摘要：當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算外資金的管理存在著較嚴重的混亂現(xiàn)象，收支管理缺乏監(jiān)督約束、管理權(quán)限分散、助長了腐敗現(xiàn)象的滋生。加強預算外資金的管理，完善各項規(guī)章制度，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理人員的業(yè)務素質(zhì)，具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算；預算外資金；問題；對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和財稅機制的改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力較之于以往有了較大的增長，預算外資金也在不斷增長之中，這一方面給經(jīng)濟發(fā)展注入了活力,促進了各項事業(yè)的發(fā)展,另一方面由于管理上的滯后,預算外收支活動中存在的問題也日益暴露出來,導致了經(jīng)濟秩序的混亂,使預算外資金成為違法亂紀、滋生腐敗的溫床。

1當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金的管理之中面臨的主要問題

1.1鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收支管理缺乏約束監(jiān)督機制

（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收入管理權(quán)分散。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收入管理權(quán)分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導手中及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各職能部門的現(xiàn)狀沒有多大改觀。從整體上講鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金還沒有納入有序管理的軌道。部門分散管理和缺乏有效的約束機制，助長了部門利益，帶來了收取上的隨意性，從部門變相收費發(fā)展到部門內(nèi)部競相收費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收費票據(jù)管理乏力。①對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收費票據(jù)管理的重要性認識不足。部分收費單位認為，只要能夠收到預算外資金，用什么樣的收費票據(jù)都可以，有的甚至出據(jù)白條收費。②收費票據(jù)使用不規(guī)范。③收費票據(jù)管理流于形式，收費票據(jù)在登記、發(fā)放、管理上不甚嚴密。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金支出管理失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金在使用過程中違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重。分散在各部門管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金使用上存在隨意性、無序性和分散性，大量被挪用于消費性支出，這種現(xiàn)象嚴重地擾亂了財經(jīng)秩序，違犯了財政法規(guī)制度。

編者按：本文主要從預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)；加強和完善預算外資金管理的措施進行講述。其中，主要包括：預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破、國家已明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，財政仍作為預算外資金管理，致使財政的宏觀調(diào)控能力減弱、監(jiān)督檢查機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式、資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)盡管近幾年各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制、相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實、深化“收支兩條線”管理改革，積極推進綜合財政預算、積極借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預算外資金收繳制度、切實完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，努力提高預算外資金的管理效率等，具體材料請詳見：

預算外資金，是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。我國預算外資金形成于建國初期，改革開放后，特別是市場經(jīng)濟體制建立以來，政府職能和社會分配格局發(fā)生了巨大變化，預算外資金迅速增長，而對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，并一再膨脹，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。近年來隨著“收入兩條線”管理改革的實行，逐步縮小了資金規(guī)模，增加了政府宏觀調(diào)控能力，但仍缺乏具體有效的法規(guī)制度以及運行機制的保障，財政管理尚未完全到位。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位，仍是財政管理改革中亟待待解決的問題。

一、預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

(一)預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破

根據(jù)財政部《預算外資金管理實施辦法》，各單位應按照財政部門的規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數(shù)增加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清;支出時由于沒有明確的定額標準，資金使用仍處于“以收定支”階段。預算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機。

(二)國家已明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，財政仍作為預算外資金管理，致使財政的宏觀調(diào)控能力減弱

隨著經(jīng)濟體制和財稅體制改革的深化，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會分配關(guān)系的調(diào)整，預算外資金得到了快速的增長。它雖然對緩解財政支出壓力、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步等方面起到了一定作用，但由于預算外資金項目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范和監(jiān)督不力等也帶來了一系列的政治、經(jīng)濟問題，其消極的作用和對社會造成的嚴重危害已引起了社會的普遍關(guān)注。本文就如何加強對它的管理和監(jiān)督作個粗略的探討。

一、預算外資金的弊端

預算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)法律效力的規(guī)章而收取、提職和安排使用的，未納入國家預算管理的各種財政性資金。其主要弊端是：

