導(dǎo)語：商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在信息革命浪潮沖擊下，商業(yè)銀行普遍建立了數(shù)據(jù)中心實現(xiàn)了全行數(shù)據(jù)的大集中，但其相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)并未進行針對性的修改或重新設(shè)計，會計核算與業(yè)務(wù)交易依然高度耦合，無法快速適應(yīng)市場變化及時推出面向客戶的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品，對商業(yè)銀行自身的持續(xù)發(fā)展造成一定的制約。為解決這一問題，本文將BPM理論引入商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)中，將會計核算功能從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中分離后打造“流程銀行”，重新設(shè)計其會計信息系統(tǒng)，完善相關(guān)理論研究，并為商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：交易與核算分離;流程銀行;會計信息系統(tǒng)

一、引言

為了對組織現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行重新思考、設(shè)計與優(yōu)化，西方管理界在業(yè)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)上提出了一種新的業(yè)務(wù)流程管理（BusinessProcessManagement，BPM）理論，這是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化方法。其核心在于提高客戶滿意度，拓展服務(wù)、改善質(zhì)量、降低成本，側(cè)重現(xiàn)有流程的動態(tài)優(yōu)化，所引進的管理理論與業(yè)務(wù)流程均以市場為導(dǎo)向，更加貼近組織實際需求，對組織業(yè)務(wù)流程改造優(yōu)化的持續(xù)性和日常性更加有利，BPM理論的應(yīng)用也更為廣泛。在經(jīng)歷電子化、數(shù)據(jù)集中化后，隨著金融創(chuàng)新的不斷演進，我國商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)建設(shè)步入業(yè)務(wù)綜合發(fā)展階段，適應(yīng)了銀行未來經(jīng)營格局需求。但是，會計核算專業(yè)化及業(yè)務(wù)多元化發(fā)展趨勢下，商業(yè)銀行現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)并沒有實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理與會計核算的分離，系統(tǒng)各引用模塊之間相對獨立，無法適應(yīng)新型金融業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的需求，需要對其進行重新設(shè)計優(yōu)化，而BPM理論則可以被充分的運用于商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)重塑過程中，重構(gòu)系統(tǒng)整體框架，并就各模塊實現(xiàn)目標(biāo)及運作機制進行規(guī)劃梳理，把握會計信息系統(tǒng)構(gòu)建的難點與重點，實現(xiàn)企業(yè)精細化管理到簡約高效管理，到最終卓越管理，對戰(zhàn)略的落地實現(xiàn)從多方面予以支撐和保障，將理論充分融入實踐之中。

二、我國商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)建設(shè)的理論支持

