本文作者：方麗陳君工作單位：江海職業技術學院

(一)上市公司與審計機構的利益動機沖突根據詹森和麥克林的REMM人性假設理論我們知道審計機構及其工作人員也是有理性的、追求自身利益或效用最大化的人，也毫無例外地遵循自利原則。注冊會計師在執行審計業務過程中所表現出的自利性體現為對審計收費和客戶數量的追求。在對某一客戶進行審計的過程中，注冊會計師總是盡量爭取更高的收費；另一方面，面對有限的客戶，注冊會計師總是希望在自己的能力范圍之內能爭取到最多的客戶，甚至以競價的方式拉搶業務，以最大化其收入。同時又由于當上市公司對注冊會計師所的審計報告不滿時，最直接的制約方法就是變更會計師事務所，從而試圖改變公司的審計報告類型，所以，在對注冊會計師的執業行為規范不完善的情況下，就有可能出現注冊會計師為盲目追求自身利益而提供虛假審計報告的情況。注冊會計師利益驅動與上市公司會計信息披露利益導向的不一致性決定了兩者之間必然存在著利益博弈。(二)上市公司與審計機構的利益博弈分析1.上市公司與審計機構利益博弈模型的建立(1)上市公司與審計機構利益博弈模型的假設首先給出該利益博弈模型的假設條件:假設1：上市公司與審計機構都是理性的經濟人，且風險中立；假設2：上市公司管理層的利益與公司利益是一致的；上市公司與審計機構之間的信息是完全的；假設3：上市公司的可選策略為真實披露或虛假披露其會計信息；審計機構的可選策略為公正審計(出具真實的審計報告)或不公正審計(出具虛假的審計報告)；假設4：上市公司選擇真實披露其會計信息時的收益為R；審計機構選擇公正審計時的收益為S；假設5：上市公司選擇披露虛假會計信息從而產生的“操縱剩余”為△R，但是若審計機構選擇公正審計，那么上市公司將無法得到“操縱剩余”△R；假設6：審計機構為了自身的利益與上市公司共謀，默認上市公司的會計操縱行為，選擇不公正審計時，審計機構可與上市公司共同分割“操縱剩余”△R，即審計機構除得到自己的正當收益S外，還能得到上市公司“操縱剩余”△R的一部分△Rs；假設7：當上市公司有披露虛假會計信息的動機而審計機構選擇公正審計時，上市公司無法得到△R，從追求利益出發，上市公司有可能威脅更換審計機構，上市公司的這種可能的選擇給審計機構帶來的負效用為T。(2)上市公司與審計機構利益博弈模型的構建根據以上的假設條件，我們可以構建出上市公司和審計機構之間的利益博弈模型如表1所示：從表1中得知，只要△R>△Rs，即上市公司操縱會計信息帶來的凈剩余大于零時，上市公司披露虛假的會計信息，審計機構進行不公正審計就成為該博弈的納什均衡，這時雙方均沒有動力去改變自己的行為。(3)上市公司與審計機構利益博弈模型的擴展在以上模型的假設基礎之上，我們再加上考慮到在證券市場上有證券管理部門會對上市公司以及審計機構的種種不良行為進行查處并且進行處罰，同時各種類型的投資者、債權人也會用自己的方式對上市公司和審計機構的不公正行為進行一定的處罰，所以，我們為了研究在這種情況下上市公司和審計機構的行為需要進一步給出如下假設：假設8：上市公司進行虛假會計信息披露，審計機構與其共謀進行不公正審計的行為有可能被發現。假設9：被有關管理部門和投資者發現和處罰的概率為X；假設10：被發現后對上市公司的處罰額度為C1；被發現后對審計機構的處罰額度為C2；假設11：上市公司選擇披露虛假會計信息的概率為a，選擇真實披露的概率為1-a；假設12：審計機構選擇與公司合謀進行不公正審計的概率為b，選擇公正審計的概率1-b。