導(dǎo)語：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督不足和完善措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：商業(yè)銀行建立與健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是落實(shí)會(huì)計(jì)法的基本要求，更是防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全的重要防線。本文從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性角度出發(fā)，分別闡述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中普遍存在的難點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)難點(diǎn)，提出完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的措施，具體包括更新并規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、利用現(xiàn)代科技手段完善會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)功能、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育、提升會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)等方面，全面提升會(huì)計(jì)監(jiān)督能力，以供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)監(jiān)督管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

中國經(jīng)濟(jì)高速騰飛成就了金融行業(yè)快速發(fā)展，商業(yè)銀行成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。然而，不時(shí)爆發(fā)的金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案件，有的甚至造成上億元的資金損失，暴露了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方面的不足和問題，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，是商業(yè)銀行防范和保障資金安全的重要手段，是促進(jìn)商業(yè)銀行健康快速發(fā)展的基礎(chǔ)。1.1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位基本職責(zé)是以相對(duì)獨(dú)立的身份，對(duì)業(yè)務(wù)部門完成的會(huì)計(jì)核算，對(duì)照財(cái)務(wù)制度要求和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范要求開展合規(guī)性檢查，避免商業(yè)銀行重發(fā)展、輕合規(guī)而造成的核算不實(shí)、擠占成本、虛列費(fèi)用等違法違規(guī)行為，有效保障商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。1.2防范舞弊行為發(fā)生。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及大量的客戶資金和信貸資金，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，如果監(jiān)督不力，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，如挪用客戶資金、授信資金流向不合規(guī)等違法行為，損害商業(yè)銀行名譽(yù)，造成不良的社會(huì)影響，會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位對(duì)重要業(yè)務(wù)以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有具體明確的監(jiān)督檢查要求，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查等形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常違規(guī)信息，并對(duì)會(huì)計(jì)核算人員形成無形的警示壓力，有效防范舞弊行為的發(fā)生。1.3保證資產(chǎn)安全完整。商業(yè)銀行的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督能有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)核算行為規(guī)范，為商業(yè)銀行發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，確保商業(yè)銀行賬實(shí)、賬表、賬賬相符，提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，維護(hù)商業(yè)銀行資產(chǎn)安全。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的難點(diǎn)

2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督與其他職能的職責(zé)邊界不清晰。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求非常高，合規(guī)經(jīng)營(yíng)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的高壓線，經(jīng)過近20年的發(fā)展，商業(yè)銀行已基本完善組織架構(gòu)，建立獨(dú)立的合規(guī)管理部門、內(nèi)部稽核部、會(huì)計(jì)監(jiān)督管理等部門，然而，合規(guī)管理部門、內(nèi)部稽核部門與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門之間的職責(zé)邊界并不清晰，不同商業(yè)銀行差別非常大，外部監(jiān)管部門并無統(tǒng)一的規(guī)范要求，商業(yè)銀行實(shí)際工作中根據(jù)各自組織架構(gòu)模式及各部門人員配置情況進(jìn)行分工，導(dǎo)致不同商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作內(nèi)涵相差很大，甚至有些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門承擔(dān)了合規(guī)管理職責(zé)。2.2會(huì)計(jì)核算監(jiān)管要求具有復(fù)雜性。金融行業(yè)關(guān)系國計(jì)民生，屬于國家重點(diǎn)監(jiān)管的行業(yè)，不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)多維度監(jiān)管，銀保監(jiān)局側(cè)重商業(yè)銀行資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，人民銀行側(cè)重利率合規(guī)監(jiān)管，外匯管理局側(cè)重外匯政策監(jiān)管，商業(yè)銀行的賬務(wù)核算系統(tǒng)必須同時(shí)滿足多個(gè)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，會(huì)計(jì)核算維度按最細(xì)、最小的單位進(jìn)行核算，如僅客戶維度就包括規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)、地域等多個(gè)維度，滿足各個(gè)維度的報(bào)表分析要求，增加了會(huì)計(jì)核算管理的難度和深度。2.3員工專業(yè)技能的局限性不能滿足業(yè)務(wù)類型細(xì)分的要求。