伺服控制系統(tǒng)把檢測輸出量的元件安裝在驅(qū)動機械里，把得出的數(shù)值當(dāng)做反饋量和指令，進(jìn)而實現(xiàn)反饋控制。全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)有效彌補了半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)精確度低的不足，因為這一系統(tǒng)中，環(huán)內(nèi)每個元件的誤差、系統(tǒng)傳動鏈的誤差與運動過程中的誤差都能得到調(diào)整，大大提高了系統(tǒng)跟蹤與定位的精確度。但其調(diào)試和維修程序繁雜，成本也非常高。而且它的精確度雖然理論上比半閉環(huán)系統(tǒng)高，但在實際應(yīng)用中，由于溫度的變化、機械的變形以及振動等原因，系統(tǒng)穩(wěn)定性會受到一定程度的影響。另外，運行一段時間后，機械的傳動元件會出現(xiàn)變形與磨損，這也會降低系統(tǒng)的精確度。所以，一般在性能穩(wěn)定與使用過程中溫度相對穩(wěn)定以及高圖1直流無刷電機的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)精密度的傳動部件的情況之下，才應(yīng)用混合伺服控制系統(tǒng)[1]。

1系統(tǒng)的組成

按照被控量是否被反饋與檢測，根據(jù)調(diào)解理論可以把伺服控制系統(tǒng)細(xì)分為開環(huán)伺服控制系統(tǒng)、半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)和全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)。開環(huán)伺服控制系統(tǒng)不安裝反饋檢測的設(shè)備，以電液脈沖的馬達(dá)或者步進(jìn)電機作為其執(zhí)行機構(gòu)里面的驅(qū)動元件。這一系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)簡單，成本非常低，也方便維修與調(diào)試，不過，因為伺服控制系統(tǒng)的誤差得不到校正與補償，開環(huán)伺服控制系統(tǒng)的精確度比較低，所以其只能在對精確度要求不高與負(fù)載變化較小的場合[2]。半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的傳動鏈的很大一部分在閉環(huán)外，在實際應(yīng)用中，通過間接測量的方法測量到被控量。半閉環(huán)賜福控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)簡單，調(diào)試安裝方便易行，不過因為其環(huán)外傳動的誤差得不到系統(tǒng)的補償，所以精確度比較低。

2系統(tǒng)特點

系統(tǒng)中同時存在半閉環(huán)和全閉環(huán)兩種類型，一般來說，半閉環(huán)主要在系統(tǒng)工作中起到控制作用，半閉環(huán)可以令系統(tǒng)工作更加的復(fù)雜，所以在系統(tǒng)的配合流程中也就對一些增益的調(diào)整更加的要求嚴(yán)格，所以這種半閉環(huán)方式令系統(tǒng)的通用性和適用性不強[3]。

3系統(tǒng)穩(wěn)定性與誤差分析

企業(yè)要謀求發(fā)展，離不開有力的制約機制。財政部聯(lián)合五部委于2010年正式了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，是我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成的重要標(biāo)志。正確貫徹和實施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的保障，只有全面規(guī)范化、制度化管理，才有綜合競爭力，企業(yè)才有發(fā)展的出路。在激烈競爭和全球經(jīng)濟發(fā)展變幻莫測的大環(huán)境下，現(xiàn)代國有企業(yè)有效并高速地運行必須依賴良好的內(nèi)部會計控制和管理，而內(nèi)部會計控制在維護(hù)國有企業(yè)的健康發(fā)展方面越來越顯示出其不可替代的作用。本文主要就地方國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行一些探討。

一、地方國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

地方國有企業(yè)由于受傳統(tǒng)國有企業(yè)粗放經(jīng)營理念的影響，普遍存在著經(jīng)濟效益差、會計行為不規(guī)范、財務(wù)報告不真實、國有企業(yè)違法違紀(jì)等問題。因此，建立和完善國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制是當(dāng)前國有企業(yè)急需解決的問題。

(一)欠缺風(fēng)險意識，防范能力不足地方國有企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境下，必然會受到來自外部和內(nèi)部各種因素的影響，相當(dāng)多的國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工風(fēng)險意識淡薄，以地方政府作避風(fēng)港。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，地方國有企業(yè)的風(fēng)險意識相對更是嚴(yán)重滯后，風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析、報告等制度措施越顯不全面，防范能力嚴(yán)重不足。