上市公司披露虛假會計信息和審計機構進行不公正的審計都有可能被發現并且被處罰，從自己的利益出發考慮應該做出什么樣的選擇，不同的選擇就有一個概率的問題，此時，在利益博弈模型的基礎上，再結合擴展假設，構建出擴展的上市公司與審計機構之間利益博弈模型如表2所示：表2上市公司與審計機構的博弈擴展模型注：表中上一個數據為上市公司的收益，下一個數據為審計機構的收益。(4)上市公司與審計機構利益博弈擴展模型的分析由表2我們可以得到：上市公司選擇虛假披露的預期效用為：ZcK2=R(1-b)+b(R+ΔR-ΔRs-C1•X)①選擇真實披露的預期效用為：ZcK1=R②那么，上市公司選擇虛假披露和真實披露行為無差別時的概率a為：a•ZcK2=(1-a)•ZcK1將①式和②式帶入上式，整理可得：a=R2R+b•(ΔR-ΔRs)-C1•X•b③同樣，我們可以推算出：審計機構選擇不公正審計的預期效用為：ZcK2=(1-a)•S+a•(S+ΔRs-C2•X)④選擇公正審計的預期效用為：ZcK1=(1-a)•S+a•(S-T)⑤那么，審計機構選擇不公正審計和公正審計行為無差別時的概率b為：bZcK2=(1-b)•ZcK1將④式和⑤式帶入上式，整理可得：b=S-a•T2S+a•(ΔRs-T)-a•C2•X⑥從整理得出的③式和⑥式中我們可以看出：一方面，加大對上市公司虛假披露和審計機構不公正行為的監督力度，即提高虛假披露和不公正行為被發現并處罰的概率X，那么上市公司的虛假披露和審計機構的不公正審計行為的概率將減小。另一方面，提高對上市公司的處罰額C1和審計機構的處罰額C2，加大對做假行為的處罰強度，也將使上市公司和審計機構選擇做假行為的概率減小。通過以上對審計機構等市場中介與上市公司之間利益博弈的分析表明，證券市場管理部門和投資者可以通過加強對上市公司及審計機構的監督和處罰來規范上市公司和審計機構的會計信息披露行為，從而提高上市公司會計信息披露的質量。2.審計機構等中介機構監督失靈的原因分析上市公司與審計機構等市場中介機構之間的這一種失衡關系是上市公司選擇虛假會計信息披露的重要原因。例如，在對上市公司進行的審計中存在著委托人、被審計人員與審計機構三者之間特殊的委托關系。原始委托人是指包括所有者在內的各利益相關者，而由于所有權與經營權的分離及所有者的分散、流動導致了原始委托人很難行使對上市公司的實際監督。同時，在我國又由于國有股占絕對控股地位的股權結構和國有資產管理機構尚不健全，從而導致對上市公司(特別是國有上市公司)審計的實際上的委托人為上市公司的經營管理層，這就形成了上市公司的管理層聘請審計機構審計、監督管理者自己的行為，并且審計費用等事項由上市公司的管理層來決定。這種不正常的現象必然會牽制審計機構等市場中介機構的行為，從根本上就破壞了審計關系中的平衡關系。上市公司與審計機構之間在審計的主契約下存在著包含審計機構的聘用、續聘及審計費用標準等內容的子契約，審計機構在審計“交易”的子契約中明顯處于被動地位，所以，審計機構在同行業務競爭中讓步、“遷就”上市公司，與上市公司共謀也就成為了一種理性的選擇。在證券市場中，為上市公司提供市場中介服務的其他各相關利益主體，在上市公司的會計信息披露過程中處于同樣尷尬的角色。這類市場中介機構既是對上市公司的會計信息披露進行外在約束的主體，又是上市公司會計信息披露中的利益相關主體，他們從各自的利益出發均會出現與上市公司之間的利益沖突。由此，最終的結果必然是導致上市公司的會計信息披露成了上市公司與各市場中介利益主體之間利益妥協的過程。

