一、對(duì)當(dāng)前稅收超常增長(zhǎng)的因素分析

自1994年分稅制改革以來，我國(guó)的稅收收入保持了較快的增長(zhǎng)速度，年均增收1400多億元。其中，稅收收入從1994年的5126億元到1999年的1萬億元，用了5年的時(shí)間；而到2001年稅收收入突破1.5萬億元僅用兩年時(shí)間。不難看出，我國(guó)稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)出加速之勢(shì)。

從理論上來講，在實(shí)行比例稅率的流轉(zhuǎn)稅制下，稅收(T)等于稅基(Y)乘以稅率(t)，即T=Y·t，從而稅收增長(zhǎng)取決于稅基和稅率的變動(dòng)，即ΔT=ΔY·Δt。因此，稅收增長(zhǎng)無外乎以下三種可能途徑：

第一，在其他條件不變（如維持現(xiàn)有稅制和征管水平）的情況下，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅基或稅源(Y)自然擴(kuò)大導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)，我們稱之為稅收的“自然性增長(zhǎng)”。由于在實(shí)行比例稅率的流轉(zhuǎn)稅制下，通常稅收彈性系數(shù)小于1，因此這種自然性增長(zhǎng)盡管導(dǎo)致稅收的增長(zhǎng)，但不會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長(zhǎng)。

第二，通過調(diào)整或改變現(xiàn)有稅制，如提高稅率(t)、增加稅種以及擴(kuò)大征收范圍(Y)等，實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)，我們稱之為“制度性增稅”。它可能會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長(zhǎng)。

第三，在既定的稅制框架下，由于加強(qiáng)稅收征管、政策等因素變化而引起稅基(T)的擴(kuò)大，從而實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)，我們分別稱之為稅收的“管理性增長(zhǎng)”、“政策性增長(zhǎng)”。它們通常會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長(zhǎng)。

【摘要】自1994年來,我國(guó)稅收出現(xiàn)了兩位數(shù)的增長(zhǎng),這種稅收超越于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),使得稅收超速增長(zhǎng)是否會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題受到普遍關(guān)注。本文從實(shí)證角度分析稅收超常增長(zhǎng)的原因,并驗(yàn)證了對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響,進(jìn)而對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)提出了建議。

【關(guān)鍵詞】稅收增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅制回歸分析

一、我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)現(xiàn)狀

1994年的稅制改革,是改革開放以來我國(guó)規(guī)模最大、內(nèi)涵最深、范圍最廣的一次結(jié)構(gòu)性稅制改革。而此次稅制改革后的一個(gè)最突出的現(xiàn)象,就是在稅制基本未作大調(diào)整背景下中國(guó)稅收持續(xù)15年呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),尤其是自1997年后,稅收增幅一直處于超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的狀態(tài),這也直接導(dǎo)致稅收收入占GDP的比重從1994年的11%竄升至2008年的18%(見表1)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的2007年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(春季號(hào))》指出:“發(fā)生在過去13年來的中國(guó)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)現(xiàn)象,不僅在中國(guó),而且是世界上的一個(gè)特例。對(duì)于這一特例發(fā)生的緣由,難以用一般規(guī)律加以解釋?！蓖ǔＵJ(rèn)為,稅收的高速增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、通貨膨脹、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡、稅收征管的強(qiáng)化以及進(jìn)出口不平衡等因素共同作用的結(jié)果。但是,不管是哪種因素的作用,在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既定的前提下,稅收增長(zhǎng)連續(xù)的超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),即意味著經(jīng)濟(jì)資源更多的向政府部門轉(zhuǎn)移,由政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行了新的配置。也就是說,它事關(guān)GDP在政府與非政府部門的分割格局,牽涉有關(guān)中國(guó)宏觀稅負(fù)問題的判斷,故而,對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局有重大影響。

二、稅收超常增長(zhǎng)的判定

1、稅收彈性角度判斷

一、稅收增長(zhǎng)原因

從總量看，08年上半年全國(guó)稅收總收入完成31425.75億元，同比增長(zhǎng)33.5%，增收7890.94億元。

從增收結(jié)構(gòu)看，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計(jì)增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別增長(zhǎng)41.5%和27.2%，所得稅合計(jì)增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長(zhǎng)34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計(jì)增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。