（二）內(nèi)部會計控制理念缺乏和執(zhí)行不力很多地方國有企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，有的是制度殘缺不全，有的是有章不循，違法、違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生，使制度的建設(shè)失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。有的是內(nèi)部會計控制制度流于形式，將國有企業(yè)已訂立的內(nèi)部會計控制制度“印在紙上、掛在墻上”，應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，“以不變應(yīng)萬變”，而不管內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況如何，沒有重視制度的建設(shè)與實際經(jīng)營情況相結(jié)合。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督弱化，檢查失效地方國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍得不到重視，有相當(dāng)一部分國有企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)都是受總經(jīng)理或分管財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，或受地方保護(hù)主義影響，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為經(jīng)常是無能為力。而且，來自外部的常規(guī)審計檢查有不少是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接指定的中介審計單位進(jìn)行，審計過程對企業(yè)的監(jiān)督作用也大受影響。另外，大部分的審計檢查工作多數(shù)是事后進(jìn)行，亦無法發(fā)揮事前和事中的約束監(jiān)督作用。

編者按：本論文主要從中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義；企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益；中國企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等進(jìn)行講述，包括了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求、企業(yè)生存發(fā)展的要求、參與國際競爭的要求、國內(nèi)外法律法規(guī)的要求、通過理順關(guān)系來解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題等。具體資料請見：

【摘要】2008年財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求中國企業(yè)建設(shè)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制體系。文章從內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義入手,就內(nèi)部控制的效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等方面,對我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增多,美國的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、我國國資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及財政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點就是企業(yè)風(fēng)險,對風(fēng)險的管理主要是通過內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險點來實現(xiàn)的。風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動。如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過對該體系的有效執(zhí)行,實現(xiàn)對企業(yè)主要風(fēng)險的管理。

一、中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)內(nèi)部通過財務(wù)監(jiān)督制定出一系列的管理規(guī)則和措施的總稱。建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是為了完善公司的內(nèi)部管理。建立及完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對于提高企業(yè)的考會計信息質(zhì)量及完善管理機制具有重要作用。擬上市公司之所以不能成功上市，其中一個重要原因就是公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系存在缺陷，由此影響了公司的內(nèi)控水平，致使公司內(nèi)控不符合五部委出臺的內(nèi)控基本規(guī)范，造成上市申請被駁回，上市計劃暫時失敗。

一、審視或建立財務(wù)內(nèi)部控制體系

上市公司，如果已經(jīng)構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)部控制體系，就應(yīng)對已有的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審視。從中找出問題，并采取相應(yīng)的解決措施。如果擬上市公司，還未建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)立即加以建立。才能從根本上，提高公司的財務(wù)內(nèi)控水平。(一)財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對企業(yè)本身已經(jīng)擁有的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行回顧審視。回顧在企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，是否經(jīng)過以下的構(gòu)建過程，是否存在不足之處。還未建立財務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)就用從這幾點著手，進(jìn)行構(gòu)建。構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括四個大的方面。分別是制定內(nèi)控目標(biāo)、建立企業(yè)的項目團隊、進(jìn)行構(gòu)建調(diào)研、進(jìn)行制度實施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)真審視，找出不足之處。(二)完善相關(guān)制度。由于制度對實踐具有引導(dǎo)作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)真審視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制體系相關(guān)制度是否完善。完善的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包含以下五個方面。成本管理制度；財務(wù)制度；綜合管理制度；人員管理制度；審批制度。通過審視制度的完善與否，及時找出制度中存在的不足和缺陷。以便更好的指導(dǎo)實踐。同時，未建立財務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)應(yīng)及時建立完善相關(guān)制度，可參照以上五點。