上市公司與證券監管部門之間的博弈分析

(一)首先給出假設條件如下:假設1：上市公司有可能進行虛假的會計信息披露，并會從自利原則出發選擇真實披露或是虛假披露；假設2：上市公司選擇虛假披露的收益為R(R>0)，選擇真實披露的收益為-R；假設3:上市公司選擇虛假披露如被監管部門查出，所受處罰為M(M>0)；假設4：監管部門實施監督職能，其可以選擇監督或是不監督；假設5：監管部門進行監督的成本為D(D>0)，如果選擇不監督則監管部門可以節約的成本為D；假設6：上市公司選擇虛假披露被人舉報，而監管部門沒有對其進行監督，則監管部門將會受到處罰為N(N>0)；假設7：上市公司選擇虛假披露如沒有人舉報，監管部門也沒有對其進行監督，則上市公司獲得做假收益為R，監管部門的收益為0；假設8：上市公司選擇虛假披露，監管部門選擇監督，但由于監督水平較差，沒有發現問題，此時，上市公司獲得做假收益為R，監管部門的收益則為-D。(二)監管博弈模型與分析在以上假設的基礎之上，構建出監管博弈模型如下：1.構建監管博弈模型由上述假設條件，構建出不完全信息監管博弈模型如表3所示:表3不完全信息監督博弈模型注:表中第一個數字為上市公司的收益，第二個數字為證券監管部門的收益。通過以上博弈模型可以看出，上市公司和證券監管部門之間沒有占優策略均衡，根據實際情況，可以進行進一步假設，以得出混合策略的納什均衡。進一步假設如下:假設1：證券監管部門對上市公司的會計信息披露進行監督的概率為h，那么不監督的概率為1-h；假設2：上市公司進行虛假披露的概率為g，那么真實披露的概率為1-g；假設3：如證券監管部門選擇監管，發現上市公司做假的概率為k，那么未發現上市公司做假的概率為1-k；假設4：如證券監管部門選擇不監督，上市公司做假被人舉報的概率為s，那么未被人舉報的概率為1-s。在進一步添加以上四個假設的情況之下，結合上述博弈模型，可以計算出上市公司的預期收益為:Y=g{h[k(-M)+(1-k)R]+(1-h)[s(-M)+(1-s)R]}+(1-g){h[k(-R)+(1-k)(-R)]+(1-h)[s(-R)+(1-s)(-R)}進一步計算出證券監管部門的預期收益為:Z=h{k[g(M-D)+(1-g)(-D)]+(1-k)[g(-D)+(1-g)(-D)]}+(1-h){s[g(-N)+(1-g)D]+(1-s)[g•0+(1-g)D]}可以求出上市公司的預期收益最大化的一階條件是:墜Y墜g=0證券監管部門的預期收益最大化的一階條件是:墜Z墜h=0由此，可以進一步計算得出上市公司與證券監管部門監督博弈的混合策略納什均衡解為:g''''=2Dk•M+s•N+Dh''''=2Dk•(M+R)上市公司進行會計信息披露時選擇虛假披露的概率是g''''，而證券監管部門選擇對上市公司的會計信息披露進行監督的概率是h''''，只有這樣他們才能獲得最大化的收益。2.監管博弈模型的分析和結論通過以上對上市公司和證券監管部門之間的利益博弈分析，得到以下幾個結論：①上市公司進行虛假會計信息披露被查出的概率提高，則上市公司選擇虛假會計信息披露的概率將降低。②加大對上市公司選擇虛假會計信息披露的懲罰，則上市公司選擇虛假會計信息披露的成本將會增加，從而導致上市公司不敢輕易選擇虛假會計信息披露，以此來降低上市公司虛假會計信息披露的概率。③上市公司進行虛假會計信息披露被人舉報的概率增大，則上市公司選擇虛假會計信息披露的概率也將降低。④證券監管部門的監督成本增大，則證券監管部門的監督積極性就會大大降低，這必然會導致上市公司選擇虛假會計信息披露概率的上升。⑤上市公司進行虛假會計信息披露所獲得的收益越大，證券監管部門進行監督的概率也將會越大，因為較高的做假收益促使上市公司有較大的動機去選擇虛假會計信息披露，而且做假的水平也將會有所提高，因此，在這種情況下，證券監管部門的監管責任也將更加重大。⑥證券監管部門提高對上市公司進行虛假會計信息披露監督查處的質量和水平時，一方面，導致上市公司虛假披露被查處的概率增大，則上市公司虛假披露的概率將減少；另一方面，證券監管部門不監督的概率也會增大，這是因為證券監管部門監督水平的提高所產生的威懾作用使得上市公司選擇虛假會計信息披露的概率降低，從而導致監管部門不需要經常去監督檢查，而上市公司也能進行真實的會計信息披露。