（一）擴大了收費部門的收入差距，造成苦樂不均。一些職權(quán)部門權(quán)力大，收費項目多，收費也多，財大氣粗，其經(jīng)濟實力和社會地位明顯高于其他部門，造成各部門之間相互攀比，千方百計地增加預算外資金的收入，這既是收費帶來的不良后果，也是亂收費現(xiàn)象屢禁不止的一個重要原因。一些部門和單位還把收費當作本部門唯一的或主要的目標，而忽視了政府管理服務職能的發(fā)揮，使得政府行為扭曲。收費部門有了充足的收入來源，花錢大手大腳，各項經(jīng)費支出標準超出國家規(guī)定，各種裝備設(shè)施、辦公的條件、職工的待遇都高于單靠財政撥款過日子的部門，加劇了收入分配不公，產(chǎn)生了部門之間權(quán)力、利益的矛盾沖突。

（二）沖擊財政分配，脫離財政監(jiān)管。收費單位將資金上繳財政專戶實行收支兩條線，只是象征性地在財政專戶旅游一遍，很快又劃撥回收費單位使用，使收費單位有借口稱其資金是財政撥回的，是經(jīng)收支兩條線的合法資金。財政部門對劃撥回收費單位的經(jīng)費又不及時追蹤其支出情況，等于體現(xiàn)政府職能的財政性資金長期在體外循環(huán)，這就很不利于集中財力支持基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等方面的發(fā)展，削弱了財政分配的主導地位，影響了財政宏觀調(diào)控能力。預算外資金脫離了財政監(jiān)督管理，收支隨意性大，自主性強．變成無人過問的“自留地”或難于解決的“小金庫”，這就成為滋生腐敗的土壤和溫床。

（三）加劇了固定資產(chǎn)投資規(guī)模和消費基金雙膨脹。由于缺乏政策引導、制度約束和必要的監(jiān)督管理，預算外資金在使用方向和范圍上較多地偏向兩個方面：一是用于項目建設(shè)和非生產(chǎn)性建設(shè)，地方地府一般立足于本地利益，計劃能力和投資重點與國家不一致．缺乏科學性，造成盲目建設(shè)、重復建設(shè)、非生產(chǎn)性建設(shè)比重過高，建設(shè)使用效力低下的情況。二是用于本單位自身的日益增長的經(jīng)費開支，為職工發(fā)獎金、搞福利，擴大了個人消費基金，破壞了國家的分配政策和分配秩序，出現(xiàn)非工資性收入高于工資性收入，不直接創(chuàng)造價值的行政事業(yè)人員收入遠高于產(chǎn)業(yè)工人收入的不合理現(xiàn)象、造成有收費收入和無收費收入部門之間，以及收費多與收費少的單位之間分配不公。

編者按：本文主要從預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)；加強和完善預算外資金管理的措施進行講述。其中，主要包括：預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破、國家已明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，財政仍作為預算外資金管理，致使財政的宏觀調(diào)控能力減弱、監(jiān)督檢查機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式、資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)盡管近幾年各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制、相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實、深化“收支兩條線”管理改革，積極推進綜合財政預算、積極借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預算外資金收繳制度、切實完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，努力提高預算外資金的管理效率等，具體材料請詳見：

預算外資金，是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。我國預算外資金形成于建國初期，改革開放后，特別是市場經(jīng)濟體制建立以來，政府職能和社會分配格局發(fā)生了巨大變化，預算外資金迅速增長，而對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，并一再膨脹，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)

，分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。近年來隨著“收入兩條線”管理改革的實行，逐步縮小了資金規(guī)模，增加了政府宏觀調(diào)控能力，但仍缺乏具體有效的法規(guī)制度以及運行機制的保障，財政管理尚未完全到位。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位，仍是財政管理改革中亟待待解決的問題。

一、預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

(一)預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破

根據(jù)財政部《預算外資金管理實施辦法》，各單位應按照財政部門的規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數(shù)增加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清;支出時由于沒有明確的定額標準，資金使用仍處于“以收定支”階段。預算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機。

預算外資金是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。目前，由于對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位問題，是財政改革中亟待解決的問題。

一、預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據(jù)《預算外資金管理實施辦法》，各預算單位應按照規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數(shù)加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。

（二）納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調(diào)控能力減弱。我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經(jīng)費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預算管理。

（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現(xiàn)象，一味強調(diào)納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經(jīng)費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現(xiàn)象。從更深層次看，它還造成財政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國家基礎(chǔ)設(shè)施投資的效率。

