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摘要：隨著我國經濟社會發展進入新時代，中小企業在國民經濟發展中扮演著越來越重要的角色。現以剖析新時代中小企業使命與擔當為突破口，著力于梳理中小企業財務管理既存問題，并結合時代新要求提出對策建議。目前，財務管理目標不明確、投資混亂、內控不足等是中小企業財務管理存在的共性問題，加強制度建設、科學規劃、完善企業內控等方能讓中小企業在新時代擁有新發展、新作為。

關鍵詞：新時代；中小企業；財務管理；內部控制

一、新時代中小企業的使命與擔當

作為我國實施大眾創業、萬眾創新的重要載體，中小企業在增加就業、促進經濟增長等方面具有不可替代的作用，正逐步成為發展社會生產力的生力軍。在新時代，隨著我國經濟進入轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻堅期，無論是加強中小企業公共服務平臺建設，還是設立國家中小企業發展基金，或是黨的報告明確提出要“加強對中小企業創新的支持”，都說明我國中小企業發展迎來了更多的機遇。加上國家“一帶一路”戰略的持續推進，新時代我國中小企業所肩負的使命將不僅局限于助力國家經濟發展、助力國家解決“人民日益增長的美好生活需求和不平衡不充分的發展之間的矛盾”，更多的中小企業將伴隨國家對外發展的戰略需求，成為對外貿易生力軍，積極參與全球經濟建設，為世界各國經濟社會發展添磚加瓦。

