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1企業概況

儲備糧管理公司依法自主經營、自負盈虧，獨立核算。主要職責：(一)認真執行省級儲備糧管理的各項規章制度，根據管理需要制定相應的管理實施細則。(二)根據省級儲備糧儲存品質和儲存年限等情況提出儲備糧輪換計劃上報省級糧食行政管理部門，經省級糧食行政管理部門會同有關部門確定后，由公司具體組織實施。(三)負責定期組織省級儲備糧庫存檢查，對發現的問題及時向承儲庫點提出整改意見。根據公司主要職責確定其經營范圍如下：根據省級糧食行政管理部門下達的計劃負責省級儲備糧的收購、儲存、輪換、調銷以及代中央保管專項儲備糧；結合儲備糧油的輪換開展相關的糧油、飼料原料的銷售。

2公司稅務管理的現狀

儲備糧管理公司是屬于國有糧食購銷企業，屬于增值稅一般納稅人，涉及增值稅，企業所得稅，個人所得稅，以及印花稅，房產稅，土地增值稅等稅種，內設四部一室機構,財務部負責公司稅務管理工作。

3公司稅務管理存在的問題

3.1思想認識不到位當前，我公司負責管理XX億省級儲備糧，由全省129個庫點承儲，為了確保省級儲備糧食質量良好，數量真實，實行三年一輪換。在輪換過程中涉及增值稅發票管理。因為根據國家稅務總局規定糧食儲備企業銷售糧食是免征增值稅。每年公司內部審計發現部份糧食儲備企業認為糧食儲備企業銷售糧食是免征增值稅的就可以不要加強發票管理，想開就開反正是免稅的，思想認識不到位。儲備糧因為是政策性糧食，其入庫成本是根據國家規定的收購成本價和企業收購農戶手中的糧食收購碼單和過磅單以及檢驗單確認的數量來確認儲備糧的入庫成本，所以進貨時無增值稅進項發票，保管三年后根據儲備糧的保管質量決定輪換，在對儲備糧進行推陳入新輪換過程中，一方面對糧食購銷企業可以開具增值稅普通發票，另一方面對糧食加工企業又可以開具增值稅專用發票，單位開票人員有點無所適從，單位領導也不重視增值稅開票管理工作，認為對企業經濟效益不產生影響也就不嚴格要求了。3.2內部發票管理存在不足近年來，糧食購銷企業轉型升級，主要精力用來做好儲備糧管理，增加保管費補貼收入來提高企業經營效益。對商品糧收購銷售反而經營少了，涉稅事項相對來說少了。在簽訂經濟合同時沒有考慮含稅不含稅的價格會有些什么不同。許多糧食儲備企業普遍存在對增值稅發票內部監控手段不足，財務部會計兼報稅人員，出納兼打印發票，對發票管理力度不夠，監控缺乏，沒有形成完整的發票管理制度，發票的領票、開票、驗舊等大多是一人所為。3.3信息渠道不暢通糧食儲備企業端的涉稅信息不完整，主要一是企業本身對關聯方的涉稅信息未申報，導致稅務端的信息不系統，收集的管理信息、發票信息、檢查信息分散在各個部門，沒有分類歸集、統籌運用，第三方涉稅信息不充分，政府有關部門的信息、金融機構的信息、運輸部門的信息以及網絡收集的信息不齊全。二是稅務信息不共享。目前，適用于糧食儲備企業稅收管理系統主要有防偽稅控稅收管理系統，形成信息“孤島”，相關部門之間信息不能共享。三是平臺不統一，各部門的軟件不兼容，數據標準不統一，沒有建立統一規范的信息應用平臺。運用計算機、大數據進行涉稅信息的采集、分析、利用的手段還需完善。

4加強糧食儲備企業增值稅發票管理的幾點建議

4.1轉變觀念，提高思想認識，正確理解國家稅收政策“備者，國之大命也。”一是樹立大局意識，責任意識。國有糧食儲備企業肩負國家重托，盡心盡力管好儲備糧，同時保質保量推陳出新做好儲備糧輪換工作。二是正確理解國家稅收政策，充分利用稅收優惠政策。深度理解財稅字[1999]198號《有關糧食企業免征增值稅的問題》規定：1.國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業，由縣(市)國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。審批享受免稅優惠的國有糧食購銷企業時，稅務機關應按規定繳銷其《增值稅專用發票領購簿》；并收繳其庫存未用的增值稅專用發票予以注銷；兼營其他應稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發票用量。2.對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。(1)軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。(2)救災救濟糧：指經縣(含縣)以上人民政府批準，憑救災救濟糧票(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。(3)水庫移民口糧：指經縣(含縣)以上民政府批準，憑2019年第3期糧油拓展水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。3.對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。4.對糧油加工業務，一律照章征收增值稅。4.2建立建全有效的發票內部管理機制。發票管理是企業的稅收管理、辦稅服務的重要內容，要全面審視、整合公司業務各環節的發票管理工作，努力形成相互銜接的管理鏈條。糧食儲備企業針對自身業務的特殊性，實行與之相適應的“專人專職，專票審批開具”發票管理方式，明確增值稅普通發票和專用發票風險管理的流程節點，對外采取承諾制，對方若有開票要求需提供開票資料并承諾業務真實和資金真實及需要開具何種發票，對內采取一票對一合同，對應資金流和物流，防止虛開增值稅發票。4.3加快公司使用新型的發票信息化控管模式。以信息化手段管理增值稅發票，是發票管理工作亟需解決的問題。應充分利用信息技術和網絡控制優勢，實現與其他業務資源的合理組合，積極構建科學的發票管理模式。首先，要運用互聯網思維，依據現有的網絡信息技術，根據發票領購、開具、數據采集、與公司合同業務相結合等環節開發完整的企業版的發票管理信息系統，將增值稅發票使用情況進行信息化綜合管理，提高發票管理效率，減少發票管理稅務風險。其次，盡快讓糧食儲備企業使用升級版的增值稅防偽稅控系統，適應企業客戶開票需求，比對能通過。第三，盡快掌握增值稅發票網絡查詢功能，及時驗證發票真偽和開票信息的真實性。無論是營改增還是大數據管理都對企業的生產經營產生很大的影響，如果不加強稅務管理，不僅企業稅務成本增加，而且可能面臨巨大的法律風險，這是我們所不愿看到的，只有與時俱進，順應國家稅法的調節，用好用足稅收優惠政策，才能助力企業發展，才能發揮財務人員的主要作用。

5.承擔糧食收儲任務的國有糧食

購銷企業和經營本通知所列免稅項目的其他糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油銷售業務的企業，均需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數量等有關資料，經國家稅務局審核無誤后予以免稅。6.屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依據購銷企業開具的銷售發票注明的銷售額按13％（現在是9%）的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。7.各省、自洽區、直轄市、計劃單列市國家稅務局可依據本通知和增值稅法規的有關規定制定具體執行辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。本通知從1999年8月1日起執行。正確理解國稅函[1999]560號國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》規定國有糧食購銷企業銷售糧食免征增值稅并可向購貨方開具增值稅專用發票。為保證此項政策的落實，加強國有糧食購銷企業增值稅管理，現就有關問題通知如下：一、凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發票的各項管理。二、經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業，1999年內要全部納入增值稅防偽稅控系統管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業務必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票。對違反本條法規，逾期未使用防偽稅控系統，擅自開具增值稅專用發票的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關法規進行處罰。

參考文獻

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[2]山東省地方稅務局.納稅服務【M】.北京.中國稅務出版社，2012.

[3]何傳啟.現代化科學.國家發達的科學原理【M】.北京.科學出版社2010.

作者:陶小英