導(dǎo)語：如何才能寫好一篇依法治稅論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要:對組織稅收收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛質(zhì)進行了分析，提出了解決兩者矛質(zhì)的方法，指出依法治悅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，只有堅持依法治枕才能閱滿地完成收入任務(wù)，促進經(jīng)濟發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，依法治稅成為我國當前稅收工作的基本原則和要求。但是，長期以來形成的指令性稅收計劃對稅收行政執(zhí)法產(chǎn)生了一定的影響，稅收計劃與依法治稅的矛盾也隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善而日益顯現(xiàn)。如何嚴格堅持和推進依法治稅、如何處理好組織稅收收人與依法治稅兩者的關(guān)系成為一個值得深人研究、努力實踐的重大課題。

組織收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛盾

一.收人中心說”帶來的治稅觀念的誤區(qū)

在計劃經(jīng)濟體制影響下，我國對稅收收人實行計劃管理，強調(diào)以組織收人為中心，以稅收計劃任務(wù)的完成情況來考核工作績效，在稅務(wù)部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務(wù)部門任務(wù)觀念很強，將主要精力放在平衡、調(diào)劑稅收收人，確保收人計劃完成上，相對而言，法制意識較為淡薄，不太注重自身征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范。

二.稅收計劃制定的不科學(xué)性成為依法治稅的重要障礙

從理論上講，經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟有調(diào)控作用，所以兩者的內(nèi)在發(fā)展趨勢應(yīng)是一致的。由于經(jīng)濟的發(fā)展呈波浪型的規(guī)律，稅收收人計劃應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律來編制，但長期以來計劃經(jīng)濟體制下編制稅收計劃的主要方法是“以支定收”“基數(shù)增長法”，其公式為:稅收計劃二基數(shù)x系數(shù)+特殊因紊，即每年國家下達稅收計劃任務(wù)是以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，確定一定的增長比例作為當年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。這種方法具有明白直觀、簡便易行、連續(xù)性強、較為穩(wěn)定等特點，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟狀況，對保證國家財政收人的穩(wěn)定增長起到了重要作用。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和完善.這種計劃分配方法的缺陷越來越明顯，主要表現(xiàn)為:第一，基數(shù)對計劃的影響程度較大，基數(shù)越大，稅收收人任務(wù)越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務(wù)越重，實際上是一種“鞭打快牛”的做法。一些地方的稅務(wù)部門為減輕以后年度的任務(wù)壓力.出現(xiàn)了有稅不收等現(xiàn)象。第二，基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負和宏觀調(diào)控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長收“過頭稅”，導(dǎo)致“寅吃卯糧”。第三，系數(shù)的人為操作性大，不是建立在對稅源全面、科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是通過財政預(yù)算反推出來的，可依據(jù)性較差，只考慮財政支出的增長需求，而沒有充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，從而容易導(dǎo)致稅收什劃的增長偏離實際稅撅、稅收任務(wù)崎輕畸重等悄況，會給執(zhí)行稅收政策帶來一定的負面影晌。

三.過度強調(diào)組織收人導(dǎo)致了對征管質(zhì)量的忽視

組織收人固然是稅務(wù)部門應(yīng)盡的基本職能之一，但過度強調(diào)收人任務(wù)導(dǎo)致了稅務(wù)部門對征管質(zhì)量的忽視，有悖依法治稅的原則和規(guī)范征管的要求。在個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，稅撅充足，稅務(wù)部門完成當年度稅收收人任務(wù)后，放松了對漏征漏管戶的清理，企業(yè)欠稅大幅度地增加，壓欠措施不到位，查處案件過程中隨意性較大，甚至個別地方政府常以發(fā)展地方經(jīng)濟為借口，超越權(quán)限要求稅務(wù)部門特別是地稅部門違法實施稅收減免和制定片面的稅收優(yōu)惠政策。這種做法一方面助長了企業(yè)的欠稅、偷稅的風(fēng)氣.助長了地方保護主義的蔓延，加劇了地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，另一方面也不利于稅務(wù)部門征管水平和征管質(zhì)量的提高。而在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，地方政府脫離稅源實際，片面迫求政績和地方收人規(guī)模的最大化，稅務(wù)部門在地方政府和收人計劃的雙重壓力下出現(xiàn)了征“過頭稅”“空轉(zhuǎn)稅”“以票引稅”等稅收違法現(xiàn)象，有的地方為完成“屠宰稅”“農(nóng)業(yè)稅”等收入任務(wù)強行拉牛拉羊、甚至按人頭來計征屠宰稅，造成極其惡劣的影響，更不用提征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范了。

（1）正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系

依法治稅是組織收人的基礎(chǔ)和保障，組織收人是衡量依法治稅水平和力度的重要結(jié)果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅持依法治稅才能圓滿地完成收人任務(wù)，促進地方經(jīng)濟發(fā)展。要正確處理好組織收人與依法治稅兩者的關(guān)系，緩解、解決兩者矛盾應(yīng)從以下幾方面著手:

強化稅收法定原則，克服單純追求收人的觀點。在“依法治國”已成為憲法基本原則的今天，應(yīng)重新對“依法治稅”與“稅收收人計劃”進行定位。從理論上講，稅收計劃是由財政機關(guān)和稅務(wù)部門制定的，是稅務(wù)部門內(nèi)部的工作計劃，不具有強制的約束力，而稅法是由國家的立法機關(guān)及最高行政機關(guān)制定的，具有普遍的法律約束力，違反稅法就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。孰輕孰重顯而易見。再者，從當前形勢上講，雖說組織收人是稅收的基本職能，卻不是唯一職能，特別是我國加人WTO后，稅收更注重的是體現(xiàn)一種“公平”和“中性”的原則，與國際接軌，“依法治稅”顯得尤為重要。這里的“法”就是“稅法”，“稅法”才是全部稅收工作的依據(jù)，而不是“稅收收人計劃”。組織收人應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，做到依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)退盡退。而所謂依法治稅，其內(nèi)涵就是“應(yīng)收盡收”，就是按照稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的要求，通過規(guī)范的稅收行政執(zhí)法行為對經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的稅款解繳人庫，實現(xiàn)稅款從納稅人到國家的財產(chǎn)利益轉(zhuǎn)移，既不能有稅不收，也不能因盲目追求完成稅收收人任務(wù)收“過頭稅”。由此可見，“依法治稅”與“稅收收人計劃”兩者的定位是:在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收人計劃。

(2)改變現(xiàn)行不盡科學(xué)合理的稅收計劃制定方法。稅收與經(jīng)濟是木與本、水與源的關(guān)系，不能脫離經(jīng)濟去追求稅收增長，更不能超越經(jīng)濟發(fā)展水平侈談什么稅收增長。所以，稅收計劃的制定應(yīng)逐步改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，要以市場資源的優(yōu)化配置為原則，以經(jīng)濟發(fā)展狀況為依據(jù)，特別是根據(jù)稅收收入的增長與CDP增長存在著密切的正相關(guān)關(guān)系，可以考慮運用GDP來編制稅收收人，主要有彈性系數(shù)法(稅收彈性系數(shù)是指稅收收人增長率與經(jīng)濟增長率之比)和稅收負擔(dān)率法(稅收負擔(dān)率是指稅收收人占GDP的比重)兩種方法。

(3)改變稅收工作考核辦法。在當前市場經(jīng)濟體制和新的征管格局形勢下，各級地方政府、上級主管部門對稅務(wù)部門工作業(yè)績的考核標準應(yīng)多樣化，稅收收人計劃任務(wù)完成情況不應(yīng)當成為考察和評價稅收工作的唯一標準。能否完成稅收計劃任務(wù)主要取決于經(jīng)濟的發(fā)展情況，所以在稅收計劃執(zhí)行階段，應(yīng)當將稅收計劃作為預(yù)側(cè)性、規(guī)劃性、指導(dǎo)性計劃，而不是強制性、必須完成的指令性計劃，對稅收工作的評價應(yīng)該既有量的要求.也要有質(zhì)的要求。沒有質(zhì)的量是沒有意義的，應(yīng)當適當弱化稅收計劃任務(wù)的考核，強化依法治稅工作的考核，由稅收計劃的數(shù)量考核逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂照鞴苜|(zhì)量的考核，將重點放在考核稅收管理的有效性上，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、申報真實率、催報催繳率、稅款人庫率、滯納金加收率、違法行為處罰率、涉稅復(fù)議變更撤銷率等指標。衡量稅收工作的優(yōu)劣，不應(yīng)單純看收人總童的多少，關(guān)鍵是看是否堅持依法治稅，依率計征，縮小應(yīng)征與實征的差額。

(4)切實改革政府的財政預(yù)算管理體制。

稅收計劃是財政預(yù)算的一項重要組成部分，要改革現(xiàn)行的稅收計劃，在財政預(yù)算上必須堅持“量人為出”的原則，徹底改變當前財政支出制約稅收收人的做法。如果財政預(yù)算與稅收計劃差別較大，由此產(chǎn)生的財政支出缺口，應(yīng)通過緊縮支出、發(fā)行國債或者其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強加于稅務(wù)部門，這樣可以避免因支出需要而迫加稅收計劃產(chǎn)生的負面效應(yīng)，保證稅務(wù)部門依法治稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

(5)建立重點稅源戶管理制度，把組織收人任務(wù)落實到具體的稅源上，有的放矢。

經(jīng)濟的發(fā)展才是稅收增長的堅實基礎(chǔ)。要制定科學(xué)的稅收計劃必須掌握經(jīng)濟稅源情況，稅源監(jiān)控管理已成為新的征管模式中不可忽視的環(huán)節(jié)，是稽查和征收的前提和基礎(chǔ)。加強稅源管理，將收人任務(wù)分解落實到具體的稅源上需要做到以下幾點:一是科學(xué)地確立稅源監(jiān)控對象。納稅人成千上萬，稅務(wù)部門不可能對每個納稅人都進行稅源監(jiān)控，只能采用分類、重點式管理，即建立起重點稅源戶管理制度，將本轄區(qū)內(nèi)稅源大、行業(yè)特殊或稅源增量較大的納稅人列為稅源監(jiān)控的重點對象。二是加速稅源管理的電子化進程。各級稅務(wù)部門要加快稅收的信息化建設(shè)，在條件成熟的地方可建立以稅務(wù)為中心，企業(yè)、銀行、工商、海關(guān)、財政等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的信息數(shù)據(jù)處理中心，為實現(xiàn)經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)的共享創(chuàng)造外部條件;同時開發(fā)切實可用的稅源分析管理軟件，通過軟件迅速、準確地進行各項稅收經(jīng)濟指標和企業(yè)財務(wù)指標的分析考核工作，提高稅源監(jiān)控水平和效率。

篇2

一、稅收法治觀念還比較淡薄

不少基層執(zhí)法單位和執(zhí)法人員依法行政觀念淡薄，法律優(yōu)位、法律保留、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、程序正當、比例原則等依法行政觀念比較缺乏。有的稅務(wù)執(zhí)法人員頭腦里“官本位”、“稅老大”意識作祟，習(xí)慣于居高臨下、隨意執(zhí)法，對法律上的約束感到不舒服，對依法治稅很不情愿；有的受傳統(tǒng)的法律是治民工具觀的深刻影響，一味強調(diào)納稅人要依法納稅，卻很少講執(zhí)法者也應(yīng)依法征稅，還有的基層國稅干部認為憑經(jīng)驗、憑情理執(zhí)法來得快、來得好，只重實體法，忽視程序法，不按法定程序辦事，程序違法不算違法的思想還根深蒂固，個別甚至把執(zhí)法權(quán)變成為自己謀取私利的工具。通過這幾年來南充國稅系統(tǒng)發(fā)生的案例就可以看出，基層國稅機關(guān)實施行政處罰時應(yīng)告知未告知、執(zhí)法程序順序顛倒、引用法律依據(jù)錯誤或不引用法律依據(jù)、證據(jù)提取不充分、不按規(guī)定制作法律文書等執(zhí)法違法行為還在一定范圍內(nèi)存在。

二、依法治稅的剛性還不足

雖然新征管法賦予了國稅機關(guān)較多行政執(zhí)法手段，例如，稅款征收權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等，但在實際執(zhí)法中，執(zhí)法的剛性還顯得不足，不少執(zhí)法手段形同虛設(shè)，依法打擊力度不夠，處罰執(zhí)行難以到位。由于程序較為繁瑣，基層國稅機關(guān)為避免執(zhí)法風(fēng)險，稅收保全和強制執(zhí)行措施在實際中很少得到運用，對于欠稅的追繳，眼光只盯著銀行帳戶上有沒有錢，對于征管法賦予的代位權(quán)和撤銷權(quán)還很少有效運用過。