二、對財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善

(一)健全現(xiàn)金流管理。健全擬上市公司的現(xiàn)金流管理。主要包括三個方面的內(nèi)容。分別是對公司的貨幣資金進(jìn)行規(guī)范管理、進(jìn)行公司資金的收付預(yù)算及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)只有從這三點著手，并切實落實到實踐中去，才能健全企業(yè)的現(xiàn)金流管理。(二)完善采購流程。擬上市公司的經(jīng)濟效益直接受到物資及采購管理的影響。因此擬上市公司先需成立價格委員會。價格委員會的成員應(yīng)主要由企業(yè)的管理人員組成。以此對企業(yè)的采購工作進(jìn)行監(jiān)督及管理。價格委員會成員要密切關(guān)注市場動向，根據(jù)市場的變化情況及時對價格做出調(diào)整。并且要根據(jù)企業(yè)的資金狀況制定出合理的采購計劃，避免存貨過多情況的產(chǎn)生。(三)完善合同管理與審核。合同是企業(yè)之間進(jìn)行合作的重要保障與依據(jù)，擬上市公司應(yīng)對合同予以高度重視。在與其它合作伙伴簽訂合同時，一定要完善對合同的管理與審核，保障合同的正確性。仔細(xì)核驗合同的內(nèi)容，跟進(jìn)執(zhí)行過程，了解合同的執(zhí)行情況。(四)提高動態(tài)管理水平。企業(yè)在實行財務(wù)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)具有動態(tài)管理的能力。即上市企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和市場的變化情況，及時調(diào)整管理計劃。在管理過程中，要將企業(yè)的實際與發(fā)展需求相結(jié)合。選擇科學(xué)合理的內(nèi)控手段，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理水平。企業(yè)管理者要了解該公司當(dāng)前所處的整體環(huán)境，及時關(guān)注相關(guān)的經(jīng)濟政策及法律條令。

三、結(jié)束語

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成，相互依托又彼此成就，二者共同打造了企業(yè)的管理體系。以風(fēng)險為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制嵌入風(fēng)險管理的全過程，通過“關(guān)鍵控制點”統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要求，構(gòu)建合二為一的風(fēng)險控制體系，更能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系出發(fā)，分析企業(yè)建立風(fēng)險控制體系的現(xiàn)實意義，針對目前企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)存在的主要問題，提出具體的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制體系；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

一、企業(yè)風(fēng)險控制體系的概述

（一）企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。首先，全面的風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制，全面風(fēng)險管理的八個要素除了內(nèi)部控制的五個要素外，還包括目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險應(yīng)對三個要素。內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)風(fēng)險管理過程中及以后的重要活動，主要是通過事后控制和過程控制來實現(xiàn)自身的目標(biāo)，如風(fēng)險評估和控制活動、信息和溝通活動、監(jiān)督評審并糾正缺陷等。而全面的風(fēng)險管理貫穿于管理過程的各個方面，控制手段不僅體現(xiàn)在對事中的控制和事后控制上，更重要的是在事前設(shè)定目標(biāo)時充分考慮了風(fēng)險。兩者最明顯的區(qū)別是，內(nèi)部控制并不負(fù)責(zé)確立企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)，而只是對目標(biāo)的評價過程，尤其是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定過程中的風(fēng)險進(jìn)行評估。其次，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要組成部分，內(nèi)部控制的動力來自于對風(fēng)險的識別和管理。從定義來說，內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的合理保證，良好的內(nèi)部控制能夠合理地保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性，財務(wù)報表的真實性和可靠性，可以合理保證經(jīng)營的效率與效益。而企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險管理所要達(dá)到的基本狀態(tài)正是合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和高效的運營。（二）企業(yè)建設(shè)和實施風(fēng)險制控體系的應(yīng)遵循的原則。首先，全面性原則。決策層、管理層和全體員工共同實施，覆蓋公司各業(yè)務(wù)，貫穿管理各層級，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程管控；其次，重要性原則。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域、主要經(jīng)濟活動和重要業(yè)務(wù)事項，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，防范重大風(fēng)險；然后，標(biāo)準(zhǔn)化原則。與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)保持銜接，建立企業(yè)級風(fēng)控體系，統(tǒng)一風(fēng)險框架與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)控工作機制和流程，協(xié)同高效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險防控工作；最后，持續(xù)改進(jìn)原則。通過建立設(shè)計、執(zhí)行、評價及改進(jìn)閉環(huán)管理機制，動態(tài)適應(yīng)業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險水平等變化，幫助實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)控體系持續(xù)完善與提升。

