導語：如何才能寫好一篇往來核算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】專業(yè)管理 科目集中核算 管理

一、專業(yè)管理的目標描述

（一）專業(yè)管理的理念

以建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學高效的財務集約化管理體系為目標，增強公司財務監(jiān)管能力、明確一本帳下混合公用賬務的責任劃分為目的，以財務與其他業(yè)務縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎，以優(yōu)化調(diào)整財務職責權限及組織結(jié)構為組織保障，全面統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標準、統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一組織體系，針對合并利潤中心下（即一本帳）混合公用的往來科目在分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒有專人、專職、專管、造成了財務管理工作的“空擋”和“缺位”。為規(guī)避“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能的缺失，實施會計集中核算管理變革，通過改變原有的財務管理觀念，強化集中賬務管理監(jiān)管職能。對中心現(xiàn)有的財務人員進行科學合理的分配、理清工作思路和工作目標，梳理各自的職能責任范疇，建立對公用往來會計核算科目進行多人核算、專人負責管理的模式。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標

會計集中核算管理的范圍為利潤中心合并后具有多人核算人員共用往來科目核算的單位，包括公司本部、財務中心。通過改變原有的管理理念，重新根據(jù)新環(huán)境的變化適應改變新的管理變革，以此達到對公用往來科目進行系統(tǒng)全過程的監(jiān)督和管理，劃清職責范圍、做到核算與管理監(jiān)督合理有效連接，避免出現(xiàn)“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能缺失的管理斷層、脫節(jié)的狀態(tài)，有效提升公司財務管理水平。

（三）專業(yè)管理的指標體系及目標值

實行會計集中核算全過程管理及后評價，針對混合公用的會計往來科目管理的成效，結(jié)賬、清算的及時性、科目余額數(shù)據(jù)的動態(tài)把握和分析等建立控制管理目標要求、時間節(jié)點與績效管理評價。

二、專業(yè)管理的主要做法

（1）其他應付款＼代扣職工款項＼工會經(jīng)費：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理后，每月將各核算單位的工會經(jīng)費收入、支出、余額，以電子表格的形式于次月5日前報給公司機關主辦會計，以便匯總出全公司的工會經(jīng)費的明細表。

（2）其他應付款＼代扣職工款項＼電費：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理、付款。以后的每月，由往來科目負責人與物業(yè)管理公司分單位對代扣電費進行核對，總金額核對一致后，由物業(yè)部門發(fā)起支付申請流程，最后統(tǒng)一由負責人進行付款。

（3）應付職工薪酬＼職工工會經(jīng)費：負責人按時查看各位核算會計是否按月將計提工會經(jīng)費付給公司工會。并督促未及時辦理的核算會計進行賬務處理。

（4）其他應付款＼代扣職工款項＼房租：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理、付款。以后的每月，由往來科目負責人與物業(yè)管理公司分單位對代扣房租進行核對，總金額核對一致后，由物業(yè)部門發(fā)起支付申請流程，最后統(tǒng)一由負責人進行付款。

（5）應交稅費＼應交增值稅＼進項稅：公司本部各單位核算會計負責每月核對各自核算的增值稅進項稅額數(shù)、應交稅費科目借方發(fā)生數(shù)、增值稅發(fā)票抵扣明細表，保證三數(shù)一致，于每月27號（2月定為25號）中午12：00前將當月所有增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅發(fā)票抵扣明細表核對一致后交此科目負責人進行匯總（含抵扣明細表電子檔）。若當月有27號（25號）后新增票的情況，仍應等同于當月業(yè)務處理，由責任核算會計及時反饋情況，盡快補齊附件。科目負責人負責每月的28日將核對無誤的增票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)明細表交給財務部稅務專責。

（6）其他應付款＼代扣職工款項＼企業(yè)年金：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理、付款。由往來科目負責人每月按時查看各位核算會計是否按月將代扣企業(yè)年金付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進行賬務處理。

（7）其他應付款＼代扣職工款項＼基本醫(yī)療保險：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理、付款。由往來科目負責人按時查看各位會計是否按月將代扣基本醫(yī)療保險付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進行賬務處理。

（8）其他應付款＼代扣職工款項＼其他代扣款：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理核對，并將清理的余額查明原因進行處理。以后公司本部各單位核算會計需要用此科目進行帳務處理時，需向此科目負責人進行報備，并將發(fā)生額、余額以電子表格的形式報給科目負責人。

（9）其他應付款＼代扣職工款項＼基本養(yǎng)老保險：公司本部各單位核算會計負責對各自核算的余額進行清理、付款。由此往來科目負責人按時查看各位會計是否按月將代扣基本基本養(yǎng)老保險付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進行賬務處理。

三、專業(yè)管理的主要措施

（一）流程正常運行的組織管理保證

為有效規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益，維護資金安全完整，加強對往來款項的核算管理，特明確財務中心各單位核算會計對公共管理科目實行專人輪流管理模式，輪流期間為一年一輪，以確保混合公用往來科目專人、專職、專管到位。

（二）保證流程正常運行的專業(yè)管理績效考核與控制

隨著財務中心的成立，利潤中心的合并，會計核算越來越集中勢必導致人員和業(yè)務的高度集中，為推動因集中而引發(fā)的公用往來科目管理的及時性和準確性，我公司對公用往來科目流程中各環(huán)節(jié)制訂考核要求，在必要時通過對集中辦公及數(shù)據(jù)工作通報，明確責任人及負責人，與效益掛鉤，通過公用往來核算科目管理的質(zhì)量及清理的及時性進行績效考核結(jié)果評定，最后根據(jù)考核結(jié)果進行績效分配。

四、今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

篇2

教育局頒布的《中小學財務制度》中規(guī)定，“中小學校要實行集中記賬，分校核算，即在一定區(qū)域內(nèi)設立會計核算中心，統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算”。因此成立教育系統(tǒng)會計核算中心的目的在于把下屬每所學校的財務經(jīng)濟活動處于財政全程監(jiān)督和控制，防范財務風險，杜絕了私設小金庫、賬外賬、公款私存等現(xiàn)象的出現(xiàn)。學校會計原本的人事關系在學校，學期結(jié)束由學校對其進行業(yè)績考核，現(xiàn)今會計人員人事關系納入教育系統(tǒng)會計核算中心管理，與學校脫離了人事關系，增強了會計核算與監(jiān)督的獨立性，使會計人員能夠堅持原則，站穩(wěn)立場，對會計資料的真實性、合法性進行大膽監(jiān)督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，大大提高了會計信息質(zhì)量。但目前會計集中核算工作狀況是“財務管理”與“會計核算、監(jiān)督”相分離，會計人員既不參與各學校的經(jīng)濟活動，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后學校的報賬員來中心報賬時以票據(jù)審核進行監(jiān)督，而票據(jù)是否真實、合理，會計人員難以發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)也無處罰權，對不符合規(guī)定票據(jù)，只能按相關政策予以拒付，無法真正提高資金使用效益。特別是往來款業(yè)務方面，學校在加強財務管理的同時往往忽略了往來款管理，在往來賬款核算和管理方面存在不少問題，直接影響學校的資金周轉(zhuǎn)、會計信息的質(zhì)量、領導的決策，甚至影響單位的形象，因此加強學校往來款管理勢在必行。

隨著我們區(qū)教育系統(tǒng)會計核算中心業(yè)務的不斷擴大，每位會計人員身兼3、4所學校的會計業(yè)務，每天窮于應付日常會計核算，也往往忽視對往來款的監(jiān)督管理。我區(qū)是市教育強區(qū)，擁有豐厚的教育資源，每一所學校特別是辦學歷史悠久的學校，都有許多社會業(yè)務往來,因此往來款上也占有很多資金。學校的往來款包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、暫付款項、預付款項、應付款項、暫存款項、其他應付款等等，它們都是以會計手段反映學校提供或接受勞務或購買商品時發(fā)生的債權和債務的關系記錄，是學校收款的權利和付款的義務，具有法律效力。

二、縱觀我區(qū)教育系統(tǒng)形成往來款的原因:

(一)校長只重視教學業(yè)務工作，工作繁忙，不關注財務往來管理，認為自己不占不拿就行了，比如沒有及時結(jié)清工程款等一些業(yè)務往來款，有學校搬入新校園已經(jīng)三年多，一些裝修工程結(jié)算還沒審計好，當初預付款支付多筆，收到對方單位的收款收據(jù)，學校都做會計分錄：