三、行政執(zhí)法水平和能力還不高

一是重視合法行政，忽視合理行政。這在行政處罰中表現(xiàn)得較為明顯。根據(jù)稅收征管法等規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)具有很大的行政處罰自由裁量權(quán)。在實踐中，基層國稅機關(guān)在作出處罰時，通常對納稅人的違法情節(jié)、方法和手段、社會危害程度以及查處后的認識態(tài)度等行政處罰裁量情節(jié)考慮較少，錯誤認為只要合法，處50％罰款還是5倍罰款都一樣。此外，對于自由裁量權(quán)的行使，在處罰決定書中沒有說明理由，不能讓納稅人信服，給人的感覺帶有明顯的主觀成分。二是對納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。就目前而言，國稅機關(guān)作出有關(guān)影響納稅人權(quán)益的具體行政行為，基本上還不允許納稅人查閱有關(guān)案卷，個別稅務(wù)執(zhí)法人員對納稅人的核定稅款、稽查補稅異議不予以充分重視，或淡然視之，或輕描淡寫，對納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。三是回避權(quán)未能得到很好的落實。根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。就目前稅收實踐來看，除了稽查告知了納稅人的回避權(quán)外，對于稅款征收環(huán)節(jié)還很少告知納稅人回避權(quán)，納稅人還基本上不知道可以讓稅款核定人員、行政復(fù)議人員回避。四是稅收執(zhí)法缺乏誠實守信。表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管國稅機關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互打架，使納稅人難以適從;對于主管國稅機關(guān)先前已經(jīng)認可的行為，后來卻以糾正錯誤為名予以，給納稅人出爾反爾的感覺，這種“秋后算帳”通常會給納稅人帶來損失，而稅務(wù)執(zhí)法人員的責(zé)任卻很少得到追究，從而影響了國稅機關(guān)的誠信執(zhí)法。例如，曾有這樣一個真實案例，南充某縣國稅機關(guān)要對一納稅人的違法行為實施罰款行政處罰，納稅人在聽證會上辨稱，一年前國稅機關(guān)曾對該違法行為指出過但未提出要罰款，一年后，國稅機關(guān)決定對該同一違法行為實施罰款。納稅人認為，國稅機關(guān)不能出爾反爾，應(yīng)當講求誠信，對先前的不處罰行為要負一定責(zé)任。五是基層執(zhí)法應(yīng)作為而不作為等現(xiàn)象普遍存在。當前基層稅務(wù)分局人員較少，加之執(zhí)法程序較為繁瑣，取證困難，相當一部分稅務(wù)干部存在畏難情緒，據(jù)調(diào)查，個別單位長達十年未采取過一項稅收保全或強制執(zhí)行措施，個別分局兩三年內(nèi)無一件行政處罰一般程序案件。

四、稅收執(zhí)法監(jiān)督還比較乏力

一是監(jiān)督過于分散，監(jiān)督主體和監(jiān)督責(zé)任也不夠明確，存在多部門重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象。人人有權(quán)監(jiān)督，結(jié)果人人走過場，對稅收執(zhí)法的全過程缺乏行之有效的監(jiān)督，即使事后發(fā)現(xiàn)問題，造成損失已很難挽回。二是監(jiān)督?jīng)]有日常化，大多是運動式的或者被動地進行，通常半年或者一年搞一次執(zhí)法監(jiān)督檢查，而且多是對個別環(huán)節(jié)的監(jiān)督，沒有形成層級監(jiān)督與結(jié)構(gòu)監(jiān)督，更沒形成監(jiān)督體系，收效不大。三是監(jiān)督不夠深入，只注重對日常稅收征管質(zhì)量的微機自動監(jiān)督，而對稅收政策執(zhí)行情況，行政復(fù)議情況，案件查處過程情況、違章處理情況、聽證情況等重大執(zhí)法行為及行政不作為情況缺乏深入細致的監(jiān)督。四是重執(zhí)法監(jiān)督檢查，輕查處和整改。在執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大執(zhí)法違法活動，檢查人員往往“高抬貴手、既往不咎”，放縱違法行為，對于上次檢查出的問題進行的整改情況如何不聞不問，導(dǎo)致了每次執(zhí)法監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的大多是上一年度發(fā)現(xiàn)問題的簡單重復(fù)，影響了執(zhí)法檢查績效。五是過錯追究難以嚴格執(zhí)行到位。目前，各級基層國稅機關(guān)雖然建立了執(zhí)法過錯責(zé)任追究、稅收執(zhí)法監(jiān)督實施辦法等制度，但在具體執(zhí)行中一些基層單位負責(zé)人護短掩錯，避重就輕現(xiàn)象較為突出。許多執(zhí)法過錯行為本應(yīng)作出批評教育、責(zé)令作出書面檢查等行政處理，但卻以扣發(fā)獎金（津貼）的經(jīng)濟懲戒代替了事，其結(jié)果是隔靴搔癢，沒有真正起到以儆效尤的作用。

五、納稅服務(wù)中介機構(gòu)發(fā)育還不健全

當前，稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員主要由稅務(wù)機關(guān)離退休人員、稅務(wù)機關(guān)清退的協(xié)稅員和解決就業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)干部子女組成。不少人員沒有獨立的服務(wù)意識，其政策業(yè)務(wù)水平難以為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，個別甚至打著國稅機關(guān)的名義招攬業(yè)務(wù)，納稅人對此意見很大，已經(jīng)嚴重影響到國稅機關(guān)的良好執(zhí)法形象。

六、綜合執(zhí)法環(huán)境還需要進一步改善

依法行政環(huán)境是稅收法治工作順利開展的基礎(chǔ)，它在很大程度上影響著依法治稅的運行狀態(tài)和運行結(jié)果。南充經(jīng)濟落后，財政困難，有的地方政府只重視稅收收入職能忽視了其他職能，給國稅部門下達過重的稅收任務(wù)，并將其作為對國稅部門的政績進行考核；有的地方政府為了壯大工業(yè)，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化招商引資環(huán)境，干預(yù)正常的稅收執(zhí)法，軟化了稅法的剛性，對稅收執(zhí)法工作產(chǎn)生一定的消極影響。在納稅人方面，南充總體生活水平不高，普遍還處在“溫飽”水平，納稅人法律意識普遍不強，納稅自覺性缺乏，對納稅有抵觸情緒，稅法遵從度低，偷抗稅時有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計，自2005年全市開展打擊涉稅違法犯罪活動以來，全市共立稅務(wù)行政案件和刑事案件223件，查處和抓獲違法犯罪嫌疑人235人，為國家挽回稅款損失3000多萬元。在稅務(wù)部門方面，存在重視稅款征收漠視納稅人的權(quán)利的現(xiàn)象，為納稅人服務(wù)工作尚不到位，地區(qū)間的稅負差異明顯。比如“雙定戶”的管理上，存在的名義稅負高，實際稅負低，各地稅負差異大，農(nóng)村高于城鎮(zhèn)，城鎮(zhèn)高于城市，經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)高于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的現(xiàn)象較為明顯。在協(xié)稅護稅上，國稅機關(guān)難以得到有關(guān)部門的積極配合，信息交換制度還不健全，銀行凍結(jié)納稅人存款、扣繳稅款等稅收保全措施和強制執(zhí)行措施也較難執(zhí)行到位，這些都在一定程度上助長了涉稅違法行為。

針對以上存在的問題，結(jié)合國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》的有關(guān)規(guī)定，筆者對全市國稅系統(tǒng)進一步提高依法治稅能力和水平提出以下應(yīng)對措施和建議：

一、解決觀念認識不到位問題，著眼于樹立正確的依法行政觀念

思想是行動的先導(dǎo)。依法行政作為依法治國的重要組成部分，其在觀念上是一脈相承的。結(jié)合稅收工作實際，廣大基層稅收執(zhí)法人員要樹立七種觀念：即：一是樹立責(zé)任本位觀，要由傳統(tǒng)的權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)變，要把責(zé)任分解落實到每一個工作環(huán)節(jié)，切實做到執(zhí)法有保障、有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究、侵權(quán)須賠償；二是樹立正確的收入觀，堅持按經(jīng)濟發(fā)展狀況來確定稅收收入任務(wù)，“有稅不收”或“收過頭稅”都是違反稅收治稅原則的，同時，提高稅收收入質(zhì)量，提高信息化運用水平，為組織收入服好務(wù)，增強收入的科技含量，努力提高宏觀稅負水平；三是樹立正確的服務(wù)觀，要堅持管理與服務(wù)并重，在執(zhí)法中服好務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)好法。要在執(zhí)法中充分體現(xiàn)公平、公正、公開、便民的原則，維護和尊重納稅人的權(quán)利；四是樹立正確的稅收成本觀。既要堅持依法行政，依法征稅，又要注重科學(xué)管稅、注意節(jié)約稅收執(zhí)行性成本和稅收遵從性成本。必須加快打破城鄉(xiāng)“二元化”征管結(jié)構(gòu)步伐，加快推進機關(guān)、基層一體化進程，大幅度收縮征管戰(zhàn)線，在有條件的地方推行“直線管理法”，減少管理幅度。充實城區(qū)分局管理力量，搞好重點稅源的科學(xué)化、精細化管理。同時，簡化手續(xù)，方便納稅，提高行政審批效能，節(jié)約稅收成本，提高科學(xué)管稅水平；五是樹立正確的誠信觀，市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟，更是誠信經(jīng)濟，除了要求市場主體講求誠信外，行政機關(guān)在經(jīng)濟管理中也要講求誠信。對于國稅機關(guān)來講，講求誠信執(zhí)法，還可以優(yōu)化招商引資環(huán)境，吸引投資，為培植本地區(qū)稅源作出貢獻。為此，第一，要堅持誠信的稅收執(zhí)法理念，使其扎根于每一個執(zhí)法人員的心中。國稅機關(guān)作為一個執(zhí)法機關(guān)，是否誠信關(guān)系著征納環(huán)境是否和諧，執(zhí)法是否到位，公信力是否能形成，所以國稅執(zhí)法人員必須注意自己的一言一行，從自身做起，從現(xiàn)在做起。第二，各級國稅機關(guān)要結(jié)合征管工作實際，及時、準確、全面、真實地公布稅收信息，提高制定建設(shè)質(zhì)量,對于規(guī)范性文件的起草，應(yīng)當先行告知納稅人，廣泛聽取社會各界意見，以避免實施后給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失。第三，對作出的已經(jīng)生效的稅務(wù)行政決定，非經(jīng)法定程序，不得隨意撤銷或變更，以保障執(zhí)法的相對穩(wěn)定性和嚴肅性，對因法定原因而撤回、變更授益性行政行為的，國稅機關(guān)要勇于承擔(dān)責(zé)任，依法補償納稅人受到的財產(chǎn)損失；六是樹立合理行政觀，對有多種方式能達到行政目的的，應(yīng)采取對納稅人權(quán)益損害最小的方式。此外，要對自由裁量權(quán)的行使進行規(guī)范和約束，對納稅人性質(zhì)和情節(jié)相同的違法事實，應(yīng)當給以公平、公正的處理，而不能畸輕畸重，為此，應(yīng)由市局出臺自由裁量權(quán)行使的指導(dǎo)性文件，防止同樣性質(zhì)的違法行為，在甲地處理較重，而在乙地處理較輕；七是樹立程序否決觀。程序正當是依法行政的基本要求之一，執(zhí)法程序是否合法，直接影響到整個執(zhí)法的合法性。換言之，在個案的處理上，即使實體完全合法公正也會因為程序違法遭到全盤否決。在稅務(wù)行政執(zhí)法上，始終堅持做到“步驟不能省略、順序不能顛倒、方式不能改變、時限不能超過”。