建立健全上市公司會計信息披露的監管機制

會計信息的監管者對上市公司是否進行真實的會計信息披露有著直接的影響，現在從以下幾個方面去思考如何健全上市公司會計信息披露的監管機制：(一)完善立法，創造良好的法制環境加強會計法制化建設，嚴肅會計法紀，完善立法，是促使上市公司提供真實會計信息的主要措施，同時也是保證會計信息質量的根本。通過法律法規來強化上市公司的管理者在會計信息披露過程中的法律責任，制定有關會計信息質量管理的法律法規，對上市公司管理者的責任與權利，提供虛假會計信息的懲處等做出明確規定。此外，在立法時還應注意加大對提供虛假會計信息行為的處罰力度，這也是能否充分發揮會計法規作用的關鍵。(二)加大有關管理部門的執法力度，提高對進行虛假會計信息披露行為的處罰根據REMM人性假設理論，我們知道上市公司也是“追求效用最大化的有限理性經濟人”，其行為也必定遵循成本效益原則。會計造假都是出于一定的經濟目的，都是追逐利益的結果，因此，如果對虛假會計信息披露的處罰力度高于甚至數倍于虛假會計信息給其提供者所帶來的經濟利益，這樣必然能有效地發揮處罰的威懾作用，從而促使上市公司提供真實的會計信息。(三)加強對監管人員和監管部門的管理注冊會計師作為監管人員對上市公司會計信息披露的審核直接影響到上市公司提供會計信息的質量。審計機構的公正審計能促使上市公司提供真實的會計信息，而不公正的審計則將給上市公司進行虛假會計信息披露創造機會，所以要對不公正審計的審計機構進行懲戒，對違法亂紀的注冊會計師，予以嚴肅地處理。要加強對證券監管部門的再監管，監管部門本身也是一個利益主體，所以要對其進行再監管，以促使其能很好的執行監管職能，從而更好地保證上市公司會計信息披露的質量。(四)加強監管部門的監管效力證券監管部門的監管是保證會計工作有序進行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的重要保證，提高監管部門的監管水平和質量，必然能提高上市公司虛假會計信息披露被查處的概率，同時在監管部門高效力和高處罰的威懾之下，監管部門不必經常去檢查上市公司的會計信息披露，就能夠很好地降低上市公司進行虛假會計信息披露的概率。

為了進一步加強干部監督工作，強化干部監督職能機關的協調配合，全面、及時、準確地交流有關領導干部和干部選拔任用工作的問題性信息，把干部監督的關口前移，提高干部選拔任用工作質量，推動高素質領導干部隊伍建設，現就進一步加強干部監督信息交流工作提出如下意見：

加強干部監督信息交流的目的意義

加強干部監督信息交流，是搞好干部監督工作的前提和基礎。要做好這項工作，需要相關部門協同配合，多渠道地掌握干部問題信息。執紀執法機關和組織、計生、審計、信訪等部門都負有干部監督的責任，不同程度地掌握著干部監督信息，這些信息既是各自工作成果的體現，也是進一步加強干部監督工作的重要依據。各有關機關、部門之間只有加強溝通，搞好交流，實現信息共享，才有利于形成干部監督的整體合力，增強工作的針對性和主動性。隨著改革開放的不斷深入，干部監督工作中出現了許多新情況新問題，尤其是各相關部門縱向和橫向間的信息交流渠道不暢、內容不全、實效性不強等問題時有表現，在一定程度上影響了干部監督工作整體合力的形成和發揮。各有關機關、部門要充分認識新形勢下加強干部監督工作的重大意義，增強工作的積極性和自覺性，以強烈的責任感、使命感和高度的政治熱情，共同搞好干部監督信息交流工作。

二、干部監督信息交流的主要內容

根據干部監督工作的實際，當前信息交流的主要內容包括：

執紀執法機關對涉及領導干部的案件查處情況

為了切實加強干部監督工作，進一步明確干部監督職能部門的職責，充分應用執紀執法等部門工作成果，及時、準確、全面地了解領導干部有關問題信息，進一步提高干部監督工作質量，結合實際，建立本制度。