從上面的數(shù)據(jù)來看，我國(guó)的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L(zhǎng)過快的呢？我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長(zhǎng)部分。后者解釋的是超過正常部分的增長(zhǎng)。

1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由于稅收是按現(xiàn)價(jià)水平計(jì)算的，而GDP是按不變價(jià)格計(jì)算。中間的差值就比較明顯。因此實(shí)際上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以更大程度解釋稅收增長(zhǎng)的因素。同時(shí)，在我國(guó)累進(jìn)稅制下，稅收增長(zhǎng)必定要快過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長(zhǎng)部分。

2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計(jì)本來就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計(jì)比較廣，實(shí)際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問題，因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大。現(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力，努力增收，導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格，納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計(jì)時(shí)必定不會(huì)忽視我國(guó)稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來，由于稅收技術(shù)的進(jìn)步，在稅收激勵(lì)機(jī)制的鼓舞下，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅，當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒有發(fā)揮到極致，我國(guó)的稅收征管水平依然比較低下?？梢灶A(yù)見，這一因素對(duì)今后稅收增長(zhǎng)還會(huì)做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長(zhǎng)回歸到應(yīng)有的水平上來。另外，外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長(zhǎng)的原因。

【摘要】本文通過對(duì)近年來稅收收入形勢(shì)和稅收政策變化的考察，分析了稅收收入超常增長(zhǎng)的原因，并且指出在當(dāng)前金融危機(jī)形勢(shì)的嚴(yán)峻，特別是就業(yè)人口眾多的中小企業(yè)，提出減稅的必要性。最后闡述了進(jìn)行綜合財(cái)稅體制改革的觀點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】累進(jìn)稅制稅收監(jiān)管財(cái)稅體制改革

一、引言

1994年分稅制改革之后符合中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來，伴隨而來的是稅收收入的高增長(zhǎng)，面對(duì)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，面對(duì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收能否依然保持高增長(zhǎng)呢？是否有減稅的必要呢？更長(zhǎng)遠(yuǎn)的說，能否乘此機(jī)會(huì)進(jìn)一步改革財(cái)稅體制呢？本文就此展開詳細(xì)的論述。

二、稅收增長(zhǎng)原因

從總量看，08年上半年全國(guó)稅收總收入完成31425.75億元，同比增長(zhǎng)33.5%，增收7890.94億元。

日前，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康針對(duì)減稅大討論中的焦點(diǎn)問題在接受記者采訪時(shí)指出，認(rèn)為稅收增長(zhǎng)絕對(duì)不能高于GDP增長(zhǎng)是一種誤解。

賈康說，實(shí)際上，只有在管理體制和稅制結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定、成熟的時(shí)期，稅收占GDP的比重才不會(huì)發(fā)生明顯的波動(dòng)。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚處于轉(zhuǎn)型期，體制和稅制均處于轉(zhuǎn)軌過程中，很多因素都在劇烈變化，所以實(shí)事求是地說，不宜簡(jiǎn)單地用稅收收入占GDP比重相對(duì)穩(wěn)定的框架來套中國(guó)的現(xiàn)實(shí)。

他認(rèn)為，我國(guó)20世紀(jì)90年代中期以后，稅收的持續(xù)增長(zhǎng)存在一定的合理性。首先，它在一定意義上是前十年稅收占GDP比重下降過頭之后的正常回調(diào)。從80年代開始的分權(quán)改革和減稅讓利安排，使我國(guó)稅收占GDP的比重下降至90年代前期的10％以下。而從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，發(fā)展中國(guó)家的這一比重大至為20％以上，發(fā)達(dá)國(guó)家更要高得多。經(jīng)過近年來的回升調(diào)節(jié)，我國(guó)目前稅收占GDP比重也僅達(dá)到16％，所以說宏觀稅負(fù)并不高。

其次，1999年稅款征收總量超過萬億元，與加大清欠力度有直接關(guān)系，這也是以前的欠稅大戶感到?jīng)_擊很大的原因。但是要形成公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，就應(yīng)將彈性征收減少，加強(qiáng)征管力度，硬化以法律為依托的稅收約束。打擊走私而增加的稅款，更是完全合理的。