業(yè)務(wù)流程管理全局觀鮮明，為實現(xiàn)經(jīng)濟價值的最大化而進行企業(yè)宏、微觀流程的改造。從職能方面看，組織在BPM結(jié)構(gòu)下積極承擔(dān)流程改善的任務(wù)，主動實施業(yè)務(wù)流程管理，檢查產(chǎn)出存在問題，對工作系統(tǒng)予以重新設(shè)計，提高產(chǎn)出的連貫性，降低成本，縮短周期性，滿足市場需求以實現(xiàn)價值最大化；從技術(shù)方面看，BPM是組織應(yīng)用集成與文件工作流程的緊密結(jié)合，作為一門藝術(shù)對組織業(yè)務(wù)運作方式予以理解，并根據(jù)客戶需求進行自動化、系統(tǒng)化的改進和完善；從過程方面看，BPM形成了完善的具有良性循環(huán)的流程體系，該體系的切入點為流程層面，對組織流程進行重新的認識、建立、運作、優(yōu)化，強化了對流程增值性的關(guān)注；從方法論視角分析，BPM理論內(nèi)涵中包含了規(guī)范、流程、持續(xù)和系統(tǒng)等關(guān)鍵詞，其目的在于提高組織業(yè)績績效，是一種系統(tǒng)化的方法。BPM理論的產(chǎn)生對于組織工作效率及管理水平的提升效果顯著，極大的提高了客戶的滿意度。BPM理論在金融領(lǐng)域得到了積極的應(yīng)用，流程銀行即為其中的典型與代表。業(yè)務(wù)、管理、服務(wù)、支持、評價、監(jiān)督為銀行主要流程，即銀行日常工作的規(guī)矩與方法，以銀行相關(guān)產(chǎn)品和管理的整個周期為出發(fā)點和著力點重塑業(yè)務(wù)處理與管理模式，并以此為銀行運轉(zhuǎn)的核心，以“事業(yè)部———流程化”銀行取代現(xiàn)有的“部門———功能性”銀行，實現(xiàn)銀行的系統(tǒng)性改革（馬澤生、姚明輝等，2018）。“流程銀行”建設(shè)以BPM為理論基礎(chǔ)，重新審視業(yè)務(wù)流程、變革處理方式、升級運行模式，基于客戶類型建立事業(yè)條線，打破原有部門之間的界限，重塑組織架構(gòu)，而這均以信息系統(tǒng)建設(shè)為支持，并不是簡單通過軟件自動化轉(zhuǎn)變原有的業(yè)務(wù)流程，而是建立嚴(yán)格高效的控制程序，將流程從資源集成角度展開適應(yīng)性改造，其本質(zhì)是平臺化已經(jīng)再造的流程化，確保與銀行現(xiàn)有信息技術(shù)水平相符，推動管理流程與管理水平的動態(tài)優(yōu)化與提升。“統(tǒng)一化”是以BPM為理論支撐進行銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的核心，并基于市場和客戶實際需求明確建設(shè)方向，即數(shù)據(jù)集中化、業(yè)務(wù)流程化、IT管理精細化與應(yīng)用服務(wù)化，對客戶信息、賬務(wù)處理采用一致的信息編碼，以“大會計”為指導(dǎo)制定統(tǒng)一的系統(tǒng)目標(biāo)與指標(biāo)，構(gòu)建統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)、用戶認證與授權(quán)，制定一體化的流程規(guī)則與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)運營管理平臺與內(nèi)部控制管理平臺的集成優(yōu)化。“流程銀行”建設(shè)以交易與核算的分離為基本要求：首先，為了與“以客戶為中心”的經(jīng)營理念更加相符，會計核算與業(yè)務(wù)交易需要在銀行信息系統(tǒng)建設(shè)過程中分離，向與客戶有關(guān)的業(yè)務(wù)與交易予以更多側(cè)重，使核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)更加專業(yè)化，核心以外的專門模塊或系統(tǒng)負責(zé)會計確認與核算處理；其次，劃分管理職責(zé)方面，將相對分離的策略重點應(yīng)用于柜面業(yè)務(wù)控制與核算質(zhì)量控制等重點交易過程，分別由不同崗位人員負責(zé)；另外，確保組織業(yè)務(wù)流程面向市場與客戶需求是BPM的首要任務(wù)，“流程銀行”建設(shè)過程中交易與核算的分離還需要進一步實現(xiàn)銀行前臺、中臺與后臺的分離，會計信息系統(tǒng)設(shè)計上交易與核算分離，產(chǎn)品與支付相分離，核心交易與客戶信息管理相分離，實現(xiàn)事業(yè)部制下管理與運作的垂直化，打造前臺、中臺和后臺管理的市場化、標(biāo)準(zhǔn)化與集中化，提高市場反應(yīng)速度，提供高水準(zhǔn)的會計信息，整合內(nèi)部資源增強競爭優(yōu)勢，規(guī)范風(fēng)險控制與管理流程，“以客戶為中心”構(gòu)建財務(wù)會計信息系統(tǒng)。

三、基于BPM理論架構(gòu)商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)