借：應收賬款

貸：銀行存款

三年多這應收賬款一直掛賬，學校沒有及時催辦，還沒拿到工程款發(fā)票，會計不能結(jié)轉(zhuǎn)應收款，做會計分錄：

借：事業(yè)支出

貸：應收賬款

因此影響了學校會計核算的真實性和及時性。

（二）校長換任，接任領導認為不是自己在職時發(fā)生的業(yè)務，也不進行處理。結(jié)果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進行處理。如：一所小學校往來款明細賬上一筆服裝廠應收款10萬，是早年學校下屬校辦廠的一筆業(yè)務，十來年至今無人挑擔處理。

（三）經(jīng)辦人員責任心不強，辦好事情就以為“萬事大吉”，未對往來款進行及時清理，特別是一些金額較小的質(zhì)保金，對方單位一年后未來催收，于是就一直掛賬，沒有及時處理。

（四）會計人員更換或退休，前任缺乏會計知識，責任心不強，往來款項分類不恰當，科目設置不合理和規(guī)范，如：往來款明細名稱設立“其他”，前任把小金額的不同類別的往來款，如：個人養(yǎng)老金、個人工會費、個人公積金、伙食費、個別暫借款等等都納入其中，十幾年下來，往來款明細“其他”上的余額，估計連她自己都弄不清楚到底是哪些往來，離任未交待清楚，后任對單位往來款項的真實狀況未認真清理分析，也未及時向單位領導匯報，造成核算不準確，同一單位多頭設戶，或者收回的往來款做收入處理沒有沖銷掛賬，結(jié)果每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)。

由于以上等原因，隨著賬齡的增長， 出現(xiàn)無人認知的狀態(tài)，于是出現(xiàn)呆帳死賬，造成資金嚴重損失。

三、加強學校往來款管理的對策

（一）領導認識要統(tǒng)一，一些校長有本位主義思想，對實施會計集中核算認識不到位，認為資金的使用權在學校，“我的錢我想怎么花就這么花”，會計核算中心只不過是各校會計在一起集中辦理專項業(yè)務，本來會計就是記賬的，還是有把學校會計放在不重要地位的思想，學校領導要轉(zhuǎn)變這一落后思想。現(xiàn)今會計已經(jīng)從“服務型”向“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)型。

（二）學校領導要掌握一定的財務知識，不能只忙于學校教育事業(yè)，還要關心學校的財務狀況，特別是往來款的狀況，不能“新官不理舊賬”，認為以前形成的往來款于己無關，因此置之不理，不愿意觸摸“燙手山芋”，從而造成“三角債”和呆死賬。不管是自己在任的還是前任的，都應本著負責的精神，做好催收工作，加快學校資金周轉(zhuǎn)，維護學校形象，為學校的發(fā)展做出正確的決策。

（三）提高會計人員素質(zhì)，加強業(yè)務水平，會計集中核算后，會計人員應對核算單位的監(jiān)督由過去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，不僅要加強對財政法規(guī)的學習，熟練地掌握和運用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，做好會計基礎核算，科目設立要正確規(guī)范，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財務收支情況，及時敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財務收支存在的問題，幫助核算單位提出合理化建議。

（四）加強內(nèi)審監(jiān)督，特別是校長離任審計，對于往來款要及時做好移交清理工作。要及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（五）堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應向?qū)W校負責人報告清欠工作進展情況，完善交接制度。負責人往來款的催收工作應與學期考核進行掛鉤。

（六）加強信息溝通工作，中心會計人員應定期向分管校領導報送應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，讓領導做到心中有數(shù)，并與有關人員多交流溝通，上通下達，做好往來款賬目核對工作。

（七）建立往來款管理制度。 對個人出差學習等公務借款限定報銷時間，超過一定時間未能報銷，出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報校領導進行處理。 要采取積極有效措施，及時組織結(jié)算和催收，防止可能發(fā)生的意外或損失。

（八）學校要加強風險控制意識，對于重大事件，要集體決策決議審批或?qū)嵭新?lián)簽制度。

（九）要嚴格執(zhí)行政府采購制度，往來款上有利害關系的人員必須回避。

總之，合理有效地防范與控制往來款的風險，教育會計核算中心應高度重視，加強監(jiān)督，確保學校的資金周轉(zhuǎn)及廉政建設。

參考文獻：

[1]廖云峰.淺談高等學校往來款項的管理《經(jīng)濟師》2007第7期

篇3

摘要：因特網(wǎng)發(fā)展得越來越龐大，越來越復雜，各條鏈路的運行參數(shù)對于評估網(wǎng)絡性能十分重要，但有時無法直接測量。網(wǎng)絡斷層成像（network tomography）技術研究基于端-端測得的數(shù)據(jù)推算鏈路的性能參數(shù)。本文提出了利用依賴樹模型和上向——下向算法，推測鏈路的時延分布。仿真實驗證明了這種方法的正確性，能夠根據(jù)端-端測量結(jié)果精確地推算出鏈路的時延特性。 關鍵字：網(wǎng)絡斷層成像；依賴樹模型；上向——下向算法。   abstract: internet is increasing larger and more complex. it is essential to have link-level performance data for management, but sometimes it cannot be measured directly. network tomography is based on end-to-end measurement to reason the network internal performance. instead of using classical statistics method, we use the dependence tree model and upward-downward algorithm to infer link delay. the simulation results show the method works efficiently and produces reasonable accurate results. keywords: network tomography；dependence tree model；upward-downward algorithm 1 引言       為了更好地設計、控制和管理網(wǎng)絡，必須要更好的了解網(wǎng)絡特性。internet是個龐大的分布式網(wǎng)絡并且還在不斷的擴大，僅僅通過網(wǎng)絡設備收集的數(shù)據(jù)，反映網(wǎng)絡狀況，只能管理較小的網(wǎng)絡。如果希望得到更大范圍、更普遍意義的網(wǎng)絡運行參數(shù)，只能借助于端到端的測量。利用端到端測量的結(jié)果，建立數(shù)學模型，計算出網(wǎng)絡內(nèi)部各條鏈路的統(tǒng)計特征，例如時延和丟包率，可以幫助我們優(yōu)化網(wǎng)絡。這種利用端到端測量推測網(wǎng)絡內(nèi)部運行特征的方法稱為網(wǎng)絡斷層成像（network tomography）[1]。       目前關于鏈路時延性能推測的研究文獻主要有[2]-[8]。本文采用依賴樹模型（dependence tree model）和上向——下向算法（upward-downward algorithms）[9]，對各條鏈路時延進行離散化處理，通過在源節(jié)點加載多播探測流量，根據(jù)在多個不同的接受節(jié)點采集到的探測包的時延情況，推測途徑的各條鏈路的時延分布。這種方法利用了多播探測流量在公共鏈路上的相關性，結(jié)合我們使用的模型和算法進行推測。在網(wǎng)絡中進行多播形成的樹狀結(jié)構與依賴樹非常相似，使得這一問題比較適合使用依賴樹進行解決，算法簡單。       依賴樹是為解決n維隨機變量聯(lián)合概率分布問題而提出的一種模型。令x=(x1,x2,…xn)表示n維離散隨機變量，p(x)表示x的聯(lián)合概率密度函數(shù)，那么依賴樹就可以定義為一個三元組{x,s,p}，其中，s表示樹結(jié)構，即x中各個分量之間的依賴關系。如果樹狀拓撲結(jié)構已知，那么對聯(lián)合概率的估計就可使用上向－下向算法得到。 2 多播依賴樹模型和上向——下向算法       把多播探測情況抽象為一棵邏輯多播樹，由源節(jié)點發(fā)送多播探測包，在各個葉子節(jié)點接收。假設對于不同鏈路和不同探測包來說延遲是相互獨立的。可以把邏輯多播樹看作是一種特殊的依賴樹，它比依賴樹增加了一個源節(jié)點，另外拓撲結(jié)構已知并且只能在葉子節(jié)點進行觀測。圖1就是這樣一個多播依賴樹，節(jié)點0作為源節(jié)點發(fā)送探測包給葉子節(jié)點。           圖1: 8個節(jié)點的多播依賴樹模型         由于端到端測量的特點，我們只能在源節(jié)點和葉子節(jié)點上觀測數(shù)據(jù)，而對于根節(jié)點和中間節(jié)點中的實際情況不清楚，于是可以把節(jié)點分為三類：

