法制定會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理制度，唯有如此，才能更有效地規(guī)范民辦高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以促進(jìn)其健康和諧的發(fā)展。

（三）“凈資產(chǎn)管理”規(guī)范的缺失

目前，中央與地方高校的專用基金來(lái)源有很大不同，中央高校專用基金的主要來(lái)源是財(cái)政專項(xiàng)安排，而地方高校這些年來(lái)幾乎沒(méi)有得到中央或地方的財(cái)政專項(xiàng)安排，專用基金的主要來(lái)源是高校自身，如按有關(guān)要求或規(guī)定比例提取的“修購(gòu)基金”等。雖然新《制度》已設(shè)立了“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產(chǎn)的管理工作，筆者建議：在第六章“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”中增加或者直接單獨(dú)增設(shè)一章“凈資產(chǎn)管理”，在增設(shè)的一章中對(duì)事業(yè)基金和結(jié)余之間的關(guān)系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊、固定基金的關(guān)系區(qū)分清楚，在2012年實(shí)施的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中設(shè)立了“待沖基金”項(xiàng)目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對(duì)此參考借鑒。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，是指企業(yè)為提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，使資產(chǎn)完整并增值，使相關(guān)法律法規(guī)得到有效貫徹實(shí)施，而制定并執(zhí)行的控制制度方法、措施與過(guò)程。當(dāng)今世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境合理有序配置各種資源難度越來(lái)越高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整安全，保障會(huì)計(jì)信息高效真實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制沒(méi)有得到企業(yè)管理層應(yīng)有的重視。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，更加注重市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)、員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn)、企業(yè)是否贏利。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是停留于感性認(rèn)識(shí)的層面，停留在內(nèi)部牽制或內(nèi)部控制階段。甚至片面認(rèn)為嚴(yán)格內(nèi)部控制會(huì)使問(wèn)題變得復(fù)雜化，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大大削弱，是給領(lǐng)導(dǎo)自己下絆子。此外大多企業(yè)內(nèi)部控制僅僅局限于會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制，對(duì)組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等其他內(nèi)控重視不夠，內(nèi)部控制得不到充分的應(yīng)用。

2.內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)完善，也沒(méi)得到有效執(zhí)行。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)目前已經(jīng)有很多企業(yè)根據(jù)自己實(shí)際情況建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制卻沒(méi)有明顯的效果。首先，這些內(nèi)控制度是一種比較零散、片面的，沒(méi)有形成一定的控制體系，使得內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮有效作用；其次，控制制度缺乏科學(xué)性，在不斷發(fā)展的世界中，新的事物層出不窮，新的經(jīng)濟(jì)行為、業(yè)務(wù)和管理工具的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，而在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)制度中沒(méi)有及時(shí)更新；此外，現(xiàn)有的控制制度偏重于事后控制、不相容職務(wù)沒(méi)有隔離等問(wèn)題。例如很多公司制定了一系列的財(cái)務(wù)管理制度，但是在一些基層的實(shí)際工作中卻缺乏一定的執(zhí)行力，工作中認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是事后算賬的“報(bào)賬先生”，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是把帳記好就行了，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的把關(guān)作用，財(cái)務(wù)管理的觀念淡薄。

3.沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制所需要的信息系統(tǒng)。要建設(shè)內(nèi)部控制，離不開(kāi)良好的信息系統(tǒng)，才能讓企業(yè)了解各個(gè)職能部門的工作進(jìn)展?fàn)顩r。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)部門之間為了各自利益，信息系統(tǒng)無(wú)法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風(fēng)險(xiǎn)。部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限，加上內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度貫徹不力，人情關(guān)系復(fù)雜，有法不依、有章不循，造成財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)工作中存在諸多問(wèn)題，原始資料、臺(tái)賬、核算資料不健全，不能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，出現(xiàn)了“資產(chǎn)不實(shí)、成本不實(shí)、盈虧不實(shí)”的現(xiàn)象，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的職能和作用，不能為決策者提供依據(jù)。

4.缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)部監(jiān)督審核。理論上企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)設(shè)在企業(yè)董事會(huì)之下，而不是隸屬于管理層。而實(shí)際上現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制部門隸屬于管理層下面的財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)缺乏形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和訓(xùn)練，無(wú)法滿足工作的需要。所以盡管有些企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，但由于權(quán)責(zé)不清晰等原因，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控不力。

三、優(yōu)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策分析

1.提高我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視和意識(shí)理念，是建立完善內(nèi)控工作的首要重點(diǎn)。所以企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)和法規(guī)多加學(xué)習(xí)，明確其重要性和必要性，提高自覺(jué)遵守和執(zhí)行的意識(shí)。