二、當前中小企業財務管理存在的普遍性問題

較之于大型企業，中小企業因其生產規模小、改革成本低等原因，正成為國家推動經濟改革的突破口。鑒于此，梳理中小企業管理存在的問題，尤其是財務管理方面存在的問題，對于提高企業核心競爭力、調整國家經濟結構有著重要意義。根據多年會計工作經驗及實踐調研，我們認為目前我國中小企業發展存在以下幾方面普遍性問題：（一）缺乏明確的財務管理目標。財務管理目標是企業管理工作的指南，具有導向功能。很多中小企業財務制度不健全就是由于沒有制定明確的目標或目標不合適。我國大部分中小企業把企業財務管理目標定為利潤最大化，片面追求最大利潤，不考慮貨幣時間價值，導致投資行為以短期投資為主，不利于企業的長期發展。（二）盲目進行項目投資，對財務管理不重視。由于中小企業生產規模小、資本有限，投資大多以短期投資為主，投資方式大多是經驗投資。有的企業管理人員片面追求熱門產業，稍有實力之后，就盲目投資，進行擴張，為了獲取高利潤用流動資金進行長期投資，導致資•68•福建廣播電視大學學報（總第127期）2018年2月25日金不能及時收回，資金鏈斷裂。有的企業在投資前沒有實施前饋控制和長遠規劃，盲目投資；在投資期間，對投資項目不關注，對資金的用途、項目發展也沒有規劃；在投資后，沒有將實際情況與預算進行比對，形成反饋，使得預算管理失效。有的企業在財務建設上投入少，對財務人員沒有激勵政策，甚至很多中小企業的不相容職務都沒有分離，最常見的就是出納和會計職權沒有分離，也不重視財會隊伍的建設，會計核算不規范，財務管理不重視。（三）缺乏相應的融資渠道，融資難。中小企業的大部分資本是所有者個人投入和留存收益所得，外部融資渠道狹窄，取得的資金少之又少，融資難是企業最難應對的問題。具體表現在以下方面：1.資本市場融資由于我國上市制度嚴格，證券市場不穩定，中小企業財務狀況差，很難通過發行股票或債券融通資金，所以資本市場融資并不是中小企業常見的融資渠道。2.銀行融資銀行信貸資金是中小企業融資的重要來源之一。但由于中小企業缺少抵押物、擔保物，信用水平低等原因，銀行對中小企業的融資大多是以短期借款為主，并且信貸手續復雜，辦理貸款時間長，放貸慢，嚴重影響中小企業的資金籌措和發展。3.商業信用融資商業信用融資是指通過預收貨款、商業定金等商品交易行為融通短期債務資金的一種融資方式。這種融資方式跟銀行貸款相比，融資成本略低，使用方便；但是時間一般較短，籌資效率較低，因此也無法成為中小企業融資的主流方式。4.民間融資民間融資是依靠自身的人際關系“打白條”，財務費用高，周期短，經常出現拆東墻補西墻的狀況。還有一些償債能力弱的企業，在無力償還銀行貸款的情況下，通過拆借民間貸款進行“倒貸款”，財務費用逐年增高，最后債臺高筑，資金鏈斷裂。（四）缺乏財務風險意識。一些中小企業缺乏財務風險意識，使公司長期在高風險的狀態下運營：1.過度負債一些中小企業管理者錯誤地將企業的周轉資金進行長期投資，一旦投資失敗，企業資金就會出現缺口，難以維持經營；有的企業利用其他企業互保進行籌資，拆東墻補西墻，負債率日益增長，財務費用越來越高，營業收入甚至都不夠維持財務費用，直至出現財務危機。2.應收賬款周轉緩慢，資金難以收回一些中小企業為了拓展業務，大部分采用賒銷，產生大量應收賬款。企業內部沒有制定相關的賬款收回制度、信用制度等，使得大量應收賬款周轉緩慢，資金呆滯，甚至形成壞賬，嚴重影響資金的順利周轉。3.財務制度不合理，內控差不少中小企業在財務控制方面有較大的隨意性，缺乏強有力的制度執行力，內部控制薄弱。財務控制不合理主要表現在：財務部門設置簡單，財務崗位分工不明確，會計核算不規范，會計賬目設置混亂。缺乏強有力的執行力主要表現在：組織結構的縱向拉伸長，工作的要求低，標準被不斷放寬，脫離原先制定的目標；執行過程中偷工減料，執行力度越來越小，沒有達到原先制定的工作質量；沒有建立內部審計部門,即使有些中小企業建立了內部審計部門，也沒有嚴格執行監督的職能。4.資產管理控制不到位庫存現金控制薄弱，管理者經常違反現金管理制度，隨意調動現金，坐支銷貨款。企業大量業務采用現金交易，影響資金安全。存貨控制薄弱，沒有制定存貨管理制度，存貨占據了大量資金，造成資金呆滯；有些企業雖然意識到存貨管理的重要性，但各個環節的執行力度不強，流于形式，導致企業存貨核算不實，會計信息失真。對固定資產、無形資產、原材料等疏于管理，沒有嚴格控制工作流程，財務管理職責不明，形成資產流失，賬實不符現象。