與其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算最大的不同是其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算工作主要集中在財(cái)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)完成，因此財(cái)務(wù)部門配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員，資金集中在財(cái)務(wù)部門管理控制，管理半徑相對(duì)較小，能夠較高質(zhì)量完成會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)。商業(yè)銀行與其他行業(yè)不同，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、對(duì)內(nèi)員工、對(duì)外客戶業(yè)務(wù)，至少涉及資產(chǎn)管理部門、負(fù)債管理部門、銀行內(nèi)部費(fèi)用核算三大項(xiàng)，涉及賬務(wù)處理的部門至少有三個(gè)部門，有些商業(yè)銀行按照公司資產(chǎn)、公司負(fù)債、零售資產(chǎn)、零售負(fù)債、同業(yè)資產(chǎn)、同業(yè)負(fù)債等業(yè)務(wù)類型進(jìn)一步細(xì)分，涉及的賬務(wù)處理部門更多，會(huì)計(jì)核算管理半徑擴(kuò)大，不僅增加會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加會(huì)計(jì)監(jiān)督管理難度。商業(yè)銀行員工素質(zhì)平均水平并不低，甚至高于其他行業(yè)平均水平，但這些高素質(zhì)人才也僅僅是在某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，如金融、法律、市場(chǎng)營(yíng)銷、管理等方面的專業(yè)人才，并非每個(gè)人都具備甚至掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，雖然經(jīng)過一定時(shí)間的學(xué)習(xí)，也許能夠滿足本崗位的會(huì)計(jì)核算要求，但大部分人僅僅是一種熟能生巧的操作，對(duì)會(huì)計(jì)核算的原理并不清楚，業(yè)務(wù)稍微復(fù)雜或者條件發(fā)生變更，就容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2.4不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏整合使會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏完整的數(shù)據(jù)支持。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不僅僅局限于吸收客戶存款、發(fā)放貸款這類傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，客戶存款產(chǎn)品品種日益豐富，如令人眼花繚亂的理財(cái)產(chǎn)品、移動(dòng)支付產(chǎn)品，以及用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的衍生產(chǎn)品。不同業(yè)務(wù)需要不同的系統(tǒng)支持，涉及很多不同的系統(tǒng)，如支持移動(dòng)支付的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的核心系統(tǒng)、反洗錢業(yè)務(wù)系統(tǒng)、員工報(bào)銷系統(tǒng)等，導(dǎo)致各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散于不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如何取得全面、完整、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，需要兼顧不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的兼容性、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸，將所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總集中，為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供完整的數(shù)據(jù)源，對(duì)商業(yè)銀行也是一項(xiàng)比較大的挑戰(zhàn)。目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性方面存在完善的空間。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督完善措施

3.1完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度。商業(yè)銀行應(yīng)該完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，通過制度形式，明確商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作范圍，包括工作目標(biāo)、流程等，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與合規(guī)管理部門、內(nèi)部稽核部門的職責(zé)邊界，確保各個(gè)部門職責(zé)清晰，避免因?yàn)槁氊?zé)邊界不清晰，某些領(lǐng)域出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管，某些業(yè)務(wù)出現(xiàn)監(jiān)督真空，既浪費(fèi)人力物力，又存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)以專業(yè)會(huì)計(jì)理論知識(shí)為指導(dǎo)思想，側(cè)重于商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)原理，監(jiān)督核算業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，至于具體每筆業(yè)務(wù)的操作要求、業(yè)務(wù)資料的合規(guī)等方面的監(jiān)督管理應(yīng)屬于合規(guī)管理部門職責(zé)。商業(yè)銀行分行層面至少都應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門和合規(guī)管理部門，從不同角度對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，內(nèi)部稽核部門則從更高的層面對(duì)商業(yè)銀行的整體活動(dòng)結(jié)果，包括會(huì)計(jì)監(jiān)督和合規(guī)管理方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部稽核部門可以根據(jù)區(qū)域規(guī)模、網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量等實(shí)際情況配備內(nèi)部稽核部，內(nèi)部稽核部年度稽核計(jì)劃應(yīng)覆蓋轄區(qū)內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)。3.2建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)系統(tǒng)。為提高會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)成效，商業(yè)銀行應(yīng)該建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對(duì)于上個(gè)工作日發(fā)生的異常交易，能夠及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，監(jiān)督人員針對(duì)性地對(duì)預(yù)警業(yè)務(wù)開展監(jiān)督，提高監(jiān)督成效。