二、企業(yè)建立風(fēng)險控制體系的現(xiàn)實意義

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風(fēng)險管理的理念和方法，強調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的整合與統(tǒng)一。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強內(nèi)部控制是為了防范和控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，而風(fēng)險管理目標(biāo)也是為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。從這個意義上說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理不是相互對立的，而是作為一個整體協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。（二）有助于精細(xì)化地加強風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險，內(nèi)部控制通常控制企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險。因此，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險識別、風(fēng)險評估，制定風(fēng)險管理策略時，需要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受能力和風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，采取不同的控制措施。（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期效益內(nèi)部控制體系的建設(shè)和全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)都是系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上有一定重合，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本條件。因此，從成本的角度來看，將全面風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制體系相結(jié)合，建立統(tǒng)一的風(fēng)控體系更能實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的平衡性原則，合理權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系，以最為適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

摘要：內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理人員素質(zhì)提高等均具有積極的推動作用。本文以“電動汽車大規(guī)模分時租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究”項目課題為研究對象，對其內(nèi)部控制體系建設(shè)問題進(jìn)行了研究。本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則及要素；其次研究了案例項目內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題與難點；最后針對問題與難點提出了構(gòu)建內(nèi)控體系的相關(guān)建議措施。本文對于促進(jìn)同類企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有一定的借鑒和啟示作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;電動汽車分時租賃;體系構(gòu)建

1內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則及要素

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位建立的一種相互制約的企業(yè)組織方式和職責(zé)分工制度，是為提高企業(yè)經(jīng)營運作效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營，提高企業(yè)各項管理工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、規(guī)劃、調(diào)整、評價與控制的一系列控制活動的總稱。內(nèi)部控制的實施客體不僅包括企業(yè)的董事會、管理層，還包括全體員工，其需要內(nèi)部各職能部門之間相互配合與協(xié)調(diào)，目的在于保障企業(yè)基本目標(biāo)得以實現(xiàn)。1.2內(nèi)部控制的原則。內(nèi)部控制主要包含全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性與成本效益五大原則。其中，全面性是指內(nèi)控活動實施的全過程性、全員性，不存在實施的空白點。重要性是指在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)的性質(zhì)及涉及金額等方面考慮，主次分明，不能一概而論。制衡性要求內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、監(jiān)督，同時還需要考慮運營的效率。適應(yīng)性是指內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與自身能力狀況相適應(yīng)，并且能夠及時對變化作出相應(yīng)的調(diào)整。成本效益原則是指從整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌考慮投入成本與產(chǎn)出效率比，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益。1.3內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面。其中，內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。風(fēng)險評估主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等。關(guān)鍵的控制活動主要包括：不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、績效考核控制等。信息與溝通主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、反舞弊機制等。內(nèi)部監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督與專項監(jiān)督等。

