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摘要：隨著國民經濟對外開放和金融放開不斷深入,我國的金融業特別是商業銀行面臨國外銀行和新興互聯網金融企業的雙重競爭威脅正在快速增加,原固有的市場被擠壓，原有的盈利模式被削弱。如何使銀行價值最大化以滿足股東和投資者的訴求已經成為當今銀行管理層的首要工作目標和工作任務。本文首先描述商業銀行內部控制建設的必要性，其次討論分析目前國內商業銀行在內控建設和實施中存在的問題及缺失原因，最后就加強商業銀行內控體系建設提出相關的建議和對策。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；研究

金融業是我國國民經濟體系中的一個重要組成部分，而金融業的主要構成就是商業銀行。商業銀行不同于國民經濟體系中的其他主體和成員，它的經營對象是貨幣資金，工作方式是為經濟活動的參與主體和用戶提供信用中介服務。由于商業銀行經營的對象是貨幣資金，這就決定了這個行業的高風險性。如何建立健全規范可靠的內控管理體系，不僅是政府監管機關的工作目標，更是成為了各商業銀行的工作重點。

一、商業銀行內部管理建設的必要性

隨著國民經濟對外開放的新形勢下，金融開放成為了必然選擇，國際金融資本加速進入中國市場，國外銀行對國內銀行的競爭影響也在日益增大。為了適應和跟上這種新形勢發展，近年來國內商業銀行也在轉變經營管理模式，急切希望擺脫目前這種“信用與支付中介”的尷尬地位，過于強調利潤，特別是追求短期利潤，容易陷入盲目重視新興業務的發展和進度，在金融產品的開發上缺乏充分的論證，通過縮短其上市周期的方式，來迎合市場快速需求變化的響應速度，在這種“重業務，輕內控”的背景下，很容易忽視了風險防范和內部控制建設，從而導致金融行業中發生的風險事件和由此而導致的危機事件層出不窮。基于商業銀行在我國市場經濟發展中的特殊地位，國內的商業銀行需要有更加長遠的謀劃和應對策略，通過借鑒國外銀行的先進經驗，逐步建立起有效的商業銀行治理結構和內控管理體系，強化對金融行業特別是商業銀行業務和新興互聯網金融業務的管控，營造良好的金融市場環境，一方面可以維護好國家金融市場秩序，保障金融安全穩定，另一方面可以保證銀行經營管理合法合規，提高運營質量，促進維護資產安全，凸顯出銀行在金融市場的競爭優勢，滿足了股東價值最大化的訴求。

二、目前國內商業銀行內控實施中存在的問題以及產生的原因

（一）缺乏對內部控制體系理念的認識。在商業銀行內控體系建設過程中，銀行全體成員普遍對內控存在一定的錯誤理解，很多人把合規、風險控制、內部控制和內部審計四者混為一談，把內控制度建設當成規章制度的建立，片面認為只要在銀行內部各個部門分別建立起規章制度就是完成了對內控的建設，只要業務人員遵從業務條線的規章經辦業務就可以有效防范風險了。又或者是內控措施實施流于形式，沒有將內控措施與具體業務進行整合，未能對業務流程中的風險點進行有效覆蓋，不能有效踐行管控效果。（二）內控組織架構設計不合理，職能部門設置重復，權責分配不清，職能交叉。內控本身就是一個全員參與的通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，旨在合理保證銀行發展戰略和經營目標得以實現的動態管理過程。通過全員參與，通過決策、執行、監督三權分離的實施形式來達到一個全面性、制衡性和獨立性的要求。但在實際應用上，管理層的意識上仍停留在“重業務”上，對業務發展的重視程度遠比內控高得多，內控的建立次序上要從屬于業務，內部控制的獨立性又沒有真正顯現出來。沒有合理對銀行內部職能部門的職責進行分配，職能部門的層次設計過多，職能互相重疊交叉，一方面會造成職能部門履職效率低下，可能造成各部門之間對某些業務的管控權上推諉扯皮，導致管控措施沒有得到落實；另一方面又容易造成將內控管理做成無限擴大，管得太細太具體，反而又影響正常業務的運行。這種現象在國有大中型企業、商業銀行里是屢見不鮮的，事權從來就沒有統一過，真正執行起來，各職能部門職權交叉重疊，權責不清，甚至有些部門為推諉責任，將有關無關的部門都拖進來，一項業務要在授權申批環節中重復流轉，重復審批。（三）人力資源管理結構不合理，企業文化建設流于形式，反舞弊機制不健全。業務人員缺乏良好的職業操守，缺乏誠實守信的經營管理理念，未具備專業的崗位勝任力，可能導致經營效率低下或商業秘密和國家秘密泄露，進而導致銀行發展戰略難以實現和企業信譽受損。沒有制定好各級管理人員和關鍵崗位員的定期輪崗制度，沒有明確輪崗范圍、周期和方式，長期不換崗，不輪崗，可能導致舞弊事件的發生，造成了銀行信譽和資產雙損失。2016年1月農行北京分行39億假票調包票據案中印章管理不嚴，票據業務人員存在兼崗、混崗情況，對重點崗位監督管理以及內部檢查嚴重缺失，甚至于出現一票多賣，白紙充當庫存票據的低級錯誤。