二、解決稅收行政執(zhí)法體制問題，規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為

稅收執(zhí)法是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是需要加強和改進的薄弱環(huán)節(jié)。各級基層國稅機關(guān)及其工作人員，一定要按照法定權(quán)限和程序行使職權(quán)、履行職責(zé)，既不能失職不作為，又不能越權(quán)亂作為。一是加快建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的稅收行政執(zhí)法體制，解決多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法、交叉執(zhí)法的問題。二是要重新梳理征管業(yè)務(wù)和工作流程。在打破“城鄉(xiāng)二元化”征管格局后，征管機構(gòu)及征管業(yè)務(wù)將會得到重組，各級國稅機關(guān)要根據(jù)“流程最優(yōu)、環(huán)節(jié)最少、審批最簡、服務(wù)最優(yōu)、效率最高”的原則，梳理征管業(yè)務(wù)和工作流程，優(yōu)化職能配置，整合、重組征管業(yè)務(wù)，實現(xiàn)管理方式的根本轉(zhuǎn)變，為規(guī)范執(zhí)法、提高征收效率起到良好的促進作用。三是建立健全行政執(zhí)法案卷評查制度，提高稅收執(zhí)法案件的辦案質(zhì)量；建立健全稅收執(zhí)法案件開釋制度，方便納稅人查詢。四是探索建立行政執(zhí)法績效評估制度、獎懲機制和辦法，不斷提高行政執(zhí)法水平。五是正確處理國稅機關(guān)與中介機構(gòu)的關(guān)系。國稅機關(guān)是執(zhí)法機關(guān)，中介機構(gòu)是獨立市場主體，其身份是納稅人，二者是監(jiān)督與被監(jiān)督、指導(dǎo)與被指導(dǎo)、管理與被管理的關(guān)系，因此，國稅機關(guān)與中介機構(gòu)都要擺正位置，一方面國稅機關(guān)要積極支持中介機構(gòu)依法從事服務(wù)，另一方面，中介機構(gòu)不能依賴于與稅務(wù)機關(guān)的某種關(guān)系來招攬生意，而應(yīng)當依靠其高質(zhì)量的服務(wù)贏得客戶的信任。六是要維護稅法權(quán)威，強化稅收執(zhí)法剛性。各級國稅機關(guān)要大膽行使法律法規(guī)賦予的權(quán)力，秉公執(zhí)法，對違法問題不遷就，不姑息，切實做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”。

三、解決干部隊伍執(zhí)法素質(zhì)不高問題，增強稅務(wù)干部的執(zhí)法能力和水平

徒法不足以自行。具有一支年輕化、革命化、知識化和專業(yè)化的干部隊伍，是做好當前依法行政工作的重要條件。一是嚴把“入口關(guān)”，對新錄用公務(wù)員，要堅持高標準，寧缺勿濫，對新錄入公務(wù)員要進行崗前培訓(xùn)，在培訓(xùn)的內(nèi)容、形式、方法、手段、機制等方面，要加強針對性、系統(tǒng)性、實效性，使其熟悉稅收主要執(zhí)法業(yè)務(wù)后才能上崗。二是與高校合作，深入開展能力工程培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的廣度和深度，避免簡單重復(fù)。三是從稅務(wù)工作長遠計，將基礎(chǔ)條件較好的稅務(wù)干部送高校攻讀法律碩士、法學(xué)博士學(xué)位，盤活現(xiàn)有人才。四是各級國稅機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作為依法行政的核心力量，應(yīng)當帶頭學(xué)法、守法、用法，不斷提高依法行政的能力和水平。五是搞好現(xiàn)代稅收人力資源管理，貫徹落實執(zhí)法能級管理制度。做到“以考試考核定能級、以能崗匹配定崗位、以崗位考核定績效、以績效評價定獎懲”，充分調(diào)動廣大國稅干部工作上的積極性和主觀能動性，切實解決干好干壞一個樣，干和不干一個樣的問題。

四、解決稅收執(zhí)法監(jiān)督乏力問題，強化稅收執(zhí)法監(jiān)督

實踐表明：沒有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，因此，執(zhí)法監(jiān)督是執(zhí)法合法性、公正性、合理性的重要保證。對基層國稅稅收行政執(zhí)法要從內(nèi)外兩方面強化監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)做到：一是全面推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯追究制，不僅要明確每個執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任，還要對不履行法定職責(zé)的失職、瀆職人員，嚴格追究過錯責(zé)任，不得以經(jīng)濟懲戒代替行政處理；二是嚴格按照征管查法制四分離和稽查內(nèi)部四分離的要求，深化征管改革，建立內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的機制；三是建立健全嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制。法制機構(gòu)要介入稅務(wù)行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后的監(jiān)督。同時，加強涉稅案件的復(fù)查和抽查，并將檢查情況及時進行通報，督促整改，講求實效。外部監(jiān)督的應(yīng)做到：堅持文明辦稅公開制度，積極開展稅務(wù)執(zhí)法外部評議工作，設(shè)立舉報電話和舉報箱，認真接受社會各界的監(jiān)督。要構(gòu)建以納稅人為核心的多主體、多功能、多渠道、多環(huán)節(jié)的外部稅收執(zhí)法監(jiān)督體系，同時注意發(fā)揮各級人大、政協(xié)、紀檢、監(jiān)察、審計、法院、檢察等機關(guān)職能作用。

五、解決依法治稅環(huán)境欠優(yōu)的問題，打造良好的依法治稅環(huán)境

一是多與政府溝通，取得共識。各級基層國稅機關(guān)要主動向當?shù)攸h政匯報，取得政府支持，以便妥善處理國家利益與地方利益、全局利益與局部利益、執(zhí)行政策與完成計劃任務(wù)的關(guān)系，充分尊重、維護和支持國稅機關(guān)依法行政；二是加強部門配合。加強部門協(xié)作配合，最根本的在于建立一套切實可行的制度，用制度的形式明確各部門的權(quán)力、義務(wù)及責(zé)任。在當前的治稅環(huán)境還不盡如人意的情況下，國稅機關(guān)應(yīng)積極主動地和公安、工商、檢察、地稅、金融、司法、審計、政府法制辦等加強聯(lián)系，努力營造良好的治稅環(huán)境，使各個部門在處理涉稅問題上都能做到積極支持國稅機關(guān)開展工作。三是大力整頓稅收征管秩序。要開展經(jīng)常性的稅收專項檢查和執(zhí)法檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透查徹底，避免“晴蜓點水”。對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為一定要予以依法處理，忌“重檢查、輕處理”。

篇3

論文提綱：

一、問題的提出（當前影響稅收執(zhí)法監(jiān)督的若干問題）

第一、計劃任務(wù)管理與依法治稅矛盾突出

    第二、外部自發(fā)的、主動的監(jiān)督十分缺乏

    第三、監(jiān)督制約機制內(nèi)容過于繁雜，不便操作

第四、有力的監(jiān)督貧乏

    二、影響稅收執(zhí)法監(jiān)督制約的因素分析

    （一）、不敢、不愿拿起法律武器維護權(quán)益的納稅人

    （二）、發(fā)育不健全的中介機構(gòu)

    （三）、不愿涉足稅務(wù)行政訴訟的法律工作者

  （四）、缺乏監(jiān)督制約動力的稅務(wù)機關(guān)

三、稅收執(zhí)法制約機制的內(nèi)容和應(yīng)當注意的問題

四、當前建立監(jiān)督制約機制的具體建議

（1）、保障納稅人的知情權(quán)

（2）、建立可操作的內(nèi)部監(jiān)督制約機制。

（3）、建立以納稅人為核心的外部監(jiān)督制約機制

篇4

稅收是國家參與國民收入分配的最主要形式，是國家財政收入的主要來源，是國家實行宏觀調(diào)控的重要杠桿。新形勢下，中國稅收環(huán)境的變化推進了中國稅務(wù)工作法制化的進程，也對稅務(wù)執(zhí)法人員的法律素質(zhì)提出了更高的要求。基于此，筆者所在團隊于2011年6月1日至2011年7月1日對廣西地稅系統(tǒng)部分市局執(zhí)法人員隨機進行了問卷調(diào)查，以期探究在新形勢下進一步提高稅務(wù)執(zhí)法人員法律素質(zhì)的方法和途徑。本次調(diào)查共發(fā)放問卷120份，有效回收問卷114份，有效回收率為95.0%。

一、對問卷調(diào)查結(jié)果的分析

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員法治理念現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員樹立法治理念，要求稅務(wù)執(zhí)法人員謹遵法律原則和法律目標去把握稅收法律事物，唯法至上，正確處理稅務(wù)執(zhí)法當中的各種法律關(guān)系。從調(diào)查的總體情況看，62.7%的受訪者對法律理念有了正確的認識，但仍有37.3%的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。分項調(diào)查中，如表1所示：

表1 廣西國稅執(zhí)法人員法治理念潛在認同度調(diào)查

法治理念內(nèi)容 潛在認同數(shù) 潛在認同度

法律至上理念 110 96.5%

權(quán)力制約與權(quán)利保障理念 46 40.4%

司法獨立理念 103 90.4%

法律普遍性理念 111 97.4%

程序正義理念 33 28.9%

由上表可知，受訪者對于上述五項法治理念的內(nèi)容中，對于法律至上理念、司法獨立理念和法律普遍性理念均顯示了高度的潛在認同感，潛在認同度均在90%以上。而對于權(quán)力制約與權(quán)利保障理念及程序正義理念則顯示潛在認同度較低。

第二，稅務(wù)執(zhí)法人員稅務(wù)執(zhí)法能力知識現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)執(zhí)法能力的高低，直接決定著我國稅收制度運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能否有效運作、國家經(jīng)濟體制發(fā)展的穩(wěn)定和發(fā)展以及稅法主體權(quán)利的維護。我們的調(diào)查活動針對稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法知識，從以下幾個內(nèi)容展開調(diào)查：

對于行政法基本理論的法律知識內(nèi)容，71.9%的受訪者的掌握熟練，25.8%的受訪者的認識則較為模糊，2.3%的受訪者掌握較差。

對于稅務(wù)行政處罰知識的掌握程度喜憂參半，受訪者部分知識掌握得很熟練，而部分則不然：114名受訪者中，只有不到半數(shù)（45.6%）對稅務(wù)行政處罰體系有一個全面而正確的理解和掌握。

對于稅務(wù)行政強制方面的法律知識，絕大多數(shù)受訪者掌握知識的程度并不系統(tǒng)。大多數(shù)人只知其一不知其二，114名受訪者中，有102人知曉在行政強制當中稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)有的權(quán)力和職責(zé)，但僅有14人明確知曉具體行政行為相對人所擁有的權(quán)利。

對于稅務(wù)行政復(fù)議方面的法律知識，僅有40.4%的受訪者概念清晰且能正確理解，結(jié)果有些差強人意。例如：當被問及“某次稅務(wù)稽查活動中，行政相對人乙打傷了稽查人員甲，公安機關(guān)認定以乙“妨礙公務(wù)”，對乙處200元罰款。甲認為處罰過輕，該如何做？”時，有76.4%的受訪者選擇了“甲對乙受到的處罰決定可先申請行政復(fù)議，如對復(fù)議決定不服可向法院提起行政訴訟。”殊不知，在公安機關(guān)所做的對乙的處罰，甲既不能申請復(fù)議也不能提起行政訴訟，他只能通過民事訴訟的方式為自己爭取權(quán)利。

對于稅務(wù)行政許可方面的法律知識，114名受訪者當中，有112名知曉稅務(wù)行政許可的相關(guān)法律條文，但在一些稅務(wù)行政許可實務(wù)當中出現(xiàn)的問題處理上，僅有13.2%能夠給出正確且完滿的處理方式。

第三，納稅執(zhí)法人員對稅法相關(guān)程序了解情況。

正如之前第一部分的調(diào)查結(jié)果所顯示，我們的執(zhí)法人員法制潛在認同度中并不太重視“程序的正義性”。本次調(diào)查中，共有8道問題涉及到了稅法程序，受訪者回答正確的概率分別是：78.1%、76.3%、81.6%、81.6%、21.9%、75.4%、5.3%及1.67%。有59.6%的受訪者認為“行政機關(guān)做出的準予行政許可決定，除涉及國家秘密的，應(yīng)一律公開。”這部分受訪者忽略了另外兩個不能公開的情形，即“商業(yè)秘密”和“個人隱私”。由此可見，我們的執(zhí)法者在一些具體的程序問題上，理論功底不夠扎實，對于相關(guān)法律程序掌握得不夠全面。

綜上所述，此次調(diào)查暴露出目前廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法人員法律素質(zhì)存在著法律知識掌握不系統(tǒng)，執(zhí)法能力有待提高等問題。

二、調(diào)研樣本中發(fā)現(xiàn)的問題分析

課題組在通過問卷調(diào)查，統(tǒng)計分析，梳理出問題后，進一步針對問題，召開小型座談會、個別訪談等方式進行深入調(diào)研，探究問題原因，歸納如下：

