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摘要：國有企業(yè)一直是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，小型國企更應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行。內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我約束、自我完善的工作。小型國企通過完善自身的內(nèi)控制度建設(shè)促進(jìn)企業(yè)自身的改革與發(fā)展，從而推動新時代國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文重點(diǎn)分析了小型國企內(nèi)控管理制度建設(shè)和執(zhí)行中現(xiàn)存的一些問題，并有針對性地為小型國企建立健全內(nèi)部控制建設(shè)體系提供建議。

關(guān)鍵詞：小型國企；內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行；內(nèi)控制度

國有企業(yè)在穩(wěn)固我國國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、切實(shí)保障國家利益和有效維護(hù)國家社會安定等各個方面一直扮演著不可替代的重要角色。隨著當(dāng)前我國國民經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)快速健康地發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)展步入新常態(tài)，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的價(jià)值更加的明顯。然而，目前仍有部分小型國有企業(yè)在內(nèi)部的管控制度上存在著不完善的地方，影響了小型國有企業(yè)進(jìn)一步的健康發(fā)展。小型國有企業(yè)要想更好地順應(yīng)時展的潮流，必須要不斷完善內(nèi)部的控制制度與執(zhí)行力，適應(yīng)內(nèi)外部競爭環(huán)境的不斷變化。小型國有企業(yè)必須以更優(yōu)的發(fā)展姿態(tài)積極適應(yīng)日益變化的國際市場環(huán)境，全面提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行的能力，滿足國有企業(yè)健康發(fā)展的實(shí)際需要，推動我國社會主義國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮發(fā)展。

一、小型國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的現(xiàn)狀

目前，對于小型國企的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行沒有強(qiáng)制性的要求，再加上小型國企員工數(shù)量少，崗位職責(zé)不夠明晰，導(dǎo)致部分小型國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)不夠完善，同時缺少有效的監(jiān)督，企業(yè)自身也缺少主動性和動力，多種多樣的原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部的控制管理制度嚴(yán)重失效。部分小型國有企業(yè)對內(nèi)控管理制度雖有一定的理論認(rèn)識，但是沒有能力建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，或企業(yè)自身雖然已經(jīng)有了一套內(nèi)控管理制度，但是具體落實(shí)的效果不理想。企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)效果更多的還是維系在企業(yè)管理層的重視程度和管理水平上，而不是靠內(nèi)控制度的運(yùn)行去保證。

二、小型國企內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的重要性

（一）有利于國有資產(chǎn)的保值增值。國企發(fā)展的好壞直接關(guān)系著國有資產(chǎn)是否能很好地保值增值，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的強(qiáng)弱會對國有企業(yè)的發(fā)展造成直接影響。因此為防止國有資產(chǎn)流失、提高國有資產(chǎn)的盈利能力，小型國有企業(yè)必須要及時制定與推出完善的內(nèi)部控制管理制度，對國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束。這樣才能夠有效地確保小型國有企業(yè)符合國家對國有企業(yè)的宏觀調(diào)控。（二）促進(jìn)企業(yè)實(shí)施崗位責(zé)任制。小型國有企業(yè)內(nèi)部有科學(xué)規(guī)范的控制管理制度，可以明確各崗位員工的具體職責(zé)以及全體員工的權(quán)責(zé)范圍，這些是有效建立企業(yè)崗位責(zé)任制的根本保障。科學(xué)明確的企業(yè)職責(zé)分工機(jī)制能夠有效地推動小型國企內(nèi)部形成一種互相監(jiān)督、互相溝通協(xié)調(diào)的工作管理機(jī)制，減少相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。科學(xué)合理的崗位責(zé)任制有利于小型國有企業(yè)達(dá)到人力資源的最優(yōu)配置，有利于推動小型國有企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。（三）提高小型國企的工作效率。小型國有企業(yè)擁有一套完備的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，意味著企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管理上有著更嚴(yán)格的控制要求。企業(yè)嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理制度有助于促使全體員工正確理解和貫徹落實(shí)管理層制定的各項(xiàng)重要決策，有利于提升國企員工對各項(xiàng)決策的執(zhí)行力和工作效率。（四）提升小型國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。小型國有企業(yè)內(nèi)控管理的不斷完善有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加快自身的流動資金周轉(zhuǎn)管理速度，提高小型國有企業(yè)整體的管理和運(yùn)營能力。同時可以減少小型國有企業(yè)的決策失誤，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提升小型國有企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三、小型國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行現(xiàn)存的問題

