一、新企業(yè)所得稅法的主要變化

新企業(yè)所得稅法的主要變化可以概括為“四個(gè)統(tǒng)一”。這“四個(gè)統(tǒng)一”包括：

(一)統(tǒng)一納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)

新的企業(yè)所得稅法對(duì)現(xiàn)行內(nèi)資、外資稅法差異進(jìn)行了整合。新稅法施行后，中國(guó)不同性質(zhì)、不同類(lèi)別的企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)，均適用新的企業(yè)所得稅法。新企業(yè)所得稅法不再按照以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的做法，而以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一。

(二)統(tǒng)一稅率為25%

改變了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法定稅率均為33%，同時(shí)對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率政策。而將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，確保了內(nèi)外資企業(yè)納稅人在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)。不僅保持了我國(guó)稅制的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，也進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。

1.對(duì)于工資支出，舊企業(yè)所得稅法下，內(nèi)資企業(yè)原只能按照計(jì)稅工資扣除，而外資企業(yè)則可以據(jù)實(shí)扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)均可以按照工資的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)外資企業(yè)的差距，但新企業(yè)所得稅法同時(shí)規(guī)定，工資支出應(yīng)做到真實(shí)、合理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整工資扣除數(shù)。

2.舊企業(yè)所得稅法對(duì)于公益性捐贈(zèng)只允許在年度應(yīng)納稅所得額的3%范圍內(nèi)扣除，超過(guò)部分不得扣除，這不僅使計(jì)算扣除限額時(shí)比較繁瑣，而且企業(yè)多捐贈(zèng)卻未必能少納稅，無(wú)疑抑制了企業(yè)參與公益性捐贈(zèng)的積極性；新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，不僅使計(jì)算簡(jiǎn)便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，無(wú)疑會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性。

3.舊稅法規(guī)定廣告費(fèi)用可以在當(dāng)年全部扣除；新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)實(shí)際支出的廣告費(fèi)用按照年度銷(xiāo)售額的一定比例作為當(dāng)年扣除限額，未能在當(dāng)年全部扣除的可以在以后年度繼續(xù)扣除。

新稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，保留了對(duì)中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，并將稅收優(yōu)惠原則由以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局，同時(shí)用間接優(yōu)惠替代直接優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠政策與具體項(xiàng)目掛鉤，將優(yōu)惠政策落到實(shí)處。具體而言：

1.擴(kuò)大。新企業(yè)所得稅法放寬了地域限制，規(guī)定“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，同時(shí)嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保真正的高新技術(shù)企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策；新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了對(duì)環(huán)保的優(yōu)惠政策，規(guī)定“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”；對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，新稅法規(guī)定，“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額”，其投資額的可抵扣比例達(dá)到70%，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。

2.替代。

摘要：新的企業(yè)所得稅法和新的會(huì)計(jì)法都已頒布實(shí)施，企業(yè)在應(yīng)用新的所得稅法時(shí)正常地會(huì)遇到一些會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題作出一些研究和見(jiàn)解。使得企業(yè)在今后的應(yīng)用中能夠更好地運(yùn)用新的所得稅法。新的所得稅法給企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)的影響企業(yè)能否憑自身協(xié)調(diào)也尤為重要。更重要的就是協(xié)調(diào)所得稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；新企業(yè)所得稅法；會(huì)計(jì)信息；差異；影響

近些年，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)被快速發(fā)展，增值稅在我國(guó)是第一大稅種，而所得稅在近些年的發(fā)展中也成為了僅次于增值稅的第二大稅種。我國(guó)財(cái)政的主要來(lái)源之一是企業(yè)所得稅，所以它也成為我國(guó)進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)的重要手段之一。隨著新的企業(yè)所得稅法的頒布實(shí)施，一部分與之相關(guān)的會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題也接踵而至。

一、與新企業(yè)所得稅法相關(guān)的會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)域中有兩個(gè)大的分支分別是：會(huì)計(jì)、稅法，它們所規(guī)范的對(duì)象不一樣，遵循的規(guī)律也不一樣。它們共同對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起著非常重要的作用。它們既有著緊密相關(guān)的聯(lián)系，又各自相互獨(dú)立于彼此。所以，關(guān)于與新企業(yè)所得稅法相關(guān)的會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題的研究，必須要以它和新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較作為基礎(chǔ)。在這種情況下，在接下來(lái)的分析中，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法之間的差異會(huì)被進(jìn)行重點(diǎn)分析。也會(huì)重點(diǎn)分析在企業(yè)的實(shí)際操作中，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被融入新的企業(yè)所得稅法中并且加以協(xié)調(diào)，讓企業(yè)自身的實(shí)際情況更加能夠在企業(yè)的實(shí)際操作中被所得稅給體現(xiàn)出來(lái)。