三、新時代加強我國中小企業財務管理的對策

（一）確立合理的財務管理目標。最常見的企業財務管理目標有利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化三種。企業應根據自身規模、發展狀況、未來期望，權衡各個目標的利弊，選擇適合企業的財務管理目標。企業既要確立長期的、戰略方面的財務管理目標，同時還應制定短期的、具體的財務管理目標。當企業穩步發展、資金充裕時，財務管理部門要制定若干投資方案，對管理者的投資決策作前期準備；當企業準備對外擴張時，財務管理部門要嚴格控制資金流出，為企業的對外擴張準備足夠的資金；當企業業務蕭條時，財務管理部門要積極籌資，分析主營業務狀況，提出對策，幫企業排憂解難。（二）樹立理財觀念，制定投資規劃。1.樹立理財觀念企業管理者要樹立理財觀念，培養財務風險意識，要充分認識到防范財務風險的必要性，用財務管理規律指導企業的各項資金活動，建立科學的理財觀。2.制定投資規劃投資是企業為了獲取預期收益將資金投放于某個項目的理財行為。在進行投資決策時，往往和融資決策緊密相關。由于中小企業的特性，大多時候進行的是穩健集中投資，且多以對內投資為主。一旦中小企業投資失敗，將對企業的現金流量和財務狀況造成損害，因此投資前必須制定相應的投資規劃。企業應擬定兩個或兩個以上的投資方案，準確預測投資過程存在的不確定因素，提前采取措施，規避風險；在投資期間，應關注項目的發展狀況和現金流量，準確把握決策方案的實施進度，科學監督；在投資后，將實際現金流量與預算方案進行比對，發現差異，尋找原因進行改進，不斷提高投資效益。為了防止投資失敗，企業要提取一定的投資風險準備，規避風險，保證公司的利益。（三）拓寬融資渠道，創新融資模式。1.加強自身信用建設銀行對中小企業審查嚴格主要是由于中小企業信用不佳所造成的，因此，中小企業要適應市場發展，進行自身改革，以誠實為本，提高信用等級，降低投資風險，使得銀行等金融機構愿意貸款給中小企業。2.爭取政府的財政資金支持國家為支持創業和產業發展出臺了一系列扶持政策，包括專項資金補助、貼息、退稅等形式，扶持力度不小。中小企業要走出資金周轉難的困境，可以通過調整產品結構，提高產品的市場占有率，爭取國家的財政資金的支持。3.合理的稅務管理納稅是每個企業的法定義務。中小企業可以利用稅收優惠、納稅籌劃等進行合理避稅，從而節約企業成本，在合法、合理的原則下實現稅后利潤最大化。（四）加強風險意識，增強評估管理。中小企業的管理者要加強風險理財意識。風險廣泛存在于各種投資活動中，中小企業有必要專門針對風險進行深入的分析，準確預測企業的財務風險，合理使用財務杠桿，提高資金的使用率，避免企業長期在高風險的狀態下運營。應制定應急措施和資金回收方案，通過調整貼現率、現金流量等將降低風險，獲得最大收益。（五）完善內部控制制度，健全財務管理制度。1.增強內部控制意識要充分認識到內部控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現企業目標的重要性，真正樹立起內部控制制度建設的“責任主體”意識，重視內部控制制度建設，創造良好的內部控制環境。2.建立健全企業內部控制體系通過建立和完善內部控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面相對完整、有章可循的內部會計控制體系。首先根據實際情況進行分工控制，堅持不相容職務的有效分離，互相牽制、相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制；其次實行業務流程控制，建立嚴格的審批制度及執行程序；三要加強資金和財產安全控制，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。3.加強資產管理與控制一是加強現金管理。企業根據具體情況制定現金管理制度，嚴格按照會計法的規定和內部制度進行核算處理，杜絕企業坐支、白條抵庫、大額支現等現象出現。加強對庫存現金的監督管理，提高資金周轉率；二是加強存貨管理。控制存貨水平是存貨管理的主要目的，包括存貨的數量和質量水平。企業要制定存貨具體管理制度，明確存貨出庫入庫等流程，嚴格控制貨品的數量，完善責任控制，防止意外事件造成的損失。針對存貨的質量控制，要權衡利弊，合理的建立存貨減值準備制度，提高存貨管理水平；三是加強資產流程控制。首先企業要完善各類資產管理制度，從購入、生產到銷售、報廢處理建立規范操作流程。對各類資產進行嚴格的成本分析，加強評估管理，尤其是投資后的評估，通過精確評估，可以更為全面的評價企業投資行為，避免資產不必要的損耗，提高投資效益。4.完善內部審計建立內部審計部門，并且要賦予內部審計部門權威性和獨立性，最大限度實施企業內部控制，對生產、經營、銷售的薄弱環節形成有效的監督機制。不定期抽查企業交易，不定期對建立的審批制度進行測試，確保審批程序發揮作用，使企業內部控制有效實施。

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作者:杜長蘭 單位:福建廣播電視大學