國有企業(yè)一直是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，部分小型國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作仍然存有一些問題，這些問題會影響國有企業(yè)進(jìn)行深化改革的步伐，影響小型國有企業(yè)的發(fā)展。（一）企業(yè)對內(nèi)控管理工作的認(rèn)識和執(zhí)行力不夠。由于我國建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的時間比較短，在小型企業(yè)中并未強(qiáng)制要求執(zhí)行，再加上企業(yè)的內(nèi)控管理制度不是萬能的，其自身存在著一些局限性，多種因素使得部分小型國有企業(yè)內(nèi)部從管理決策高層到普通員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識程度不高，有的甚至存在“內(nèi)控管理工作沒必要”“內(nèi)控管理制度就是懲罰”等錯誤的認(rèn)識，因此部分小型國有企業(yè)對內(nèi)控管理制度的重視程度不夠、執(zhí)行力不夠，在內(nèi)控設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)就存在問題。部分小型國有企業(yè)對內(nèi)控管理工作的認(rèn)識不足導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行工作中存在著許多問題。比如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不相容崗位未有效分離、物資采購管理未嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行等。另外，部分小型國有企業(yè)還存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，例如沒有建立起真正的權(quán)力制衡機(jī)制，一股獨(dú)大的現(xiàn)象突出，董事、監(jiān)事、職工代表大會、工會、黨委職能常常被弱化。這些問題都影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性。（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理工作缺乏監(jiān)督。企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)則，如果想要得到更好的執(zhí)行，就必須要有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制。如果企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中，內(nèi)部長期缺乏有效的監(jiān)管，那么就會存在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制權(quán)和管理工作缺乏嚴(yán)肅的監(jiān)管，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的員工在工作過程中，為了維護(hù)個人利益，將管理制度流于形式和弄虛作假的行為。這些不良行為如果未能被及時發(fā)現(xiàn)和制止，則會導(dǎo)致企業(yè)的管理工作混亂從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)，雖然其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)很完善，設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但這些機(jī)構(gòu)沒有實(shí)現(xiàn)其職能，未能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立初衷。部分小型國企沒有建立起科學(xué)有效的內(nèi)控管理考核機(jī)制，使得內(nèi)部控制人員的工作動力不足，責(zé)任心受到影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理工作執(zhí)行不到位。（三）內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)有待提高。目前，部分小型國有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控制度基本建設(shè)時，由于人員緊缺沒有安排具有專業(yè)背景的人員負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，企業(yè)在運(yùn)行過程中也沒有對內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，所以這些工作人員存在著缺乏專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作的效果不理想，內(nèi)部的管理控制人員整體素質(zhì)不高，存在技術(shù)水平低下的情況。此外，企業(yè)的部分內(nèi)部控制管理工作人員只是簡單處理一些日常事務(wù)，不能通過企業(yè)的培訓(xùn)以及參加內(nèi)部的專業(yè)培訓(xùn)來提升自己的工作能力，甚至有些企業(yè)的工作人員缺乏職業(yè)道德精神，利用自己的職務(wù)之便做出違法犯罪的事情，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，有損企業(yè)的良好形象。（四）企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不暢。一個企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作順暢進(jìn)行，因?yàn)槠鋬?nèi)部信息的流通會影響到企業(yè)的管理層決策，以及企業(yè)的計(jì)劃實(shí)施。由于一些小型的國有企業(yè)在內(nèi)部或者是各部門之間存在決策信息的時間遲緩，上級的決策無法準(zhǔn)時得到下級準(zhǔn)確的回復(fù)與支持，與此同時，下級的建議也無法及時反饋給上級，所以企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作存在障礙，一旦企業(yè)出現(xiàn)了問題，溝通雙方就會互相推卸責(zé)任，這樣就造成難以將內(nèi)控管理制度落到實(shí)處，從而導(dǎo)致小型國有企業(yè)發(fā)展步伐緩慢。

