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第一篇

一、建筑企業內部會計的內涵及目標

1．內部會計控制概述。內部會計控制，是企業為了實現經營目標，在經營過程中對自身進行約束控制、調整評價的舉措，能夠有效地促進經營理念的落實，保障企業內部會計數據準確，對提高企業經營效益有著良好的推動作用，也是衡量企業整體經營管理水平的重要標志。

2．建筑企業內部會計控制的基本目標。建筑企業建設項目投資大，生產地域跨度較大且較為分散，建設周期長，會計工作的復雜性較高。建筑企業內部會計控制目標主要包括以下幾點。內部會計控制作為建筑企業內部的規范性措施，其目標首先體現在保障企業會計活動的合法合規性上。二是建立健全建筑企業內部控制制度，提高建筑企業的抗風險能力，提高管理效率，為企業實現利益最大化提供支持。第三，要消除建筑企業內部會計上存在的隱患，及時填補管理漏洞，保障建筑企業財產的安全性及完整性。第四，保障建筑企業內部會計資料的真實性、完整性，確保資料的合法性，提高建筑企業會計信息質量。

二、建筑企業內部會計控制存在的問題

1．企業內部控制意識不足。建筑企業內部控制意識的不足主要體現在三個方面。首先，許多企業雖然建立了內部會計控制制度，但是在執行過程中并沒有真正重視起來，這種重視性的缺失尤其表現在領導人身上，在執行過程中內部控制制度往往得不到切實的發揮，內部會計控制制度的實效性不佳。第二，個別的建筑企業在管理過程中，管理人員由于自身利益需求，搞起了內部人控制，在管理過程中相互串通，使得內部會計控制制度失去了約束作用，無法真正發揮效力。第三，如今建筑企業的競爭壓力極大，在經濟利益的追求下，許多企業往往出現片面重視業務發展的問題，導致內部會計控制的弱化。

2．內部會計控制制度不健全。雖然我國大部分建筑企業都建立了內部會計控制制度，但是，從實際管理上看，很多建筑企業的內部控制制度并不健全，制度的系統性、完備性及科學性不足。首先，在內容方面，內部會計控制制度的管理范圍較為狹隘，出現猛抓幾點放松全局的問題，內容較為零散，系統性不足。第二，有的建筑企業受利益驅動，對經營的重視遠遠超出了對管理的重視，忽略了企業內部約束機制的建設。第三，建筑企業的內部會計控制制度偏向事后控制，往往在內部管理系統中充當堵塞懲處角色，內部會計控制的成本較高，事前分析及事中控制不足，缺乏科學性。

3．內部審計監督職能發揮不充分。內部審計是約束建筑企業經濟行為的重要手段，許多建筑企業由于傳統觀念的影響，在管理過程中不重視內部審計，認為內部審計是對自身自主經營權的影響，忽略了內部審計在提高管理效率、保障企業經濟活動健康方面的功能。主要表現在:企業隨意對內部審計機構進行撤并，對內部審計機構進行盲目精簡;財務人員與審計人員在同一個環境中辦公;會計人員兼任審計人員;審計人員向經理負責，不向董事會負責等。這些現象使得建筑企業內部審計的獨立性受到了極大的削弱，難以保證建筑企業內部審計的權威性，內部審計的監督及控制職能得不到發揮，很大程度上削弱了內部會計控制的力量。

4．會計隊伍素質有待提高。隨著社會經濟的不斷進步，建筑企業對內部會計隊伍的素質要求越來越高。但是，目前建筑企業內部會計人員的學歷結構、知識結構并不合理，業務水平較低。同時，有的建筑企業對會計隊伍的素質并不重視。主要表現在:企業聘用業務素質不高的會計人員作會計;缺乏對會計人員的后續職業教育，在編會計人員無法適應現代建筑企業的新要求;企業中某些會計人員的法律道德意識不足，無法對不正之風抗爭，甚至與違法亂紀者同謀等。建筑企業會計隊伍素質不高會直接影響到內部會計控制職能的發揮，造成內部會計控制的失效。

