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市場經濟下，企業之前的競爭愈發激烈，為確保企業競爭優勢的提升，實現經濟效益獲得，企業必須對支出性財務進行嚴格管理。稅收是企業經濟支出的重要類型，為控制企業稅收支出，實現財務管理的最優化，現代企業會在不違反法律規范的前提下，進行涉稅事項的提前安排，確保了節稅目的達成。

一、建筑企業會計稅收籌劃的必要性

稅收籌劃又被人們稱為合理避稅策略。其是指在法律允許的范圍內，企業進行投資規劃，實現節稅避稅的過程。現階段，稅收籌劃在建筑企業中的應用較為普遍，從應用過程來看，其價值主要表現在以下層面：其一，與其他行業相比，建筑工程行業的施工內容較為繁多，其也導致了企業稅收范圍的擴大。此時，在稅收籌劃策略的應用下，企業可以對涉稅項目進行合理規范，從而使得自身的稅負成本降低，實現了自身建設利潤的增加。其二，從法律層面來看，稅收籌劃符合國家的法律依據，其與偷稅、漏稅具有本質上的區別，故而能夠實現企業涉稅風險的有效規避。其三，對于建筑企業而言，依法納稅是其應盡的義務，必須進行嚴格遵守，長期以來，部分建設單位為了自身經濟效益，存在一定偷稅漏稅行為。其不僅增加了自身的涉稅風險，更直接影響了且有自身的形象。而通過稅收籌劃策略，企業的納稅意識得以增強，其能在節稅控制的同時，實現剩余稅款的有效繳納，確保了企業經濟效益與社會效益的統籌。

二、稅收籌劃的基本特征

現階段，稅收籌劃在建筑企業的中的應用范圍擴大，其在縮小企業納稅項目的同時，實現了納稅方式的合理優化，并有效地促進了企業經營利潤獲得。從稅收籌劃過程來看，合法性、利益最大化、風險利益權衡、目的明確是其籌劃的基本特征。（一）稅收籌劃的合法性。市場經濟下，經營納稅是企業應盡的義務，并且其納稅過程必須符合國家法律規范，確保納稅實施的合法性。從稅收籌劃過程來看，其是在國家法律規范范圍之內進行的一種節稅設計，一方面，稅收籌劃確保了企業生產經營的規范；另一方面，其實現了偷稅漏稅現象的有效控制，因此具有較高的合法性，確保了企業良好信譽的獲得。（二）稅收籌劃利益最大化。利益最大化是稅收籌劃的重要特征。從本質上講，稅收籌劃是建設企業為實現納稅額度控制而采取的一種控制手段，且確保了企業利潤可支配的最大化，對于企業更高收益獲得和長遠發展具有深刻影響。（三）稅收籌劃的風險利益權衡。建筑企業實施生產需要大量的物料支出，而這些物料的支出應用以資金流動為基礎。企業財務管理中，較大規模的資金流動具有一定的風險性。尤其是隨著涉稅項目的增多，其納稅額度會不斷增加，從而增加了企業的支出成本。在稅收籌劃策略應用下，企業的資金流動風險得以有效規避，其在確保財政安全的同時，實現了企業收益的最大化。（四）稅收籌劃的目的明確性。稅收籌劃策略的應用目的較為明確。具體而言，其并不能為企業帶來其他收益，然而通過納稅額度的控制，企業的經濟效益得以間接增加。需要注意的是，稅收籌劃具有較高的專業性，因此在具體籌劃工作開展中，應從當前建設實際出發，進行納稅項目的綜合考量和全面規劃，從而確保稅收籌劃的科學性，實現經營利潤的有效提升。

三、建筑企業會計稅收籌劃的要點控制

（一）實現收入數據的精確控制。建設規模大、施工周期長是建筑企業施工生產的重要特征。企業會計工作開展中，受這一特征影響，企業的收入管理核算難度較高，一旦細節部位的核算錯誤，就會對納稅工作的開展造成較大影響。具體而言，建設企業實際收入是納稅工作開展的基本依據，納稅額度的計算以此為基礎進行設計，因此要確保納稅額度計算的精確化，就必須對收入收據進行控制。譬如，一般納稅和小規模納是兩種較為常見的納稅方式。稅收籌劃中，如果設一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負相同，則（不含稅銷售額－不含稅購進額）×17%＝不含稅銷售額×3%；而（不含稅銷售額－不含稅購進額）/不含稅銷售額＝3%/17%＝17.65%。可見，若增值率＜17.65%，選擇成為一般納稅人稅負較輕；反之，選擇小規模納稅人較為有利。（二）確保稅收籌劃意識的提升。較高的稅收籌劃意識能夠推動建筑企業會計稅收籌劃工作的高效開展。一方面，建筑企業應對會計人員的專業性進行規范，通過專業知識講解、開展籌劃實訓等方式，實現會計人員綜合素質的有效提升。另一方面，建筑企業應樹立規范的籌劃標準，并在籌劃體系構建的基礎上，實現企業會計賬本完整性、精確性的有效保證。此外，注重會計稅收籌劃法律環境的有效保證，譬如，進行稅收籌劃講座、比賽、和培訓等活動的開展，確保稅收籌劃具有良好的環境氛圍，需要注意的是，在稅收籌劃過程中，為確保籌劃意識的先進，提升整體籌劃質量，應注重遵紀守法原則、利益最大原則、風險利益權衡原裝的遵守，從而實現籌劃工作準確性、完整性、及時性和適度性的有效保證。（三）注重建筑企業的組織優化。建筑企業內部組織形式對于稅收籌劃工作開展具有深刻影響。實際籌劃工作開展中，很多小型企業在財務報表上的統計不夠健全，這導致了稅收統計工程中，一旦按照行業規范進行統計，則統計的效率會受到較大影響。因此在查賬征稅過程中，應在且征收范圍控制的基礎上，實現企業組織形式的規范。企業組織形式的優化應注重以下要點把控：其一，加強會計管理部門的優化，確保企業會計管理組織具有較高的效率性和準確定。其二，從行業發展整體形態來看，其應注重兼并收購方式的應用，實現建設企業競爭、經營優勢的充分發揮，為會計管理工作開展提供良好環境。其三，實現組織結構與企業資源的高校統籌，從而在內部資源配置利用的同時，實現企業節稅控制水平的有效提升。（四）利用國家稅收優惠政策。當前，為實現特定區域產業的發展，國家注重稅收優惠條款的制定和實施。對于建筑企業而言，這些稅收優化政策是企業稅收籌劃的有利條件，一方面，其應對區域稅收優惠條款進行系統收集和分析；另一方面，在實際籌劃過程中，實現這些稅收優惠條例的應用，確保企業納稅過程在符合國家稅法的同時，實現稅收控制利潤的有效提升，從而促進企業經濟效益獲得。

四、結語

會計稅收籌劃對于建筑企業高效發展具有重大影響。實踐中，企業管理人員只有充分認識到稅收籌劃的必要性，并在其籌劃特點把控的基礎上，進行具體籌劃要點的把控。才能確保企業稅收籌劃工作開展的規范，進而實現建筑企業的進一步發展。

參考文獻

［1］張毅.關于建筑企業中會計稅收籌劃的要點探討［J］.當代經濟,2017（20）.

［2］張爽迪.建筑企業會計稅收籌劃要點分析［J］.納稅,2018（16）.

作者:王永衍 單位:中國電建集團福建工程有限公司