三、商業銀行內部控制體系建設的建議對策

（一）樹立全局觀念，發揮內控全面性和重要性原則。內控本就是企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的過程。所謂的全面性，是指全員參與過程，制度安排要全面覆蓋各種業務和事項，不能留下任何空白和盲點。內控強調的是過程，而非單指一個企業的目標。如果管理層對經濟業務只注重業務，不注重內控，只注重結果，而不注重過程，會使很多與經濟業務相關的弊端、舞弊事件出現、沉淀在過程中或者掩蓋、隱藏在過程中，而內部控制的缺失恰恰會造成商業銀行內部的隱性虧損。內部控制就是一個對商業銀行全部經濟業務過程進行流程梳理，再造流程的過程。兼顧全面控制的基礎上，關注重點事項重點業務和高風險領域。在梳理流程過程中，對經濟業務運行的全過程，明確各業務環節，通過風險識別確定在各業務環節的風險點，對風險點提出風險應對策略，制定出相應的內控制度讓各職能部門進行有效執行。（二）推動內部控制的制衡作用，兼顧成本效益和運營效率。發揮出制衡作用是內部控制的靈魂所在。內控要求商業銀行全員參與動態過程，這本身就體現在商業銀行內部的制衡關系，內控要求的決策、執行、監督三權分離，相互制約，相互監督也是在體現這種制衡關系。但是商業銀行在運營中，要對制衡性與成本效益性兩原則進行綜合考慮。商業銀行的實際運營中，銀行最大風險的承受者就是董事會，而不是內控部門也不是經理層或業務部門，而內控建設卻需要董事會、監事會、高管層和各職能部門共同參與并承擔相應的職責，它是一系列的工程，是有成本效益性的。當前商業銀行的內控體系構建主要的目的就是防范風險，必然就產生了相應的內控實施成本。在防范風險職能上投入的財力和人力成本越多，內控顯現出來的效果就越好，而銀行的風險就越小，當然盈利空間也越小，所以就存在了一個“內控過嚴”的問題。這肯定不是商業銀行的相關利益方所希望看到的，內控不是做得越細致越具體就越好，而是講一個“適度”。做好內控的制衡關系與成本效益關系平衡的根本在于是否能實現“業控融合”，將內控中的制衡作用嵌入到業務運行流程中，實現自然而然的管控才是最具效率和成本的管理，只有通過“內控適度”下的“業控融合”才能給銀行帶來效益，進而實現最終的戰略目標。（三）落實內控制度時效性，完善信息系統，加強企業文化建設，落實制度的執行。1.內控制度的時效性，應更多關心的是它的適應性。這個原則對商業銀行的要求是建立與實施內控應當具有前瞻性，與時俱進地開展對內控系統進行內控審計評價，及時發現無法合理保證控制目標實現的內控設計環節缺陷和運行環節缺陷，根據缺陷的分類分別向對應的層次進行報告，并有針對性對缺陷制定整改措施，按規定權限和程序審批后執行，切實將風險控制在可承受度之內。對新興的業務，同樣要及時與各職能部門展開調查研究，針對新業務開展梳理流程，找出各相關業務環節的風險及控制點并制定出相應的內控制度，控制措施和控制文檔，建立內部控制體系，為新興業務的業務開展保駕護航。同時商業銀行根據內控制度和控制文檔建立健全情況，結合內控體系建設工作開展的情況和自身業務實際狀況，對現有的信息系統進行更新改造，將原有系統和內部控制信息系統實現嵌入式的集成，完成對內控制度和控制文檔的維護和管理，方便內控職能部門對銀行內部控制的有效性進行測試、評估，從而實現對內部控制工作的優化。2.積極推進銀行企業文化建設。重點關注董事會、監事會和高級管理層在企業文化建設中的責任，積極培育具有自身特色的企業文化，培養員工積極向上的價值觀，保持日常業務經營管理行為與企業文化一致性，加強全體員工對企業核心價值觀的認同感。提高銀行從業人員職業道德操守，誠實守信的經營理念，團隊協作、專業的崗位勝任能力和長遠的風險防范意識。同時還應當建立和完善人才激勵約束機制，合理的薪酬制度和關鍵崗位員工定期輪崗制度。合理設置內部職能機構，明確各業務職能部門的職責權限，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，嚴格落實內控制度的各項控制措施在業務層面的實施。

四、結語

商業銀行加強其自身的內控體系建設，不僅僅是在提升銀行內部業務管理水平，通過建立健全的內控制度措施有效地進行了風險的防范，同時也有效地提高了銀行的經營效率，并最終服務于股東價值最大化這個目標，實現了商業銀行創造價值和風險防范管控二者的有機結合。對商業銀行所面臨的風險的正確認識和識別評估，是保證其內控制度措施得以有效實施的重要途徑。

參考文獻

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作者:盧振宏 單位:中國建設銀行股份有限公司佛山市分行