1.分析在宏觀情況下的總體差異

摘要新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,境內(nèi)企業(yè)實(shí)行25%的統(tǒng)一稅率,這將加大外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),減輕內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。本文主要闡述了新舊企業(yè)所得稅法的差異以及對(duì)不同企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞新企業(yè)所得稅法;內(nèi)外資企業(yè);差異;影響

新《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行,新稅法增加了許多新內(nèi)容,與原內(nèi)、外資稅法有較大的差異,對(duì)內(nèi)資和外資企業(yè)的影響也很大。該法的頒布與實(shí)施給各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境,為內(nèi)、外資企業(yè)的平等稅收負(fù)擔(dān)以及引導(dǎo)資金的流向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展方面產(chǎn)生重要的影響。

一、新舊企業(yè)所得稅法的主要差異

(一)首次引入“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念

新稅法規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,體現(xiàn)了以“法人組織為納稅人”的做法,摒棄了以獨(dú)立核算的三個(gè)條件來(lái)判定納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)的做法。同時(shí),新稅法將企業(yè)所得稅的納稅人區(qū)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),體現(xiàn)了根據(jù)屬人主義原則作為國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的指導(dǎo)原則。首先,明確居民的概念,可以區(qū)別不同類(lèi)型的納稅義務(wù)人,明確稅收管轄權(quán)范圍。其次,采用居民與非民居概念,可以避免行使居民征稅權(quán)的國(guó)家之間對(duì)同一所得的雙重或多重征稅。再次,界定本國(guó)稅法上居民的范圍,劃清居民與非居民的界限,對(duì)于談判、締結(jié)和執(zhí)行避免國(guó)際雙重征稅協(xié)定有重大的實(shí)踐意義,有利于維護(hù)國(guó)家的征稅權(quán)。

2007年3月16日，我國(guó)公布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，該法將于2008年1月1日起施行。新的《企業(yè)所得稅法》將取代1991年4月9日公布的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日的《企業(yè)所得稅暫行條例》。鑒于新法在納稅人、稅率、扣除、稅收優(yōu)惠等方面與現(xiàn)行稅法有諸多不同，本文將企業(yè)所得稅法新舊法條要點(diǎn)加以歸納，以備讀者比較。

納稅人

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）：（一）國(guó)有企業(yè)；（二）集體企業(yè)；（三）私營(yíng)企業(yè)；（四）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。外商投資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)；外國(guó)企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

摘要：新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日在我國(guó)施行。對(duì)新舊企業(yè)所得稅法進(jìn)行比較，從而指出新企業(yè)所得稅法的特點(diǎn)——實(shí)現(xiàn)了五個(gè)方面的統(tǒng)一，同時(shí)分析了新企業(yè)所得稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；特點(diǎn)；影響

為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日起在我國(guó)施行。新企業(yè)所得稅法與原內(nèi)、外資稅法有較大的差異，對(duì)內(nèi)資和外資企業(yè)的影響也很大。

1新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了五個(gè)方面的統(tǒng)一

（1）統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。

先前，我國(guó)企業(yè)所得稅分內(nèi)資和外資兩套不同稅制。內(nèi)資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。而外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。兩套稅制，在稅制要素，包括納稅人、扣除項(xiàng)目、優(yōu)惠政策等方面都存在一定差異。

【摘要】2008年1月1日起開(kāi)始施行的《企業(yè)所得稅法》在納稅人的確認(rèn)、稅前扣除、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目等多方面進(jìn)行了調(diào)整。企業(yè)可以結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),通過(guò)選擇投資地點(diǎn)、改變企業(yè)組織形式、利用稅收優(yōu)惠、采用合適的存貨計(jì)價(jià)方法等進(jìn)行納稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅法納稅籌劃費(fèi)用支出

新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日起開(kāi)始施行。新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例在納稅人的確認(rèn)、稅率的確定、收入的確認(rèn)、稅前扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、源泉扣繳等諸多方面進(jìn)行了大量調(diào)整。由于企業(yè)所得稅的輕重、多少,直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成,關(guān)系到企業(yè)的切身利益,因此,如何把握新的稅制,結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),有針對(duì)性地調(diào)整各種涉稅行為,依法、有效地降低納稅成本,以謀求自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),是眾多企業(yè)共同關(guān)注的問(wèn)題。本文基于新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的頒布實(shí)施對(duì)此問(wèn)題作些探討。