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法理念更新遲滯。

30多年來，稅收立法的不斷完善，帶來的是稅收執(zhí)法理念的重大轉(zhuǎn)變：由“治民”轉(zhuǎn)向“治權(quán)”、由單純維護國家利益轉(zhuǎn)向國家個人利益兼顧，由事實上的計劃管理轉(zhuǎn)向法定程序化的公開管理，由“人管人”轉(zhuǎn)向“制度管人”，由權(quán)利本位轉(zhuǎn)向社會責(zé)任本位等等。然而，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識更新表現(xiàn)出了滯后現(xiàn)象。長久以來，他們保有著適應(yīng)原先制度的執(zhí)法思維方式和套路，主要表現(xiàn)為：認為“執(zhí)法”即“”；認為“執(zhí)法”即“執(zhí)權(quán)”和“管人”；認為“執(zhí)法”即單純的職業(yè)；認為“執(zhí)法”即“利己”和“實用”。在我們的調(diào)查中，調(diào)查對象所顯示出來的“權(quán)力制約與權(quán)利保障理念”缺失一定程度上印證了上述原因。

第二，日趨復(fù)雜的稅收執(zhí)法環(huán)境。

隨著中國社會大發(fā)展時期的到來，稅務(wù)執(zhí)法人員所面臨的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境發(fā)生了重大變化且日趨復(fù)雜，諸如稅務(wù)法律體系愈發(fā)龐雜，造成一些稅務(wù)執(zhí)法人員進行稅務(wù)執(zhí)法過程當中，面對執(zhí)法沖突、執(zhí)法依據(jù)等具體的法律問題，難以快速準確地找到解決辦法；地方保護主義的存在，使“地方政策”凌駕于稅收法律之上，造成稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴；公民納稅意識淡薄等，使很多稅務(wù)執(zhí)法人員無所適從。

第三，稅務(wù)執(zhí)法隊伍人員素質(zhì)參差不齊。

“依法治稅”還需要一支法制觀念強、稅收業(yè)務(wù)精的執(zhí)法隊伍。而當今稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，極大影響了依法治稅的形成。稅務(wù)執(zhí)法人員雖對稅收基本知識掌握熟練，但缺乏基本的法律素養(yǎng)和系統(tǒng)的法律知識，時有曲解和肢解法律法規(guī)的現(xiàn)象，更無法融會貫通地運用法律理念去處理稅收執(zhí)法事物。對此，大多稅收單位采用的是擴大人員編制的外延式方案來緩解稅收人員執(zhí)法能力低下問題，但治標不治本。內(nèi)源性的問題還需內(nèi)源性的改革來解決，提高現(xiàn)有稅收執(zhí)法隊伍的法律素質(zhì)，挖掘內(nèi)部潛力才是正解。

第四，法制培訓(xùn)機制亟待完善。

在調(diào)查中，許多基層稅務(wù)執(zhí)法人員都迫切希望能夠得到及時有用的法律知識培訓(xùn)，更新陳舊觀念，掌握新知識，提高自身素質(zhì)，適應(yīng)時展。

三、建立和完善廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊伍培訓(xùn)管理考核制度

提高廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊伍的法律素質(zhì)，當務(wù)之急就是要建立和完善稅務(wù)本系統(tǒng)的法律培訓(xùn)管理考核機制。完備的培訓(xùn)管理考核機制應(yīng)分為培訓(xùn)、管理以及考核三大塊：

第一，建立健全法律培訓(xùn)機制，全面提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)。

首先，開展應(yīng)用培訓(xùn)，關(guān)鍵在于講求培訓(xùn)的實效性。在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)依據(jù)崗位的需求，按需施教。在培訓(xùn)對象上，應(yīng)按照文化基礎(chǔ)、專業(yè)、特長等，將受訓(xùn)對象加以區(qū)分，以提高培訓(xùn)效率。在培訓(xùn)時長設(shè)計上，應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)對象的法律素質(zhì)高低不同分為長期、中期和短期培訓(xùn)。

其次，注重骨干法律人才培養(yǎng)，使其在整個執(zhí)法隊伍當中起到先鋒帶頭作用。結(jié)合工作實際，重點選擇部分有培養(yǎng)潛力的人才，送至政法類院校進修，切實提高其法律素養(yǎng)。學(xué)成后，可安排至稅收執(zhí)法部門的重要崗位，做好稅收執(zhí)法當中的法務(wù)工作，甚至是領(lǐng)導(dǎo)崗位。

第二，實施專業(yè)化執(zhí)法資格能級管理，促進執(zhí)法人員自我促進和提高。

將執(zhí)法能力和水平依照分成若干個級別，以該標準作為執(zhí)法人員業(yè)績評定考核的綜合指標之一。稅務(wù)執(zhí)法人員須通過業(yè)務(wù)考試和綜合業(yè)績考核等方式來獲取級別。此種能及管理方式實為一種激勵競爭機制，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員通過努力工作和涉獵稅收法律知識，達到理想的執(zhí)法資格級別，從而晉升到較高的職位。相反，如若工作不認真努力，不及時更新法律知識，出現(xiàn)錯誤執(zhí)法的人員，可能會被降低級別，進而可能帶來的是降級減薪。這樣，動力與壓力并存，可最大程度增強執(zhí)法人員的法制責(zé)任意識，在法律學(xué)習(xí)當中變被動為主動，形成一股愛崗敬業(yè)的良好風(fēng)氣。

第三，嚴格執(zhí)法責(zé)任追究，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員不斷提高法律素質(zhì)。

通過制度的約束，嚴肅執(zhí)法紀律，嚴格追究錯誤執(zhí)法行為。從以下四方面監(jiān)督稅務(wù)人員執(zhí)法狀況，對存在執(zhí)法錯誤的人員予以在經(jīng)濟、紀律、行政上的處理，必要時，應(yīng)移送司法機關(guān)處理，以促使稅務(wù)人員不斷提高法律意識和素質(zhì)：

一是合理設(shè)置崗位。合理設(shè)定執(zhí)法崗位，采取“一權(quán)多崗”的設(shè)置，使一個權(quán)力達到“分權(quán)制約”的效果，實現(xiàn)執(zhí)法人員之間的相互監(jiān)督和制約。

二是明確崗位職責(zé)，規(guī)范崗位體系。每一個崗位的工作標準和職責(zé)權(quán)限都應(yīng)該根據(jù)案件數(shù)量、執(zhí)法效果、群眾滿意度等指標進行標準化構(gòu)建，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)。

三是強調(diào)責(zé)任追究制度，嚴格遵照國家公務(wù)員管理法及相關(guān)規(guī)定制定責(zé)任追究措施，通過扣發(fā)崗位津貼、降低執(zhí)法資格能級、取消執(zhí)法資格以及紀律行政處分等方式，約束執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。

四是科學(xué)監(jiān)控和整體把握。對每個崗位及個人的工作情況，稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)心中有數(shù)，及時掌握各執(zhí)法崗位及其工作人員的執(zhí)法質(zhì)量，做到及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和處理問題，最大限度消除執(zhí)法隱患，避免因執(zhí)法錯誤造成的重大損失。

四、小結(jié)

篇5

論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃　效應(yīng)分析　影響因素　激勵與約束

論文摘要:我國的稅務(wù)籌劃事業(yè)與國外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學(xué)有效的激勵與約束機制，存在明顯的弱激勵弱約束效應(yīng)。而實際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財務(wù)等因素客觀上影響著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主動性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會不同層面促進稅務(wù)籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，將有利于科學(xué)促進我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護納稅人的合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)管理目標的經(jīng)濟行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機制，有利于促進我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護納稅人的合法權(quán)益。

一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵弱約束效應(yīng)分析

理性“經(jīng)濟人”假設(shè)認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經(jīng)濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發(fā)生偏差，激勵或約束的實施目標將無法實現(xiàn)。而實際上，目前我國稅務(wù)籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態(tài)，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵效應(yīng)分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向

稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務(wù)部門對企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在

鑒于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔(dān)差異。如我國針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國內(nèi)企業(yè)的所得稅負擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國內(nèi)有的企業(yè)千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國家稅收必要的補充調(diào)控手段，而實際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國家的稅收宏觀調(diào)控。但同時稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達不到預(yù)期的激勵效果。

4、片面強調(diào)理論研究而忽視實踐指導(dǎo)

盡管稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對某一特定行業(yè)或特定對象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對一個企業(yè)的操作實務(wù)提供切實可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。

(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析

1、稅收執(zhí)法的非公正性

稅務(wù)部門作為國家的行政機關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強制優(yōu)勢，這使得企業(yè)處于相對弱勢的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國家加強了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。

2、稅務(wù)籌劃認定標準的模糊性

目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務(wù)籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機關(guān)在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃認定的時候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標準，也就是說，其認定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施與發(fā)展。

3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束

目前企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，還是稅務(wù)機構(gòu)的工作人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運用一些簡單的稅務(wù)籌劃方法，針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財務(wù)管理等相關(guān)知識，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。

二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實施稅務(wù)籌劃活動。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟發(fā)展狀況使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟的良性運行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實際上為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調(diào)控角度來說，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

(二)稅務(wù)行政因素

稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機關(guān)的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收執(zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務(wù)機關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環(huán)境包括公民對依法納稅的認識、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法公正性的認可、企業(yè)對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關(guān)系。在增強公民依法納稅意識的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識因素

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當籌劃者具備相當?shù)亩愂罩R，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計實施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計和順利實施的必要前提。 (五)財務(wù)因素

.可以說，企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的組成部分，必然要受到財務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財務(wù)處理技術(shù)方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會計制度，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施提供保障。

(六)稅務(wù)籌劃期待因素

在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負擔(dān)的認識、企業(yè)對稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認為企業(yè)稅收負擔(dān)重、能夠科學(xué)認識稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險的誠信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動性就強;反之則稅務(wù)期待低，主動性弱。

三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制

稅收作為企業(yè)的一項剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個經(jīng)營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔(dān)以追求自身經(jīng)濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵機制

1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，幫助企業(yè)消除對稅務(wù)籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對企業(yè)和中介機構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機關(guān)必須對稅務(wù)籌劃有一個正確的認識。

2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進程

縱觀世界各國，重視稅務(wù)籌劃的國家都有一個相對完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點仍應(yīng)加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場經(jīng)濟下的公平競爭原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發(fā)展。因此，應(yīng)進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實施科學(xué)納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開展稅務(wù)籌劃專項課題研究，促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導(dǎo)實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵學(xué)者們加強稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)探討，切實從根本上促進稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實務(wù)性很強的特點，應(yīng)加強企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。

(二)約束機制

1、加強稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系

納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴格稅收執(zhí)法，加強稅收征管與稽核

納稅人進行稅務(wù)籌劃需要一個良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應(yīng)加強稅務(wù)干部隊伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學(xué)認定稅務(wù)籌劃行為

成功地實施企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務(wù)籌劃行為合法與否取決于稅務(wù)部門的認定。事實上，在對“稅務(wù)籌劃”的認定上征納雙方往往會出現(xiàn)分歧，企業(yè)認為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務(wù)機關(guān)則認定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務(wù)籌劃的認定標準，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃標準。同時，企業(yè)必須切實了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度和認識，了解正確籌劃行為的判斷標準。這就在一定程度上約束著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)合法性，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅務(wù)籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務(wù)籌劃方案的實施效果。

篇6

論文摘要：樹立科學(xué)稅收發(fā)展觀是稅收工作實踐中貫徹和落實科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn)。科學(xué)稅收發(fā)展觀主要把握好“一個堅持”和“兩個統(tǒng)籌”，堅持以人為本，治稅為民，統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌稅收與社會的和諧發(fā)展。

以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀是從新世紀、新階段黨和國家事業(yè)發(fā)展全局出發(fā)確立的重大戰(zhàn)略思想。其將是長期指導(dǎo)我們各項工作的一種理論創(chuàng)新。毋庸置疑，稅收工作也必須結(jié)合實際，認真貫徹和落實科學(xué)發(fā)展觀。在稅收工作實踐中堅持以人為本，治稅為民，統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌稅收與社會和諧發(fā)展就是樹立科學(xué)稅收發(fā)展觀。