（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內(nèi)外收入、坐收坐支預算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當?shù)貒鴰欤植患{入專戶儲存的體外循環(huán)資金。（五）相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實。《預算外資金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構(gòu)可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規(guī)定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關(guān)單位的經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔的政策無法落到實處。

隨著經(jīng)濟體制和財稅體制改革的深化，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會分配關(guān)系的調(diào)整，預算外資金得到了快速的增長。公務員之家，全國公務員公同的天地它雖然對緩解財政支出壓力、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步等方面起到了一定作用，但由于預算外資金項目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范和監(jiān)督不力等也帶來了一系列的政治、經(jīng)濟問題，其消極的作用和對社會造成的嚴重危害已引起了社會的普遍關(guān)注。本文就如何加強對它的管理和監(jiān)督作個粗略的探討。

一、預算外資金的弊端

預算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)法律效力的規(guī)章而收取、提職和安排使用的，未納入國家預算管理的各種財政性資金。其主要弊端是：

（一）擴大了收費部門的收入差距，造成苦樂不均。一些職權(quán)部門權(quán)力大，收費項目多，收費也多，財大氣粗，其經(jīng)濟實力和社會地位明顯高于其他部門，造成各部門之間相互攀比，千方百計地增加預算外資金的收入，這既是收費帶來的不良后果，也是亂收費現(xiàn)象屢禁不止的一個重要原因。一些部門和單位還把收費當作本部門唯一的或主要的目標，而忽視了政府管理服務職能的發(fā)揮，使得政府行為扭曲。收費部門有了充足的收入來源，花錢大手大腳，各項經(jīng)費支出標準超出國家規(guī)定，各種裝備設(shè)施、辦公的條件、職工的待遇都高于單靠財政撥款過日子的部門，加劇了收入分配不公，產(chǎn)生了部門之間權(quán)力、利益的矛盾沖突。

（二）沖擊財政分配，脫離財政監(jiān)管。收費單位將資金上繳財政專戶實行收支兩條線，只是象征性地在財政專戶旅游一遍，很快又劃撥回收費單位使用，使收費單位有借口稱其資金是財政撥回的，是經(jīng)收支兩條線的合法資金。財政部門對劃撥回收費單位的經(jīng)費又不及時追蹤其支出情況，等于體現(xiàn)政府職能的財政性資金長期在體外循環(huán)，這就很不利于集中財力支持基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等方面的發(fā)展，削弱了財政分配的主導地位，影響了財政宏觀調(diào)控能力。預算外資金脫離了財政監(jiān)督管理，收支隨意性大，自主性強．變成無人過問的“自留地”或難于解決的“小金庫”，這就成為滋生腐敗的土壤和溫床。

（三）加劇了固定資產(chǎn)投資規(guī)模和消費基金雙膨脹。由于缺乏政策引導、制度約束和必要的監(jiān)督管理，預算外資金在使用方向和范圍上較多地偏向兩個方面：一是用于項目建設(shè)和非生產(chǎn)性建設(shè)，地方地府一般立足于本地利益，計劃能力和投資重點與國家不一致．缺乏科學性，造成盲目建設(shè)、重復建設(shè)、非生產(chǎn)性建設(shè)比重過高，建設(shè)使用效力低下的情況。二是用于本單位自身的日益增長的經(jīng)費開支，為職工發(fā)獎金、搞福利，擴大了個人消費基金，破壞了國家的分配政策和分配秩序，出現(xiàn)非工資性收入高于工資性收入，不直接創(chuàng)造價值的行政事業(yè)人員收入遠高于產(chǎn)業(yè)工人收入的不合理現(xiàn)象、造成有收費收入和無收費收入部門之間，以及收費多與收費少的單位之間分配不公。

第一條為加強預算外資金管理，統(tǒng)籌運用預算內(nèi)外財力，有效發(fā)揮預算外資金的作用，促進我省經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條預算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和其他依授權(quán)或委托的機構(gòu)為履行或代行政府職能，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。

事業(yè)單位和社會團體非代行政府職能，通過市場取得的經(jīng)營服務性收入，不作為預算外資金管理。

第三條預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位的自有資金。預算外資金管理實行統(tǒng)一政策、分級管理的原則。預算外資金收入應上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。