3 仿真結(jié)果       為了證明依賴樹模型和上向——下向算法在時延估計中的正確性，我們使用c++編寫軟件進行了仿真計算。按照圖1所示的樹狀拓撲結(jié)構，假設各條鏈路上延遲最大為3個單位，最小為0，即m=4，可以任意設置不同鏈路上不同延遲出現(xiàn)的概率。   圖2 仿真結(jié)果:估測值與實際值的比較 4 結(jié)論       本文提出了利用多播依賴樹模型和上向——下向算法推測鏈路時延的方法。和傳統(tǒng)的方法比較，這種方法可以在數(shù)據(jù)不完整的情況下，推測各條鏈路上的條件概率，這也恰恰適合端到端測量的特點。仿真結(jié)果也顯示了這種方法的正確性和有效性，估測數(shù)據(jù)和真實數(shù)據(jù)比較一致，能夠反映鏈路延遲的基本狀況。相信我們提出的這種方法可以運用到以后的網(wǎng)絡測量中。   參考文獻： 1. m.coates, a.o.hero, r.nowak and b.yu. “internet tomography,” ieee signal processing magazine, may 2002, pp. 47-65. 2. m. coates and r. nowak, “network tomography for internal delay estimation,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal proc., may2001, pp. 3409-3412. 3. m. coates and r. nowak, “sequential monte carlo inference of internal delays in nonstationary data networks,” ieee transactions on signal processing, vol. 50, no. 2, feb. 2002, pp. 366-376 4. y. tsang, m. coates, and r. nowak, “nonparametric internet tomography,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal processing, may 2002 5. y. tsang, m. coates, and r. nowak, “network delay tomography,” ieee transactions on signal processing, vol. 51, no. 8, aug. 2003, pp. 2125-2136. 6. f. lo presti, n.g. duffield, j. horowitz, and d. towsley, “multicast-based inference of network-internal delay distributions,” univ. massachusetts, amherst, ma, tech. rep. 99-55, 1999. 7. m.f. shih and a.o. hero, “unicast inference of network link delay distributions from edge measurements,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal processing., salt lake city, ut, may 2001, pp. 3421-3424. 8. m.f. shih and a.o. hero, “unicast inference of network link delay distributions using mixed finite mixture models,” in ieee int.conf. acoust., speech, signal process., orlando, fl, may 2002. 9. o.ronen, j.r.rohlicek, and m.ostendorf, “parameter estimation of dependence tree models using the em algorithm,” ieee signal processing letters, vol.2, no.8, pp.157-159, aug. 1995.

 

篇4

（一）銀行對賬

為了實時掌握銀行存款數(shù)額，企業(yè)要求出納員定期將企業(yè)存款記錄與銀行存款記賬進行核對，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）部門核算

企業(yè)處理賬務時，將與賬務變動相關的項目進行注明，不僅要對其進行常規(guī)核算，還要能夠?qū)崿F(xiàn)縱向和橫向查詢。

（三）往來核算

主要指企業(yè)賒賬、銷賬等形成的往來賬目，通過核算清理往來賬戶。具體包括：個人往來、供貨商往來、銷售往來等。（四）項目核算幫助企業(yè)管理者掌握項目進度的功能，包括：項目賬單統(tǒng)計、項目統(tǒng)計表等。上述幾種輔助核算之間存在一定的聯(lián)系，為使用者提供所有需要的資料信息，從而提高管理人員的工作效率與管理水平。

二、輔助核算的具體應用

通過舉例說明輔助核算的具體應用，其中往來核算指供應商往來。

（一）部門核算

1.部門檔案設置。利用系統(tǒng)的設置功能將企業(yè)的基本信息錄入到系統(tǒng)中，包括總經(jīng)理辦公室、財務部、市場部等部門信息，系統(tǒng)就可生成部門核算數(shù)據(jù)，為以后的核算提供參考資料。2.部門核算科目的設置。部門檔案設置成功后還需要進行部門核算科目設置才能夠?qū)崿F(xiàn)部門核算功能。核算科目包括管理費用與明細科目，所以，要對上述科目進行注明，明確核算屬性。3.部門核算在填制憑證時的應用。在填制憑證時，如果用到了注明屬性的核算科目，系統(tǒng)就會要求輸入該科目所屬部門的名稱或代碼。4.部門輔助賬管理。包括部門輔助總賬、詳細賬單、任務執(zhí)行報告、收支分析表等。通過對這些賬目的分析，管理人員可以實時掌握業(yè)務情況，并對企業(yè)內(nèi)所有核算的數(shù)額與余額按部門進行分析。

（二）往來核算

1.供應商分類以及檔案設置。企業(yè)為了核算方便會對對供應商進行分類，不同的標準可以分出不同類型的供應商，而不同類型的供應商中又有若干供應商。所以，進行檔案設置時應先建立供應商類別，之后再將供應商錄入系統(tǒng)的不同類別中。結(jié)合上文的例子，M公司可以將供應商分為短期、中期、長期三類。2.往來核算科目的設置。在上述例子中，應付賬款就是往來核算科目，在科目設置時需要加以注明。電算化賬務處理系統(tǒng)中的往來核算功能具體包括余額表、明細賬單、核對賬單等。3.往來核算在填制憑證時的應用。企業(yè)因為發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務而進行憑證填制時，若此經(jīng)濟業(yè)務屬于往來核算科目，賬務處理系統(tǒng)會提示使用者輸入供應商的信息，這些信息能夠為將來的計算統(tǒng)計提供依據(jù)。4.往來輔助賬管理。系統(tǒng)在往來賬清理中提供自動勾銷功能，就是指把已經(jīng)完成的業(yè)務定期勾銷。而輔助管理中的往來賬清理則為使用者提供了自動勾銷賬目的功能，作為自動勾銷的補充，而且還能實現(xiàn)樟木時間分析以及自動編制催款單據(jù)的功能。上述例子中，用戶利用賬務處理系統(tǒng)查詢到M公司的賬目信息以及往來余額，就可以獲悉供應商欠款的時間、數(shù)額等情況。

（三）項目核算

項目核算與部門核算、往來核算相比有很大的不同，下面就結(jié)合實例進行具體說明。1.項目核算科目的設置。進行項目核算首先要做的就是設置核算科目。電算化賬務處理系統(tǒng)中對相關相關項目的核算屬性加以注明，在上述的例子中就是將成本等科目設置為核算科目。2.設置項目基礎檔案。項目基礎檔案包括：項目類別、項目目錄維護等。通過對項目基礎檔案的設置可以對項目類別進行修改（增加或去除），重新進行項目分類，設置項目目錄等。在例子中，管理人員應該增加一個類別（產(chǎn)成本核算），為其制定一個科目（生產(chǎn)成本），之后根據(jù)企業(yè)的管理要求設置兩個項目分類（內(nèi)部生產(chǎn)、委托生產(chǎn)），對這些項目目錄進行定義，為每一個項目分類命名，例如內(nèi)部生產(chǎn)下可命名為1號產(chǎn)品、2號產(chǎn)品；委托生產(chǎn)下分為3號產(chǎn)品、4號產(chǎn)品，這么做就為企業(yè)設置了項目基礎檔案。3.項目核算在填制憑證時的應用。企業(yè)因為發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務而進行憑證填制時，若此經(jīng)濟業(yè)務屬于項目核算科目，賬務管理系統(tǒng)會要求使用者輸入該業(yè)務所在的項目分類。例如，在系統(tǒng)中操作“直接工資”時，系統(tǒng)就會提示輸入“直接工資”所在的項目名稱，例如是1號產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就需要輸入“生產(chǎn)成本核算”“、1號產(chǎn)品”等信息。4.項目輔助賬管理。擺闊項目總賬管理與項目明細賬管理，還可以向管理者提供項目統(tǒng)計表，幫助管理人員實施掌握項目完成情況。在上述的例子中，管理者可以賬務處理系統(tǒng)來查詢項目總賬與明細賬，從而掌握各個大項下的小項具體情況。

三、輔助核算的意義

輔助核算就是在企業(yè)進行常規(guī)核算或分類核算的同時，按照往來單位、項目等進行核算。因此，在企業(yè)賬務處理中具有重大意義。

（一）能夠提高企業(yè)的核算與管理水平

利用輔助核算，管理者能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求第一時間掌握各部門業(yè)務的進展，與客戶的溝通，供應商的業(yè)務往來以及各項目的具體信息，通過對信息的篩選與分析總結(jié)，提高管理者的管理水平，提高生產(chǎn)效率。