一、企業(yè)形式的納稅籌劃

新稅法規(guī)定,不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人,應(yīng)匯總納稅。企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定,把設(shè)立在各地的子公司改成分公司,使其失去獨(dú)立納稅人資格,就可由總公司匯總納稅。這樣各分公司之間的收入、成本費(fèi)用可以相互彌補(bǔ),均衡分?jǐn)?避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象,使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

例如：A公司所得稅稅率為25%。2009年1月擬投資設(shè)立回收期3年以上的公司B，預(yù)測(cè)B公司當(dāng)年虧損600萬(wàn)元。若A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。則兩種不同的企業(yè)組織形式，稅負(fù)截然不同。

摘要：企業(yè)所得稅是計(jì)算最復(fù)雜、內(nèi)涵最豐富的一個(gè)稅種，它不僅要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，還要體現(xiàn)“公平”的理念，為企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)提供條件。新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日起施行，與舊稅法相比，新稅法在很多方面都發(fā)生了根本性的變化，對(duì)企業(yè)也產(chǎn)生了較大的影響。在總結(jié)新企業(yè)所得稅法實(shí)施產(chǎn)生的積極影響的前提下，分析了其在實(shí)施過(guò)程中的主要不足，并對(duì)此提出了自己的對(duì)策和建議，為企業(yè)所得稅的納稅人正確理解和執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;稅法;稅率調(diào)整

1新企業(yè)所得稅法在實(shí)施中產(chǎn)生的積極影響

新稅法在制定過(guò)程中充分考慮了與現(xiàn)行法律、政策的銜接，并采取了適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡措施，還充分考慮了外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力。從去年新法頒布至今年實(shí)施以來(lái)，倍受社會(huì)各界關(guān)注和矚目，也產(chǎn)生了積極影響：

一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競(jìng)爭(zhēng)起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理五個(gè)方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類(lèi)企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競(jìng)爭(zhēng)。以金融保險(xiǎn)行業(yè)為例，按照原稅法規(guī)定，所有內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率是33%，還要多繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及少扣除工資薪金、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除項(xiàng)目，實(shí)際稅負(fù)更高；而外資公司通常只負(fù)擔(dān)15%的所得稅率，并且適用再投資退稅和享受稅前扣除上的優(yōu)惠待遇，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)還要低，這就造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的嚴(yán)重不公平。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資金融保險(xiǎn)業(yè)的所得稅率和稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)，必將大大提高內(nèi)資銀行、保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二是提高了企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，這就使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

摘要：本文針對(duì)新舊稅法中納稅主體、稅率、稅收扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行了對(duì)比分析，從而把握新稅法的新意及亮點(diǎn)，對(duì)促進(jìn)新稅法的實(shí)施推廣具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。并且討論了企業(yè)所得稅征管工作現(xiàn)狀，當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中存在的主要問(wèn)題等方面。

關(guān)鍵詞：新舊稅法中納稅主體稅率、稅收扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠新企業(yè)所得稅成因

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、納稅主體及稅率的變化……………………………………………………2

2、明確了具體各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)………………………………………2

編者按：本文主要從新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的空間；新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了成本費(fèi)用的籌劃空間；國(guó)際稅收籌劃將成為焦點(diǎn)；轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃要三思而后行進(jìn)行論述。其中，主要包括：企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間、地域性?xún)?yōu)惠政策的籌劃空間、應(yīng)納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負(fù)的兩個(gè)要素、成本費(fèi)用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術(shù)要求高、外國(guó)投資者到我國(guó)投資已經(jīng)有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排、新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念、預(yù)提所得稅由10%稅率提高到20%稅率、轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司普遍采取的策略等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

一、新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的空間

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個(gè)

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間.由于過(guò)去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,因此企業(yè)想方設(shè)法創(chuàng)造條件,通過(guò)嫁接或改變身份來(lái)謀取稅收優(yōu)惠.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,由通過(guò)改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)不復(fù)存在

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間.舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“一免一減半“,以及新辦的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免“等優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過(guò)利用不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,因而這一籌劃途徑已經(jīng)封堵

3、地域性?xún)?yōu)惠政策的籌劃空間.如“設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅“等一系列規(guī)定,且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策.而新企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消上述優(yōu)惠.由于這些地域性?xún)?yōu)惠政策的取消,原來(lái)僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過(guò)打擦邊球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)壓縮（編輯：）雖然上述三個(gè)籌劃空間已經(jīng)關(guān)閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃就沒(méi)有了空間.總體來(lái)看,新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔“,因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí),必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變.如:農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目,國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目,符合條件的微利企業(yè),以及符合條件的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等等.如果企業(yè)有條件及時(shí)轉(zhuǎn)變籌劃方向,一個(gè)新的籌劃空間必將被打開(kāi)