2案例課題公司簡介及內(nèi)控體系構(gòu)建中的問題與難點

2.1課題簡介。課題名稱：電動汽車大規(guī)模分時租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究，課題承擔(dān)單位：武漢電動汽車示范運營有限公司，課題起止日期：2015年7月1日—2017年12月31日，課題參與單位三家。課題內(nèi)容涵蓋項目管理體系等八大塊內(nèi)容，旨在為武漢電動汽車大規(guī)模推廣應(yīng)用探索新的商業(yè)模式，衍生出新型金融模式(投融資)。課題指標(biāo)不僅包括2015—2017年分期租賃服務(wù)累計投入的電動車3000輛、發(fā)展目標(biāo)會員9萬名的約束性指標(biāo)，還包括涉及到整體利潤率、應(yīng)用市場開拓等多個方面的預(yù)期性指標(biāo)，周期長，范圍廣。《科技經(jīng)費管理辦法》對國家科技支撐計劃經(jīng)費管理和使用原則提出了明確的要求：科學(xué)安排，合理配置；統(tǒng)一管理，單獨核算，確保專款專用；自籌經(jīng)費與專項經(jīng)費同等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格管控，按預(yù)算執(zhí)行開支。該課題經(jīng)費總額3.56億，其中支撐計劃撥款占比2%，其他財政撥款占比33.99%，單位自有貨幣資金2.28億，占比64.04%。其內(nèi)部控制涉及到資金募集、撥付、管理、使用等資金預(yù)算控制、績效考核控制、風(fēng)險評估識別等各個方面。2.2內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的問題與難點。內(nèi)部控制的構(gòu)建過程中面臨著眾多的問題與難點，不同層次業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)活動模式的內(nèi)部控制目標(biāo)、控制方式及控制關(guān)鍵點各不相同。2.2.1內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的問題。從課題研究中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控體系構(gòu)建面臨的主要問題有以下幾個方面。(1)購置設(shè)備費占比高。課題經(jīng)費預(yù)算中，設(shè)備費總金額3.50億，主要由購置設(shè)備費、設(shè)備改造與租賃費兩部分支出組成，其中購置設(shè)備費3.46億，占設(shè)備費支出的98.86%，占經(jīng)費總支出的97.21%，占比高。同時，購置設(shè)備費中基本上為購置單價10萬元以上的純電動汽車。(2)設(shè)備租賃數(shù)量及費用較高。除購置純電動汽車外，課題還需要租賃150臺不同類型的新能源車輛參與分時租賃項目運營，根據(jù)階段性目標(biāo)實施計劃和目標(biāo)任務(wù)要求，租賃期自2015年7月—2017年12月共需租賃費377.94萬元，占設(shè)備費1.08%，占費用總支出1.06%。(3)材料費占比第二，費用高。課題經(jīng)費預(yù)算中，材料費合計289.70萬元，主要為電動汽車開展分時租賃期間車輛日常例行保養(yǎng)和易損易耗件的更換費用，材料費用占總經(jīng)費支出的0.81%。(4)其他費用控制力度不夠。為武漢及周邊地區(qū)拓展分時租賃市場，發(fā)展分時租賃會員，需在各區(qū)域臨時聘用市場拓展人員，按新增車輛數(shù)的10%招聘市場拓展人員，人員從2015年的20人逐步增加到2017年的50人，勞務(wù)費用支出較大，金額為102.40萬元。再者，學(xué)術(shù)交流會較多，咨詢費用為11.88萬元。包含租賃停車費用及研發(fā)績效獎勵費用的間接費用也比較大，總費用為111.37萬元，占總費用支出的0.31%。2.2.2內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的難點。內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的難點主要有：預(yù)算控制基礎(chǔ)薄弱、費用預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏有效的落實、缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督機制、預(yù)算管理人力資源綜合素質(zhì)也有待提高。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭情況日益激烈，如何激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ粩嗤晟苾?nèi)部管理已成為當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中面臨的首要問題。經(jīng)過不斷調(diào)研，優(yōu)化會計內(nèi)部控制體系能夠有效解決企業(yè)目前所面臨的問題。因此，加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制，才能進(jìn)一步優(yōu)化會計信息管理和相關(guān)的財務(wù)管理工作。本文基于內(nèi)部控制體系的角度，對電力企業(yè)中的會計內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行思考，并針對其中存在的問題提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);會計內(nèi)部控制體系;問題;建議

電力企業(yè)作為國家重點建設(shè)對象，對國家經(jīng)濟建設(shè)和人民生活具有重要作用，就電力本身而言，其本質(zhì)上就是服務(wù)于社會的公共產(chǎn)品。近年來，電力企業(yè)不斷增多，發(fā)展速度不斷加快，但就當(dāng)前市場競爭情況而言，電力企業(yè)正面臨著一些新的挑戰(zhàn)，其中，如何加強企業(yè)自身會計內(nèi)部控制體系建設(shè)就是很重要的一個問題，只有不斷加強電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，才能避免出現(xiàn)會計信息失真和財務(wù)風(fēng)險增多的問題，進(jìn)而保證電力企業(yè)能夠在有效的會計內(nèi)部控制體系的機制下獲得良好的經(jīng)濟效益。

1內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是為了幫助公司提升效益和擴大規(guī)模的重要方針和活動，做好企業(yè)內(nèi)部控制，是穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展的首要條件，由于企業(yè)內(nèi)部控制是一個囊括諸多因素的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)。所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中從自身內(nèi)部訴求出發(fā)，配合相關(guān)決策部門和管理部門對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。