三、強化建筑企業內部會計控制的建議

1．強化內部會計控制意識。轉變觀念是建筑企業完善內部會計控制的前提。在強化建筑企業內部會計控制意識的過程中，企業可以從以下幾個方面進行。首先要強化領導人對內部會計控制的重視性認識，從上到下地推動各項內部會計控制制度的落實，保障內部會計控制執行。第二，要提高建筑企業總會計師在企業內部的地位，提高總會計師的法律觀念，從而促進內部會計控制工作的開展與協調，提高內部會計控制的執行效率。第三，要轉變內部財會工作人員的觀念，改變財會人員只負責會計核算的傳統意識，財務部門不僅要將內部會計控制工作作為首要工作任務之一，還應該主動向內部工作人員宣傳內部會計控制的重要性。只有將建筑企業內部人員對內部會計控制的認識提高了，內部控制職能才能有效地發揮出來，才能使員工從被動控制由主動控制轉變。

2．建立健全內部會計控制制度。首先，建筑企業要按照《會計法》、《公司法》等法律的要求，保障內部會計控制的合法合規性，從而提高會計信息質量。第二，要按照制衡原則，明確建筑企業內各人員、各職能部門的職責權限，做到權責分明，相互制約。第二，要按照不相容崗位相分離原則對崗位設置進行優化，保障控制監督體系的權威性，可設會計記錄、財務稽核、業務主辦等崗位，實現會計權力的分離。第三，推行全面預算管理，在建筑企業內部建立預算結果分析、預算差異控制等操作辦法，防止施工過程中的超預算、少預算等問題，避免因預算疏漏致使項目工程建設受阻。第四，要建立風險管理機制，按照建筑企業項目流程，設置風險關鍵點，例如材料采購、甲供材料發票、合同管理等。

3．強化審計職能。首先，要強化對工程項目成本及項目效益的審計，對工程項目經濟活動進行梳理，及時發現管理薄弱環節，有針對性地對項目工程管理進行改進。第二，要強化對工程目標的管理，充分發掘出項目潛在效益，并在項目過程中對資金節流點進行分析，提高企業效益。第三，要對項目經理實行嚴格的任期經濟責任審計，防止權力濫用，杜絕項目短期投機行為，避免離任責任落空，防范腐敗。第四，要嚴格執行財務收支、會計核算的審計監督，保障企業會計報表數據的真實完整。

4．強化會計隊伍素質建設。首先，在人才吸納過程中，建筑企業應該提高人才選拔標準，嚴格進入機制，提高會計隊伍素質。第二，要全方位多層次地對在編會計人員進行職業技能培訓，提高會計隊伍的環境適應能力。第三，要強化會計隊伍的職業道德教育，強化會計人員的法律道德意識，避免違法違規現象的發生。

5．強化內部會計控制信息化建設。首先，要加強內部會計信息控制系統建設的認識，建立獨立的會計信息系統審查、監督機制，保障會計信息的真實性、完整性。第二，采用模塊化設計，對不同區域、地點的建筑施工工程進行控制，既要建立統一的數據平臺，也要建立獨立模塊。第三，要強化系統安全建設，一方面，可以設置操作日志及異常報警功能，另一方面也可以通過外購軟件提高安全性能。第四，要配備專業的會計工作者對會計信息進行收集錄入操作，并能對會計信息進行分析，為決策提供支持，擴大內部會計信息控制系統的應用范圍。

作者:田瑞曉 單位:洛陽建工集團有限公司

第二篇

一、ERP與建筑企業會計內部控制的關系

ERP作為會計內部控制的一個有效工具，為企業提供了一個信息高度集中、信息技術成熟的環境，整合了企業的內外部資源，是企業信息化建設的核心內容，同時也使各要素發生了變化。