一、干部監督信息交流的對象

市委管理的各縣區、市直部門、市屬企事業單位副縣處級以上干部和協管單位副縣處級以上干部（以下統稱領導干部）。

二、干部監督信息交流的內容

1、紀檢（監察）機關就擬提拔干部的廉政情況；對領導干部的立案通知書、有關問題的審查結論和處分決定；經初核初查確有問題但構不成立案條件的領導干部情況；在查辦案件等工作中發現的領導干部違反《干部任用條例》的問題；在接待群眾來信來訪及其它工作中，收到反映領導干部在思想、工作、生活作風以及在組織人事等方面存在的問題，對其進行核查或談話誡勉的情況。

2、政法委(市綜治辦)對社會治安綜合治理“一票否決”或“黃牌警告”的縣區、市直部門和企事單位的有關情況，以及主要領導、分管領導履行職責的有關情況。

綜合開發和科學利用干部監督信息資源，是有效實施干部監督的基礎性工作。對收集的干部監督信息進行綜合分析和處理，判別真偽，準確認定，是開發利用干部監督信息工作的關鍵環節。我們堅持對干部監督信息進行認真梳理，力求使掌握的情況“準確、真實、可信”。

一是分類匯總，歸口受理。我們對近三年收集的1826條干部監督信息都及時進行了登記，將信息采集的時間、方式、內容涉及人員(單位)和領導批示意見逐一填寫清楚，建立了信息臺賬。在此基礎上，從三個方面進行分類：在內容上，主要分為反映干部選拔任用問題，反映領導干部現實表現問題，反映領導干部能力素質問題，反映班子整體問題和干部群體問題四類。在干部管理權限上，分為上級、本級、下級管理三類，屬上級管理的，采取一定形式轉呈上級組織部門或主管部門處理；屬本級管理的，根據舉報內容，采取部長約談、函詢回復、調查核實等方式進行處理；屬下級管理的，填好督查督辦處理單，提出要求，轉有關部門單位處理。在處理辦法上，分為即辦件、協查件、轉處件、待查件和呈報件五類。對經過分類處理的監督信息，需要組織部門自行調查核實的實行“五優先”制度，即上級領導、組織部門批轉來的優先受理；實名舉報的優先受理；反映問題線索比較清楚、內容比較詳實的優先受理；反映正在被組織部門考察的干部問題的優先受理；公示期間舉報擬提拔干部問題的優先受理。

二是調查核實，去偽存真。根據監督信息所反映的問題，應由本級組織部門調查核實的，我們采取以下五種方式進行：干部監督機構(舉報中心)獨立調查；干部監督機構與干部任免機構配合調查；組織部與執紀執法部門聯合調查；批轉有關單位或部門核實或函復備案；要求被舉報人書面回復。我們在調查核實工作中嚴明工作紀律，要求調查人員要堅持原則，公道正派，實事求是，認真負責，不準對被調查人或有關人員采取違章或國家法律的手段；不準泄露舉報件的有關情況，擴散證明材料；不準偽造、篡改、隱匿、銷毀證明材料，故意夸大或縮小被舉報問題的有關情況；不準接受與被調查舉報件有關人員的饋贈。調查核實情況均形成書面材料，重要的干部監督信息的調查結論，我們及時向市委領導匯報。調查核實后的結論，不論事實如何、有無問題，均附在原干部監督信息卡上，作為備查的儲存材料。近三年來，我們直接調查核實干部監督信息123件，調查人員均按規定程序和方式方法，高度負責、實事求是地核查了舉報內容，沒有出現違反規定造成不良影響的現象。

三是尊重事實，認真審理。對經過調查核實的干部監督信息，由兩人以上承辦，認真進行審理。通過審理，對反映不實，但造成影響的，采取適當方式在一定范圍內澄清是非，消除影響；對屬輕微違紀，構不成紀律處分的，予以誡勉，限期整改；對問題存在，但構不成違紀的采取談話方式，指出問題，給予警示。