2電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足

[摘要]我國經(jīng)濟的發(fā)展始終和我國強大的電力資源以及企業(yè)的支撐具有密切關(guān)系，為了能夠更好建設(shè)電力企業(yè)，對電力企業(yè)電力資源生產(chǎn)的質(zhì)量提升，就需要完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。在電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系構(gòu)建的時候，需要對其中存在著的問題積極探討，構(gòu)建更好的電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；會計內(nèi)部；控制體系；建設(shè)

隨著我當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展，電力的需求量出現(xiàn)增加的現(xiàn)象，而電力的缺口也不斷擴大，電力行業(yè)對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展能夠產(chǎn)生顯著的支撐作用，在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，需要不斷對電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)增強，使得電力企業(yè)能夠逐漸槍法，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展提供比較有力的保障。電力企業(yè)需需要加強會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，只有進(jìn)行更加完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能夠為電力企業(yè)的發(fā)展提供有效支撐。

1電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足

1.1監(jiān)督力度不足，使得國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

我國電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在著比較多的問題和缺陷，其中比較顯著的問題為國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，其中比較重要的原因是國有經(jīng)費被肆意揮霍及領(lǐng)導(dǎo)干部們層層盤剝等。一些企業(yè)為了能夠使得自身的電力業(yè)務(wù)更好的開展和開拓更多的客戶，也會給業(yè)務(wù)部門比較多的經(jīng)費，企業(yè)在這一過程中，也主要是在這些經(jīng)費的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)加以擴展，并且為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展前景以及較高的利潤。企業(yè)在業(yè)務(wù)擴展的時候，在多種情況下，沒有對業(yè)務(wù)擴展的經(jīng)費實施具體定義和監(jiān)管，這也就會出現(xiàn)費用濫用的現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污的情況，也容易造成國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。同時不正確地使用和維護(hù)設(shè)備，也會使得額外建設(shè)成本增加，一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)沒有進(jìn)行日后維護(hù)也會造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

1風(fēng)險控制及內(nèi)控體系的內(nèi)涵以及關(guān)聯(lián)

1.1風(fēng)險控制及內(nèi)控體系的內(nèi)涵。在現(xiàn)階段物業(yè)風(fēng)險控制體系構(gòu)建中，應(yīng)該通過對物業(yè)管理辦法的完善，進(jìn)行物業(yè)經(jīng)營產(chǎn)業(yè)的項目整合，并逐漸提升物業(yè)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)造價值。研究發(fā)現(xiàn)，物業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制中，不良事件的出現(xiàn)會影響物業(yè)管理行業(yè)的創(chuàng)新，并降低企業(yè)中的創(chuàng)造價值。而且在事件有利因素分析中，會降低物業(yè)管理中的不利影響，因此，風(fēng)險控制內(nèi)容是十分重要的。在風(fēng)險控制的過程中，應(yīng)該對風(fēng)險、機遇等進(jìn)行確定，提高物業(yè)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略化的發(fā)展目標(biāo)，并降低物業(yè)對經(jīng)營管理造成的影響。在對內(nèi)部控制體系確定的過程中，為了有效改善單位經(jīng)營活動中的效益問題，應(yīng)該通過對財務(wù)報告以及可靠性、法律性等規(guī)則的分析，對其進(jìn)行自行性的檢查，以便強化內(nèi)控體系的相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)對物業(yè)經(jīng)營管理方法的調(diào)整[1]。1.2風(fēng)險控制及內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性。通過對風(fēng)險控制及內(nèi)部控制因素的分析，其關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在以下方面。第一，內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險控制的必要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制方案的整合，可以提升企業(yè)的風(fēng)險管理機制，并實現(xiàn)對風(fēng)險的識別和管理。也就是說，內(nèi)部控制主要是為了實現(xiàn)經(jīng)營組織的管理目標(biāo)，通過良好的內(nèi)部控制可以保證經(jīng)營的合理性，以便實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)果的效率性。第二，全面風(fēng)險控制涵蓋了內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制體系確定中，應(yīng)該通過對全面風(fēng)險管理的控制，進(jìn)行內(nèi)部控制的完善，以便提高產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險防范機制。