（一）基于BPM理論的會計信息系統(tǒng)設(shè)計目標(biāo)。（1）對業(yè)務(wù)流程優(yōu)化予以支持。持續(xù)的業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化對銀行而言更為重要，銀行需要以客戶為中心快速響應(yīng)市場變化，及時提供靈活的產(chǎn)品類型和服務(wù)方式。因此，為了適應(yīng)頻繁變化的業(yè)務(wù)、核算和管理需求，以BPM理論為基礎(chǔ)設(shè)計銀行財會信息系統(tǒng)需要對業(yè)務(wù)拓展予以支持，重構(gòu)業(yè)務(wù)、財會和管理會計系統(tǒng)，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品組件，從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中剝離全行的賬務(wù)處理，在支持現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上適應(yīng)后續(xù)改進需求，提供具有可擴展性的、良好的、穩(wěn)定的系統(tǒng)平臺。（2）對會計核算體系予以規(guī)范。銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)面向客戶業(yè)務(wù)，具有一定的穩(wěn)定性、靈活性和綜合性，利用“全業(yè)務(wù)牌照”資源向客戶提供綜合性的服務(wù)，滿足各類客戶的個性化需求，這也要求支撐系統(tǒng)能夠提供各式各樣的綜合性的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)；銀行財務(wù)會計系統(tǒng)是核算型財務(wù)系統(tǒng)，更多的面向內(nèi)部用戶，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理會計系統(tǒng)之間起到承上啟下作用；管理會計系統(tǒng)為管理型聯(lián)機分析系統(tǒng)，以投資人業(yè)務(wù)為主要定位。這三部分共構(gòu)成了以BPM理論為基礎(chǔ)的銀行財會信息系統(tǒng)。同時，財會系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的關(guān)系在BPM理論指導(dǎo)下得到進一步的厘清，目前已經(jīng)成熟的結(jié)構(gòu)平臺也可以得到充分的應(yīng)用，建立起規(guī)范化的會計核算體系，集成基礎(chǔ)上各系統(tǒng)各司其責(zé)、各盡其職，銀行對外部會計政策變化更具適應(yīng)性。（3）建立統(tǒng)一的會計總賬。企業(yè)級會計總賬需要貫穿落實于系統(tǒng)建設(shè)過程中，確保交易與核算分離后財會信息的穩(wěn)定與安全。為此，基于銀行各級機構(gòu)關(guān)系的組織架構(gòu)，需要自上而下實現(xiàn)總賬數(shù)據(jù)和報表的機制，提供及時、詳盡、準(zhǔn)確的總賬信息支持全行的經(jīng)營管理，并需要在全行設(shè)立多維靈活而又具備規(guī)范性和統(tǒng)一性的會計科目表。另一方面，為自動化生成重要財務(wù)類報表，提供便利的渠道進行銀行各類產(chǎn)品和綜合經(jīng)營計劃的綜合分析及層面查詢，總賬模塊還需要與管理會計系統(tǒng)進行對接，從源頭保障賬表數(shù)據(jù)的一致性，全行總賬系統(tǒng)實現(xiàn)自動化生成，報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度與可靠度得到有力的提高。除此之外，以BPM理論為基礎(chǔ)重新設(shè)計銀行財會信息系統(tǒng)，能夠進行集成化、標(biāo)準(zhǔn)化處理的財務(wù)管理技術(shù)平臺得以初步建立，管理流程也因新系統(tǒng)的實施進一步優(yōu)化，創(chuàng)造有利條件增強銀行現(xiàn)代化的核心財務(wù)管理能力。（4）實現(xiàn)多維信息披露。不同系統(tǒng)來源的財務(wù)披露信息在“流程銀行”財會信息系統(tǒng)內(nèi)部呈現(xiàn)集成化，交易與核算分離后全行多幣種處理與報表合并自動化完成，且能夠為海外各分行并賬問題提供完善的方案，生成的財報及附注信息也可以更加符合國內(nèi)、國外會計準(zhǔn)則的具體要求。