1.對內部環境的影響

隨著ERP系統在建筑企業的推廣和應用，增加了部門間的聯系，提高了信息的透明度，領導可以通過ERP系統掌握企業的情況，減少了組織內部的層級，解決組織結構間的信息傳遞問題，使企業的組織結構逐漸扁平化、合理化，從而提高企業的組織效率，保障企業的可持續發展。ERP的應用，增加了系統授權，如系統的登錄授權、業務審批權等，完善了授權體系；增加了ERP系統操作、維護人員，擴大了人員的范圍，對員工工作能力和道德素養提出要求。同時，ERP強調部門間相互配合，人員關系密切，與利于營造誠實，團結的文化氛圍。

2.對風險評估的影響

ERP的實施，為建筑企業風險控制提供了新的方法。企業可以通過ERP系統收集和處理大量的財務風險數據、進行集成風險識別和評估模型并進行全方位的分析，有利于企業規避財務風險。然而，ERP系統的開放性、集成性、信息的共享性使企業產生了新的風險，如ERP程序本身可能存在錯誤而不易被發現，或由于授權系統的缺陷造成的信息風險，一定程度上增加了風險控制的內容和方法。

3.對控制活動的影響

在ERP系統下，會計內控不再僅對會計人員進行控制，更是人機共同控制，主要進行電子信息技術控制，增加了會計內部控制活動。通過計算機控制實現大部分的會計控制，控制方式由原來手工控制轉變為自動化控制，從而強化了企業會計內部控制的預防、檢查等功能，為高效的實現控制目標提供支持。在業績評價方面，ERP的應用有助于企業及時、準確的進行業績評價，但是在實物控制方面，ERP不僅不能很好的提供支持反而增加了實物控制的內容。

二、ERP下建筑企業會計內部控制存在的問題

1.會計內部控制體系的不適應性

ERP的運用，加快了會計信息化，使財務與業務一體化，但是弱化了職責分工、崗位分離制，增加了新的風險等，對傳統的會計內部控制環境、方法、制度等產生了巨大影響，使原有的會計內部控制體系無法適應企業ERP的需要。

2.會計信息的安全性和真實性受到危險

授權方式的改變增加了系統受到非法訪問等可能性，同時ERP系統為會計信息不留痕跡的修改、偽造和舞弊提供技術支持，使會計信息的可靠性受到質疑。會計信息保存載體由紙質變為電質或磁質，磁性、電子介質具有不穩定性、易改性等特點，使信息十分脆弱，受保存環境、管理者意圖等影響，增加了會計信息不完整和失真的風險。

三、優化ERP下建筑企業會計內部控制的建議

1.重構會計內部控制體系

在會計信息化浪潮下，使建筑企業會計內部控制要素發生改變，傳統的會計內部控制體系不能很好的滿足新環境的要求，因此企業應遵循全面性、整體性、成本效益性等原則，參照COSO內部控制整體框架，結合企業自身情況，構建一個適應ERP環境的三維立體會計內部控制框架，從而更好的實現全面的管理。

2.建立健全風險防范控制

隨著信息化建設的推進，增加了企業風險的種類和擴大了風險的影響程度，因此建筑企業應建立健全風險防范控制。一方面，完善風險預警機制，使企業能夠提前預至未來可能發生的風險，并根據風險的影響程度，采取相應的應對策略。企業可以運用ERP系統內的預設指標，完善風險預警機制。

3.加強會計檔案管理

ERP的實施，使信息載體由紙質變為磁質，這對會計信息的安全提出要求。建筑企業應對會計信息進行專門管理，設置會計檔案管理崗位，制定相關制度，保障會計信息的安全。在日常管理中，不僅要定時定期備份會計信息，還要根據規定將會計信息打印成紙質，由專門的管理人員進行保管，以備日后所需。對于用磁質保存的檔案進行雙重備份，同時對其定期檢查。對于資料的借閱等要依照管理制度進行，以保證會計數據的安全。綜上所述，ERP的實施改變了企業控制觀，擴大了會計內控的范圍等，對會計內部控制產生影響。既有消極的一面，又有積極的一面，建筑企業應該重新構建一個適應ERP環境的會計內部控制框架，使ERP與會計內部控制相得益彰，從而提高建筑企業的管理效率效果，降低企業的風險，提高企業的核心競爭力。