2物業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)控的必要性及相關(guān)內(nèi)容

2.1物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)實施內(nèi)控的必要性。在現(xiàn)階段物業(yè)行業(yè)發(fā)展的過程中，需要針對物業(yè)行業(yè)的運行狀況，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善，并通過對財務(wù)檢查、財務(wù)內(nèi)容等方法的完善，提升物業(yè)行業(yè)的內(nèi)控機制，使財物控制可以逐漸滲透在各個管理行業(yè)中，提高物業(yè)服務(wù)的涵蓋率。物業(yè)行業(yè)同樣需要建立良好的內(nèi)部控制機制，通過對市場環(huán)境的分析，進(jìn)行成本管理方案的規(guī)劃，并提高成本利潤的預(yù)測力度，實現(xiàn)對物業(yè)未來發(fā)展及資金運用的及時預(yù)測，滿足業(yè)主的基本需求。在良好內(nèi)部控制的背景下，可以幫助物業(yè)行業(yè)進(jìn)行資金管理，并通過對內(nèi)控作用的分析，滿足物業(yè)行業(yè)的資金管理需求，降低資金成本，實現(xiàn)物業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。2.2物業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)控的基本內(nèi)容。2.2.1收入控制。通過對物業(yè)經(jīng)營管理方案的分析，在收入控制的過程中，可以將物業(yè)公司中的內(nèi)部控制制度作為核心，及時解決物業(yè)收入管理中所面臨的問題，并通過對物業(yè)規(guī)范保障體系的創(chuàng)設(shè)，滿足資金的收入及記載需求，強化資金的管理方案，提高資源控制的價值性。在這種制度使用的過程中，可以保證單據(jù)收入的有效性，針對這種狀況，應(yīng)該保證物業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定進(jìn)行，并通過對資金安全性的控制風(fēng)險，保障資金使用的安全性，促進(jìn)物業(yè)管理工作的穩(wěn)定創(chuàng)新。2.2.2庫存物資控制。在物業(yè)管理工作過程中，通過庫存物資的控制可以實現(xiàn)對物資管理方案進(jìn)行整合，并通過對市場運行狀況的分析，進(jìn)行庫存管理方法的確定，并及時加強采購質(zhì)量的監(jiān)督質(zhì)量，實現(xiàn)庫存管理方案的質(zhì)量監(jiān)督需求。在對大型采購方案確定中，需要通過對財務(wù)的提前預(yù)算，進(jìn)行質(zhì)量安全性的部署，并完善統(tǒng)計管理方案，加強對庫存物資控制的質(zhì)量監(jiān)督。而且在質(zhì)量安全因素整合中，通過統(tǒng)計部、監(jiān)督部的工作完善，可以保證庫存物資控制的獨立性，提高原材料采購的質(zhì)量，優(yōu)化物業(yè)工作構(gòu)建的價值性[2]。2.2.3費用支出控制。所謂費用支出控制，主要是物業(yè)公司運行中的支出以及代收水電費的支出，整個過程應(yīng)該進(jìn)行支出方案的控制，以便為財務(wù)核算提供依據(jù)。針對這種狀況，物業(yè)應(yīng)該及時檢查水表、電表的運行狀況，針對存在的問題拿出解決策略，以便實現(xiàn)費用支出及控制的合理性。