（二）簡化企業(yè)賬戶設置

傳統(tǒng)的企業(yè)賬務核算中，尤其是與外界的往來業(yè)務核算，經(jīng)常在總賬目下分置明細科目，例如在“應付款”下設置每一個公司的名稱等，進而核算與每一個公司相關的業(yè)務。這種方法的弊端就是，當往往來公司或往來業(yè)務較多時，由于科目繁多，管理就變得很困難，不利于業(yè)務進行。而輔助核算將“應付款”設置為總科目，通過輔助賬展示項目的詳細信息，這樣做就監(jiān)護了賬戶，而賬務處理系統(tǒng)的優(yōu)點———存儲量大、運行速度快、結(jié)果準確等更是得到了充分的發(fā)揮，使處理結(jié)果更全面、詳細。

四、結(jié)束語

篇5

關鍵詞:會計信息化;會計科目;輔助核算

在經(jīng)濟全球化趨勢下,信息化進程不斷加快,信息化已經(jīng)成為當今時代的突出標志。在會計信息化過程中,作為整個會計信息系統(tǒng)核心的賬務處理系統(tǒng),以資金流為核心反映企業(yè)全面管理活動,可無縫鏈接其他業(yè)務子系統(tǒng),具備基本核算和輔助核算功能。其基本核算功能主要是通過憑證的錄入、審核、匯總、記賬、結(jié)賬等操作自動生成總賬、明細賬,最終由報表系統(tǒng)生成會計報表;輔助核算功能突破了傳統(tǒng)的總賬和明細賬的核算方式,提供了靈活多變的輔助賬及相應的查詢統(tǒng)計等多種功能,為滿足企業(yè)內(nèi)部管理提供了更詳盡有用的核算信息。因此,如何在會計信息化環(huán)境下設置規(guī)范合理的會計科目,是值得廣大財會人員探討的問題。

一、設置會計科目的必要性

會計科目是按照會計要素的具體構成進行科學分類而確立的會計核算項目,它是會計信息系統(tǒng)與具體單位的具體業(yè)務聯(lián)系的紐帶。設置會計科目就是將企業(yè)會計核算中所使用的會計科目逐一地按系統(tǒng)要求描述給系統(tǒng)。

第一,設置會計科目可以分類反映企業(yè)不同的經(jīng)濟業(yè)務,將各種復雜經(jīng)濟業(yè)務轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計核算信息,是設置賬戶、進行賬務處理所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。第二,會計科目設置是企業(yè)會計制度的一個重要組成部分,是指導和規(guī)范企業(yè)會計核算的必要前提,是進行財務管理、會計分析的基礎。它直接影響企業(yè)經(jīng)濟活動側(cè)重點的反映和會計信息的真實性與準確性,直接影響會計核算和財務分析的質(zhì)量和效果。第三,會計科目設置是會計信息系統(tǒng)的核心,反映整個企業(yè)會計核算和財務管理的體系結(jié)構,它是賬務系統(tǒng)所有初始設置中工作量最大、最重要的設置之一。科目設置是否規(guī)范合理,對整個會計信息系統(tǒng)的應用至關重要,用戶必須予以高度重視。

二、設置會計科目的原則

在會計信息化過程中,會計科目作為分類提供會計信息的一種重要手段,其分類正確與否決定著會計信息的科學性、系統(tǒng)性,從而決定著管理的有效性。由于各單位經(jīng)濟業(yè)務活動不同,在具體設置會計科目時要考慮各自的特點和具體情況,因此設置會計科目必須遵循一定的原則,主要包括以下方面:

(一)會計科目設置必須滿足會計制度的要求

為了適應我國宏觀管理的需要,保證對外提供會計信息指標口徑的一致性和可比性,財政部根據(jù)《企業(yè)會計準則》制定了統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》,制度中相應規(guī)定了統(tǒng)一的會計科目名稱,并對每一科目的使用作了詳細的說明。企業(yè)在設置會計科目時,應根據(jù)提供會計信息的要求,對一些主要科目的設置及核算內(nèi)容應保證與制度相一致。

(二)會計科目設置必須滿足會計核算與管理的要求

在會計信息化過程中,會計科目設置要根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務的特點,以全面核算經(jīng)濟業(yè)務的全過程及結(jié)果為目的,使全部經(jīng)濟業(yè)務在所設的科目體系中都能得到反映。由于賬務系統(tǒng)只有末級科目才允許有發(fā)生額,才能接收各業(yè)務子系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的數(shù)據(jù),因此要將各子系統(tǒng)中的核算科目設置為末級科目。會計報表是會計信息系統(tǒng)輸出的重要信息之一,報表中各項數(shù)據(jù)應能方便地從機內(nèi)賬中自動生成。因此,凡是報表所用數(shù)據(jù),需從賬務系統(tǒng)取數(shù)的,都必須設立相應科目。

會計工作是一種經(jīng)濟管理的活動,設置會計科目既然是會計核算的起點,就必須滿足經(jīng)濟管理的要求。因此,應結(jié)合本單位的具體情況,使科目設置能充分、及時地提供經(jīng)濟管理所需要的會計信息,為考核、分析單位的經(jīng)營狀況,實施控制,做出預測決策提供依據(jù)。但在具體工作時,既要防止科目過于繁瑣,增加會計核算的工作量,又要防止科目過于簡單,造成經(jīng)濟管理困難。

(三)會計科目設置要保持相對穩(wěn)定性

為了保證會計信息的連續(xù)性、可比性,便于不同時期、不同行業(yè)間的會計核算指標的分析和比較,提高會計信息的有效性,會計科目設置應在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定,不宜經(jīng)常變更。如會計科目在年度中不能被刪除;如果已經(jīng)使用,不能增設下級明細科目。但是,強調(diào)科目穩(wěn)定,并非要求科目絕對不能變更,當會計環(huán)境發(fā)生變化時,科目也應隨之進行相應調(diào)整,以及時全面地反映經(jīng)濟活動。

(四)會計科目設置要簡明易懂

會計核算的目標就是向各方使用者提供有用的會計信息,以滿足他們的判斷、決策需要。會計科目作為會計核算的分類標識,科目名稱要簡單明了、通俗易懂,便于開設和運用賬戶;科目設置既要兼顧不同信息使用者的需要,又要考慮會計信息的成本,要突出重點,對不重要的信息要合并或刪減,還要考慮會計信息化的特點,每一個科目要加設固定的科目編碼以方便計算機操作。

三、設置會計科目的方法

在會計信息化過程中,設置會計科目有兩種方式:直接采用原有科目,將已整理好的科目直接錄入計算機;根據(jù)信息化的特點和實際情況對原有科目進行調(diào)整。前者容易造成科目體系龐大,難以滿足業(yè)務發(fā)展的要求,給系統(tǒng)的實施和維護帶來困難;后者主要通過設置會計科目的輔助核算,可以簡化科目體系和進行縱向橫向的信息查詢分析,符合會計信息化環(huán)境的特點和對會計信息質(zhì)量的要求,有助于提高核算和管理水平。

(一)設置單位往來科目

單位往來是指本單位和其他單位間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,包括客戶往來和供應商往來。會計科目中有專門用于核算單位與本單位外部進行資金往來業(yè)務的科目,如應收賬款、應付賬款等。這些科目核算的業(yè)務涉及單位的債權債務,與單位的經(jīng)濟利益關系密切,特別是市場經(jīng)濟條件下各單位對此類業(yè)務的核算和管理要求越來越高。在賬務系統(tǒng)中設置這類科目可采用以下三種方法:

第一,在總賬科目下直接設立多個二級科目甚至三級科目,每個二級科目或三級科目對應一個往來單位名稱,但對最低級科目的賬類不能描述為單位往來核算。

1122 應收賬款

112201銷售貨款

11220101長春電機廠

112202 其他款項

11220201 廣州機械廠

第二,在總賬科目下設立劃分業(yè)務類型或往來單位類型的二級科目,并將各個二級科目的賬類描述為單位往來核算。通過系統(tǒng)的往來管理功能建立各個往來單位的檔案資料,并可核算管理此類業(yè)務。