作者:毛元青 劉秋云 單位:哈爾濱商業大學

第三篇

一、建筑施工企業的特征及內部控制的重要性

(一)建筑施工企業的主要特征分析

建筑施工企業在長期的發展過程中形成了鮮明的特征，主要體現在生產的流動性特征以及產品的固定性特征和生產的分散性特征、施工技術的復雜性特征、生產周期長等特征方面。由于建筑施工企業的的有著嚴格的施工順序，從而使得生產者和生產工具都有著流動性特征，要從一個施工工序到另一個施工工序，還要從一個施工工地到另一個施工工地。不僅如此，在施工技術的復雜性方面也有著顯著的體現，建筑施工常是伴隨著多種工種配合作業以及多單位的交叉施工，而在建筑施工的材料和物資上也比較多樣，所以這一特征就對建筑的管理帶來了很大的困難。

(二)建筑施工企業內部控制的重要性分析

建筑施工企業由于其自身的特征，所以就要在內部控制上得到有效加強，加強內部控制能夠對企業經營中的風險起到有效控制作用。建筑施工企業的內部控制能對整個生產運營活動有著積極作用，并是建筑企業管理中的重要環節。在內部控制的作用下能對施工的薄弱環節有可能帶來的風險得到有效控制。加強建筑施工企業的內部控制能對其經營行為得到規范化，在各環節以及部門的監控下確保問題的有效解決，從而將建筑施工企業的利益最大化的體現。

二、建筑施工企業內部控制問題及解決策略

(一)建筑施工企業內部控制問題分析

建筑施工企業內部控制方面還存有諸多問題有待解決，這些問題主要體現在法人治理結構的不完善，人力資源管理的整體發展相對比較滯后，還有就是在組織形式以及機構的設置上沒有將科學合理性得到充分體現。另外在內部控制的風險管理層面也有著較多的問題，例如項目風險評價基礎的不健全以及有效價格風險評價機制沒有得到及時的構建，風險防范機制的不健全等都是比較重要的問題。另外就是在建筑施工企業的內部控制的相關制度還沒有得到完善的體現，內部控制的政出多門現象比較嚴重，在實際的控制力方面也較為乏力，內部控制過程中存在著有法不依以及有章不循的現象。而在信息溝通層面的問題也比較嚴重，主要體現在建筑施工企業對信息溝通的重視度不夠，思想觀念相對比較落后，信息的失真現象較為嚴重并在信息化的程度上較低。建筑施工企業的內部監督控制方面也需要進一步加強，在這一問題上主要是體現在缺少科學的監督評價以及糾正體系，雖然有的建筑施工企業內部有審計部門，而這一職能部門在相應的人員配置上比較少，并且在整體素質層面也需得到進一步加強。另外就是建筑施工企業的內部審計多是以合規性以及事后檢查為主，這些都在實際的實施過程中流于形式，而真正的監督作用卻沒有得到充分發揮，在制度上沒能夠得到及時的修改，還有就是在糾正制度方面也沒有得到較好的完善，所以就使得內控的效果沒有得到最佳的呈現。