一、堅持以人為本，治稅為民

既然納稅人是社會和經(jīng)濟發(fā)展的貢獻主體，那么納稅人也應(yīng)成為享受社會和經(jīng)濟發(fā)展的主體。因此，堅持以為本，治稅為民，首先就要保證政府用稅能充分考慮公眾和納稅人利益。根據(jù)林達爾的“稅收價格說”，政府是為社會提供公共品的，稅收則是公民為獲取公共品而支付的價格。政府和納稅人的這種等價交換關(guān)系要求政府征稅以后必須提供與稅收價格相對稱的、規(guī)模相當、質(zhì)量可靠的公共產(chǎn)品。只有政府保證收到的稅款的作用符合民意，稅款撥付過程可信，稅款使用真實有效，才能真正體現(xiàn)“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質(zhì)要求。為此，首先必須進一步健全民主法制建設(shè)，尤其是建立納稅人對政府和稅務(wù)人員的反向制衡機制，加強對政府監(jiān)督的法律權(quán)威，建立以人代會嚴格政府預(yù)算審批為基本方式的監(jiān)督約束機制，使得政府預(yù)算詳細化、公開化、透明化，保證納稅人交的每一分錢的來龍去脈很透明地展現(xiàn)在各級人大和公眾面前，受到公眾的監(jiān)督和認同，真正體現(xiàn)公民在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時，能夠享有稅法制定權(quán)、公共產(chǎn)品消費權(quán)、用稅批準權(quán)。同時，應(yīng)努力推進以各級政府為主體和電子政務(wù)為基礎(chǔ)的政務(wù)信息公共披露體系，建立起完備的稅務(wù)信息公開披露機制，定期公布稅收資料，尤其是稅款的使用方面，以獲得公眾的信賴。另外，還要進一步健全和完善國庫集中收付制度和政府采購、招標制度等，使政府的每筆錢置于嚴密的監(jiān)督制約之下。只有如此，才能杜絕政府用稅實踐過程中的低效、浪費和腐敗。

服務(wù)是現(xiàn)代公共的靈魂和宗旨，樹立以人為本，治稅為民的稅收發(fā)展觀還必須將稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，一切以納稅人為中心，用納稅人的滿意度作為考核稅收工作成敗的標準。稅務(wù)機關(guān)作為代行政府職能的重要機關(guān)，應(yīng)該把為納稅人服務(wù)作為天職，進人服務(wù)角色，提高服務(wù)水平，要將為納稅人服務(wù)落到實處，在系統(tǒng)內(nèi)積極開展“納稅人在我心中”服務(wù)宗旨教育，“文明建設(shè)先進單位”、“最佳服務(wù)窗口”、“十佳服務(wù)標兵”等各項活動。稅收工作要從立法、執(zhí)法、管理、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的設(shè)立、信息化建設(shè)、績效考核等各個方面和納稅申報前后全過程體現(xiàn)出一流的服務(wù)。筆者認為，當前最主要是要運用信息技術(shù)來打造新型納稅服務(wù)技術(shù)支撐平臺和多元化、多功能網(wǎng)絡(luò)化的服務(wù)體系，為納稅人提供一對一的客戶式服務(wù)，進一步規(guī)范和完善我國先行稅務(wù)業(yè)務(wù)，使之成為納稅服務(wù)社會化的主要力量，積極推進稅收管理標準化，減少過多的管理層次、工作程序和審批環(huán)節(jié)，提高稅收管理的集約化程度，減少征納成本，從而提高稅收服務(wù)效率和質(zhì)量。

搞好稅收管理，關(guān)鍵是人才。堅持科學(xué)稅收發(fā)展觀，樹立以人為本的理念，還必須從嚴治隊，實行人才興稅戰(zhàn)略，采取各種有效措施，最大限度地調(diào)動和激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性，提高稅務(wù)人員整體素質(zhì)，使每個稅務(wù)干部得到全面發(fā)展的同時推動稅收事業(yè)向前發(fā)展。為此，首先必須進一步加強稅收思想道德和行業(yè)作用建設(shè)，通過宣傳教育、恰當?shù)闹贫劝才藕蛧烂艿谋O(jiān)督機制等多種手段來培養(yǎng)各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和稅務(wù)人員高尚的道德情操和良好的工作作風(fēng)，在工作和生活中崇尚“真、善、美”，遠離“假、惡、丑”，甘當人民的公仆，做到秉公執(zhí)法，誠信服務(wù)，高效廉潔。積極開展稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，通過大規(guī)模實施學(xué)歷教育、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、應(yīng)用操作培訓(xùn)和高學(xué)歷復(fù)合型人才培養(yǎng)工作等手段來不 斷提高稅務(wù)干部的科學(xué)文化素質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

只有這樣，才能造就一批政治過硬，業(yè)務(wù)熟練，作風(fēng)優(yōu)良的稅務(wù)干部隊伍，最終為適應(yīng)新世紀稅務(wù)工作提供充分的智力支持和人才保障。

二、統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展

經(jīng)濟決定稅收。經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ)，離開了經(jīng)濟跳發(fā)展，稅收就成了無源之水，無本之木。無論是經(jīng)濟發(fā)展 的規(guī)模、速度、還是結(jié)構(gòu)，都相應(yīng)決定著稅收的規(guī)模、稅收增長速度和稅收的收人結(jié)構(gòu)。同時，稅收也對經(jīng)濟具有反作用。合理的稅制結(jié)構(gòu)、適度的稅收規(guī)模、公平的稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展具有積極的促進作用。稅收與經(jīng)濟的辯證關(guān)系說明發(fā)展經(jīng)濟、廣開稅源是稅收工作的出發(fā)點和立足點。這包含兩層意思:一是必須從發(fā)展經(jīng)濟出發(fā)，并在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上大力組織稅收收人。二是稅制結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模以及取得稅收的方式等必須有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。因此，稅收工作必須徹底跳出“就稅論稅”的案臼，緊緊圍繞“堅持依法治稅，促進經(jīng)濟發(fā)展”這個主旋律，全面發(fā)揮稅收的職能作用，努力實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟發(fā)展的良性互動和協(xié)調(diào)發(fā)展。

美國供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗設(shè)討一的“拉弗曲線”給了我們很好的啟示:高稅率不一定取得高收人，高稅收不一定是高效率，因為高稅率會挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活力和經(jīng)濟發(fā)展的后勁，并且高稅率還往往存在過多的減免或扣除優(yōu)惠，造成稅收不公;而適度的低稅率，雖然從當前看可能減少稅收收人，但從長遠看卻可以促進生產(chǎn)，擴大稅基，反而有利于收人的增長。當然，也不是稅率越低、稅收規(guī)模越小就越好，因為這將會導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控能力下降，或基本公共支出得不到滿足而最終影響經(jīng)濟發(fā)展。因此，稅務(wù)部門既要摒棄那種不顧經(jīng)濟的客觀發(fā)展情況，“竭澤而漁”，或“寅吃卯糧”征收“過頭稅”的做法，又不能片面強調(diào)照顧，過于“仁政”有稅不收的做法。當前我們必須根據(jù)“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的基本原則，分步實施各項稅收改革，大力推進稅收管理事業(yè)的科學(xué)化、標準化和信息化，努力提高稅源監(jiān)控能力和稅收管理質(zhì)量，把經(jīng)濟發(fā)展的成果客觀及時地反映到稅收的增收上來，使稅收收人的規(guī)模速度結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，始終保持和不斷增強稅收的可持續(xù)增長能力。同時，稅務(wù)系統(tǒng)要大力整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴厲打擊各種違法犯罪活動，為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，促使市場主體在一個統(tǒng)一、開放、有序的現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟資源得到有效配置，從而實現(xiàn)經(jīng)濟運行效率和質(zhì)量的最優(yōu)化。

三、統(tǒng)籌稅收與社會和諧發(fā)展

稅收是政府提供公共品的主要資金來源，是國家機器正常運轉(zhuǎn)的必要保證，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟桿杠。這說明稅收是公共的，它關(guān)系到每個公民的切身利益，涉及到社會生活的各個方面，具有很強的社會效應(yīng)。稅收的社會效應(yīng)主要表現(xiàn)在稅收的公平原則上，包括收入分配上的公平和稅收征管上的公平。稅收公平是維護社會公平和穩(wěn)定，解決社會深層次矛盾和問題，保持社會的長治久安，實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)，可持續(xù)發(fā)展的必要條件，也是構(gòu)建和諧社會的必然要求。因此，在稅收工作中，我們必須正確把握稅收與社會發(fā)展的關(guān)系，實現(xiàn)由片面強調(diào)經(jīng)濟目標優(yōu)先向經(jīng)濟目標和社會目標并重轉(zhuǎn)變，在促進經(jīng)濟發(fā)展的同時，要致力于維護社會公平，推進社會全面進步，增進全體人民的福扯。

篇7

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個方面提出了加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策。

當前，研究個體私營經(jīng)濟稅收管理，對于促進地區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展和提高稅收收人占GDP的比重，具有十分重要的意義。從實際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收管理還有一些值得探討和改進的問題，需要深人研究解決。

1個體私營經(jīng)濟發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個體私營經(jīng)濟現(xiàn)狀分析

“十五”時期以來，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟在自治區(qū)政府部門的鼓勵、引導(dǎo)和扶植下，得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟增長點，為自治區(qū)市場經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻。就個體私營企業(yè)注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數(shù)由83.5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強的發(fā)展過程，總體保持了增長態(tài)勢，經(jīng)濟規(guī)模愈來愈大，顯示出強大的發(fā)展后勁。2005年底，個體私營工業(yè)國民生產(chǎn)值達到417億元、社會消費品零售額達到1208億元、城鄉(xiāng)個人固定資產(chǎn)投資額達到84.26億元。

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經(jīng)濟在經(jīng)營規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實力弱。就內(nèi)蒙古私營企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4.83萬戶，其中，企業(yè)集團僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99.8%。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經(jīng)濟發(fā)展的時候，主要追求發(fā)展的高速度，對這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營企業(yè)和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟方式管理企業(yè)，經(jīng)營行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經(jīng)濟提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。統(tǒng)計分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62.85%，增長最快的年份達到182.66%。個體私營經(jīng)濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。

2個體私營經(jīng)濟稅收管理存在的主要問題及負面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟自身經(jīng)營規(guī)模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經(jīng)濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負擔(dān)低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經(jīng)濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國有經(jīng)濟占工業(yè)總產(chǎn)值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔(dān)的稅收份額卻達到了59.27%;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經(jīng)濟，其承擔(dān)的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經(jīng)濟征稅嚴重不足，應(yīng)征數(shù)與實征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經(jīng)濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經(jīng)濟的稅收管理。從稅收征管機制建設(shè)上講，因難以準確獲得對應(yīng)稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經(jīng)濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個體私營經(jīng)濟隊伍以及混合經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞論文下載

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產(chǎn)生了亂開運費進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對嚴重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學(xué)，缺乏嚴密性。特別是按經(jīng)濟成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個體私營企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經(jīng)濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進行虛開、開具增值稅等違法行為。另一方面，對個體私營企業(yè)的各種經(jīng)濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前對個體私營企業(yè)會計核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構(gòu)辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習(xí)慣，特別是個體私營經(jīng)濟偷逃稅相對嚴重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護主義對稅務(wù)部門嚴格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個體私營經(jīng)濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經(jīng)濟的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負失衡，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的機制。測算表明，內(nèi)蒙古近年來國有工商企業(yè)的增值稅負擔(dān)率為5%左右，非國有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國有工商企業(yè)還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負擔(dān)率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個體私營經(jīng)濟部門的稅收流失直接導(dǎo)致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵，誤導(dǎo)了社會資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會收人分配不公。個體私營經(jīng)濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實現(xiàn)社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。

3全面加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個體私營經(jīng)濟稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經(jīng)濟同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進多種所有制經(jīng)濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經(jīng)濟比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失。可以考慮在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經(jīng)濟的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強個體私營經(jīng)濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個體私營經(jīng)濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經(jīng)濟稅源、稅基、稅負、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態(tài)采集，為稅收申報確認和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實征的差距，最大限度地實現(xiàn)依法治稅。從長遠看，借鑒國外經(jīng)驗，通過建立社會保險號碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監(jiān)測的辦法，對城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監(jiān)測，對于邊遠農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護稅組織實行社會監(jiān)控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進個體私營經(jīng)濟建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個體私營經(jīng)濟建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴格管理。在全國普遍實行有獎統(tǒng)一制度，盡快確立有獎銷售的法律依據(jù)，明確獎金渠道，實現(xiàn)以票控稅。