1122應收賬款

112201 銷售貨款 客戶核算

112202 其他款項 客戶核算

第三,僅設立總賬科目,并將其賬類描述為單位往來核算。同樣通過系統(tǒng)的往來管理功能可核算管理此類業(yè)務。

1122 應收賬款 客戶核算

值得注意的是,當企業(yè)規(guī)模較大,往來業(yè)務頻繁時,將科目設置為單位往來輔助核算,作為賬務系統(tǒng)中的往來單位進行管理,或選用應收、應付系統(tǒng)管理。在這種情況下,前者往來業(yè)務的受控系統(tǒng)是賬務系統(tǒng),只進行總分類核算,后者的受控系統(tǒng)是應收(應付)系統(tǒng)。對于實現(xiàn)了賬務報表等財務子系統(tǒng)和供應鏈管理信息化的大中型企業(yè),采用應收(應付)受控系統(tǒng)的上述第三種方法設置科目更理想。

(二)設置個人往來科目

個人往來是指單位與單位內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟往來業(yè)務,如出差借款、私人借款等。會計科目中有專門用于核算單位與本單位職工之間資金往來業(yè)務的科目,如其他應收款等。為了清楚核算管理這類資金往來業(yè)務,在賬務系統(tǒng)中設置這類科目可采用以下方法:

第一,在總賬科目下直接設立多個二級科目,每個二級科目對應一個職工名稱,通過這些二級科目核算每個職工的資金往來,或者通過二級科目劃分業(yè)務類型,再通過三級科目對應一個職工名稱,但對最低級科目的賬類不能描述為個人往來核算。

1221 其他應收款

122101 劉明

122102 李豐

第二,在總賬科目下設立劃分業(yè)務類型的二級科目,并將各個二級科目的賬類描述為個人往來核算。通過系統(tǒng)的往來管理功能建立各個與單位有資金往來業(yè)務的職員檔案資料,并可核算管理此類業(yè)務。

1221其他應收款

122101 出差借款 個人核算

122102 私人借款 個人核算

第三,僅設立總賬科目,并將其賬類描述為個人往來核算。同樣通過系統(tǒng)的往來管理功能可核算管理此類業(yè)務。

1221 其他應收款 個人核算

(三)設置部門核算科目

為了加強管理,提高經(jīng)濟效益,許多單位都實行了部門核算。當某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時,可以使用部門核算。下面通過對管理費用科目的設置介紹部門核算科目的建立。在會計信息系統(tǒng)中,同樣可按手工方式建立管理費用的一、二級科目,且對各個二級科目的賬類描述為部門核算,再通過系統(tǒng)部門管理功能建立單位各個部門的檔案資料,這樣不僅可以核算某一會計期間的管理費用總額和各個具體的費用項目總額,而且還可核算某一會計期間內(nèi)各部門的管理費用總額,以及各部門各項管理費用的總額和各項管理費用在各個部門的總額。某企業(yè)管理費用科目設置如下:

6602管理費用

660201 辦公費 部門核算

660202 差旅費 部門核算

660203 折舊費 部門核算

(四)設置項目核算科目

所謂項目,一般被認為是專門的經(jīng)營對象和核算對象。實際會計核算時,經(jīng)常要求將圍繞一種產(chǎn)品、一項工程、一個科研等項目所發(fā)生的所有收支,按費用或收入類別設立專門的明細賬,以便更好地完成對每個項目投入產(chǎn)出及費用情況的核算。如企業(yè)的產(chǎn)品成本、在建工程、科研單位的科研課題等均可被設置為項目核算。某企業(yè)生產(chǎn)成本科目設置如下:

5001生產(chǎn)成本

500101 直接材料 項目核算

500102 直接人工 項目核算

500103 制造費用 項目核算

500104 其他 項目核算

(五)設置日記賬和銀行賬科目

日記賬核算用于設置需生成日記賬式賬簿的會計科目。一般單位必須設置日記賬核算的科目有庫存現(xiàn)金和銀行存款。而銀行輔助賬科目一般為銀行存款類科目,銀行存款類科目有特殊的核算要求,需要定期將單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和銀行出具的銀行對賬單進行核對,以生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。通過日記賬與銀行賬輔助核算管理,有利于企業(yè)加強貨幣資金的控制和管理。

1001 庫存現(xiàn)金 日記賬

1002 銀行存款 日記賬、銀行賬

(六)設置外幣和數(shù)量賬科目

在賬務系統(tǒng)中,一般設置外幣輔助賬的科目有銀行存款等,設置數(shù)量輔助賬的科目主要有原材料、庫存商品、產(chǎn)品銷售收入等。當某一賬戶需要核算和反映不同的外幣或數(shù)量信息時,可以使用外幣或數(shù)量核算。

1002銀行存款 日記賬、銀行賬

100201 工行存款 日記賬、銀行賬

100202 中行港幣 日記賬、銀行賬、外幣核算(港幣)

1405庫存商品

140501 甲產(chǎn)品 數(shù)量核算(件)

只要企業(yè)有核算需求,任何科目都可以設置為相應的輔助核算。在利用輔助核算功能時,應該廣開門路,看重核算與管理要求的本質(zhì),遵循“實質(zhì)重于形式”的原則。只要需要,也可以綜合運用多種輔助核算。

隨著會計信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展,應充分發(fā)揮信息共享、匯總及再處理的優(yōu)勢,設置會計科目不僅按業(yè)務內(nèi)容和資金性質(zhì),而且按業(yè)務管理、會計統(tǒng)計和會計信息分析的需求來進行。在實際工作中,既要結(jié)合本單位的實際情況,考慮企業(yè)管理的需要和財務軟件本身具有的功能特點,還要選擇適合本單位需要的會計科目設置方法,使用輔助賬強化會計信息的管理和控制,為企業(yè)的預測、決策提供信息和依據(jù)。

參考文獻:

1、李暉.略談會計信息系統(tǒng)的會計科目設置[J].中國管理信息化,2006(11).

2、康志烈.淺議設置會計科目的基本原則[J].交通財會,2008(1).

篇6

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：一是現(xiàn)有國庫人員已不適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監(jiān)督職責，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應新時期國庫業(yè)務發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現(xiàn)在國庫會計核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務用機在人行局域網(wǎng)和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實行專門的網(wǎng)絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現(xiàn)為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業(yè)務“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務處理不能適應當前國庫會計電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機構內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現(xiàn)國庫業(yè)務獨立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應國庫會計電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務監(jiān)督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務量巨增，風險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機制亦不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業(yè)務素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預算執(zhí)行過程中的職責及權限，同時針對業(yè)務的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進行修訂、補充。

3、優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡建設。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡攻擊事件的發(fā)生。

4、應進一步改進國庫內(nèi)部往來業(yè)務處理程序。一是應將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實現(xiàn)電子化，就應在核算程序中設置一個相應模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實行實時傳輸，后端數(shù)據(jù)實時處理，將會大大提高了數(shù)據(jù)處理的時效性、準確性，減少了國庫資金風險點。

5、完善事后監(jiān)督機制。一是開發(fā)國庫會計核算業(yè)務事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計算機系統(tǒng)對國庫業(yè)務全程實行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務以及對各國庫風險點的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務無紙化進程，減少國庫業(yè)務手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：

一是現(xiàn)有國庫人員已不適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大 的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監(jiān)督職責，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應新時期國庫業(yè)務發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現(xiàn)在國庫會計核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務用機在人行局域網(wǎng)和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實行專門的網(wǎng)絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現(xiàn)為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業(yè)務“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務處理不能適應當前國庫會計電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機構內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現(xiàn)國庫業(yè)務獨立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應國庫會計電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務監(jiān)督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務量巨增，風險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機制亦不能適應國庫業(yè)務發(fā)展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業(yè)務素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預算執(zhí)行過程中的職責及權限，同時針對業(yè)務的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進行修訂、補充。

3、優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡建設。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡攻擊事件的發(fā)生。

篇7

【關鍵詞】集中核算體制；國有資產(chǎn)；管理；問題；解決措施

集中核算是會計委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對完善我國企事業(yè)單位各項制度，提高業(yè)務運作的規(guī)范化，強化內(nèi)部管理，組織會計監(jiān)督，穩(wěn)定各項財務工作的運行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問題