(二)建筑施工企業內部控制優化策略

對建筑施工企業的內部控制要從多個層面進行考慮，首先要能遵循相關的原則這樣才能將建筑施工企業的內部控制作用得到充分發揮。主要就是突出重點原則以及適應性原則和協調配合原則等，在此基礎上要能夠將建筑企業的內部控制環境得到進一步完善，對企業的人力資源管理得到有效加強，特別是對高層管理人員的素質進行有效提升，加強對自身企業的發展認識。另外要能夠將建筑企業的內部控制進一步的細化并提高其執行力度，加強組織規劃控制，這就需要進行設立管理控制機構以及對不兼容制度進一步推行。還有就是在授權批準控制方面要進一步加強，這就需要建筑施工企業在授權批準體系的構建上要得到有效加強，將授權批準的范圍以及層次和責任、程序都都要結合實際進行完善。而在全面預算控制方面，要將幾個重要的環節得到有效完善，主要就是預算體系的構建和編制審定、考核等，確保預算執行的順利。對建筑施工企業的內部財產控制要得到有效加強，建筑企業的內部控制重點是對審計部門以及監管部門進行的控制，所以要能進行構建財產定期盤查制度，由此就能有效看出對財產的使用情況，從而針對性的制定相關相關的制度加以完善，防止無關的人員接觸財產物資。與此同時還要能夠將建筑施工企業的內部信息控制進一步強化，建筑施工企業在管理的跨度上較大以及對資金的使用規模也較大，所以在信息的控制上就需要進行加強，建立有效的信息溝通系統減少施工企業內部人為控制所造成的弊端，這樣才能真正保證建筑施工的內部控制起到作用。還要能夠對建筑施工企業的內部風險采取有效的措施加以防范，對風險預警機制以及評估機制等都要能完善構建。并要對企業的內部審計以及事后監督工作得以有效完善強化，通過對實際問題的分析，結合實際對管理層來提出問題的完善改進的建議，這樣才能有利于內部控制體系的完善。建筑施工企業的內部控制以及風險管理是動態持續的一個過程，這就要求企業的管理者要能對企業的內部控制以及風險管理的實際情況進行有效監控，從而及時的采取有效的措施進行防范。具體的監督實施要能按照相應的程序進行，對日常工作當中判斷內部控制及風險管理執行情況的信息，并要對反映施工企業的信息真實性進行核對，尤其是對財務系數數據和實物資產加以定期核對。在建筑施工企業的內部審計層面是比較重要的構成部分，對內部審計最為常用的方法就是真實性的測試和健全性測試、符合性測試，在管理審計控制方面以及會計審計控制上都要能進一步加強。對建筑施工企業的內部控制還要健全及完善企業的文化建設，先進的企業文化能夠對企業職工的正確人生觀和世界觀以及價值觀的形成起到促進作用。所以建筑施工企業的發展也要能夠重視企業文化的建設，這對內部控制的效率提升也有著積極的意義。企業在對自身文化培養過程中要避免只注重內部及短期的企業文化培養，要能將健康文化環境得以有效保持，將道德標準在實際的溝通中得以落實，這樣就能夠使得職工間相互的影響，從而對多元化方向的發展起到重要抑制作用。

三、結束語

總而言之，針對建筑施工企業的內部控制，要能緊密的和實際相結合，內部控制對企業的發展有著重要的推動作用，所以只有在保障內部控制有效的基礎上才能真正促進建筑企業的進步發展。建筑施工企業在當前的發展中所面臨的競爭也日益激烈，將企業的內部控制加強不僅對建筑施工企業自身有著重要性，對我國的建筑行業的整體發展也有著重要的促進作用。由于受到本文篇幅限制不能進一步深化探究，希望此次理論研究能起到拋磚引玉的作用以待后來者居上。

