導(dǎo)語：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于更客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中,對被審計(jì)單位的全面了解以及對其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估,從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況及其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而可以客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)確定審計(jì)范圍，以歷史經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)重點(diǎn)的弊端，克服了主觀隨意性。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于揭示被審計(jì)單位更深層次的問題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，審計(jì)方法更加靈活多樣，根據(jù)不同會計(jì)科目的情況，既可以從財(cái)務(wù)層面入手到業(yè)務(wù)層面，也可以直接從業(yè)務(wù)層面入手，通過對業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的了解，去核實(shí)財(cái)務(wù)層面會計(jì)核算的完整性、準(zhǔn)確性。這種靈活多樣，互相稽核的審計(jì)方法，需要審計(jì)人員深入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動當(dāng)中，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)層面，可以透過現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示企業(yè)更深層次的問題。

二、審前準(zhǔn)備階段的主要工作

對任何審計(jì)項(xiàng)目而言，充分的審前準(zhǔn)備工作對項(xiàng)目的順利開展以及取得預(yù)期審計(jì)效果都是至關(guān)重要的。

(一)通過審前調(diào)查充分了解被審計(jì)單位

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向尤其應(yīng)重視審前調(diào)查工作，盡早了解被審計(jì)單位。審計(jì)組長可采用職能部門間審前溝通、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷、訪談、查看重要場所、查閱企業(yè)年度工作報(bào)告、工作總結(jié)、會議記錄、內(nèi)控手冊等內(nèi)部文件，了解被審計(jì)單位，為制定審計(jì)方案以及開展現(xiàn)場審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。審計(jì)組長應(yīng)了解的基本情況以及應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容主要包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)分工情況，關(guān)注內(nèi)控制度的健全性；主要產(chǎn)品及服務(wù)開展情況，關(guān)注新增產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)制定與完成情況，關(guān)注目標(biāo)調(diào)整與完成情況；信息化建設(shè)及管理水平，關(guān)注存貨進(jìn)銷存管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用與運(yùn)行；接受內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況，關(guān)注發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改；基本建設(shè)項(xiàng)目投資情況，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展及投資效果；發(fā)生重大法律糾紛案件的情況，關(guān)注發(fā)生的原因及造成的損失。

(二)根據(jù)了解的情況編制審計(jì)方案

審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求，編制審計(jì)方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案主要包括審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員職責(zé)與分工等。

三、現(xiàn)場審計(jì)階段的主要工作

現(xiàn)場審計(jì)應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，理順審計(jì)工作思路，嚴(yán)格審計(jì)程序把“規(guī)定動作”做到位，并結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)工作的開展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，使“自選動作”有特色。

(一)審計(jì)組長總覽項(xiàng)目，評估重大風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)組長在審計(jì)現(xiàn)場，需要進(jìn)一步做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，向?qū)徲?jì)組員明確和強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)；做好組織協(xié)調(diào)與溝通、把握審計(jì)進(jìn)度。根據(jù)近幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)組長需要從具體的審計(jì)事項(xiàng)中解放出來，使其真正發(fā)揮審計(jì)組長的作用，總覽項(xiàng)目,統(tǒng)籌全局。

(二)審計(jì)組員實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)

審計(jì)組員在審計(jì)現(xiàn)場，按照審計(jì)方案的分工，對負(fù)責(zé)的會計(jì)科目和事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序，必須做到把“規(guī)定動作”做到位，重點(diǎn)是嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組長強(qiáng)調(diào)的重大風(fēng)險(xiǎn)，使“自選動作”有特色。審計(jì)組員獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的靈魂，應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性，對事實(shí)的敘述要清楚完整，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體詳細(xì)記錄，內(nèi)容和出處要具體詳實(shí)。

(三)審計(jì)組長復(fù)核審計(jì)工作底稿

為保證審計(jì)工作的質(zhì)量，特別是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。現(xiàn)場審計(jì)過程中，審計(jì)組長必須及時(shí)復(fù)核審計(jì)組員已完成的審計(jì)工作底稿，把好質(zhì)量關(guān)，注意復(fù)核具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序是否有效執(zhí)行，事實(shí)是否清楚，得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。

(四)審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見

審計(jì)組長對審計(jì)組員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、匯總后，列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采用自下而上的方式交換意見。交換意見時(shí)，先與被審計(jì)單位相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人交換意見，對有異議的問題和事項(xiàng)，提請補(bǔ)充資料或說明材料；最后與被審計(jì)單位班子成員或企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見，溝通審計(jì)結(jié)果。

四、審計(jì)終結(jié)階段的主要工作

現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組長應(yīng)負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)初稿、征求意見稿后，按規(guī)定程序報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，并出具審計(jì)意見，要求被審計(jì)單位對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行整改。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見簽發(fā)后，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查審計(jì)意見與建議的落實(shí)整改情況，重點(diǎn)檢大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對措施和解決方案。

作者：郝環(huán)洲單位：中國機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司