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一、如何構建我國會計信息質量體系

1.構建前需要明確的問題

(1)我國會計信息質量特征體系可不可以分成兩部分來考慮隨著經濟的發展越來越多的學者對會計信息質量特征來研究，中國會計學者葛家澍也曾提出過將會計信息質量特征一分為二的來考慮，即一類是財務報表內容的質量；在一類就是財務報表表述和其他信息在報告中披露的質量。在我國，對于財務會計信息的標準是由財政部負責制定，對于披露的標準的要求是由證監會負責制定的。這兩個標準不能等同起來，也應從兩方面來考慮，因此在質量衡量上也應分開來討論，既要考慮信息內容上的質量特征，又要考慮會計信息披露的質量特征。(2)相關性和可靠性孰輕孰重當二者出現矛盾時，我認為可靠性是最重要的。可靠性應作為財務會計的本質屬性，應該是會計信息的靈魂。未來的會計信息應該始終將可靠性、相關性和一致性作為質量特征的重要內容，缺少其中的任何一個將影響信息的質量。其中，可靠性是基礎，是核心。

2.構建我國會計信息質量特征體系的思路

任何事物都有本質和形式兩方面。對于會計信息的質量來說也不例外。會計最基本的特征應該是可靠的，增強決策的確定性，其次，這些會計信息應該是有用的，如會計信息不符合這些要求，將會失去依靠信息做出正確決策的作用。但是，財務信息還需要表述，在表述中不僅僅包括財務報表信息還包括財務報表與其他財務報告相互關聯的信息，在這個過程中也會有質量問題，比如單個信息是正確的，但表述不全面、不清晰、不充分或模棱兩可，同樣也會影響信息的質量，甚至引起誤解。構建過程中的總體思路：考慮具體的會計環境，然后根據環境確定具體的會計目標，把會計目標作為起點，并考慮生成會計信息的約束條件，來構建會計信息質量特征體系。也就是根據我國的國情，確定適合我國的會計目標，以確定的目標為起點，構造適合我國的會計信息質量特征體系。

二、我國會計信息質量特征體系的構成

首先，會計的信息質量的核心質量特征是有用性。在確定有用性時應將會計的目標與有用性相結合，把會計目標作為邏輯起點，也就是把決策有用觀作為會計的目標。其次，財務信息應該有一定的約束條件，在這方面應結合其他國家對該方面的研究，主要是在成本和效益方面進行衡量，當成本小于效益時才對會計信息收集。如果不考慮成本效益性就會導致財務信息理想化，沒有很大的現實意義。再次，財務信息要想有用應該從兩個層次上來考慮，即會計信息內容上和信息披露方面。其在內容上應該具有可靠性、相關性、可理解性；在披露上應該具有透明性，這些特征構成其主要特征，每個主要特征下面又有些次要特征。相關性下面包括預測價值、反饋價值和及時性；可靠性下面有可稽核性和如實反映；透明性應包括中立性、清晰性、實質重于形式、可比性和充分性。最后，會計信息內容方面和披露方面反映的信息應該都是重要的，也就是重要性貫穿整個會計信息質量體系。

作者:和歡單位:山西財經大學