同時，傳統(tǒng)財務(wù)核算限制于科目報告層面，重新設(shè)計的報表模塊可以有效擺脫這一桎梏，統(tǒng)一的多維度財務(wù)報告體系在全行建立，模板內(nèi)部產(chǎn)生的報表更適用于管理所需，為相關(guān)信息使用者提供可靠的決策依據(jù)。（二）BPM理論下商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)架構(gòu)。（1）BPM理論下銀行會計信息系統(tǒng)總體框架。簡單模仿和照搬會計流程與原理，傳統(tǒng)商業(yè)銀行以財務(wù)核算為基礎(chǔ)發(fā)展起來，會計核算職能附著于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定程度阻礙了財會信息處理效率與質(zhì)量的提高，所以實現(xiàn)交易與核算的分離是基于BPM理論基礎(chǔ)進行銀行財會信息系統(tǒng)設(shè)計的關(guān)鍵，并且在分離過程中需要突出核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)化功能定位，以“流程銀行”建設(shè)為驅(qū)動，始終堅持“以客戶為中心”，全面提升銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新和綜合服務(wù)能力，滿足客戶差異化需求。基于BPM理論的商業(yè)銀行財會信息系統(tǒng)總體框架如圖1所示：由圖1可以直觀看出，BPM理論下銀行財會信息系統(tǒng)總體框架由四大模塊共同組成，原有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中會計分錄被成功剝離，這也是與銀行原有財會信息系統(tǒng)的最大區(qū)別，并且單獨設(shè)立了核算引擎模塊，大大提高了財會信息處理的效率與質(zhì)量。首先，圖1所構(gòu)建的BPM理論下銀行財會信息系統(tǒng)總體框架，對銀行業(yè)務(wù)流程進行了整合再造，形成基于產(chǎn)品目錄和企業(yè)級數(shù)據(jù)模型的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)品參數(shù)配置更為靈活，有效提高銀行的金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力；其次，統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺中將全行的業(yè)務(wù)流水納入，所以在輸入會計核算業(yè)務(wù)模塊之前需要進行數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理，抽取并轉(zhuǎn)換平臺接收到的交易明細數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)傳輸層確保其一致性與完整性，實現(xiàn)傳輸?shù)臉?biāo)準(zhǔn)化操作，最終以數(shù)據(jù)集市的形式融合事業(yè)線、幣種、機構(gòu)、服務(wù)、產(chǎn)品等信息供各系統(tǒng)間共享和內(nèi)部管理分析所用；再次，新系統(tǒng)借助數(shù)據(jù)交換機制將標(biāo)準(zhǔn)化處理后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)向核算引擎和會計計量模塊進行傳輸，在核算業(yè)務(wù)模塊中統(tǒng)一開展銀行財會的后續(xù)處理，會計計量模塊對標(biāo)準(zhǔn)化后的交易數(shù)據(jù)進行提取和解析并傳遞至核算引擎做分錄處理以進一步滿足實際業(yè)務(wù)需求；最終，在完成以上三個步驟的操作后，新系統(tǒng)中的核算引擎被標(biāo)準(zhǔn)化的交易數(shù)據(jù)所觸發(fā)，通過嵌入在應(yīng)用程序中的組件將業(yè)務(wù)決策從應(yīng)用程序代碼中分離出來，在總賬模塊和財務(wù)報表模塊中分別將會計分錄生成企業(yè)級大總賬及相應(yīng)的報表和附注信息，新系統(tǒng)借助統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)各模塊之間的數(shù)據(jù)交互，對銀行管理會計相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)起到積極的促進作用。