當(dāng)然，作為具體案例，現(xiàn)實(shí)生活中的確存在蠻橫征收、“征過頭稅”的現(xiàn)象，所以提高征管隊(duì)伍執(zhí)法水平，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督也是當(dāng)務(wù)之急。此外，也發(fā)現(xiàn)有“列收列支”、“貸款空轉(zhuǎn)”等單純?yōu)楸ＷC稅收達(dá)標(biāo)而弄虛作假的扭曲現(xiàn)象。

因此賈康建議，在承認(rèn)需要進(jìn)一步健全法治、加強(qiáng)征管的前提下，創(chuàng)造配套條件，將稅收指標(biāo)轉(zhuǎn)為像GDP一樣的預(yù)測(cè)性、指導(dǎo)性指標(biāo)。在依法納稅、依法征稅的基礎(chǔ)上，屆時(shí)可以借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，用短期國(guó)債調(diào)節(jié)稅收預(yù)測(cè)數(shù)與實(shí)征數(shù)的差額可能形成的財(cái)政收支缺口。

摘要：房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，房地產(chǎn)市場(chǎng)日益活躍，房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收逐年大幅增長(zhǎng)，已成為地稅收入的重要組成部分?？陀^分析房地產(chǎn)業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，強(qiáng)化房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)地稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)有著積極的意義。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)稅收管理強(qiáng)化

一、山西省大同市房地產(chǎn)稅收發(fā)展現(xiàn)狀

大同市房地產(chǎn)行業(yè)近年來呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2006年全市房地產(chǎn)投資為21．42億元，環(huán)比增長(zhǎng)46．6％，其中住宅投資為15．44億元，環(huán)比增長(zhǎng)21．3％。2004年至2006年房地產(chǎn)投資平均增速為50．47％，住宅投資在房地產(chǎn)投資的比重保持在55％以上，住宅建設(shè)是大同市房地產(chǎn)投資的主要方向。

隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已逐漸成為大同市地方稅收的重要來源。只有房地產(chǎn)市場(chǎng)健康、穩(wěn)定發(fā)展，才能“保”住經(jīng)濟(jì)稅源，才能保證地方稅收持續(xù)、穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1房地產(chǎn)業(yè)稅收發(fā)展主要特點(diǎn)。一是稅收總量逐年擴(kuò)大，增長(zhǎng)速度逐年加快。近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)稅收總量逐年擴(kuò)大。2004年，大同市房地產(chǎn)稅收總量?jī)H為4484．07萬元；2005年達(dá)到6140．42萬元，同比增收1656．35萬元；2006年達(dá)到9935．41萬元，同比增收3794．99萬元。與此同時(shí)，房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)速度也逐年加快。一是房地產(chǎn)稅收歷年同比呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2004和2005年的增幅分別為36．94％和61．80％；二：是2005年由于在建工程較多，峻工面積和銷售面積回落，房地產(chǎn)稅收比上年增長(zhǎng)36．94％，而地方稅收比上年增長(zhǎng)55l88％，低于同期地方稅收總體增幅18．94個(gè)百分點(diǎn)；2006年房地產(chǎn)稅收比上年增長(zhǎng)61．80％，遠(yuǎn)高于同期地方稅收增長(zhǎng)。二是所占比重較小且小有起伏，貢獻(xiàn)份額整體上呈逐年加大的趨勢(shì)；三是各稅種普遍增長(zhǎng)但增幅不一，所占比重差異懸殊；四是各地發(fā)展很不平衡，增幅比重涇渭分明。從2006年全市情況來看，該市房地產(chǎn)業(yè)稅收在縣(區(qū))之間發(fā)展不平衡。一是各地房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)幅度不平衡。全市房地產(chǎn)稅收增幅為61．80％，高出地方稅收增幅40．03個(gè)百分點(diǎn)，城區(qū)、南郊、開發(fā)區(qū)和市級(jí)等市中心區(qū)房地產(chǎn)稅收增幅為55．98％，高出地方稅收總體增幅31．82個(gè)百分點(diǎn)。其他縣(區(qū))雖基本趨于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增幅較小。二是房地產(chǎn)稅收占當(dāng)?shù)氐胤蕉愂盏谋戎夭黄胶狻?006年城區(qū)、南郊、開發(fā)區(qū)和市級(jí)組織房地產(chǎn)稅收8876．05萬元，占到全市房地產(chǎn)稅收的89．34％，也就是說全市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展格局是以市區(qū)為中心，其中城區(qū)、南郊、開發(fā)區(qū)和市級(jí)組織的房地產(chǎn)稅收占全市房地產(chǎn)稅收的比重分另為15．57％、30．68％、16．01％和26．89％，而其他9個(gè)縣(區(qū))僅10．66％，像大同縣、靈丘縣、左云縣房地產(chǎn)稅收占其地方稅收的比重不到1％，而占全市房地產(chǎn)稅收的比重也不足1％。