作者:趙鴻 單位:中國能源建設集團廣東火電工程有限公司

第四篇

一、建筑公司內部控制建設存在的問題

1.項目風險評價機制不完善。當前我國建筑市場秩序不十分規范，使施工企業面臨較大的經營風險。目前，由于我國建筑行業的制度建筑和制約機制尚不完善，行業間存在無序競爭的現象，有的招標方甚至憑借發包方的有利地位，迫使施工單位以低于成本的價格競標，使其應得利益無法得到保障。這種現象的存在，使建筑公司在工程項目投標的同時要承擔著較大的風險。投標是取得工程承包權的重要途徑，投標過程就中不可避免會面臨這樣的情況：在項目投標過程中經常要承擔著投標的風險，但當項目不能中標時，在投標過程的費用卻是無法得到補償的。在項目投標上，公司每年付出的費用都是不小的數字。同時，項目投標還要承受報價失誤的風險，如果工程報價過高，會面臨不能中標的風險，工程報價過低，則又會面臨虧本的風險。工程投標競爭，說到底是承包工程價格的競爭和技術的競爭，而價格競爭主要體現在工程總造價的讓利、開辦費讓利、技術措施費讓利、材料中準價讓利、定額利潤率讓利、一類工程、二類收費或者承擔應由建筑單位支付的費用等，讓利的平均幅度高達工程造價的5．12％左右，有的甚至更高。從目前情況來看，有的建筑公司尚未建立起有效的風險評價機制和風險預警機制。投標時，只是簡單地根據以往的價格作為報價依據，不能綜合評價業主的信譽、項目資金情況、價格變動趨勢、工期延長等等方面的因素，因而造成許多項目投標時認為會賺錢，但項目結束后賠錢的狀況。

2.項目成本控制不規范。建筑公司作為建筑施工企業全面推行項目法施工管理，項目部在施工生產和隊伍素質方面都有長足的進步。但毋容置疑的是，只管干活、不管算賬的生產模式仍然存在。有的項目部只管生產任務的完成，成本意識淡薄，把成本管理看作可有可無。近兩年來，在考核項目部的指標時，把重點放在了生產任務完成上，降低了對施工質量、效益的考核，項目成本控制存在的許多問題。

3.信息溝通方式落后。由于建筑業行業的生產特性，工程項目具有臨時性和分散性的特點，工程項目分散且時間相對不長，工程項目復雜多變，而建筑公司管理層的部門眾多，管理部門之間的信息傳遞、管理部門與項目之間的傳遞都存在這樣那樣的問題。項目處理技術落后、信息傳遞不暢，致使管理者和員工不能明確內部控制程序中的任務和責任，影響其行動的有效性。作為建筑企業的專業管理人員，了解、熟悉、掌握信息管理的知識和技能，是非常必要和急需的基本功。目前，建筑公司在工程項目中還尚未使用項目工程管理信息系統，已經遠遠不能適應市場經濟的發展的要求，不能適應項目管理的需要，項目管理不能為企業正確決策提供依據，阻礙了公司整體管理水平提高。

4.內部監督作用弱化。目前，建筑公司的內部監督機制尚未發揮有效的作用，雖然也設置了審計部門，但只是作為公司的一個職能部門，而且人員偏少，素質也不高，向部門領導負責。這樣的審計部門雖然可以查處項目上存在的問題，但對于領導層面存在的問題就無從下手了，說到底，還是誰領導誰的問題。再者，內部審計多以合規性和事后檢查為主，很少對內部控制系統的運行情況進行有效檢查和評估，也不能進行經常性的監督檢查，不能及時發現和修改制度上的缺陷。另一方面，缺乏一套糾正制度缺陷和違規行為的措施，對發現的問題不能嚴格處理，制度難以改進，致使錯誤屢查屢犯，達不到應有的內控效果。

二、建筑企業加強內部控制建設對策

1.相互牽制與協調配合的原則。相互牽制是一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約的兩個或者兩個以上的職位分別完成。就具體的內部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向和縱向控制兩個方面的制約關系。從橫向關系來講，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查制約；從縱向關系來講，至少經過互不隸屬的兩個或者兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督、上級受下級牽制。協調配合的原則是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性。協調配合原則，是對相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，保證經營管理活動連續、有效地進行。在內部控制中相互牽制是基礎，協調配合是升華。

2.程式定位與成本效益相結合的原則。根據公司內各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理程序，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責、利相結合。內部控制的設立是與企業的管理模式緊密聯系的，企業按照其推行的管理模式設立工作崗位，并賦予其責、權、利，規定相應的操作規程和處理程序，要求做到事事有人管、人人有專職，辦事有標準、工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業心和責任感，提高工作質量和效率。同時，還要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例。也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。在設計內部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，一般來講，要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。而對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。