（2）BPM理論下銀行會計信息核算引擎。銀行各種業(yè)務(wù)場景轉(zhuǎn)換為會計信息必須借助于在財會信息系統(tǒng)中處于核心地位的核算引擎，整體系統(tǒng)運作模塊參數(shù)基于數(shù)據(jù)庫語言進行設(shè)定，并固化業(yè)務(wù)中具有共性的核算規(guī)則，主動引導(dǎo)整個財會信息系統(tǒng)的設(shè)計過的增加、字段、目錄更改等，實現(xiàn)分錄的生成、接入、匯總及平衡檢查等，其具體目標(biāo)主要在于：會計核算與業(yè)務(wù)交易相分離，會計分錄借助于參數(shù)化設(shè)置在系統(tǒng)中自動化生成，且對不同科目體系和會計準(zhǔn)則下的會計處理形成支持，會計核算的統(tǒng)一性大幅提升。對客戶提供賬戶服務(wù)是商業(yè)銀行金融交易的本質(zhì)，產(chǎn)品和服務(wù)是交易的核心要素，抽象處理全行的產(chǎn)品與服務(wù)，并對應(yīng)存款、取款、核銷本金、計提、賬戶換機構(gòu)等其中的一項基本交易，在產(chǎn)品、服務(wù)與會計科目之間建立統(tǒng)一的對照關(guān)系。同時，核算服務(wù)由基本交易類型決定，產(chǎn)品類型要與核算類型相適應(yīng)，在讀入交易流水后新系統(tǒng)所提供的核算服務(wù)更為恰當(dāng)，會計分錄更具針對性和適用性。如圖2所示，以BPM理論為基礎(chǔ)構(gòu)建“流程銀行”使交易與核算分離后，新系統(tǒng)的核算引擎接收全行的交易流水，通過數(shù)據(jù)平臺的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化處理并基于參數(shù)化設(shè)置智能化生成會計分錄。同時，系統(tǒng)對借助計算機檢查會計分錄借貸金額及處理后所有帳戶借貸總額的平衡性，進一步校驗賬套完成度和數(shù)據(jù)本日處理完整性，無論本日是否完成均需要開展分錄匯總上傳總賬操作，最后對全部過賬期間的過賬進行檢驗，以此形成流程的重復(fù)，直至全部過賬完成。基于BPM理論重新設(shè)計會計信息系統(tǒng)打造“流程銀行”，以獨立且統(tǒng)一的核算引擎為核心，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與核算的相對獨立。新系統(tǒng)抽象處理產(chǎn)品和服務(wù)后，基礎(chǔ)性的會計處理在核算引擎中進行編碼，改變了傳統(tǒng)的依據(jù)產(chǎn)品或交易編碼的處理規(guī)則，企業(yè)整體層面核算體系通過產(chǎn)品與核算映射關(guān)系的設(shè)置即可完成，會計分錄在全行范圍自動生成。同時，銀行財務(wù)人員通過核算引擎獲取的會計核算更為專業(yè)化、精細化和多元化，為銀行提供強大的產(chǎn)品創(chuàng)新能力，更利于實現(xiàn)以客戶為中心，全面提升市場和客戶的滿意度。（3）BPM理論下銀行會計計量模塊。銀行的中間業(yè)務(wù)、金融工具計量等呈現(xiàn)出多元化和復(fù)雜化趨勢，需要單獨開發(fā)會計計量模塊，提高計量體系的專業(yè)化程度，在滿足資金應(yīng)用效率分析、投融資效益分析和業(yè)務(wù)臺賬管理等日常需求的基礎(chǔ)上還要進一步適用于資金類業(yè)務(wù)的核算需求。同時，經(jīng)過專業(yè)、精準(zhǔn)的自動化計量后，該模塊可以進一步面向市場和客戶需求開展后續(xù)的核算分析，獲取各產(chǎn)品的詳細數(shù)據(jù)以進行動態(tài)化調(diào)整。BPM思想指導(dǎo)下，銀行會計計量具體流程如圖3所示。銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中包含中間業(yè)務(wù)、現(xiàn)券業(yè)務(wù)和同業(yè)業(yè)務(wù)等，中間業(yè)務(wù)的期初實際收費金額可以直接借助核算引擎自動生成對應(yīng)的會計分錄。在復(fù)雜中間業(yè)務(wù)的后續(xù)計量方面，諸如一定時間點賬戶維護費、信用卡年費的計提攤銷等，交易系統(tǒng)中的有關(guān)合約信息被計量模塊有效獲取并在內(nèi)部進行會計處理，其結(jié)果自動傳輸至核算引擎生成會計分錄，報表使用者獲取信息的時效性提高。