依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)、靈魂和立足點(diǎn),并貫穿于組織收入的各個(gè)方面及稅收工作的全過程,是完成稅收任務(wù)的核心手段。江西省地方稅務(wù)局核心工作理念之一便是“堅(jiān)持把依法治稅作為地稅工作的靈魂”。本文試著從依法治稅與組織收入的角度作一簡(jiǎn)要探討,力求兩者有機(jī)地統(tǒng)一起來,達(dá)到良性互動(dòng),最終實(shí)現(xiàn)加快地稅收入增長(zhǎng)的目的。

一、面臨的現(xiàn)實(shí)矛盾

(一)政府稅收行為。

由于地方政府履行政府職能的財(cái)力不足,在組織收入過程中,采取各種手段,千方百計(jì)挖中央稅收、保地方財(cái)力。在稅收問題上,地方本位主義嚴(yán)重,不少地方保護(hù)、縱容偷稅,造成國(guó)家稅收大量流失。有些政府急于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),體現(xiàn)政績(jī),違反經(jīng)濟(jì)規(guī)律,急功近利,以權(quán)代法,干預(yù)稅收工作,揠苗助長(zhǎng),不利于稅收的可持續(xù)發(fā)展。

(二)稅收潛規(guī)則。

1.稅收計(jì)劃大于法律。雖然近幾年,全省各地以計(jì)劃為導(dǎo)向的考核模式日趨規(guī)范,但由于地方財(cái)政的支出比較剛性,導(dǎo)致各地稅收計(jì)劃仍然采取基數(shù)法,“以支定收”,即按照上年完成量加增量來確定的,而不是根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況下達(dá),兩者之間存在較大偏差。由于在實(shí)踐工作中稅收計(jì)劃的剛性非常強(qiáng),依法治稅的地位會(huì)屈從于保任務(wù),導(dǎo)致“寅吃卵糧”,收過頭稅等行為的發(fā)生。

摘要：近年來中國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)引起了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注，但對(duì)其給予全面否定也是值得商榷的。通過歷史地分析中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)中的合理性，有利于加深對(duì)稅收增長(zhǎng)的理性認(rèn)識(shí)，把握今后稅收增長(zhǎng)的正確方向。

關(guān)鍵詞：中國(guó)，稅收增長(zhǎng)，理性認(rèn)識(shí)

近一段時(shí)期以來，中國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)甚至“超速增長(zhǎng)”引起了人們的廣泛關(guān)注。如果我們將研究的視野放寬，從歷史的角度來看建國(guó)以來中國(guó)稅收收入不管從絕對(duì)額、在財(cái)政收入中的比重還是占GDP的比重，總體上都在不斷增長(zhǎng)，因此，近年來的快速增長(zhǎng)作為這種長(zhǎng)期增長(zhǎng)趨勢(shì)的一種延續(xù)和集中體現(xiàn)，似乎也無可厚非并有其合理性。但是，隨著中國(guó)稅收比重步人“最佳”區(qū)間，對(duì)于其未來走向我們應(yīng)當(dāng)有理性的認(rèn)識(shí)。