第四條各級人民政府必須加強對預算外資金管理工作的領(lǐng)導，負責組織實施有關(guān)預算外資金管理的法律、法規(guī)；制定并實施本行政區(qū)域內(nèi)有關(guān)預算外資金的管理規(guī)定；審批本級預算外資金收支計劃和決算；定期向同級人民代表大會報告有關(guān)預算外資金收支和管理情況。

第五條各級財政部門是預算外資金管理的職能部門，依法對預算外資金實施管理和監(jiān)督；會同各有關(guān)部門制定預算外資金管理的具體辦法，組織管理財政專戶，審核、匯總、編制預算外資金收支計劃和決算。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構(gòu)：

改革開放以來，預算外資金增長較快，對經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展起到了一定的積極作用。但是，近幾年來有的地方違反《中華人民共和國預算法》和國務院的有關(guān)規(guī)定，擅自將財政預算資金通過各種非法手段轉(zhuǎn)為預算外資金，有些部門和單位擅自設(shè)立基金或收費項目，導致國家財政收入流失，預算外資金不斷膨脹。同時，由于管理制度不健全，預算外資金的使用脫離財政管理和各級人大監(jiān)督，亂支濫用現(xiàn)象十分嚴重。這些問題不僅造成了國家財政資金分散和政府公共分配秩序混亂，而且加劇了固定資產(chǎn)投資和消費基金膨脹，助長了不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。根據(jù)中共中央十四屆五中全會精神，現(xiàn)就進一步加強預算外資金管理作出如下決定：

一、嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預算法》，禁止將預算資金轉(zhuǎn)移到預算外

各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉(zhuǎn)為預算外資金。財政部門要嚴格按照“控制規(guī)模、限定投向、健全制度、加強監(jiān)督”的原則，加強財政周轉(zhuǎn)金管理。各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”。財政部門尤其不能設(shè)置“小金庫”。

二、將部分預算外資金納入財政預算管理

各地區(qū)、各部門要認真貫徹《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部〈關(guān)于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1993〕19號）精神，將財政部已經(jīng)規(guī)定的83項行政性收費項目納入財政預算。

第一條根據(jù)《國務院關(guān)于加強預算外資金管理的決定》的要求，特制定本實施辦法。

第二條預算外資金，是指國家機關(guān)（即國家權(quán)力機關(guān)、國家行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān)，下同）、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團）和政府委托的其他機構(gòu)（以下簡稱“部門和單位”），為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務性收入，不屬于預算外資金，必須依法納稅，并納入單位財務收支計劃，實行統(tǒng)一核算。

第三條預算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統(tǒng)一財政專戶，實行收支兩條線管理。預算外資金收入上繳同級財政專戶，支出由同級財政部門按預算外資金收支計劃，從財政專戶中撥付。

第四條部門和單位在收取行政事業(yè)性收費和基金時，應按隸屬關(guān)系使用中央和省級財政部門印制或監(jiān)制的票據(jù)，嚴格按照財政部有關(guān)行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)定執(zhí)行。

第五條本辦法適用于有預算外資金收支活動的所有部門和單位。

中國國企和民企在國際化及向海外市場擴張的同時，也開始著眼于全球性或區(qū)域性的資金管理。大部分中國企業(yè)進行資金管理的目的在于提高總部對海外業(yè)務的監(jiān)控，集中資金和規(guī)避匯率風險。他們希望通過國際性銀行提供的資金管理方案獲取全球賬戶信息、操作當?shù)刭~戶、在當?shù)剡M行收付款、集中控制流動資金及資金回流。

需要全球性資金管理的中國企業(yè)主要包括在海外擁有分支機構(gòu)、子公司、合資公司或生產(chǎn)基地的國企和民企，著眼于全球市場競爭和在海外上市或準備在海外上市的中國企業(yè)。

在海外資金管理方面，中國企業(yè)需要關(guān)注的事項包括銀行賬戶的管理、流動資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風險的規(guī)避以及銀行實施資金管理方案的能力和經(jīng)驗。

鑒于眾多的中國企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應在特定國家當?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風險。

銀行賬戶管理

很多中國企業(yè)在全球不同的國家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業(yè)面臨的一大課題。