而存在同業(yè)業(yè)務(wù)與現(xiàn)券業(yè)務(wù)時，計量模塊同樣會接收相應(yīng)交易數(shù)據(jù)，并且將會涉及金融工具估值問題，計量模塊中數(shù)據(jù)進入后會自動觸發(fā)估值引擎展開計算進而獲取計量結(jié)果，并以此為依據(jù)計算金融工具的金融價值、分析變動損益和市場變動情況，為銀行管理層及相關(guān)部門提供有效的決策支持。（4）BPM理論下銀行財會信息的總賬模塊。銀行的往來余額、科目余額等常用財務(wù)報表在處理核算引擎接收到的會計信息后提供給使用者，且記賬、結(jié)賬及結(jié)轉(zhuǎn)損益等賬務(wù)處理均包含于總賬模塊中，滿足核算引擎的企業(yè)級需求。將以BPM理論為基礎(chǔ)的銀行總賬模塊處理流程設(shè)計為圖4所示，并需要實現(xiàn)以下目標(biāo)：統(tǒng)一全行科目，取消合算碼，設(shè)定清晰的科目體系；各級機構(gòu)本、外幣交易總賬匯集，實現(xiàn)集團總賬統(tǒng)一視圖，匯總層級賬戶數(shù)據(jù)支持準(zhǔn)確圖2BPM理論下銀行會計信息系統(tǒng)核算引擎處理流程計提減值準(zhǔn)備，部分明細賬滿足不同準(zhǔn)則調(diào)整所需；銀行各地區(qū)分部報告和業(yè)務(wù)線分部報告能與國內(nèi)、國際準(zhǔn)則財報要求相符；支持期后調(diào)整，準(zhǔn)時生成科目余額報表；為管理分析提供所需數(shù)據(jù)，能在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺中交互數(shù)據(jù)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺的標(biāo)準(zhǔn)化處理后，各交易系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入核算引擎模塊，并伴有分錄自動生成，通過檢查后傳輸至總賬模塊，并與每日進行總分核對。同時，境內(nèi)子公司與境外分行也能向總賬模塊進行數(shù)據(jù)的自動化傳輸及總賬數(shù)據(jù)的期后調(diào)整，生成具有針對性的財報信息。除此之外，由于以BPM理論為基礎(chǔ)設(shè)計的銀行財會信息系統(tǒng)重新優(yōu)化了會計科目體系，因此能在總賬模塊內(nèi)部接入?yún)R總分錄，總賬憑證及總賬報表在經(jīng)輸入控制設(shè)置與分拆后生成，最后相關(guān)信息會自動傳入財報模塊予以備份。重塑會計信息系統(tǒng)后，商業(yè)銀行所采用的多段彈性賬號設(shè)置大大增加了會計科目體系的清晰度，行業(yè)、期限、客戶等大量的業(yè)務(wù)信息和管理會計信息從新系統(tǒng)的科目體系中剝離出來，數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺和統(tǒng)計系統(tǒng)則有效開展數(shù)據(jù)的統(tǒng)計報送功能，切實與核算引擎的參數(shù)化設(shè)置要求相符合，利于數(shù)據(jù)的充分利用。另外，基于BPM理論銀行在全行層面統(tǒng)一開展憑證接入到生成總賬數(shù)據(jù)之間的全部業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)化、參數(shù)化、集成化程度及數(shù)據(jù)處理效率提升，快速響應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新，實現(xiàn)跨賬務(wù)體系的總賬數(shù)據(jù)共享，系統(tǒng)穩(wěn)定性及可操作性增強。（5）BPM理論下銀行財會信息的賬務(wù)報告模塊。BPM理論下銀行財會信息的賬務(wù)報告模塊的設(shè)計與開發(fā)，需要以多層級、多會計準(zhǔn)則的核算架構(gòu)為基礎(chǔ)，兼顧管理與統(tǒng)計需求，自動生成的現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動、資產(chǎn)負債等合并報表要與國內(nèi)、國際會計標(biāo)準(zhǔn)相符合，并能夠產(chǎn)生地區(qū)分部報告和業(yè)務(wù)線分部報告，對管理信息系統(tǒng)的順利應(yīng)用形成推動力。圖5為基于BPM理論設(shè)計的商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)中的財務(wù)報告模塊架構(gòu)，該模塊的設(shè)計同樣貫穿了交易與核算分離的核心思想。