導語：財務會計與稅收會計的差異探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國稅收制度和會計制度的不斷改革，我國的稅收制度和會計制度的差異也越來越明顯，在會計制度和會計準則方面均具有較大的差異性，因此在企業的財務會計系統中，也應該體現出應稅所得和會計收益之間的差異。稅收會計是核算與監督稅收資金活動的專業會計，為了快速實現我國經濟發展和世界經濟的接軌，一定要加強對財務會計和稅收會計之間的差異研究。

關鍵詞：財務會計；稅收會計；差異性

稅收會計和財務會計都是會計領域的重要分支，兩者之間存在著緊密的聯系，但是隨著我國的稅收制度和會計制度的不斷改革，兩種制度之間的差異性越來越顯著，為了更好地確定各項會計制度，一定要加強對財務會計和稅收會計之間的差異研究，才能促進會計工作的順利開展。

一、財務會計和稅收會計在宏觀角度的差異

1.兩者在工作目標上的差異

財務會計和企業的經濟之間具有緊密的聯系，而稅收會計和國家的財政之間具有緊密的聯系，因此，從工作目標上來看，兩者之間存在著巨大的差異。財務會計主要是為了企業服務的，體現的是企業的經濟經營活動，財務會計的工作目標是保證企業利益分配的公正性和會計計量的準確性，同時為企業的領導者已經相關部門的領導者提供重要的會計信息，保證財會信息的客觀性和全面性，加強企業的領導者對財務狀況和經營成果的了解。而稅收會計的工作本質是為國家服務的，主要是為了實現國家稅款征收的及時性，保證稅收的數量，避免偷稅、漏稅行為的發生，以保障國家稅款征收的順利進行。稅收會計工作的本質是國家政府實行統治權利的一部分，能夠反映國家的意志。因此，稅收會計工作者應該從國家的角度看待問題和思考問題，從國家的利益出發，制定明確的稅收范圍和稅收策略，工作的信息資料都是為國家稅收部門提供服務的。稅收資金的所有者是國家政府，其他部門、個人以及稅務機關都不能支配和使用稅收資金，稅收資金同時也是一種不需要周轉和償還的資金，沒有增值問題，因此對于稅收會計來說，不存在著虧損和盈利問題。而財務會計的資金所有者為企業，企業的領導者能夠支配和使用這些資金，在企業的經營活動中，還能夠對這些資金進行有效控制，合理規劃，在資金管理中，存在著增值和資金周轉問題，最主要的目標是為企業的經營活動帶來更大的效益[1]。

2.兩者在原則方面的差異

由于財務會計和稅收會計的工作目標不一樣，因此在工作原則上也是不一樣的。財務會計主要是根據財務會計的會計核算方法和工作程序開展工作，要將稅法作為大前提，在稅法的指導下開展工作。而稅收會計是根據稅收核算原則開展工作的。從這個方面考慮，可以認為稅收會計包括財務會計，因此財務會計產生的相關原則規范和財務信息等都能夠適用于稅收會計，而稅收會計產生的原則和信息等卻并不一定適用于財務會計。(1)從權責發生制的角度來看，稅收會計是立足于權責發生制和收付實現制相結合的基礎上的，為了實現工作目標，保全稅收和征收管理等，稅法會相應的接受全責發生制，而財務會計是給予權責發生的基礎上的。(2)從歷史成本的角度上考慮，稅法有明確的原則，并且一直堅守這這一原則，即使會計準則對這一原則有所放棄，主要是由于稅款的征收是法律行為，只有保證其合法性才能開展法律行為，因此歷史成本為稅收行為的合法性提供了支持和依據。從資產真實性反映的程度來看，公允價值優于歷史成本原則，但是從可靠性的方面來看，歷史原則具有更大的優勢，其能夠為涉稅訴訟提供可靠的依據。從這一方面來說，財務會計則有所不同，會計準則是為了保證財務信息的準確性而存在的，因此需要進行大量的納稅調整[2]。

3.兩者在信息處理時間和信息處理依據方面的差異

財務會計和稅收會計在信息處理依據和信息處理時間方面也表現出很大的差異，在財務會計工作中，會遇到會計分期假設的問題，企業在經營活動中為了獲得更好的發展產生的經濟業務，可以根據個人在某一個階段的業務進行劃分，劃分期間就為會計期間。企業在對這些期間進行劃分時，是自行決定的，企業本身具有自主權，按照劃分原則進行劃分。對于會計期間的劃分在時間上可以是不等的，也可以是相等的。通過劃分會計期間，能夠有效提高對信息的處理質量和處理效率。很多企業都以12個月作為會計年度，我國規定會計年度不可以和公歷年度一致。正是由于會計期間劃分，導致企業在對外財務報表進行編制時，時間間隔和會計期間之間具有緊密的聯系。稅收會計在實際工作過程中，企業必須要遵守稅法所要求和規定的內容。在我國經濟不斷發展的過程中，財務會計和稅收會計的分離已經是一個必然趨勢，并且是不可逆轉的。