（1）在剛開始成立核算中心的時候，對備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務估計量為基準的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個大概的數(shù)據(jù)，當形勢和業(yè)務量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會發(fā)生偏離。當備用金額度變大時，報賬人員就會將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報憑證中，將不同業(yè)務的原始憑證匯總在同一張結(jié)報單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標準不相符合，不同業(yè)務的原始憑證匯總在同一張結(jié)報單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯亂，對結(jié)報、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無法充分體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的全貌，失去了明細賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會計信息的獲得，弱化了會計監(jiān)督職能；另一方面，對網(wǎng)上業(yè)務查詢產(chǎn)生限制。當備用金額度變小時，單位可能疏于結(jié)報，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報后，一般是以結(jié)算金額為準將銀行存款打入備用金賬戶，以對備用金賬戶金額進行補足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠一致。然而單位銀行備用金賬戶的實際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現(xiàn)問題。

2、集中核算體制下針對現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計制度，以月份或季度為期限對備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對備用金和備用金賬戶進行定時或不定時的抽查，增強備用金和備用金賬戶使用的規(guī)范性、嚴謹性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶對賬單由備用金賬戶開設行直接寄至核算中心。核算中心可以通過核對收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡單地對存款余額進行核對，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會計制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報。由于會計核算軟件沒有建立赤字報警機制，導致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀律和財政預算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門輔導等形式。對建賬有漏洞的單位要予以公示、批評。

（2）建立失物招領制度。對結(jié)算環(huán)節(jié)中當月和以前月份對不上的銀行賬，要以失物招領形式予以公告。在確認單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項落實到相應核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報警機制，規(guī)避財政赤字風險。

三、往來款管理

1、集中核算體制下往來款管理存在的問題

（1）部分事業(yè)單位長期掛賬的應收款長時間不動，而且對象為經(jīng)濟實體。這部分應收款掛賬有的是單位過去辦的所屬實體避開國家政策規(guī)定的程序直接通過應收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟實體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷，不得不長期掛賬。

（2）虛構支出，隱蔽收入。憑借往來款賬戶將費用長期掛賬，或在往來科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開財政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報表無法反映事實，造成會計信息嚴重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會計集中核算監(jiān)督難以在時空上充分與各單位經(jīng)濟業(yè)務活動相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實際情況。除此之外，核算單位負責人對財務制度和往來款項管理制度的建設缺乏重視，造成各種往來款項最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對往來款管理的應對策略

（1）摸清思路，回歸往來款的本原。報賬人員、經(jīng)辦人等相關負責人可能在長期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來賬怎樣形成的、什么時間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來款二級明細賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來款，減少因長期掛賬而造成的賬面混亂問題。

（2）清產(chǎn)核資，對過去遺留下來的對外投資問題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴大催收范圍、強化催收力度，對于確定收回無望的款項上報相關上級部門，以上級部門的批示為依準對不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強化管理水平。首先，要從上層做起，領導要守好關、把好關，對單位財務部門及相關部門的往來款管理做出嚴格監(jiān)督和控制。其次，要建立責任追究制度，配備專門的往來款管理人員，明確往來款管理過程中的責任劃分。最后，建立內(nèi)部審計制度，提高往來款核算與管理的水平，對違反財政、財務制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴重批評和教育，堅決杜絕虛列支出和利用往來款進行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（1）單位往往對現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對固定資產(chǎn)重視程度則遠遠不夠。許多單位對固定資產(chǎn)既不計成本也不提折舊。對于上級部門配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行清理，但是長時間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費用的小金庫。更有甚者，一些閑置的設備和儀器直接報廢，或無償供認借用。

2、集中核算體制下針對固定資產(chǎn)管理的應對策略

（1）把好購置關。由單位使用部門制定固定資產(chǎn)購置計劃書，經(jīng)有關部門批準審核無誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預算，以預算為基準進行采購。

（2）強化入庫和驗收。驗收入庫時，管理人員要與使用人員同時在場、共同驗收。對于大型、昂貴、大宗物品，部門領導也必須參加現(xiàn)場驗收，嚴格決絕不合格的產(chǎn)品入庫。

（3）重視維修養(yǎng)護。建立專人負責制度和使用登記制度。加強對維修養(yǎng)護人員的崗位培訓工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級明細賬，單位財務部門建立固定資產(chǎn)三級明細賬，保管人員建立實物卡片賬。加強固定資產(chǎn)的賬務核對工作，單位財務部門與核算中心配合，在每年年底單位財務部門將固定資產(chǎn)三級明細賬、實物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級明細賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符。

實踐證明，盡管實行會計集中核算還存在一些問題，但在加強國有資產(chǎn)管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會計集中核算制的優(yōu)越性，是一項成功的會計管理制度。

參考文獻：

[1]王世定.會計委派制與會計集中核算全書[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2002.

篇8

關鍵詞 行政事業(yè)單位 財務管理 基礎業(yè)務

前期組織進行了一次對鎮(zhèn)分部業(yè)務的網(wǎng)絡稽核，我參與了部分業(yè)務的稽查，通過稽查發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)分部基礎業(yè)務及財務管理還存在一些問題，以下談談我個人看法，供參考。

一、存在的問題

（1）記賬不及時。資金會計沒有及時傳遞憑證給核算會計記賬；核算會計對鎮(zhèn)直單位當月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務沒有及時進行會計核算；資金會計、核算會計不按時月結(jié)。

（2）會計科目設置不正確。“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”沒有按支出功能科目的“項”級設置明細，仍使用“廣播事業(yè)費”、“財政離退休費”等舊科目；擅自增加“經(jīng)費支出”、“事業(yè)支出”的款級明細科目，如在“商品和服務支出”科目下增設“小食堂支出”明細科目；“上級補助收入”沒有按資金來源和項目設置明細；固定資產(chǎn)沒有按“房屋建筑物”、“通用設備”設置二級科目和按固定資產(chǎn)具體項目設置三級科目；“應繳財政專戶款”沒有按資金的類別設置明細科目，直接以款項名稱設置明細；往來科目特征設置為“一般”。

（3）記賬憑證摘要填寫不規(guī)范。記賬憑證沒有摘要或摘要不能準確反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。表現(xiàn)為：往來款摘要不具體，如“欠往來款”或“收暫付款”等；收入款項摘要太籠統(tǒng)，如“收款”、“收其他收入”等；財政統(tǒng)發(fā)工資摘要表述很簡單，如“打卡工資”、“銀行工資”等；支出報賬摘要不詳實，如“單位報來發(fā)票”、“各項經(jīng)費支出”等。

（4）備用金管理不到位。沒有核定單位備用金，銀行存款隨進隨出，大進大出，沒有通過支出報賬補充備用金；申請臨時專項用款頻繁，且數(shù)額較大，沒有通過支出報賬及時抵減現(xiàn)金備用金；收財政部門轉(zhuǎn)移支付通過現(xiàn)金結(jié)算；付基建工程款、一事一議工程款用現(xiàn)金支付。

（5）會計核算不準確。鎮(zhèn)直單位收入繳存財政專戶時作相關收入核算，往來款繳存財政專戶時沒有作往來款核算，而在財政專戶撥回時作往來款核算；支出報賬，編制兩張記賬憑證，將支票存根與支出發(fā)票分開記賬，通過“現(xiàn)金”科目過渡；財政統(tǒng)發(fā)離退休費，在“事業(yè)支出”科目下作兩筆相反分錄的會計核算；鎮(zhèn)直單位購置固定資產(chǎn)，編制兩張記賬憑證，將購置固定資產(chǎn)的支出與固定資產(chǎn)增加分開核算；核算會計記賬用先“貸”后“借”；收財政專戶撥上年度繳存財政專戶款直接在“事業(yè)基金”科目核算；鎮(zhèn)直單位抵繳收入通過“現(xiàn)金”科目過渡。

（6）沒有按時對賬。月末資金賬的分單位銀行存款數(shù)與所屬各單位銀行存款賬面數(shù)不一致。

（7）收入未及時足額繳存專戶。鎮(zhèn)直單位收入或往來款沒有及時足額繳存財政專戶，收入坐支后，從支出存款戶提取現(xiàn)金補繳財政專戶；繳存鎮(zhèn)財政專戶款與繳存村級資金專戶款混庫。

（8）錯賬更正方法不正確。用反記賬、反月結(jié)的方式更正已登記入賬的記賬憑證；調(diào)整當年賬務直接用科目對沖方法進行更正，調(diào)整以前年度賬務，不同科目之間用正數(shù)和負數(shù)同時在借方進行沖正。