3.3強化對個體私營經(jīng)濟的稅收執(zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴厲而公平的懲罰新制度。要運用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機關(guān)獨立司法權(quán)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯追究責(zé)任制。制定執(zhí)法行為準則，實行責(zé)任追究，可以有效地促進和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任心和事業(yè)心，切實提高稅收執(zhí)法人員的法律意識、法制觀念，嚴格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經(jīng)濟征管力量的投人。重視培養(yǎng)稅務(wù)專門人才，提高執(zhí)法人員素質(zhì);同時要加快步伐，繼續(xù)在全社會推進“金稅工程”的實施。②科學(xué)、規(guī)范地制定稅收計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃。加強計算機在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，并相互銜接。要逐步實現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、外匯管理、海關(guān)、財政等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控系統(tǒng)，以提高執(zhí)法的準確性、反應(yīng)的快速靈敏性。

篇8

一、以增加地方可用財力為目標，依率計征，應(yīng)收盡收，組織收入取得新突破

XX年，受市場原材料價格上漲等不利因素影響，我縣部分企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，給組織收入帶來了一定困難。面對不利局面，全縣地稅干部排難克阻，強化征管，大力組織收入。今年，市局下達我局各項稅收任務(wù)為2640萬元，截止年底，我局組織回各項稅收2675萬元，占年計劃的101.3%,超收35萬元。組織回各項規(guī)費收入484.1萬元，占到年計劃的110.4%。

以上稅費合計，XX年全縣地稅系統(tǒng)共組織回收入3159.1 萬元，占年計劃的102.9%，超收90萬元，同比增長804%，增收 244萬元，從而取得了超計劃、超同期、超歷史的好成績，實現(xiàn)了稅收收入史上新的突破，為地方經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定做出了積極的貢獻。

在不利困境中，我們能在組織收入中取得這樣好的成績，主要是采取了“五個加大”措施:

一是加大重點行業(yè)、重點稅種和薄弱環(huán)節(jié)稅收征管力度。繼續(xù)強化對房地產(chǎn)、教育、醫(yī)療、通信、電力、金融、保險等重點行業(yè)的管理，使這些行業(yè)的稅收較上年有明顯增長。強化營業(yè)稅等重點稅種管理，營業(yè)稅實現(xiàn)了建局以來的最高水平。認真做好匯算清繳，本著明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量的指導(dǎo)思想，對全縣151個管戶的企業(yè)所得稅采用征收方式進行了鑒定，鑒定面達到100%，其中查賬征收124戶，核定征收27戶，合計征收稅款71萬元。與此同時，重點檢查了13戶企業(yè)的所得稅匯算，查補入庫稅款、罰款、滯納金共計59萬余元

二是加大重點稅源監(jiān)控力度。繼續(xù)落實《重點稅源監(jiān)控管理辦法》，對年納稅大戶建立了重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)庫。各征收單位針對轄區(qū)內(nèi)的重點稅源，落實人員，明確責(zé)任，加強了對化工、電業(yè)、建材等大戶以及房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等重點行業(yè)的監(jiān)控。各征管單位還建立了與企業(yè)之間經(jīng)常性的交流、溝通制度，對重點稅源進行跟蹤管理，確保了重點稅源的及時足額入庫，全年共從重點稅源入庫稅款891.8萬元，占到全年地稅收入的33.3%，為稅收任務(wù)的順利完成奠定了良好基礎(chǔ)。

三是加大清理欠稅力度。各征管單位先后深入到全縣13個欠稅戶，澄清欠稅底子，制定清欠計劃，并對欠稅果斷加收滯納金，同時嚴格防止新的欠款，保證稅款足額入庫。全年共清回欠款128萬余元，陳欠較年初下降53.8%。

四是加大規(guī)費征管力度。針對規(guī)費任務(wù)同比增幅較大，部分企業(yè)不理解的情況，各征管單位堅持稅費并重，以稅促費，廣泛宣傳，強化溝通，說千言萬語，吃千辛萬苦，全面加強規(guī)費征管，確保了各項規(guī)費任務(wù)的全面完成。安峪所全年共完成規(guī)費 140.5萬元，占年計劃的116.4 %，超收比例居各征管單位第一。

五是加大經(jīng)濟稅收分析力度。為確保全年收入任務(wù)完成，在摸清稅源、與各單位簽訂目標責(zé)任制的基礎(chǔ)上，縣局對收入情況逐月統(tǒng)計通報，針對出現(xiàn)的問題，及時分析原因，采取相應(yīng)對策，進一步提高了對經(jīng)濟稅收形勢的預(yù)見性和預(yù)判力，使稅收收入平穩(wěn)均衡入庫。達到了首季提前“開門紅”，半年順利 “雙過半”，年底實現(xiàn)“滿堂紅”。

二、 以提高征管質(zhì)量和水平為核心，依法治稅，夯實基礎(chǔ)，科學(xué)化精細化管理取得新進展

一是大力開展稅法宣傳，營造良好的征管外部環(huán)境。在今年的稅法宣傳月活動中，我們緊緊圍繞“依法誠信納稅，共建小康社會”的主題，通過樹立“四個觀念”：即全員宣傳觀念、宣管并重觀念、宣傳營造環(huán)境觀念、宣傳也是執(zhí)法觀念，堅持“四個結(jié)合”：即將稅法宣傳與預(yù)防偷漏稅行為、開展各項執(zhí)法檢查相結(jié)合，與傳播黨和政府溫暖、開展便民為民活動相結(jié)合，與宣傳稅收管理工作、樹立稅干正面形象相結(jié)合，與規(guī)范稅干執(zhí)法行為、建立宣傳工作的長效機制相結(jié)合，使稅法宣傳月活動轟轟烈烈，扎扎實實，有聲有色，反響強烈。共發(fā)放宣傳品153件，宣傳資料XX余份，出板報47塊，書寫標語40余幅，懸掛橫標10條，現(xiàn)場咨詢3場，張貼《索要發(fā)票提示帖》520余份，與縣電視臺合拍了《兩張發(fā)票》和《56套房》電視短劇兩部，制作了《“法”的交響》電視專題片1部。形式多樣的稅法宣傳有效地提高了全民的納稅意識和自覺性。主動申報業(yè)戶達98%，較上年增長了5個百分點。

二是認真開展管戶清查工作，消除了征管的空白點。為了更有效地消除漏征漏管戶，3月份，我們集中力量，采取“五查五看”的辦法：即查有無新增戶，看是否辦理了稅務(wù)登記證；查有無漏管戶，看是否長時間漏管；查有無漏征戶，看是否足額納稅；查有無違規(guī)用票戶，看是否在發(fā)票上做手腳。通過對所有納稅戶逐街、逐巷“拉網(wǎng)式”實地檢查，共清查出漏征漏管戶46個，查補稅款11321.71元，罰款1375元。

三是開展了發(fā)票檢查，規(guī)范征管行為。利用10天時間，集中對去年5月1日至今年5月1日所領(lǐng)取發(fā)票的管理、使用及稅款入庫情況進行了全面檢查，共查閱發(fā)票和收據(jù)97075份，對開具發(fā)票無日期、無完稅證號碼、稅目不清、混淆稅率、統(tǒng)一收據(jù)使用不規(guī)范、征收稅款年底壓庫現(xiàn)象等問題進行了及時糾正和處理。

四是全面進行飲食業(yè)整頓，征管薄弱環(huán)節(jié)明顯改觀。根據(jù)市局的部署和安排，采取重點調(diào)查、全面清查和總體調(diào)額相結(jié)合的方法，對全縣173個飲食業(yè)戶在稅收征管工作中存在的基礎(chǔ)管理薄弱、定額不到位和漏管漏征等突出問題進行了認真整頓。通過整頓，調(diào)額并下達文書239戶，增加了66戶；定稅（費）額為55385元，增加了35558元，調(diào)額幅度達到179%以上，受到了市局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和好評。

五是強化稅收稽查，征管秩序得到進一步理順。稽查局充分發(fā)揮“查偷、堵漏、碰堅、攻硬”的作用，對房地產(chǎn)及涉及的建筑安裝業(yè)和娛樂業(yè)進行了專項檢查。經(jīng)過精心部署，周密安排，分門別類地對上述業(yè)戶進行專項檢查，通過查前輔導(dǎo)，思想教育，特別是實行人性化的“約談制”，促使其主動繳納稅款107.6

萬元。同時,立案7起,查補入庫各項稅款49.46萬元，加收滯納金罰款1.2萬元。

六是積極推進房地產(chǎn)稅收一體化管理，探索征管新途徑。針對房地產(chǎn)建筑業(yè)稅收的特點和問題，我局啟動“電子眼”，與國土資源和房地產(chǎn)管理部門溝通，摸清房地產(chǎn)開發(fā)公司的耕地占用稅、契稅、營業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城建稅等；組建“信息庫”，完善了房地產(chǎn)開發(fā)項目，房地產(chǎn)預(yù)售銷售、房地產(chǎn)開發(fā)項目辦證三類臺賬，建立起稅源信息數(shù)據(jù)庫；架設(shè)“高壓線”，出臺了本縣《房地產(chǎn)建筑業(yè)稅收一體化管理實施方案》，制定了一系列配套制度，將其視為“高壓線”，令行禁止，嚴格遵守；打造“互聯(lián)網(wǎng)”，嚴把收受發(fā)票、資金支付和項目進度三個關(guān)口，環(huán)環(huán)相扣，網(wǎng)網(wǎng)相套；配置“跟蹤哨”，通過局機關(guān)紀檢組、監(jiān)察室和社會上受聘的協(xié)稅護稅員，對房地產(chǎn)建筑業(yè)繳稅情況，跟蹤進行納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以解決。今年以來，房地產(chǎn)建筑業(yè)征回稅款363.06萬元，占到年計劃的106.78%。

三、 以落實“兩制”為抓手，創(chuàng)新機制，提高效能，地稅部門公信力和執(zhí)行力得到新提高

我們把貫徹落實省局出臺的首辦負責(zé)制和限時辦結(jié)制，作為改變工作作風(fēng)、提高工作效率，樹立地稅部門公信力和執(zhí)行力的重要舉措。在年初制定崗位目標責(zé)任制和過錯追究制的基礎(chǔ)上，省局《涉稅事項首辦負責(zé)制》和《限時辦結(jié)制》出臺后，我們組織稅干進行了原原本本地學(xué)習(xí)、討論，還在電視上廣為宣傳；為7月1日執(zhí)行這兩項制度做好了前期工作。

省政府關(guān)于改進機關(guān)作風(fēng)、優(yōu)化政務(wù)環(huán)境、全面提高政府公信力和執(zhí)行力的大會召開后，我局召開三級會議，迅速進行了傳達貫徹，并通過組織座談、交流談心、筆記展評、命題考試、知識競賽，簡報報道、文藝演出、板面展示、資料發(fā)放等形式，進行了深入地宣傳教育。在此基礎(chǔ)上，制定出臺了10余項切合實際、便于操作的配套制度，制作了《涉稅事項申請材料補正告知書》、《受理回執(zhí)單》、《首辦、限時跟蹤卡》和《涉稅事項辦結(jié)通知書》，開辟了《“兩制”項目表》專欄，掛起了意見箱，公布了咨詢電話，在電視上進行了公開承諾。同時聯(lián)系本局實際，將兩項制度所涉事項，具體分解到各股室、各崗位，規(guī)定了相應(yīng)的工作標準和考核目標，確實做到了崗職具體，權(quán)責(zé)相當，時限明確，考核有據(jù)，獎罰分明。對各單位的貫徹落實情況，組織力量不定期地督導(dǎo)檢查，及時通報情況，嚴格責(zé)任追究，使全局無論是基礎(chǔ)工作、辦公環(huán)境、改革創(chuàng)新，還是稅干的思想意識、工作作風(fēng)、精神狀態(tài)等方面，都做到了高標準，嚴要求，運行規(guī)范，成效明顯。初步建立了靠制度行權(quán)、憑制度辦事、用制度管人的內(nèi)控機制，初步構(gòu)建了銜接緊密、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的管理體制，使執(zhí)法自由裁量權(quán)受到限制，執(zhí)法隨意性得到抑制，行政不作為和亂作為受到遏制，有力地帶動和促進了規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)化服務(wù)、作風(fēng)建設(shè)三項“重頭戲”的落實和完成。今年以來，我們嚴格貫徹執(zhí)行國家關(guān)于就業(yè)再就業(yè)的規(guī)定，簡化審批手續(xù)，提高辦事效率,把稅收優(yōu)惠政策落實到位，共為32戶下崗職工辦理了稅收減免手續(xù)，減免各項稅費12857元。為6名退伍軍人、殘疾人辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，受到了廣泛的好評。9月下旬市局檢查時，對我局此項工作給予了高度評價。