4.兩者在依據法律法規方面的差異

財務會計是依據《企業會計準則》《企業會計制度》來對各項事務進行處理的，對于不同的經營對象、經營方式以及管理制度，可以采用采用不屠龍的會計處理方法，具有自主性。稅收會計是以國家的稅收法令和條例為依據開展工作的，其工作的出發點為實現穩定的稅收收入，因此需要采用統一的稅收制度制定計稅標準，按照會計處理原則對各項納稅義務進行處理，具有強制性。隨著我國稅法的不斷完善，出發納稅業務的方式也在不斷改變。稅收會計體現的是宏觀的經濟發展要求，而財務會計主要是從滿足企業投資者和經營管理者的需求實行的，反應的是微觀需求[3]。

二、財務會計和稅收會計在微觀角度的差異

財務會計和稅收會計在微觀角度也體現出很大的差異，從微觀角度來看，稅收會計能夠反映企業的綜合經濟活動情況，是針對企業的資產負債核算、查清，是對企業的服務，在這個前提下，稅收會計和財務會計都是為企業服務的，但是在具體的工作內容和工作原則方面也具有很大的差異。

1.在會計工作中，要想促進會計工作的健康持續進行，財務會計必須要秉持謹慎性的原則，只有這樣才能保證會計信息的真實性和可靠性。在企業的財務會計工作中，所有的工作者不僅要加強對企業財務狀況的分析，還應該為企業規避風險作出努力，才能確保企業穩定經營，這個過程可以充分體現謹慎性原則的重要性。在企業的實際財務會計工作中，對于可能導致經濟利益流出的事項計提預計負債、對資產計提減值準備都是為了實現企業穩定持續發展進行的，通過對企業資產的真實反映來規避風險，促進企業的持續發展。但是稅務會計對謹慎性原則則是保持否定的態度，因為在實際的會計工作中，企業可以利用謹慎性原則產生避稅和逃稅的行為[4]。因此從謹慎性原則來看，財務會計和稅收會計存在著巨大的差異。

2.財務會計和稅收會計在計量屬性的選擇上也表現出巨大的差異。稅務會計是按照稅法進行工作的，由于稅法中規定以歷史成本為計價的方式，因此在實際的對手續資產進行調整和計算的工作中，就應該嚴格按照稅法中規定以歷史成本為計價的方式進行。而對于財務會計，將歷史成本入賬，通過公允價值、現值、可變現凈值和重置成本等方式進行計量，由于不同計量之間的屬性是不一樣的，因此選擇也不一樣，但是不同的計算之間最終的目標都是實現會計信息的安全性和可靠性。

3.財務會計和稅收會計在形式原則和實質原則的重要性方面也表現出巨大的差異，財務會計主要是通過不同業務反應的真實的信息進行記賬的，才能防止企業出現財務會計風險，因此其主張實質原則重于形式原則。而稅務會計更加注重“以票控稅”，因此主張形式原則重于實質原則[5]。因此兩者在形式原則和實質原則的重要性方面表現出不一致。

三、結語

在我國經濟不斷發展的背景下，我國的財政收入制度在不斷調整和完善，與國家財政密切相關的會計工作也需要進行不斷革新，為了順應這一國際經濟發展趨勢，導致財務會計和稅收會計的分離，因此稅收會計和財務會計之間表現出很大的差異性。從宏觀角度來看，稅收會計和財務會計的工作目標、工作原則、信息處理時間和信息處理依據方面以及依據的法律法規方面存在著巨大的差異，從微觀的角度來看，財務會計和稅收會計在謹慎性原則與實際發生原則之間、計量屬性的選擇以及形式重于實質原則、實質重于形式原則方面具有巨大的差異。

作者:劉海波 單位:錦州嘉華稅務師事務所有限責任公司

參考文獻：

[1]王莉均.基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異分析[J].財政監督,2014,17(17):57-60.

[2]朱萍.稅收會計與財務會計的差異性分析[J].經營者,2015，29(9):154-155.

[3]盧向東.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].企業家天地下半月刊:理論版,2014,19(1):114-115.

[4]楊雪麗.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].城市建設理論研究:電子版,2013,28(32):114-115.

[5]蔣新宇.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].經濟技術協作信息,2015,26(33):51-51.