由圖5可以直觀看出，總賬數(shù)據(jù)接入為報表生成的必要前提，總賬模塊與該模塊之間存在緊密的聯(lián)系。系統(tǒng)的日終財報模塊基于需求將傳輸至財報模塊中的每日總賬數(shù)據(jù)進行處理，對子公司股權(quán)投資等類型的非內(nèi)部往來按照系統(tǒng)預(yù)設(shè)規(guī)則合并抵消，其他內(nèi)部往來在月末自動抵消，生成的合并財務(wù)報表也能進行靈活的期后調(diào)整。基于BPM理論重塑商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)并有效分離交易與核算后，從集團層面自動采集總賬數(shù)據(jù)并生成報表，完成全行報表的合并和多幣種處理（周恩紅、王永軍等，2015）。同時，基于BPM理論進行的會計信息披露更加符合實質(zhì)重于形式的原則，不同來源的數(shù)據(jù)進行完整性和標(biāo)準(zhǔn)化檢驗，自動編制附注，提高了信息質(zhì)量。另外，新設(shè)計的商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)在報表模塊內(nèi)部融合產(chǎn)品、業(yè)務(wù)線條、分支機構(gòu)等多元化的信息，在全行范圍建立及時、準(zhǔn)確、多維的報告體系，實時、準(zhǔn)確把握商業(yè)銀行經(jīng)營動向，利于銀行發(fā)展的穩(wěn)定性與持續(xù)性。（三）基于BPM理論的銀行財會信息系統(tǒng)建設(shè)保障。（1）資金保障。資金投入作為關(guān)鍵因素直接影響商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)建設(shè)，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、分行建設(shè)及網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)等方面均需要規(guī)模龐大的經(jīng)營費用支出，且對后備資金的運轉(zhuǎn)能力提出了較高的要求。因此，基于BPM理論重構(gòu)會計信息系統(tǒng)，提高商業(yè)銀行信息化進程中的競爭優(yōu)勢，必須有充足的資金來保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的順利實施與系統(tǒng)價值最大化的實現(xiàn)。（2）組織保障。商業(yè)銀行內(nèi)部員工的原有習(xí)慣及利益問題等都是基于BPM理論進行會計信息系統(tǒng)重塑的阻力，其原因主要在于核算與交易分離后必將涉及到權(quán)利責(zé)任、人員組織結(jié)構(gòu)等方面問題，且原有系統(tǒng)與新系統(tǒng)之間也存在較大的差異，這些問題均會造成內(nèi)部組織協(xié)調(diào)工作的復(fù)雜化。因此，為確保系統(tǒng)信息與實際信息相符，避免操作失誤，提高系統(tǒng)的響應(yīng)速度，必須在系統(tǒng)分離前做好組織方面的保障工作，明確崗位職責(zé)的劃分，制定新的管理制度，加強培訓(xùn)，確保新系統(tǒng)的順利推廣與應(yīng)用。（3）人員保障。作為會計信息化效能發(fā)揮的基礎(chǔ)，具備IT技術(shù)與專業(yè)會計知識的復(fù)合型人才對信息系統(tǒng)的建設(shè)、運行、創(chuàng)新、維護起到?jīng)Q定性作用，信息化建設(shè)參與人員也因此成為業(yè)務(wù)需求向系統(tǒng)功能轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。但在現(xiàn)實中，復(fù)合型人才在我國商業(yè)銀行稀缺，造成會計信息系統(tǒng)建設(shè)中業(yè)務(wù)與結(jié)束理解存在較大的偏差。因此，基于BPM理論重塑會計信息系統(tǒng)打造“流程銀行”需要將復(fù)合型人才隊伍建設(shè)作為一項長期任務(wù)，內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進雙管齊下，為其設(shè)計明確的職業(yè)生涯規(guī)劃，將人才充實到各業(yè)務(wù)部門，使其在系統(tǒng)開發(fā)、信息規(guī)劃等方面充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。（4）技術(shù)保障。