2.健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立完善完整的內(nèi)控制度，包括重視會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營(yíng)行為。其中不相容職務(wù)的分離原則，內(nèi)部牽制原則，崗位責(zé)任制和輪換制，重要事項(xiàng)的監(jiān)督制度，企業(yè)重要決策的過(guò)程和執(zhí)行的監(jiān)督制約制度，都應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中加以貫徹，還要定期進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)清查制度，及時(shí)清理查證企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保全情況。

（2）建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善和貫徹，首先應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任得到保障和落實(shí)，對(duì)企業(yè)不合理，不合規(guī)的財(cái)務(wù)行為，及時(shí)糾正，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序、高效、規(guī)范的運(yùn)行。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)原始憑證要嚴(yán)加審核，監(jiān)督其真實(shí)性和合法性，對(duì)原始憑證記載是否準(zhǔn)確和完整更要嚴(yán)格檢查。第二、嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)惡意偽造，制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為要及時(shí)制止并糾正，應(yīng)上報(bào)管理部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理；第三、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)加強(qiáng)監(jiān)督，定期執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，落實(shí)帳實(shí)相符的目標(biāo)要求。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)審批的審核，審批手續(xù)不完整，違反內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)的，不能予以辦理。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好貫徹執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，確保內(nèi)部控制得到良好執(zhí)行。定期開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并完善健全激勵(lì)考核機(jī)制。

總而言之，為切實(shí)提高我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)靠近。企業(yè)必須將近期利益與遠(yuǎn)期利益相互結(jié)合起來(lái)，在日常管理當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施，特別是要注重內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進(jìn)而維護(hù)我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。（作者單位：江蘇亞威機(jī)床股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳品芬.對(duì)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的分析[J].管理觀察.2010.

篇10

20 xx年伊始，公司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)思想是：在公司黨組領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)中國(guó)南方電網(wǎng)公司工作會(huì)議精神;圍繞公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，強(qiáng)化成本控制，完善公司預(yù)算管理體系;加強(qiáng)資產(chǎn)、資金管理和運(yùn)作，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司可持續(xù)發(fā)展;以現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理為目的，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。

一、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，從公司實(shí)際出發(fā)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定公司財(cái)務(wù)制度，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化和改善財(cái)務(wù)管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，管理職能，完善內(nèi)部控制，不斷查找財(cái)務(wù)中存在的漏洞，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理，并對(duì)應(yīng)完善相關(guān)制度，根據(jù)公司發(fā)展的需要，擬定財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)、工作標(biāo)注、考核制度，以培訓(xùn)帶動(dòng)基礎(chǔ)工作的落實(shí)，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，以做到賬目明白，帳證、帳實(shí)、帳表、帳帳相符等。

二、增收、節(jié)支進(jìn)一步做到提升增盈創(chuàng)利水平，理順現(xiàn)金支出、貨款結(jié)算流程，為保證現(xiàn)金收支的安全性、合理性、避免在支付的環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，規(guī)定經(jīng)辦人員必須填寫現(xiàn)金、費(fèi)用支付單據(jù)、寫清楚支付原由，還必須經(jīng)總經(jīng)理簽字才可以支付，做到有據(jù)可查，避免收付風(fēng)險(xiǎn)，貨款結(jié)算方面，對(duì)商場(chǎng)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行細(xì)致審核，對(duì)其取的各項(xiàng)費(fèi)用做到嚴(yán)格審核，不做錯(cuò)一筆費(fèi)用。對(duì)培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)修理費(fèi)、電子設(shè)備費(fèi)購(gòu)置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)實(shí)行了預(yù)算制，做到了在具體操作中嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，對(duì)差旅費(fèi)。郵電費(fèi)、公關(guān)費(fèi)我們要結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H和市場(chǎng)物價(jià)情況合理指定使用方法，嚴(yán)格加強(qiáng)了其他成本項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)外支出的管理，堅(jiān)持按月監(jiān)控，以防止以其他名義支出。

三、加強(qiáng)對(duì)人員調(diào)動(dòng)和工作交接的監(jiān)督，針對(duì)各崗位工作的特殊性，相關(guān)人員如果變動(dòng)，必須履行嚴(yán)格的工作交接手續(xù)，整理完整的清移交事項(xiàng)，交清貨品、錢、物，并有主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，避免貨品、錢、物損失風(fēng)險(xiǎn)。

其他工作如;完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作，認(rèn)真做好全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和政策文件的上傳下達(dá)，配合其他部門完成制定工作，配合職能科室，做好統(tǒng)一法人工作，從公司發(fā)展的角度考慮問(wèn)退，用于創(chuàng)新。