3我國物業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀分析

3.1物業(yè)經(jīng)營行業(yè)相對較少。在行業(yè)運行過程中，只有盈利大于零的狀態(tài)才可以得到生存發(fā)展，當(dāng)物業(yè)盈利水平低于社會平均水平時，才會出現(xiàn)破產(chǎn)及倒閉的現(xiàn)象。但是，在我國物業(yè)產(chǎn)業(yè)運行過程中，存在著物業(yè)經(jīng)營行業(yè)相對較少的問題，由于我國物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)逐漸清晰，其作為一種服務(wù)性的行業(yè)，應(yīng)該將物業(yè)經(jīng)營作為重點，以便提高產(chǎn)業(yè)運行的價值性。3.2物業(yè)經(jīng)營管理法制不健全。通過對我國物業(yè)產(chǎn)業(yè)運行狀況的分析，在管理方法構(gòu)建中存在著物業(yè)產(chǎn)業(yè)法律制度不健全的問題，一些物業(yè)管理法律尚未出臺，限制了管理工作的創(chuàng)新，同時也為我國物業(yè)經(jīng)營管理方案的構(gòu)建形成了制約。雖然我國在物業(yè)管理中構(gòu)建了完善性的法律保障機制，但是，仍然面臨立法滯后的問題，導(dǎo)致物業(yè)管理無法滿足現(xiàn)代管理需求。3.3物業(yè)經(jīng)營管理缺乏專業(yè)化人才。在物業(yè)管理工作中，存在著經(jīng)營管理人才缺乏的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要是內(nèi)控缺乏導(dǎo)致的。一些物業(yè)管理工作相對單一，相關(guān)人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識存在不足，導(dǎo)致一些制度的建設(shè)缺少創(chuàng)新性，使一些物業(yè)管理工作無法滿足實際的需求。對于物業(yè)中的管理而言，一些內(nèi)控制度流于形式，降低了物業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量。因此，在物業(yè)管理工作中，應(yīng)該通過對經(jīng)營方法的構(gòu)建，提高管理隊伍的專業(yè)性，提高物業(yè)管理工作的整體價值[3]。3.4物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)規(guī)模小。研究發(fā)現(xiàn)，我國物業(yè)管理企業(yè)逐漸增加，其增長的速度相對較快。雖然物業(yè)管理的數(shù)量相對較多，但是，所占的市場份額相對較低，市場中的經(jīng)營管理水平存在著差異性，導(dǎo)致企業(yè)管理缺少創(chuàng)新能力，限制了企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定創(chuàng)新。因此在現(xiàn)階段物業(yè)管理方法整合中，應(yīng)該通過對物業(yè)經(jīng)營管理方案的確定，進(jìn)行物業(yè)管理工作的優(yōu)化，以便提高物業(yè)產(chǎn)業(yè)運行的價值性。3.5業(yè)主收入較低，物業(yè)收取困難。在物業(yè)經(jīng)營中，存在著業(yè)主收入較低、物業(yè)費收取困難的問題，主要是由于人們的工資水平相對較低，雖然推出了住房補貼政策，但是仍然存在著物業(yè)費收取困難的問題，在某種程度上限制了管理工作的執(zhí)行。因此，在物業(yè)經(jīng)營管理工作整合中，應(yīng)該通過對人們住房問題的分析，解決這種問題，并通過對物業(yè)管理工作的完善，提高管理工作的價值性，改變物業(yè)管理中的限制問題，并通過物業(yè)管理方法的創(chuàng)設(shè)，為物業(yè)管理工作的完善提供支持[4]。

摘要：隨著經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟全球化的趨勢越來越明顯，企業(yè)間的競爭越來越激烈，對公司來說意味著有更多的發(fā)展的機遇。但是，發(fā)展的同時也面臨著各種的挑戰(zhàn)，特別是在企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)控制方面，其中尤其是對航空公司來說機遇越大，面臨的風(fēng)險也越大。對航空公司來說，在持續(xù)發(fā)展中面臨著來自各方面的壓力，經(jīng)營環(huán)境也較為復(fù)雜，這要求航空公司要能防范好風(fēng)險的管理，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，做到規(guī)避風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問題入手，就如何進(jìn)一步的完善財務(wù)內(nèi)部控制體系提出建議，來促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

當(dāng)今經(jīng)濟發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財務(wù)管理的風(fēng)險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務(wù)管理不當(dāng)而引起的財務(wù)舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務(wù)案件得到了社會的廣泛關(guān)注。可以說，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險性高。從中國的航空公司來說，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過程中，就必須建立一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發(fā)揮控制財務(wù)風(fēng)險的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對內(nèi)部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來說自發(fā)對公司各個環(huán)節(jié)、各個過程實施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國家用于防止會計信息失真的一種手段，因此對內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實際。事實上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營效率的提高，財務(wù)風(fēng)險的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對于航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國內(nèi)、國外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無法發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。