二、幾點建議

（1）資金會計應及時傳遞憑證給核算會計，核算會計及時記賬；月底核算會計應將本月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務入賬；若當月沒有業(yè)務發(fā)生也應及時進行月結(jié)。

（2）“撥入經(jīng)費（財政補助收入）”按撥入基本支出和項目支出設置二級科目，并在二級科目下按“支出功能分類科目”的“項”級科目設置三級明細；“經(jīng)費支出”應按基本支出和項目支出設置二級科目，并在二級科目下按“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設置三級明細，根據(jù)需要可在三級科目下增添明細科目；“上級補助收入”應按資金來源和項目設置明細；“應繳財政專戶款”按資金的類別設置明細；固定資產(chǎn)應按房屋建成筑物、一般設備、專用設備等設置二級科目，并在二級科目下按具體固定資產(chǎn)項目設置明細；往來科目的科目特征應設置為“往來”。

（3）記賬憑證摘要應準確反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，摘要應具體，往來款應分戶填寫摘要，收入應按款項內(nèi)容填寫摘要，財政統(tǒng)發(fā)工資應根據(jù)統(tǒng)發(fā)工資項目名稱填寫摘要，支出應根據(jù)明細科目填寫摘要。

（4）根據(jù)鎮(zhèn)直單位業(yè)務量大小，結(jié)合工作環(huán)境情況，核定備用金，用于單位日常零星開支需要，單位必須嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，日常備用金通過支出報賬補充。因特殊情況必須使用現(xiàn)金而日常備用金不足使用的，可辦理臨時專項用款，在月內(nèi)應督促單位及時辦理支出報賬手續(xù)，沖減現(xiàn)金備用金。基建工程款、一事一議工程款、應辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（5）鎮(zhèn)直單位收入款項繳存財政專戶時，只通過“應繳財政專戶款”科目核算，待收到財政專戶撥款時，作相關收入核算，鎮(zhèn)直單位往來款繳存財政專戶時，一方面作“應繳財政專戶款”科目核算，同時作財政專戶往來和單位或個人往來核算；支出報賬將支票存根與支出發(fā)票一同附在支出報賬單后，填制一份記賬憑證，通過支出類科目和銀行存款科目核算；財政統(tǒng)發(fā)鎮(zhèn)直單位人員工資用支出功能分類科目和支出經(jīng)濟分類科目核算；鎮(zhèn)直單位購建固定資產(chǎn)通過“其他資本性支出”科目進行明細核算，同時在同張記賬憑證上作固定資產(chǎn)增加的核算；村（社區(qū)）購置固定資產(chǎn)直接作貨幣資金和固定資產(chǎn)核算；村級水費、兩河一閘資金通過“應付款”科目核算；預發(fā)村干工資先通過“應付工資”科目核算，待鎮(zhèn)政府批復后通過“管理費用―管理人員及固定員工工資”科目核算，村民組長工資應通過“管理費用―管理人員及固定員工工資”科目核算；鎮(zhèn)直單位收財政專戶撥上年度繳存財政專戶款視同當年繳存財政專戶款核算；鎮(zhèn)直單位抵支收入報賬時，應分別填寫收支報賬單，支出填制支出報賬單，收入填制收入結(jié)算表并附抵繳憑證，在同張記賬憑證上作收入、支出核算。

（6）每月終了，資金會計與核算會計核對分單位銀行存款數(shù)，兩者賬面數(shù)一致后才月結(jié)；月底，資金會計與開戶銀行進行款項核對，若發(fā)現(xiàn)與銀行對賬單不一致，根據(jù)未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；村級每次收入報賬資金會計與單位報賬員核對銀行存款，雙方在銀行存款結(jié)算表上簽字，每次支出報賬核算會計與單位報賬員核對備用金余額，雙方在備用金核對單上簽字。

（7）鎮(zhèn)直單位各項收入、往來款及時足額繳存財政專戶；村級各項收入、往來款、與農(nóng)戶的內(nèi)部往來款及時繳存村級資金專戶。鎮(zhèn)直單位繳存鎮(zhèn)財政專戶款與村級繳存村級資金專戶款不能混庫。

篇9

普光氣田工程建設項目投資規(guī)模大，屬高含硫化氫氣田，所需設備和材料大都為抗硫防腐產(chǎn)品，進口物資用量大，性能特殊，制造工藝復雜，技術含量高，相對普通材料、價格也很昂貴。在開發(fā)建設的過程中，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，抓住投資和成本核算是一個極其重要的方面，而投資和成本中關鍵又是材料核算。材料成本在工程建設中占用很大的比重，管好、用好、控制好工程材料十分重要。所謂材料核算就是用貨幣或?qū)嵨飻?shù)量形式，對酸性氣田工程建設中材料的消耗活動進行記錄、計算、控制、監(jiān)督、分析、考核和比較，及時真實地反映工程建設的投資成本，控制好材料核算是保證工程建設項目順利運行及完成投資的關鍵環(huán)節(jié)，在酸性氣田工程建設過程中，結(jié)合實際情況進行有益的探索和創(chuàng)新。

一、細化材料核算單元，按子項目控制材料投資計劃

按照中石化總部發(fā)展計劃部下達的投資總額，材料投資由普光分公司計劃經(jīng)營部分解為鉆井工程、采氣工程、集輸工程、公用工程、天然氣凈化廠工程等若干個子項目，財務資產(chǎn)部按照子項目的材料投資額加以核算和控制。

普光分公司在具體的材料核算過程中，鉆井工程項目按照單井所需要的油套管、井口、入井液等逐項進行核算；集輸工程按照單站場、集輸管線所需的設備、鋼材、閥門、管件控制系統(tǒng)等材料對應進行核算；公用工程按照配備的用電線路、通訊設備、變電設備等對應核算；天然氣凈化廠按照epc總承包協(xié)議規(guī)定的材料投資總額加以核算控制。所有材料核算均通過erp管理系統(tǒng)中ps模塊下達投資預算，按照網(wǎng)絡作業(yè)號進行結(jié)算。通過細化材料核算單元，普光氣田工程建設的材料投資很好的控制在下達的額度之內(nèi)。

二、積極爭取國家的減稅免稅政策

加強材料核算管理，不斷探索新的途徑。在天然氣凈化廠epc總承包進項稅抵扣及進口關稅減免過程中，工程項目實行epc總承包模式，若完全按此模式運作，采購方為中國石化工程建設公司（以下簡稱sei），由于該單位為非油氣勘探開發(fā)上游生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國家稅法規(guī)定，由此單位采購的工程項目的設備材料將無法進行增值稅抵扣和關稅減免。但是sei是營業(yè)稅納稅人，不是增值稅一般納稅人，開具不了增值稅專用發(fā)票，取不到epc總承包中的設備材料采購的增值稅專用發(fā)票，這部分增值稅進項稅就無法抵扣。凈化廠概算投資含稅104.7億元，如果無法抵扣將直接給普光分公司利益造成重大損失。因此，為了最大限度的享受國家稅收優(yōu)惠政策，認真研究國家稅務政策，及時做好稅務籌劃工作，避免損失、節(jié)約投資，經(jīng)過多次請示股份公司總部，反復與sei磋商與溝通，與各級稅務部門進行請示和交流，最終在征得稅務部門的同意及不影響sei效益的前提下，提出了采購方由甲方直接對供應方簽訂物資采購合同，改變了原由sei直接簽訂采購合同，變更為普光分公司對供應商直接簽訂采購合同，sei為監(jiān)督方的三方合同。經(jīng)變更簽訂了827份三方合同，合同金額不含稅38.09億元，累計取得可抵扣的增值稅進項稅額達55350萬元。為工程設備材料進項稅抵扣和進口設備免稅鋪平了道路，開創(chuàng)了中石化epc總承包抵扣進項稅和減免進口環(huán)節(jié)稅的先例，為普光分公司節(jié)省了大量投資。

嚴格按照企業(yè)會計制度，規(guī)范材料核算辦法，由epc總承包的sei按設計負責全面的技術驗收，所有進口設備登有臺賬，對進口的材料設備嚴格按照出入庫程序辦理，加強庫存物資管理，加快庫存資金周轉(zhuǎn)。