四、 以作風(fēng)紀律整頓為突破，從嚴治隊，狠抓黨建，干部隊伍建設(shè)取得新的跨越

——抓整頓改進工作作風(fēng)。隊伍按照省、市局的統(tǒng)一部署，我們將作風(fēng)紀律整頓作為強化黨建工作、提升隊伍整體素質(zhì)、推進地稅工作上層次、上水平、求突破的重大舉措，從5月9日開始，到6月14日結(jié)束，利用1個多月的時間，我們從講政治、顧大局的高度出發(fā)，廣泛動員，周密部署，加強領(lǐng)導(dǎo)，強化措施，扎實工作，緊密結(jié)合本局地稅工作實際和存在的突出問題，在創(chuàng)新上做文章，在質(zhì)量上下功夫，在突破上求發(fā)展，做到了宣傳動員快，安排部署縝；組織管理嚴，學(xué)習(xí)質(zhì)量高；揭短形式多，剖析問題細；民主評議實，分析根源深；制定標準高，整改措施新。認真完成了學(xué)習(xí)動員、檢查分析、改進提高三個階段的工作，取得了明顯成效，在全局逐步形成了樹立三個理念、堅持一種精神、營造一種環(huán)境、實現(xiàn)一個目標的氛圍。三個理念，即“親民、為民、利民”的從政理念、“團結(jié)就是生產(chǎn)力、團結(jié)就是戰(zhàn)斗力、團結(jié)就是事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)”的理念和“為人民群眾服務(wù)、為納稅戶服務(wù)和為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)”的服務(wù)理念。堅持一種精神，就是堅持“艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓創(chuàng)新、求真務(wù)實、團結(jié)進取、創(chuàng)造佳績”的地稅精神。營造一種環(huán)境，就是營造“凝心和氣、愛崗和業(yè)、睦鄰和友、安內(nèi)和外”的良好環(huán)境。實現(xiàn)一個目標，即實現(xiàn)“各級黨委、政府滿意、社會各界滿意、納稅人滿意、廣大地稅干部職工滿意”的目標。全局稅干的組織紀律觀念進一步增強，思想工作作風(fēng)進一步強化，單位的公信力和執(zhí)行力進一步提高，隊伍的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)斗力進一步增強，依法治稅的成效日趨明顯。12月上旬，省、市依法治理領(lǐng)導(dǎo)組將我局作為全縣唯一的“依法治理示范單位”，檢查驗收并通過了我們堅持“四五”普法、搞好依法治理的工作，給予了高度評價。

——抓培訓(xùn)提升整體素質(zhì)。一是強化了政治理論學(xué)習(xí)教育，制定了學(xué)習(xí)教育方案，發(fā)放了輔導(dǎo)資料，明確了學(xué)習(xí)重點，設(shè)計了思考練習(xí)題，黨組帶頭，人人參與，組織了學(xué)習(xí)筆記和學(xué)習(xí)體會展評，舉辦了知識競賽，興起學(xué)習(xí)《文選》和十六屆五中、六中全會精神熱潮，增強了學(xué)習(xí)的實效性。二是深入開展了“八榮八恥”社會主義榮辱觀教育活動，從組織、時間、形式、效果等方面做出了全面部署，提出了明確要求，將“八榮八恥”內(nèi)容與稅收本職工作結(jié)合起來，指標量化，標準硬化，明確責(zé)任，嚴格監(jiān)督，與落實“十一五”規(guī)劃、實踐《公民道德實施綱要》和《全民科學(xué)素質(zhì)行動計劃綱要》、與各股室的工作職責(zé)、工作任務(wù)結(jié)合起來，創(chuàng)新形式，創(chuàng)新載體，創(chuàng)新方法，形成戰(zhàn)斗力。三是認真組織培訓(xùn)。2月6日至8日，組織全體稅干進行了為期3天的《山西省地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制實施辦法》、《稅收管理員制度》和《公務(wù)員法》知識培訓(xùn)，并進行了考試，參加考試的71人全部及格，其中80分以上的51人，優(yōu)秀率達72%。四是強化了信息技術(shù)培訓(xùn)，選派2人參加了省、市的計算機培訓(xùn)，2人參加了縣公安局的計算機安全管理培訓(xùn)，有14人參加了縣局為

期10天的計算機培訓(xùn)。有12人參加了全國計算機等級考試，其中10人達到國家計算機一級標準，在去年已有59人達到此標準的基礎(chǔ)上，上升到69人，占到規(guī)定達標稅干的92.1%

——抓黨建發(fā)揮帶頭作用。縣局與各基層支部層層簽訂了黨建工作目標責(zé)任書，依據(jù)“圍繞稅收抓黨建，抓好黨建促稅收”的總體思路，一年來開展了一系列活動。一是根據(jù)征管改革后基層征管單位由原來12個成為6個的新形勢，重新設(shè)立了支部，由原來的5個聯(lián)合支部變?yōu)槟壳暗?個單設(shè)支部、2個聯(lián)合支部，為開展各項黨建活動提供了組織保障。二是進一步引深了“五好黨支部”和“無違紀支部”創(chuàng)建活動，完善了活動方案，豐富了活動內(nèi)容。各支部建立健全了黨員訪談制度，廣泛開展起支部成員和黨員、黨員和黨員、黨員和群眾之間的談心活動，結(jié)成對子，搞好幫扶，溝通思想，加深感情，增強了凝聚力，使創(chuàng)建“五好支部”和“無違紀支部”活動逐浪高漲。全局57名黨員一年來沒有出現(xiàn)任何違規(guī)違紀現(xiàn)象。同時，加強黨員后備力量，3名積極分子被吸收為預(yù)備黨員，還從5名重點培養(yǎng)對象中確定了3名發(fā)展對象上報上級黨委審批。三是發(fā)揮黨員在文明服務(wù)和文明創(chuàng)建中的作用。通過黨員掛牌服務(wù)和設(shè)立黨員先鋒崗位，發(fā)揮黨員在文明創(chuàng)建中的作用。通過進一步深化創(chuàng)建認識，細化創(chuàng)建制度，強化創(chuàng)建措施，硬化創(chuàng)建考核，優(yōu)化創(chuàng)建質(zhì)量，使創(chuàng)建活動熱烈而扎實地向前推進，通過了“運城市百佳誠信單位”、“文明單位”的復(fù)查驗收，為我局明年申請創(chuàng)建省級“文明單位”打下了堅實基礎(chǔ)

五、 以新綜合征管軟件成功上線為標志，求真務(wù)實，穩(wěn)步推進，信息化建設(shè)實現(xiàn)新飛躍

新綜合征管軟件上線運行，是省局確定的信息化建設(shè)的一項主要工作，也是實踐科學(xué)化管理和精細化管理的重要載體和重要標志。基于此認識，局黨組高度重視，把軟件上線作為親歷親為的“重點工程”。根據(jù)省、市局精神，我們及早動手，一是成立領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，完善組織體系。縣局成立了上線領(lǐng)導(dǎo)組和新版綜合征管軟件上線工作聯(lián)絡(luò)中心，負責(zé)上線工作的指揮協(xié)調(diào)，并成立了信息化管理股，為信息化建設(shè)提供技術(shù)支撐；二是夯實硬件基礎(chǔ)，搞好相關(guān)培訓(xùn)。在硬件升級上，我們對原有的電腦和打印設(shè)備進行了整合配置，升級擴容，為軟件的成功上線創(chuàng)造了良好的硬件環(huán)境；在軟件培訓(xùn)上，組織相關(guān)人員分四批參加了市局組織的新版征管軟件師資培訓(xùn)，并于9月5日至10日對本局稅干進行了系統(tǒng)培訓(xùn)，為軟件的順利上線打下了堅實基礎(chǔ)；三是大力廣泛宣傳，爭取配合支持。為了使廣大納稅人理解上線工作，積極配合支持，我們印發(fā)新版綜合征管軟件上線工作公告，張貼于各辦稅服務(wù)廳門前。在縣電視臺播放宣傳公告。還印發(fā)300余份綜合征管軟件上線公告和150余份繳稅地點變更公告，逐戶送達到納稅戶手中。使之家喻戶曉，人人明白；四是發(fā)揚拼博精神，穩(wěn)妥扎實推進。全局人員克服時間緊、任務(wù)重等困難，夜以繼日，連續(xù)作戰(zhàn)，通過環(huán)境搭建、新軟件數(shù)據(jù)清洗、欠稅清理、稅收票證領(lǐng)、用、存的核對、新舊代碼表的對照上報、納稅人基礎(chǔ)信息的采集和錄入等程序，于10月1日，一舉實現(xiàn)了新綜合征管軟件全面上線，全縣710個業(yè)戶納入了信息化管理體系中，構(gòu)建起全面、實時、動態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，有效提升了信息化管理水平。各基層管理單位以新版綜合征管軟件上線為契機，加大了管戶管理和稅款清繳力度，對上線戶和未上線戶采取“統(tǒng)一登記，區(qū)別管理”的征管方法，逐步將全縣所有納稅戶納入軟件管理。截至目前，全縣共有納稅戶 戶，其中上線戶797戶，未上線戶 戶。通過軟件三個月的運行情況來看，平均申報率達 %，入庫率達 %，共征收稅款788 萬元，加收滯納金4046.16元，罰款410元，加罰23.7元，清理欠稅 萬元，軟件運行初顯成效。

在著力抓好新版綜合征管軟件上線的同是,我們還有效利用現(xiàn)有設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)資源，通過環(huán)境搭建、操作培訓(xùn)、權(quán)限設(shè)置等方式，加大和規(guī)范了省局郵件系統(tǒng)、市縣局ftp文件傳輸系統(tǒng)、公文處理系統(tǒng)、貨運發(fā)票開票系統(tǒng)等軟件的推廣應(yīng)用，全面提高了辦公自動化和辦稅自動化的應(yīng)用水平，極大的方便了稅務(wù)人員和納稅人，使信息化建設(shè)向前邁出了一大步。

六、 以構(gòu)建廉政文化為重點，探索創(chuàng)新，注重實效，黨風(fēng)廉政建設(shè)邁上新臺階

廉政文化建設(shè)是省、市局今年確定的黨風(fēng)廉政建設(shè)的重點和突破口。在此項工作中，我們主要抓了以下幾個環(huán)節(jié)：一是在價值取向上，通過教育固廉，讀書思廉，著力解決“三觀”問題。先后組織學(xué)習(xí)了《黨內(nèi)監(jiān)督條例》、《紀律處分條例》等文件，并安排稅干業(yè)余學(xué)習(xí)好《廉政理論》、《廉政時評》、《廉政故事》等10本廉政文化書籍，定期檢查學(xué)習(xí)筆記，組織廉政知識考試，讓正確的世界觀、人生觀、價值觀在稅干的思想上扎根。二是在生活方式上，通過文娛潤廉、交往清廉，積極應(yīng)對中西方文化碰撞、市場經(jīng)濟負面效應(yīng)和傳統(tǒng)文化消極因素的“三大挑戰(zhàn)”。堅持每天早上作廣播體操，下班后下棋、打乒乓球，節(jié)日組織趣味體育比賽，每天早操后練唱《誓詞》、《八榮八恥》、《八個堅持、八個反對》、《公務(wù)員之歌》等廉政歌曲，在娛樂中充實、豐富和完善自己，形成與市場經(jīng)濟相和諧的生活方式。通過平等、和諧的人際交往，密切黨群、干群、地稅人與納稅人之間的關(guān)系。三是在行為方式上，通過典型導(dǎo)廉、警示策廉，養(yǎng)成清白正派的習(xí)慣。開辟了廉政文化墻和廉政文化走廊，在其中的“古代廉吏”、“時代楷模”專欄中，大力宣傳古今廉吏和本單位廉政標兵先進事跡，以點帶面。在縣局《簡報》的“廉政文化建設(shè)”專欄和基層所廉政文化墻的“警鐘常鳴”欄中，經(jīng)常登載反面典型的違法犯罪事實，以及本單位的不良現(xiàn)象，還定期向稅干發(fā)送廉政短信，早敲警鐘，防微杜漸。四是在社會環(huán)境上，通過家庭助廉，多方督廉，倡導(dǎo)尊廉崇廉風(fēng)尚。在今年的“三八”婦女節(jié)，借向稅干家屬慰問之際，發(fā)送了《家庭助廉倡議書》，還堅持召開家庭助廉座談會，號召稅干家屬當好廉政之家的守門員。同時構(gòu)筑起完備的督廉網(wǎng)絡(luò)，隨時檢查督導(dǎo)。五是在從嚴治隊上，嚴格責(zé)任追究，對發(fā)現(xiàn)的一名稅干的違規(guī)違紀行為給予了相應(yīng)的政紀處分。由于我局廉政文化建設(shè)的卓有成效，今年5月 12日，市局專門在我局召開了全市廉政文化建設(shè)現(xiàn)場會。廉政文化建設(shè)，促使黨風(fēng)、行風(fēng)和政風(fēng)有了大的改觀，在今年的行風(fēng)評議中，我局名列全縣執(zhí)法系統(tǒng)第一名。