一、對(duì)中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)趨勢(shì)的歷史分析

(一)中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)：絕對(duì)值角度

從表1和圖1不難看出，建國(guó)以來，中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)迅猛，從1950年的不足50億元增長(zhǎng)到了2005年的30000多億元，增長(zhǎng)了600多倍。盡管這一期間中國(guó)稅收收入的總趨勢(shì)是不斷增長(zhǎng)的，但并不能說其增長(zhǎng)過程是一帆風(fēng)順的。1950年，中央人民政府政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國(guó)共設(shè)14種稅收，為此后建國(guó)初期稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。1958年，隨著國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)社會(huì)主義改造的基本完成，中國(guó)簡(jiǎn)化了工商稅制，僅設(shè)9個(gè)稅種，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用受到削弱，導(dǎo)致此后數(shù)年間稅收收入不增反降。“”期間，已經(jīng)簡(jiǎn)化的稅制仍被批判為“繁瑣哲學(xué)”。1973年，對(duì)工商稅制進(jìn)行了進(jìn)一步簡(jiǎn)化，僅剩7種稅。這一時(shí)期盡管稅收收入仍有所增長(zhǎng)，但顯然不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相匹配。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長(zhǎng)后，已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期，稅收增長(zhǎng)速度也呈逐年遞減的態(tài)勢(shì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來認(rèn)為，稅收是有極限的。如今我國(guó)正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長(zhǎng)。那么我國(guó)稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)呢？筆者試圖從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、我國(guó)當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計(jì)劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國(guó)家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長(zhǎng)比例，以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前，稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個(gè)人。③是地方政府對(duì)稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財(cái)政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

（二）政府行政行為過重，稅收?qǐng)?zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對(duì)稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐，它代表國(guó)家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴(yán)重妨礙了稅收?qǐng)?zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí)，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會(huì)出面干預(yù)，甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假帳，進(jìn)行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識(shí)仍達(dá)不到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求，加上有些企業(yè)對(duì)稅收檢查工作不予配合，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來了很大的困難。③稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大。有些干部對(duì)稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強(qiáng)，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中存在著嚴(yán)重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，在社會(huì)上產(chǎn)生了不良的影響，嚴(yán)重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國(guó)沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識(shí)的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對(duì)國(guó)家稅法理解不夠，對(duì)納稅存在抵觸情緒，個(gè)體工商戶不向消費(fèi)者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

尊敬的各位納稅人、各位來賓、朋友們：

大家上午好！

再過22天，第*奧運(yùn)會(huì)就要?jiǎng)倮匍_了，今天能有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)跟大家一起交流和溝通，我們感覺到特別高興。最近，我們組織了一系列表彰會(huì)、座談會(huì)，區(qū)縣分局也在陸續(xù)召開各種表彰、座談活動(dòng)，但是就某些重點(diǎn)行業(yè)召開專門的座談會(huì)，今天還是第一次。今天，我們邀請(qǐng)一些教育、醫(yī)療、科研和中介服務(wù)等非物質(zhì)生產(chǎn)部門的納稅人朋友過來，借助座談會(huì)的形式，聽聽大家的意見和建議。這些年，*和我們的國(guó)家發(fā)生了翻天覆地的變化，正是有了在座各位的誠(chéng)信納稅，才有了*的發(fā)展變化，這些功勞是納稅人的。你們不但為社會(huì)創(chuàng)造了物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富，而且為國(guó)家創(chuàng)造了稅收，首先我代表*地稅向你們多年來對(duì)我們工作的支持表示衷心的感謝！

今天，這個(gè)會(huì)主要有三個(gè)目的：一是圍繞“誠(chéng)信促進(jìn)稅收”進(jìn)行研討，提高首都各行各業(yè)對(duì)誠(chéng)信稅收重要性的認(rèn)識(shí)；二是通過交流，進(jìn)一步聽取納稅人對(duì)我們工作的意見和建議；三是借此機(jī)會(huì)，我們也介紹一下*地稅已經(jīng)形成的稅收文化和治稅理念，增進(jìn)稅企之間的溝通和理解，加強(qiáng)互信，進(jìn)一步營(yíng)造誠(chéng)信稅收環(huán)境。

一、非物質(zhì)生產(chǎn)部門為首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展和奧運(yùn)建設(shè)提供了巨大的財(cái)力支持

根據(jù)我們對(duì)首都教育、醫(yī)療、科研、文化體育、金融、中介服務(wù)以及公共行政管理等七大行業(yè)非物質(zhì)生產(chǎn)部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，目前*市共有非物質(zhì)生產(chǎn)部門10.25萬家，其中教育機(jī)構(gòu)5900多家，科研機(jī)構(gòu)3200多家，醫(yī)療機(jī)構(gòu)2800多家，金融機(jī)構(gòu)3900多家，文化體育機(jī)構(gòu)16000多家，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)64000多家，公共行政管理部門6700多家。這是*得天獨(dú)厚的巨大資源，其快速發(fā)展帶來稅收的快速增長(zhǎng)，特別是個(gè)人所得稅。