同志們：

最近，中央經過13年的理論和實踐準備，頒發了《中國共產黨黨內監督條例》，這是我們黨制度反腐和制度建黨的重要里程碑，意味著我們黨的反腐方向從事后懲治轉向事前、事中的制約和制衡，對于從根本上提高黨內監督工作水平，全面推進黨的建設新的偉大工程，進一步提高領導水平和執政水平、增強拒腐防變和抵御風險能力具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。為貫徹落實好《監督條例》，進一步加強對領導干部的日常監督管理，整合干部監督資源，切實增強工作合力，更加全面、準確、及時地掌握各級領導干部的有關信息，我部專門就加強干部監督信息網絡建設進行了安排部署，并決定對各單位的干部監督信息員進行培訓，以提高工作水平，保證網絡的正常運轉。下面，我著重就進一步加強今后的干部監督聯系工作講幾點意見：

一、進一步提高思想認識

干部監督工作是整個干部工作中的一個重要環節。黨的十六大關于加強黨的建設的論述，把加強干部監督工作作為推進政治體制改革的一項重要任務進行了部署。干部監督工作本身是一項系統工程，其中信息采集、整理和交流是搞好監督工作的前提和基礎，是適應干部監督工作新形勢、新任務的客觀需要，是建立健全科學的干部管理監督機制，形成干部監督合力的內在要求。同志指出：“要建立干部監督工作的信息網絡，進一步拓寬信息渠道，擴大信息來源，使干部監督機構耳聰目明，監督工作更加及時有力。”各干部監督聯系單位都負有干部監督責任，不同程度地掌握一些干部監督信息。紀檢監察機關主要是進行紀律檢查監督，人大、政協主要是法律監督和民主監督，審計部門主要是進行經濟責任監督，政法部門主要是進行執法監督，新聞單位主要是開展輿論監督，信訪部門是群眾監督的重要渠道，組織人事部門主要是日常管理監督。這幾個方面的監督，職能上各有側重，作用上相互銜接和補充，目標都是一致的，工作中形成的信息既是各自工作成果的體現，也是進一步加強干部監督工作的重要依據。只有各相關部門和單位根據各自的業務特點，各負其責，加強聯系溝通，相互配合，協同運作，齊抓共管，做到分工不分家，全面、及時準確地交流有關領導干部和干部選拔任用工作的問題性信息，才會使各方面的監督有機結合起來，形成卓有成效的干部監督合力，增強工作的針對性和主動性，不斷提高干部選拔任用工作質量，推動高素質領導干部隊伍建設。因此，各有關部門和單位要充分認識新形勢下加強干部監督工作的重大意義，增強工作的積極性和自覺性，以強烈的責任感、使命感和高度的政治熱情，共同搞好干部監督信息交流工作。

二、突出監督工作重點

抓重點是一個重要的工作方法，可以起到提綱挈領、事半功倍的效果。各聯系單位在開展監督工作時要著重突出以下幾點：

為了進一步加強新時期干部監督工作，強化干部監督職能機關的協調配合，全面、及時、準確地交流有關領導干部和干部選拔任用工作的問題性信息，把干部監督的關口前移，提高干部選拔任用工作質量，推動高素質領導干部隊伍建設，現就進一步加強干部監督信息交流工作提出如下意見。

一、加強干部監督信息交流的目的意義

加強干部監督信息交流，是搞好干部監督工作的前提和基礎。要做好這項工作，需要相關部門協同配合，多渠道地掌握干部問題信息。執紀執法機關和組織、計生、審計、信訪等部門都負有干部監督的責任，不同程度地掌握著干部監督信息。這些信息既是各自工作成果的體現，也是進一步加強干部監督工作的重要依據。各有關機關、部門之間加強溝通，搞好交流，實現信息共享，才有利于形成干部監督的整體合力，增強工作的針對性和主動性。近年來，各有關部門在干部監督方面做了大量工作，對于加強領導班子和干部隊伍建設發揮了積極作用。隨著改革開放的不斷深入，干部監督工作中出現了許多新情況新問題，尤其是各相關部門縱向和橫向間的信息交流渠道不暢、內容不全、時效性不強等問題時有表現，在一定程度上影響了干部監督工作整體合力的形成和發揮。各有關部門要充分認識新形勢下加強干部監督工作的重大意義，增強工作的積極性和自覺性，以強烈的責任感、使命感和高度的政治熱情，共同搞好干部監督信息交流工作。