3.整體系統與分部建設相結合原則。企業的內部控制系統應覆蓋公司各業務和部門，滲透到企業經營管理的各項業務過程和操作環節。也就是說，各項導致要素和各業務循環或部門的子控制系統，必須有機地組成企業內部控制的整體系統，而且這個整體系統還要求各子系統的具體目標，必須對應整體控制系統的總目標。在企業內部控制的實際構建中，還應結合企業實際開展內部控制分部建筑。在建筑公司中，針對企業經營管理中存在的最薄弱、最嚴重的問題和環節，先從健全組織結構、加強員工素質建筑、明確崗位職責、理順工作流程入手，首先做到組織機構合理、責權分配明確、會計信息真實；在此基礎上，逐步按成本收益原則建立健全內部控制系統。

4.加強風險評估。當今社會經濟風云變化，企業間的競爭越來越激烈，企業面臨著內外各種風險。因此，必須有相應的風險評估機制，使企業增強防范和抵御風險的能力。企業必須對其所面臨的各種可能風險有一個清醒的認識，分清主要風險和次要風險、可以通過適當的行為來避免或分散的風險以及企業自身不可控制的風險，并據此確定企業內部控制的重點和對策。風險評估一般須經過辨別、分析、管理、控制等過程。確定和分析風險的過程是一個持續的過程，也是有效內部控制的一個關鍵性因素。管理者必須重視企業內外部的各種風險，開展風險管理，并采取相應的控制措施。預警系統的作用在于，當企業偏離正常狀態時報告企業可能會面臨的危機，通過分析造成該狀態的原因，提前采取防范措施。預警系統一般包括專門的機構或人員、預警指標體系、相關的信息及傳遞、指標的分析處理等。

5.加強信息與溝通。任何控制活動的進行都是建立在信息利用和處理基礎之上的，一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。特別是在信息技術飛速發展的今天，企業更應該重視對信息系統的建筑和完善，以保證組織內的信息能夠及時前面地被采集、傳輸、處理、反饋。內部控制工作中的一個重要步驟就是要將計劃執行情況及時反饋給管理者，以便管理者對已達到的目標水平與預期目標進行比較分析。這種信息反饋的及時性、準確性、完整性如何，直接影響到內部控制指令的正確性和糾偏措施的有用性。因此，企業必須設計和維護暢通的信息溝通渠道。信息溝通是企業內部控制的一項要素，也是企業內部控制過程的一個組成部分。

作者:胡宏陽 單位:江蘇揚建集團有限公司

第五篇

一、建筑施工企業在全面預算管理和財務管理過程中存在的問題

1.全面預算執行缺乏有效的過程控制和分析機制

在預算的執行方面存在的問題主要表現為預算的執行缺乏力度。例如，在定額經費的預算執行中出現超支現象；勞務費、接待費超支；對專用建筑材料費的使用缺乏嚴格的限制。

2.全面預算激勵機制不夠健全、缺乏相應的溝通與協調

在預算的執行過程中，經常會出現環境不同、管理者能力不同、自然因素不同等造成各項目的執行效果各不相同，對企業全面預算指標的完成影響極大。雖然企業已經建立了相應的激勵和約束機制，但會出現“執行不執行預算相差不大”的現象，也有一些部門認為預算只是財務部門的事情，只要按照企業的規定執行即可。部門之間溝通協調力度不夠，導致預算的執行浮于表面，起不到指導作用。

（二）財務管理中存在的問題

1.財務管理中存在多項風險

（1）稅收風險。稅收與發票問題緊密相連，建筑施工企業在未實施營改增的情況下，會收到一些不合法的發票；在營改增之后，可能會出現用于抵扣的進項額較少的現象。（2）合同風險。以能接到項目為目標，在招標過程中急于承包工程，導致企業財務管理面臨很大風險。在施工過程中出現中途修改設計圖的現象，出現了合同沒有同步變更或補充不及時的現象，尤其在最后的結算階段，合同雙方容易發生糾紛。（3）墊資風險。目前許多工程項目出現墊資施工，這對建筑施工企業的正常運作有很大程度的損害。墊資施工的弊端是占用了企業中很大數目的生產資金，財務支出量瞬間增大，使施工企業沒有足夠的資金進行下一輪的投標，墊資導致的財務風險由此形成；另一個弊端是使企業回收工程款時的難度系數大增。