七

、以增強工作的預(yù)見性和前瞻性為出發(fā)點，有的放矢，善于總結(jié)，信息和調(diào)研有了新起色

篇9

稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對象，它的準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。依法、科學(xué)地確定稽查對象，對于稅務(wù)機關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。

所謂“選案”即選戶，是稅務(wù)機關(guān)通過各種技術(shù)手段對各類稅收信息進行分析比較，據(jù)以確定稽查對象的工作程序。正因為選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進行。搞好選案體系的建設(shè)，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務(wù)稽查工作的開

展，實現(xiàn)依法治稅的目標。因此，建立一個科學(xué)、規(guī)范的稽查選案體系，是整個稅務(wù)稽查工作目標得以實現(xiàn)的必要保證。

一、在選案來源、選案準確率、技術(shù)手段等方面普遍存在的問題

（一）信息采集與數(shù)據(jù)源不足

一是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。然而，在我們稅務(wù)系統(tǒng)中，卻沒有很好地重視信息的收集、開發(fā)和利用工作，沒有很好地構(gòu)建一套完整、嚴密、科學(xué)的信息管理網(wǎng)絡(luò)體系。其主要表現(xiàn)是：(1)橫向網(wǎng)絡(luò)不到邊，縱向網(wǎng)絡(luò)不到底，致使有些同級單位的信息反饋不回來，基層單位的信息收集不到，信息源還未能開拓到盡可能廣泛的程度。(2)有些信息渠道雖已開通，但還沒有充分發(fā)揮效用。( ）(3)部分信息渠道時常出現(xiàn)阻塞現(xiàn)象，形同虛設(shè)，實際上只是連著一些信息“空白點”。

（二）選案技術(shù)處理手段落后

從目前計算機選案的運行情況看，也僅限于在納稅人報送資料之間進行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒有根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于對數(shù)據(jù)的檢索等簡單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù)分析來綜合性處理信息。使得計算機在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

（三）選案方法先天不足，缺少靈性。

合理的選案方法應(yīng)該是根據(jù)本局、本地區(qū)的實際，采取人機結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式開展選案工作，這樣才能使選案工作有的放矢。目前，我局采用的選案形式雖然很多，但方法都比較單一，最多也僅限于在納稅人報送資料之間進行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒法根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于數(shù)字化處理，而沒有延伸到圖形化、坐標化等處理形式。使計算機在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。對提高征管水平、整頓稅收秩序沒有發(fā)揮好輔助作用。

（四）選案工作未得到足夠的重視。

目前，稽查局雖設(shè)有專職的選案崗位，組織形式上達到了稅收法律法規(guī)的要求。但是，從工作實效上看，距離建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作這一目標還有相當大的差距。其主要原因是對選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理。

二、建立科學(xué)、統(tǒng)一、全面的稽查選案方法和選案指標體系

（一）建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)

稽查選案實際上就是對稅收信息的綜合、分析和處理，如果沒有豐足而真實的信息做后盾，選案就會成為“無源之水、無本之木”。既使選案指標設(shè)計再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進，也是“巧婦難為無米之炊”。因此，客觀上要求稅務(wù)機關(guān)打破區(qū)域界限、部門界限、行業(yè)界限，擴大信息采集的開放程度，盡快建立一個縱橫交錯、內(nèi)外相聯(lián)、專兼結(jié)合的，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。通過信息采集網(wǎng)絡(luò)的建立，各方力量分別從不同角度、不同層次、不同范圍提供經(jīng)濟稅源信息；把偷、逃、避稅行為置于這個網(wǎng)絡(luò)控管之下，使各方優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，形成合力，進而實現(xiàn)信息采集渠道的多元化，，形成了一張覆蓋面廣、系統(tǒng)嚴密的信息網(wǎng)。具體來說，一是要根據(jù)各地具體情況，建立縱橫交錯、嚴密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是要建立稅務(wù)違法案件舉報網(wǎng)絡(luò)；三是建立國、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、公安等單位之間的稅務(wù)稽查情報交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機構(gòu)與征收機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。在目前網(wǎng)絡(luò)暫不健全的情況下,定期與不定期組織召開聯(lián)席會議,交換信息,以達到信息共享.

（二）完善人機結(jié)合、多頭選案方法

如何加強納稅人的跟蹤控管，探索并完善稽查選案方法是及時、準確地掌握經(jīng)濟稅源變化情況，提高選案中標率的一個重要條件。從我局目前的基礎(chǔ)工作建設(shè)情況和我市經(jīng)濟發(fā)展水平、市民納稅意識觀念來看，目前，最佳的選擇是應(yīng)本著動、靜相結(jié)合的原則，實行“人機結(jié)合、多頭選案”的辦法，以解決隨意選案、盲目選案和重疊選案的問題。在選案機制方面，可以建立案源調(diào)查機制，通過引入調(diào)查手段，在開展稅務(wù)稽查選案前抽取部分典型的納稅人，對其涉稅情況進行調(diào)查分析，當發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對象有偷稅嫌疑時,提前立案，再進行選案轉(zhuǎn)入實施檢查。經(jīng)過運行這種新機制，選案時能為實施檢查提供有效的查案線索，可以極大地提高案件查處的效率。

（三）搞好培訓(xùn)，提高選案人員的業(yè)務(wù)水平

無論是信息采集，還是信息的加工處理，都需要人員具備豐富的工作經(jīng)驗和探索精神，敏銳的邏輯思維和判斷能力。但從我局目前的人員現(xiàn)狀看，還有一定的的差距。因此，當前及今后一個時期，要把提高人員的整體素質(zhì)作為一項重要工作來抓，滿足稽查選案工作的需要。

篇10

同志們：今天在這里召開20*年度地方稅收納稅協(xié)稅先進單位和個人表彰會。召開這次會議的目的有兩個：一是對為我縣地稅工作作出突出貢獻的納稅協(xié)稅先進單位和個人表示感謝；二是請大家來，文秘部落加強溝通，增進了解，并請大家多提意見和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來地稅工作情況向大家作一簡要的匯報。

一、2010年來我縣地稅工作的基本情況

去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級地稅部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全縣廣大納稅人和協(xié)稅護稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項地稅收入任務(wù)。一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展提供了財政力保障。論文百事通20*年，國家實行宏觀調(diào)控政策，中央出臺了出口退稅機制改革，省財政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機制改革影響財政總收入達1817萬元，其中減少地方財政收入454萬元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財政收入462萬元。同時受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對財政收入的貢獻只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財政收入一度出現(xiàn)負增長。面對這種形勢，我們堅持以組織收入為中心，堅定不移地推進依法治稅，深化征管改革，強化稅務(wù)稽查，全面加強和規(guī)范收入管理，保證了財政收入的穩(wěn)定增長。20*年，地稅部門共組織各項收入12756萬元，同比增長7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長12.7%。二是強化稅務(wù)稽查，為廣大納稅人營造公平的納稅環(huán)境。采取自查和重點檢查相結(jié)合，認真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，進一步規(guī)范重大稅務(wù)案件的審理工作，推行了執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點地開展了企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收、貨物運輸業(yè)稅收等專項檢查。全年共查補稅款279萬元，罰款26萬元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達到了以查促管和公平稅負的目的。三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報方式，實現(xiàn)網(wǎng)上申報納稅，方便納稅人。加強地稅機關(guān)效能建設(shè)。深入開展機關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財稅干部的工作作風(fēng)，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡化辦稅辦事流程、窗口受理等項目近20多項。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。四是健全稅收法制建設(shè)，進一步推進依法治稅進程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳月活動，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點，廣泛、深入地宣傳稅收知識，提高公民稅收法制意識，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進的要求，通過內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并認真進行分析、預(yù)防和糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級審理機制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究制，同時建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵機制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動性和責(zé)任感。進行營業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實情況等問題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實到位。這些成績的取得，與在座各位的無私奉獻和積極支持配合稅收工作是分不開的。據(jù)統(tǒng)計，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業(yè)有1家，100萬以上的企業(yè)有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經(jīng)濟的頂梁柱，對地方財政和經(jīng)濟起著強大的支撐作用。在此，我謹代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對獲得20*年度納稅先進單位和個人及協(xié)稅先進單位表示熱烈的祝賀！在地稅組織收入等工作取得較好成績的同時，我們積極發(fā)揮財稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項事業(yè)發(fā)展。通過加強基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會保險資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。認真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對文教科衛(wèi)等各項事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費和各項教育正常經(jīng)費的支出。認真落實政法部門各項經(jīng)費，進一步維護社會穩(wěn)定，鞏固了國家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟發(fā)展。落實支持經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，20*年減免企業(yè)所得稅276萬元，減免房產(chǎn)稅80萬元。出臺“兩保兩獎”政策，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性。積極籌措安排專項資金和財政貼息資金，支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費改革，對農(nóng)業(yè)稅實行免征政策，進一步減輕農(nóng)民負擔(dān)。加大對農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長的同時，向省市爭取造田造地基金159萬元，支援不發(fā)達地區(qū)資金1475萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金190萬元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財政安排和向省市爭取專項資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲備庫等重點工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。籌措2000多萬元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。過去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯铱h財稅形勢還比較嚴峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財政，特別是20*年，我們面臨的問題還很多:一是財源結(jié)構(gòu)不合理，財政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對我縣財政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財政負擔(dān)，而且出口退稅影響財政總收入和地方財政收入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1—5月份全省財政收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我縣在全省61個縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財政收入已經(jīng)多年高速增長，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長的難度增大。四是財政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會保障投入、實施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財政風(fēng)險。因此，需要我們財稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對策，努力解決經(jīng)濟發(fā)展過程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟發(fā)展增強財政的自我平衡能力而努力。新晨

二、今后進一步加強地稅管理促進經(jīng)濟發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強化稅收征管。積極開展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對重點稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責(zé)任區(qū)，重點加強漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。進一步加大稅收執(zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強社保基金等規(guī)費的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時足額繳入財政專戶。二是全面落實縣委、縣府關(guān)于促進企業(yè)改革、扶持重點骨干企業(yè)和個私經(jīng)濟各項政策。根據(jù)財力可能，努力增加對財政貼息的安排；通過財政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。三是深化效能革命，強化服務(wù)意識，切實做好為納稅人服務(wù)。要進一步公開公平稅負，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、公開、公正的環(huán)境。嚴格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強稅收征收管理，公平企業(yè)、個人稅收負擔(dān)。增加稅收政策、辦稅事項透明度、公開度，以方便納稅人為宗旨，大力簡化辦稅程序和手續(xù)，減少辦稅時間。深入企業(yè)做好調(diào)查研究工作，加強對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)的發(fā)展后勁；繼續(xù)實行工效掛鉤制度，適時建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，逐步完善重點企業(yè)財務(wù)通報制度，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。四是進一步改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。加大對水電路等基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，縮短與發(fā)達地區(qū)的時空。繼續(xù)開展企業(yè)規(guī)費清理，減少企業(yè)負擔(dān)，特別是涉及企業(yè)有關(guān)規(guī)費項目的清理，取消不合法、不合規(guī)、不合理的一些收費項目，對該縮小收費范圍的堅決縮小，對該降低收費標準的堅決降低，切實做好企業(yè)的減負工作。以行政許可法貫徹實施為契機，深化審批制度改革，提高辦事效率。繼續(xù)對本部門的行政審批項目進行清理，對應(yīng)取消的堅決取消，對其他項目可改為備案核查的，改為備案核查。同志們，我們的工作不論是過去取得的成績、現(xiàn)在所作的努力、還是今后的改革均離不開你們的理解、支持和配合，我縣各項事業(yè)的發(fā)展有你們的一份汗水，*的建設(shè)有你們無私的貢獻，在此我再次向你們表示衷心的感謝！同時請大家一如既往地關(guān)心、支持地稅工作，多提寶貴意見，經(jīng)過我們的共同努力，把我縣的地稅工作提高到一個新的高度。