二、干部監督信息交流的主要內容

根據干部監督工作的實際，當前信息交流的主要內容包括：

（一）執紀執法機關對涉及領導干部的案件查處情況

各鄉鎮黨委，縣人武部黨委，縣委各部辦委，縣級國家機關各黨組，縣直各委辦局黨組、黨委、總支、支部，各人民團體黨支部：

為了認真貫徹落實黨的**屆**全會和中紀委七次全會精神，積極探索新形勢下干部監督工作的新方法、新途徑，加大群眾和社會監督力度，促使各級領導干部嚴格自律，勤政廉政，正確行使和運用權力，縣紀委、縣委組織部決定，在各鄉鎮和縣城設立干部監督信息信箱，現將有關事項通知如下：

一、干部監督信息箱受理的對象

干部監督信息受理的對象是：全縣各鄉鎮黨委、政府、縣直黨政群和司法機關、國有及國有控股企業和事業單位領導班子成員，重點是正、副科級單位黨政“一把手”和國有或國有控股企業及事業單位的法人代表。

二、干部監督信息箱受理的內容

1、思想政治方面存在著的不良言行；

同志們：

最近，中央經過13年的理論和實踐準備，頒發了《中國共產黨黨內監督條例》，這是我們黨制度反腐和制度建黨的重要里程碑，意味著我們黨的反腐方向從事后懲治轉向事前、事中的制約和制衡，對于從根本上提高黨內監督工作水平，全面推進黨的建設新的偉大工程，進一步提高領導水平和執政水平、增強拒腐防變和抵御風險能力具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。為貫徹落實好《監督條例》，進一步加強對領導干部的日常監督管理，整合干部監督資源，切實增強工作合力，更加全面、準確、及時地掌握各級領導干部的有關信息，我部專門就加強干部監督信息網絡建設進行了安排部署，并決定對各單位的干部監督信息員進行培訓，以提高工作水平，保證網絡的正常運轉。下面，我著重就進一步加強今后的干部監督聯系工作講幾點意見：

一、進一步提高思想認識

干部監督工作是整個干部工作中的一個重要環節。黨的十六大關于加強黨的建設的論述，把加強干部監督工作作為推進政治體制改革的一項重要任務進行了部署。干部監督工作本身是一項系統工程，其中信息采集、整理和交流是搞好監督工作的前提和基礎，是適應干部監督工作新形勢、新任務的客觀需要，是建立健全科學的干部管理監督機制，形成干部監督合力的內在要求。同志指出：“要建立干部監督工作的信息網絡，進一步拓寬信息渠道，擴大信息來源，使干部監督機構耳聰目明，監督工作更加及時有力。”各干部監督聯系單位都負有干部監督責任，不同程度地掌握一些干部監督信息。紀檢監察機關主要是進行紀律檢查監督，人大、政協主要是法律監督和民主監督，審計部門主要是進行經濟責任監督，政法部門主要是進行執法監督，新聞單位主要是開展輿論監督，信訪部門是群眾監督的重要渠道，組織人事部門主要是日常管理監督。這幾個方面的監督，職能上各有側重，作用上相互銜接和補充，目標都是一致的，工作中形成的信息既是各自工作成果的體現，也是進一步加強干部監督工作的重要依據。只有各相關部門和單位根據各自的業務特點，各負其責，加強聯系溝通，相互配合，協同運作，齊抓共管，做到分工不分家，全面、及時準確地交流有關領導干部和干部選拔任用工作的問題性信息，才會使各方面的監督有機結合起來，形成卓有成效的干部監督合力，增強工作的針對性和主動性，不斷提高干部選拔任用工作質量，推動高素質領導干部隊伍建設。因此，各有關部門和單位要充分認識新形勢下加強干部監督工作的重大意義，增強工作的積極性和自覺性，以強烈的責任感、使命感和高度的政治熱情，共同搞好干部監督信息交流工作。

二、突出監督工作重點

抓重點是一個重要的工作方法，可以起到提綱挈領、事半功倍的效果。各聯系單位在開展監督工作時要著重突出以下幾點：

一、事業單位會計監督存在的問題

1.松弛的內部制度

事業單位松弛的內部制度主要體現在財務紀律方面，例如：由于存在制度漏洞，有些事業單位的財務人員利用自身的職務便利以權謀私，從而侵害了單位的整體利益，擾亂了社會的正常經濟秩序；更為嚴重的是一些單位違規占有獲得的預算外收入并私設小金庫。這些問題都沒有被納入到事業單位的會計監管體系里，嚴重影響了事業單位的正常發展。究其原因，是制度設計不周全，執行力度欠缺，致使事業單位內部的財務監管停留于表面工作，而無法從根本上解決問題。