基于BPM理論重新設(shè)計商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)打造“流程銀行”必須將信息技術(shù)作為落腳點，對全行現(xiàn)有的技術(shù)水平、業(yè)務(wù)管理需求、資源狀況予以通盤考慮，全面衡量系統(tǒng)的生命周期、系統(tǒng)效能發(fā)揮、信息共享、整體架構(gòu)實現(xiàn)等問題，技術(shù)設(shè)計適應(yīng)客戶和市場需求。同時，建立完善的信息安全管理制度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范及評價指標(biāo)體系，對業(yè)務(wù)流程與管理流程的重組予以特別關(guān)注，從系統(tǒng)群角度進行各模塊的技術(shù)優(yōu)化，確保會計核算與業(yè)務(wù)交易相分離后銀行的正常運轉(zhuǎn)。

四、研究展望

商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)建設(shè)與信息化發(fā)展一脈相承，本文基于BPM理論重新構(gòu)建商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)，以獨立且統(tǒng)一的核算引擎為核心實現(xiàn)業(yè)務(wù)與核算的相對獨立，并與會計計量模塊、總賬模塊、財務(wù)報告模塊共同形成完整的框架體系，適應(yīng)了交易系統(tǒng)多元化、會計準(zhǔn)則不斷演變、市場快速發(fā)展、金融產(chǎn)品復(fù)雜化和會計核算專業(yè)化的現(xiàn)實需求，對業(yè)務(wù)變化與產(chǎn)品創(chuàng)新形成快速響應(yīng)與支持。同時，通過對基于BPM理論的商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)研究，重新明確了商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)建設(shè)的方向，進一步厘清了系統(tǒng)重構(gòu)過程中的重點與難點，所提出的系統(tǒng)架構(gòu)在一定程度上具有理論借鑒意義，有利于后續(xù)研究的相繼開展。另外，基于BPM理論開展的商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)研究，貫穿落實了客戶為中心，有利于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品市場迎合度的提高，對其相關(guān)業(yè)務(wù)的開展具有實務(wù)方面的指導(dǎo)意義。商業(yè)銀行自誕生以來經(jīng)歷了經(jīng)營模式和管理方法上的巨大變革，所開展的金融業(yè)務(wù)也從簡單到復(fù)雜、從單一到多元、從雜亂無章到秩序井然，體制方面由大一統(tǒng)發(fā)展到多種機構(gòu)并存，這些變革均離不開信息化的強力支持，會計信息系統(tǒng)更是在其中發(fā)揮出積極的推動作用。因此，對于商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)方面的研究還將會持續(xù)，進一步挖掘BPM理論下銀行會計核算與業(yè)務(wù)交易分離的相關(guān)技術(shù)實現(xiàn)方式，銀行會計信息質(zhì)量控制、內(nèi)部賬務(wù)處理以及核算引擎規(guī)則制定等，從理論與實務(wù)方面不斷優(yōu)化商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)建設(shè)，推動其持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

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［2］方旭輝：《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行流程銀行建設(shè)———以A銀行為例》，《金融理論與實踐》2016年第5期。

［3］江陰農(nóng)商銀行課題組：《農(nóng)商銀行發(fā)展的穩(wěn)與進》，《中國金融》2015年第4期。

［4］周恩紅、王永軍等：《商業(yè)銀行績效管理評價體系重構(gòu)》，《金融理論與實踐》2015年第5期。

作者:雷曼 單位:黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院