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摘要：現代化科學的企業經營管理理念是企業提升經濟實力和市場競爭力的重要手段。隨著我國與其他國家之間的經貿合作日見增多，如何利用科學的全面預算管理理論作為指導，合理安排企業的日常運營管理與生產經營活動，實現企業資源的合理化配置，優化企業的組織結構，加強不同部門之間的協調合作與相互配合，降低企業的費用支出與生產成本，不斷提升公司的經濟效益，成為我國企業現階段的首要任務。筆者將從企業全面預算管理的工作經驗出發，分析國內企業在全面預算管理工作中的問題與不足，并提出針對性的改革策略與優化方案，以供同行業者參考借鑒。

關鍵詞：優化方案；問題不足；全面預算管理；企業公司

全面預算管理工作機制的建立，對于公司各項資源與資金的合理使用與配置、經營決策的執行、部門之間的溝通協調與合作，具有重要幫助，通過對公司各項事務及資源的控制、考核與分配，起到協調組織公司經營生產，實施全過程監督與管控的作用，對于公司長期發展戰略、經營戰略目標的實現，起到推動與促進。

一、公司在全面預算管理工作中的不足之處

1.公司領導人和管理者對于全面預算管理缺乏正確的認識。部分公司領導人和管理者長時間保留了過去的財務管理思路習慣，對于全面預算管理的相關理論、功能作用不夠了解；部分國內公司處于經營管理模式的轉型過程中，對于全面預算管理的掌控能力較弱，加之公司領導人缺乏對全面預算管理的科學理解，導致全面預算管理機制的執行效果不理想。2.全面預算管理的編制方法不科學?？茖W的全面預算編制方法是提升公司經營管理能力的前提條件，因此公司是否能夠根據現實情況，科學地進行全面預算管理編制，成為決定公司預算管控目標能否實現的重要因素。依據其他國家應用全面預算管理的經驗與理論，全面預算管理編制的方法包括：概率預算、零基預算、滾動預算、彈性預算和固定預算等，依據預算管控目標的屬性特點不同，采用不同的預算編制方法。但從我國的預算編制方法來看，國內多數公司主要使用的全面預算編制方法為增量預算編制和固定預算編制。前者的預算編制方法不夠客觀，后者的預算編制方法中不確定因素太多，預算編制與公司現實情況差距較大。3.全面預算管理缺乏對應的評估與考核監督。在公司的全面預算管理工作中，為了實現預算編制與預算執行之間的協調統一，避免預算編制在執行過程中難以收到實效，需要建立關于全面預算管理的評估及考核監督機制。從筆者的調查與實踐來看，部分公司盡管建立了全面預算管理機制，但是對其缺乏監督、考核與評估，全面預算管理的效果不佳。具體包括：一些公司未能將全面預算管理工作與信息網路技術融合，對全面預算的執行能力較弱，負責監督考核的部門職權設置不清；預算編制不及時、準確率不高，沒有將預算編制與公司發展目標結合起來；過度限制資金的使用，不利于公司經營項目、經營規模的持續拓展；沒有形成有效的獎懲與考核制度，不利于公司員工生產積極性的提升。

二、公司在全面預算管理工作中的策略與方案

1.幫助公司員工樹立科學的全面預算管理理念。在全面預算管理過程中，公司應當重視對員工的科學理念培養和教育培訓，從社會上邀請相關領域的學者專家到公司來開展授課、培訓、講座，安排公司內部員工到其他企業進行考察、研討、學習，交流關于全面預算管理的工作經驗。在公司的財務管理部門中，挑選有經驗的高級、中級以上人才作為授課指導員，組織公司其他員工開展學習、分組討論，在公司內部開展關于全面預算管理理論與方法的宣傳活動，逐步幫助公司員工樹立起全面預算管理的思想意識。全面預算管理工作需要公司所有部門的協調配合與積極幫助，需要公司生產部門、銷售部門的參與合作，完成公司財務的籌資預算、資本預算、業務預算、財務預算編制與執行。全面預算管理的科學理念，能夠幫助員工和公司實現自我發展、自我控制和自我約束，提升公司的經濟效益，降低生產成本。2.結合實際情況，選擇最佳的全面預算編制程序與編制方法。全面預算的編制應當靈活結合公司的生產經營需求，同時嚴格遵守預算編制的程序，對市場的行情、供需關系、經營風險做出精準調查分析及判斷，對比長期預算與短期預算的結果差異，從滾動預算、彈性預算和零基預算中選擇最合適的預算編制方法。企業全面預算有三種主要的預算編制程序：一是自上而下式。將企業的下屬的職能部門視為預算管理的被動主體，預算目標完全來自于上層管理者，下層只是被動的執行單位，沒有獨立的決策權。這種預算編制程序更有利于貫徹企業高層管理者的意圖，使集權管理的優勢得以充分發揮。二是自下而上式。強調預算來自下屬預算主體的主動預測，企業總部只據此設定一個總目標，只監督總目標的執行結果，而不過多地介入過程的控制，從而提高預算指標的現實性與可靠性，激發各預算主體執行預算的自覺性。這種預算編制程序更多地使用于分權制企業。三是上下結合式。在預算編制過程中經歷自上而下和自下而上的往復，博以上兩式之長，提高了預算的現實性、可靠性及其執行預算的自覺性；部門與部門之間，個人與企業之間的信息得到充分交流，使企業的資源得到更好的配置。雖然在這其中預算管理機構仍要受到效率和公平的困擾，但這一方式在實際應用中仍然得到管理者的青睞。3.構建全面預算管理的監督評估機制，確保全面預算管理目標的執行與實現。預算評估體系及激勵約束機制。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統工程。為了確保企業預算各項主要指標的全面完成，需要有一個分析評估體系來配合，要以先進的預算為標準，將實際發生數與預算數進行比較，對于實際發生與預算數之間的各種差異，不論是對實現目標利潤有利還是不利都必須進行認真的分析，找出原因，以便于改進。一方面，全面預算指標應當起到約束預算編制行為、激勵員工生產積極性的作用，通過定性和定量評估的方式，將公司全部生產活動與組織管理活動納入其中———前者包括市場份額、創新發展能力、經營戰略、客戶滿意度、服務質量等評價指標，由監督評估部門根據上述指標，對公司內部的生產活動、職能部門進行評估與考核，根據指標完成的可控性原則，設定各責任預算主體相應的考評指標，避免出現考核部門不明確、考核內容不具體的情況。另一方面，考核和獎懲措施不能落實，是企業預算目標無法實現的重要原因，要充分發揮預算的監督約束和激勵機制的作用，定期考核，賞罰分明，并且做到考核結果獎懲的兌現。綜上所述，為了適應新經濟時代的發展需求，為了進一步推動特色社會主義市場經濟制度健康發展，國內公司應當掌握與應用現代的企業管理理念與方法，借助全面預算管理機制的構建，幫助公司完成業績評價、協調控制和計劃管理工作，推動公司經濟計劃的穩步實現。國際與國內市場的競爭日趨激烈，只有依靠全面預算管理，才能夠對公司的生產活動、經營管理工作進行統籌協調，確保公司資金與其他資源的合理配置，降低經營風險，實現長期發展。

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作者:溫雅楠 單位:中國大連國際經濟技術合作集團有限公司