2.乏力的外部審查

我國相關法律法規指出事業單位應定期接受政府有關部門的檢查及審核，經過檢查與審核，評定不佳的單位要受到相應的行政或經濟處罰。但實際情況是，很多單位因種種原因而沒有按時按規接受檢查與審核，各類罰款缺乏明文規定，罰款信息也沒有在財務部門記錄在案，從而形成了事業單位財務管理的盲區，嚴重影響了會計監管系統的運作質量。無法落實到位的監管和審查在無形中為違法亂紀行為提供了溫床，即使監管力度一再增加，但監管效果仍然無法達到期望目標，就在于監督盲區依然存在、監督重點不清晰。此外，事業單位的內部審查人員的素質不高、專業技能不足也是監管機構無法在事業單位發展中起到應有作用的原因，導致整個會計監督效果欠佳。

3.會計隊伍專業性較弱

同志們：

最近，中央經過13年的理論和實踐準備，頒發了《中國共產黨黨內監督條例》，這是我們黨制度反腐和制度建黨的重要里程碑，意味著我們黨的反腐方向從事后懲治轉向事前、事中的制約和制衡，對于從根本上提高黨內監督工作水平，全面推進黨的建設新的偉大工程，進一步提高領導水平和執政水平、增強拒腐防變和抵御風險能力具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。為貫徹落實好《監督條例》，進一步加強對領導干部的日常監督管理，整合干部監督資源，切實增強工作合力，更加全面、準確、及時地掌握各級領導干部的有關信息，我部專門就加強干部監督信息網絡建設進行了安排部署，并決定對各單位的干部監督信息員進行培訓，以提高工作水平，保證網絡的正常運轉。下面，我著重就進一步加強今后的干部監督聯系工作講幾點意見：

一、進一步提高思想認識

干部監督工作是整個干部工作中的一個重要環節。黨的十六大關于加強黨的建設的論述，把加強干部監督工作作為推進政治體制改革的一項重要任務進行了部署。干部監督工作本身是一項系統工程，其中信息采集、整理和交流是搞好監督工作的前提和基礎，是適應干部監督工作新形勢、新任務的客觀需要，是建立健全科學的干部管理監督機制，形成干部監督合力的內在要求。同志指出：“要建立干部監督工作的信息網絡，進一步拓寬信息渠道，擴大信息來源，使干部監督機構耳聰目明，監督工作更加及時有力。”各干部監督聯系單位都負有干部監督責任，不同程度地掌握一些干部監督信息。紀檢監察機關主要是進行紀律檢查監督，人大、政協主要是法律監督和民主監督，審計部門主要是進行經濟責任監督，政法部門主要是進行執法監督，新聞單位主要是開展輿論監督，信訪部門是群眾監督的重要渠道，組織人事部門主要是日常管理監督。這幾個方面的監督，職能上各有側重，作用上相互銜接和補充，目標都是一致的，工作中形成的信息既是各自工作成果的體現，也是進一步加強干部監督工作的重要依據。只有各相關部門和單位根據各自的業務特點，各負其責，加強聯系溝通，相互配合，協同運作，齊抓共管，做到分工不分家，全面、及時準確地交流有關領導干部和干部選拔任用工作的問題性信息，才會使各方面的監督有機結合起來，形成卓有成效的干部監督合力，增強工作的針對性和主動性，不斷提高干部選拔任用工作質量，推動高素質領導干部隊伍建設。因此，各有關部門和單位要充分認識新形勢下加強干部監督工作的重大意義，增強工作的積極性和自覺性，以強烈的責任感、使命感和高度的政治熱情，共同搞好干部監督信息交流工作。

二、突出監督工作重點

抓重點是一個重要的工作方法，可以起到提綱挈領、事半功倍的效果。各聯系單位在開展監督工作時要著重突出以下幾點：