四、加強(qiáng)小型國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的對策

（一）增強(qiáng)小型國企對內(nèi)控管理工作的認(rèn)識。針對小型國企內(nèi)控工作中存在的一些認(rèn)識上的誤區(qū)和重視程度不夠的突出問題，小型國有企業(yè)的管理層和員工應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作理論的深入學(xué)習(xí)和實(shí)踐研究，同時積極探索借鑒國內(nèi)外其他企業(yè)內(nèi)部控制的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加深員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識和理解。（二）優(yōu)化小型國企的內(nèi)控管理環(huán)境。（1）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)積極將內(nèi)控工作的基本理念和重要性等相關(guān)內(nèi)容融入企業(yè)文化之中，從而潛移默化地影響每位員工。（2）各部門之間應(yīng)加強(qiáng)責(zé)權(quán)管理，構(gòu)建科學(xué)合理的部門分工合作管理模式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境，對于不相容崗位務(wù)必分離，使得企業(yè)內(nèi)部各崗位之間相互制約，同時開展輪崗制度。（3）不斷加強(qiáng)和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資金來源流向等信息進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)有效性和合規(guī)性。（4）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，同時立足于自身的實(shí)際情況，制定各項(xiàng)內(nèi)控管理制度并認(rèn)真落實(shí)，例如財(cái)務(wù)制度、崗位管理制度、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程等，逐步建立和完善現(xiàn)代國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，使得小型國有企業(yè)內(nèi)部各崗位之間相互建立聯(lián)系、相互進(jìn)行制約和相互監(jiān)督，從而有效保證企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的效果。（三）提升小型國企內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。（1）企業(yè)要穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控管理工作人才的培養(yǎng)隊(duì)伍建設(shè)。通過公開招聘、選調(diào)等方式引入一批具備內(nèi)控管理能力的優(yōu)秀人才從事內(nèi)控管理工作。同時定期加強(qiáng)對內(nèi)控工作相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高工作人員的綜合素質(zhì)。讓他們能夠理解、牢記并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的規(guī)章制度，牢記根據(jù)工作流程合規(guī)做事，從而真正達(dá)到企業(yè)期望的良好效果。（2）提高管理人員的政治思想道德素質(zhì)，引導(dǎo)各位管理人員形成良好的政治道德思想素養(yǎng)，不做違法亂紀(jì)的事、不濫用職權(quán)。加強(qiáng)相關(guān)工作人員對典型案例的認(rèn)識。對于違規(guī)的工作人員還要進(jìn)行違規(guī)案例分析教導(dǎo)，讓他們能夠深刻認(rèn)識到違規(guī)操作的巨大危害，促使他們自覺遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。加強(qiáng)對公司高層管理人員的管控，使公司原本的以高層管理為主的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略理念改變?yōu)橐匀藶楸镜钠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略理念。（3）企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期的崗位互動。企業(yè)通過不同崗位之間的信息互動和定期的信息交換可以形成良好的人才培育機(jī)制。此舉便于各崗位職員之間更好地及時進(jìn)行業(yè)務(wù)信息的溝通，在這個過程中企業(yè)還有可能真正達(dá)到對工作業(yè)務(wù)不足之處的深度反思。（四）強(qiáng)化小型國企內(nèi)控的監(jiān)督制度。為了保證小型國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的有效性，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)控監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)的負(fù)責(zé)部門和開展頻率，同時應(yīng)明確內(nèi)控審計(jì)開展的時間和頻率，從而保障內(nèi)控工作實(shí)施效果的有效。

當(dāng)前我國小型國有企業(yè)的發(fā)展是推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量。小型國有企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理工作可以有效提高其在市場的整體占有率，并能有效地促進(jìn)國有企業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)要對內(nèi)控管理工作中存在的問題進(jìn)行深入探討、改革和不斷完善，與時俱進(jìn)地結(jié)合時代的發(fā)展要求和自身的實(shí)際情況提出合理有效的對策，使小型國有企業(yè)健康發(fā)展，從而促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者:劉鳳麗 單位:南京市房屋安全服務(wù)中心