三、及時真實地反映工程建設項目中的材料采購成本

為了加強材料核算，普光分公司不斷加強財務管理，制定材料預算管理機制。積極配合畢馬威和中石化各級審計部門的審計，以真實發(fā)生的業(yè)務為基礎規(guī)范材料核算，禁止為完成投資計劃和資金指標等隨意提前確認往來款項或不確認往來款項，據(jù)實結(jié)算工程建設中材料采購成本。

四、加強集團公司內(nèi)部往來材料結(jié)算

積極配合總部物裝部、國際事業(yè)公司開展物資集中采購，料款集中結(jié)算。普光氣田工程項目建設所需設備材料多數(shù)為進口物資，形成材料結(jié)算工作量很大，往來各單位增值稅發(fā)票、普通

票等原始單據(jù)直接傳遞到普光分公司相對應業(yè)務員，收到發(fā)票，材料檢驗合格后及時辦理出入庫，結(jié)轉(zhuǎn)工程建設投資成本，確保財務掛賬與資金結(jié)算準確無誤。對于貨到票未到的材料采購業(yè)務，財務每月和業(yè)務部門核對應付賬款的暫估明細，包括供貨商、掛帳金額等，當月暫估入賬，消除雙方往來差異。不斷加強內(nèi)部往來對賬管理機制，設置專人牽頭負責往來對賬事項，做好信息溝通、單據(jù)傳遞、往來核對等工作，確保每月和各單位往來核對準確無誤，提高了進口物資材料結(jié)算速度。

五、完善材料核算管理制度，防范財務風險

不斷完善材料核算管理制度，材料核算管理中存在的財務風險，及時掌握預測，進行避免。

首先是資金使用風險。資金分散使用，資金計劃不準確，資金支付條件、時間、方式、金額不恰當，對酸性氣田工程建設中材料預付款和工程進度款及時控制不嚴，影響資金安全，造成效益流失。

其次是財務結(jié)算風險，對多記、錯記、漏記，導致賬物不符，財務數(shù)據(jù)不準確、不完整；貨到驗收合格不及時，結(jié)算不及時，影響企業(yè)商業(yè)信譽和形象。

材料采購資金集中管理、統(tǒng)一使用和嚴格控制，是防范材料結(jié)算財務風險的有效措施。

篇10

[關鍵詞]實行 會計集中核算 財務管理

作為會計委派制的一種特殊形式,會計集中核算是指由政府組織成立會計中心,在其資金所有權、使用權、自不變的前提下取消同級機關事業(yè)單位的銀行賬戶、會計機構和會計崗位,由會計核算中心取而代之為其集中辦理會計核算工作或?qū)嵭袝嫳O(jiān)督,使其成為集會計核算、監(jiān)督、服務功能于一體的財務管理新模式。會計集中核算自從在公共財政體系實施之后,其在強化會計控制監(jiān)督、提高資金使用效率、遏制腐敗等違紀現(xiàn)象中起到了非常大的作用,充分解決了傳統(tǒng)會計分級核算制下會計管理分散、各自為政的難題,具有歷史性的意義。

一、實行會計集中核算的成效及作用

首先,會計集中核算的實行增加了會計核算工作的規(guī)范性,改善了會計信息的質(zhì)量,提高了會計核算工作的效率。在實行會計集中核算后,各核算單位只需設置報賬員,其記賬工作由會計集中核算中心完成,會計核算業(yè)務也相應的被納入了后者的管理范疇,而后者通過信息化管理方式的運用,大大提高了財務管理工作的效率,從而使會計核算水平有了質(zhì)的飛躍。

其次,財政資金的調(diào)度趨于合理化,資金的使用效益得到了相應提高。在實行會計集中核算后,財政所實行的國庫單一賬戶體系對于加強資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理具有積極作用;與此同時,資金流轉(zhuǎn)的全過程交由會計集中核算中心核算和監(jiān)督,可從根本上改變目前財政資金管理分散,各核算單位多頭開戶或重復開戶的混亂局面,并有效解決了預算執(zhí)行過程中資金被擅自擠占、截留、挪用的現(xiàn)象,從而大大提高了資金的使用效益,保證了財政資金的安全性。

最后,強化了會計的監(jiān)督控制,減少了核算單位財務收支中違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。在實行會計集中核算后,所有被納入會計集中核算中心管理的核算單位,其所發(fā)生的所有支出都需通過該中心一個賬戶予以管理,實行會計統(tǒng)一核算,而該中心有權對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性審查,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)可有權要求相關單位予以糾正或補辦,從而在大大減少了違法違紀行為的發(fā)生機率。

二、實行會計集中核算后如何加強財務管理

1、健全相關內(nèi)部控制制度

為了盡快實現(xiàn)會計集中核算與內(nèi)部控制制度的并軌,核算單位首先應根據(jù)會計集中核算的特點完善內(nèi)部控制制度,例如針對會計集中結(jié)算每日資金進出量大的特點,設置相應管控權限用以確保資金的安全,而對于內(nèi)部稽核和復核要實行不相容職位相分離制度,通過明確分工來提高資金撥付、使用的安全性;其次,由于實行會計集中核算后各核算單位的預算管理體制、會計主體地位未變,會計集中核算中心所執(zhí)行的會計監(jiān)督管理,需要各單位內(nèi)控制度體系的積極配合。

2、明確會計核算中心職責

從實際來看,會計集中核算中心主要負責本單位預算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算,按照年初核定的經(jīng)費收支預算執(zhí)行資金撥付,實行單位審批,從而保證各單位經(jīng)費的合理、合規(guī)、合法使用。例如,對于各單位的零星現(xiàn)金支出,實行備用金制度,備用金的留存數(shù)需依據(jù)該單位經(jīng)費收支業(yè)務量的大小確定,并定期根據(jù)其實際情況進行調(diào)整。再如,對于大額款項支付,會計核算中心需依據(jù)用款單位申請,經(jīng)核定審批后將該款項匯入采購中心或其他對方單位。

3、加強往來債務債權管理

在實行會計集中核算前,某些核算單位在預算外收入和其他收入的界定的入賬上存在相當多的問題,有些單位將屬于收入性質(zhì)的款項作為往來款直接記入中心賬戶,有些單位對往來款缺乏管理,常常造成一旦支付往來款該單位賬戶余額不足的問題。為此,在實行會計集中核算后,核算中心除了需建立并登記往來款項明細賬以外,還要將該明細賬定期與下屬單位核對,督促下級單位及時清收往來款項,避免因長期掛賬而形成的壞賬呆賬,充分降低財務風險。

4、以服務為中心優(yōu)化職能

作為集監(jiān)督與服務于一體的管理機制,會計集中核算中心要將職能定位于不僅僅是資金支付與會計核算,更重要的是會計監(jiān)督控制,以防止財務舞弊、資金擠占等違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。為此,中心人員在執(zhí)行會計監(jiān)督或控制時,主要應從內(nèi)部審批程序、財務開支標準、相關列支渠道、政府采購程序等是否完備,是否專款專用入手,對下屬單位的會計核算和財務管理行為進行全方位、深層次的監(jiān)督,而不應僅僅局限在下屬單位原始憑證合法性的審核方面。

5、提高財務人員綜合素質(zhì)

為了盡快適應會計集中核算后財務工作的轉(zhuǎn)變,一方面,財務人員要自覺加強理論知識學習,通過會計、財務管理以及相關財經(jīng)法規(guī)制度的學習,不斷提高自身的綜合素質(zhì)與財務管理水平,以起到理性理財?shù)淖饔?另一方面,會計集中核算中心或上級會計主管部門要切實加強對會計信息系統(tǒng)的培訓力度,使下屬單位的財務人員能夠更好的適應財務信息化的需求,這對于提高財務工作效率、資金管理水平、風險防范能力以及會計信息質(zhì)量無疑有著極其重要的意義。

三、總結(jié)

綜上所述,在實行會計集中核算后,核算單位的財務管理職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變,其不但需要對核算單位的會計機構及人員管理體制進行適當調(diào)整,而且還要將會計職能與部門利益進行權衡,因此會給核算單位的財務管理工作帶來一定的不適應性,為此各核算單位應從上述措施入手,積極配合與適應這種管理職能及其模式的相應轉(zhuǎn)變,從而為下一階段工作奠定良好的基礎。

參考文獻:

[1]柳馳.會計集中核算后如何加強財務管理[J].武漢冶金管理干部學院學報,2008;1