結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對(duì)以下一些異常業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：(1)科目余額異常預(yù)警：每日生成會(huì)計(jì)科目余額表，對(duì)于科目余額借貸方向異常的情形，過渡性科目(用于跨系統(tǒng)核算的臨時(shí)科目)余額日終不為零、現(xiàn)金科目余額超限額等情形，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)警，提醒會(huì)計(jì)監(jiān)督人員關(guān)注上一工作日的會(huì)計(jì)核算，核實(shí)是否出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。(2)利率變動(dòng)預(yù)警：利率是商業(yè)銀行收支的基礎(chǔ)，利率變動(dòng)直接影響當(dāng)期的損益，除基準(zhǔn)利率全面調(diào)整的情況外，其他任何業(yè)務(wù)人工單筆調(diào)整利率的情況，系統(tǒng)抽取相關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)進(jìn)行預(yù)警，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)逐筆核實(shí)利率變動(dòng)的原因、審批權(quán)限等詳細(xì)信息，關(guān)注是否存在舞弊情形。(3)沖賬交易預(yù)警：系統(tǒng)自動(dòng)抽取沖賬交易明細(xì)，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員逐筆檢查沖賬原因是否真實(shí)、審批權(quán)限是否充分、沖賬賬務(wù)處理是否正確等，是否存在人為調(diào)控賬務(wù)的情形。(4)異常手工賬務(wù)預(yù)警：對(duì)于系統(tǒng)已經(jīng)按預(yù)設(shè)規(guī)則自動(dòng)生成的賬務(wù)類型，如果發(fā)生人工處理賬務(wù)，如利息收付賬務(wù)正常情況都是系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提、自動(dòng)支付，相關(guān)的賬務(wù)也是系統(tǒng)自動(dòng)生成，如果出現(xiàn)人工核算相關(guān)科目，系統(tǒng)自動(dòng)抽取核算明細(xì)，提醒會(huì)計(jì)監(jiān)督人員逐筆核實(shí)原因，是否存在核算差錯(cuò)的情況。針對(duì)不同業(yè)務(wù)品種，系統(tǒng)每日生成關(guān)鍵業(yè)務(wù)報(bào)表，如現(xiàn)金存取明細(xì)表、貸款投放表、新客戶開戶明細(xì)表等固定監(jiān)管報(bào)表，供監(jiān)督人員檢查核對(duì)，系統(tǒng)按月生成月度報(bào)表，對(duì)于月度發(fā)生額變動(dòng)金額超過一定幅度的異?？颇浚嵝褧?huì)計(jì)監(jiān)督人員重點(diǎn)檢查，發(fā)揮監(jiān)督管理的主動(dòng)性。3.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，員工培訓(xùn)計(jì)劃不局限于銀行業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)鼓勵(lì)員工參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，完善員工知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求員工不僅獲得銀行從業(yè)人員業(yè)務(wù)資格，同時(shí)鼓勵(lì)員工參加會(huì)計(jì)職稱考試，尤其涉及會(huì)計(jì)核算中后臺(tái)崗位人員，至少應(yīng)具備助理會(huì)計(jì)師資格，熟悉會(huì)計(jì)核算原理，掌握會(huì)計(jì)核算要求，具備一定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，有效提高會(huì)計(jì)工作水平，滿足商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求。3.4借助大數(shù)據(jù)工具搭建數(shù)據(jù)倉庫。時(shí)代快速發(fā)展，科技水平日新月異，商業(yè)銀行應(yīng)以科技系統(tǒng)為支撐，依托科技大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的手段，收集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)，搭建跨模塊、全面、完整的數(shù)據(jù)倉庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的全方位監(jiān)測(cè)。(1)統(tǒng)一規(guī)范各業(yè)務(wù)系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)格式。面對(duì)繁雜的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)源，商業(yè)銀行首先應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)源格式，相同或相似的數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一、規(guī)范的名稱，減少歧義和差異。(2)建立全面有效的數(shù)據(jù)倉庫。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)收集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算信息，按照統(tǒng)一的格式、名稱匯總形成數(shù)據(jù)倉庫，該數(shù)據(jù)倉庫的字段應(yīng)充分考慮監(jiān)管要求，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求，并具備一定的兼容性和擴(kuò)容性。(3)完善數(shù)據(jù)倉庫功能。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善數(shù)據(jù)倉庫功能，數(shù)據(jù)倉庫必須具備查詢、分析功能，滿足日常會(huì)計(jì)監(jiān)督和特別事項(xiàng)監(jiān)督檢查要求，能夠按預(yù)設(shè)規(guī)則生成固定格式的會(huì)計(jì)監(jiān)督報(bào)表，同時(shí)支持會(huì)計(jì)監(jiān)督人員查詢特定業(yè)務(wù)核算信息，為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督人員提供必要的條件。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理是商業(yè)銀行加強(qiáng)自身控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接構(gòu)成商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)、完善的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系是保障商業(yè)銀行資金安全和客戶合法權(quán)益的有力武器，各商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)不斷地完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作，確保銀行業(yè)務(wù)健康穩(wěn)步發(fā)展。

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作者:周瑛 單位:廈門國際銀行股份有限公司珠海分行