2.資金控制能力較差，不能及時清理債權債務關系

目前，很多大型施工企業已經采取了資金集中管控的措施，但是仍無法避免出現債權債務關系。例如，無法實現對資金信息的動態掌控，這不僅為資金安全埋下隱患，更為企業的經營帶來風險。另外，在債權債務的管理中也存在較大問題，首先，由于不能及時完成賬款的結算而造成應收賬款越積越多；其次，業主與施工單位、施工單位與分包單位之間拖欠款項，造成逾期應收賬款居高不下；第三、目前，業主方普遍要求施工單位提供履約保函及相關的各種保險的情況下，施工企業一般前期投入較大，而資金回收相對滯后。

3.會計核算信息未能及時反映企業的真實業務

建筑施工企業的特點決定了會計核算主要集中在事后核算與監督方面，由于會計核算不及時、各種票據的傳遞不及時，導致企業的會計信息經常滯后，企業業務的真實情況不能得以及時反映。

二、建筑施工企業對全面預算管理和財務管理進行內部控制的措施

（一）全面預算管理內部控制措施

1.加強預算監督體系的建設與完善。全面預算管理應當設置獨立的預算管理機構體系，形成“金字塔”型的全面預算管理體系。施工企業的項目部門是預算的一級主體，相應的項目經理就為第一責任人，而各部門二級責任人，企業的每一個員工都是預算指標的直接控制者。這就要求建筑施工企業必須建立一套完善的責任目標體系，在項目部門的各預算主體之間采取層層負責的責任制形式。同時，對于企業中的重點支出和重大項目的預算安排和資金的使用必須明確對其的審查要求，重點審大支出與投資建設項目的預算安排是否適當和必要。

2.改進編制辦法、優化編制流程，加強過程控制、強化分析機制。從最基層的項目部開始，自下而上逐級編報。在編制預算時一定要采用滾動的編制方法，即：逐月、逐季進行編制，對于預算中出現的偏差，及時進行修正，以此來保證全面預算的順利執行。企業在進行預算編制的審核時一定要結合企業的長遠戰略發展目標與企業的年度計劃逐項對預算指標進行調整。在每月末要將項目實際情況和預算進度對比，及時調整，將全年度的計劃任務再年度內合理安排。另外，個項目經理應不斷優化施工的方案與供需，保證預算指標的完成。

3.嚴格激勵機制，加強宣傳力度、形成企業文化理念。企業需要制定明確和固定的獎罰制度，在充分融合責權利關系的同時，按照最后的審計結果進行獎懲，一定要注意獎懲的政策不能朝令夕改，一定要保證其固定性與完整性。不能因為獎勵多了就不舍得發放，也不能由于處罰多了就舍不得懲罰。同時，全面預算管理并非一朝一夕的工作，可以通過“以點帶片、以片帶面”循序漸進的過程推進。另外，全面預算涉及到的是全員參與的全過程管理，因此，應將其納入到每一個職工的崗位職責中，使其明確自己在全面預算管理中的職責和工作目標。

（二）財務管理內部控制措施

對于經營中存在各種潛在的風險，企業必須結合本單位的實際情況建立財務監控指標，樹立財務風險管理意識，建立財務風險預警機制。一旦發現有超過財務指標風險警戒線的情況應立即分析原因，并找出應對的策略上報企業的領導層，盡可能的降低財務風險發生帶來的損失。

作者:申娟 單位:上海寶冶集團有限公司

第六篇

一、建筑施工企業內部控制的概念及要素

施工企業作為經營型企業，在日常經營管理過程中，管理效率和制度執行效果是衡量其經營管理有效性的重要手段。內部控制作為一種重要的管理和監督手段，在制定之初就被賦予了明確的職責。因此，我們只有認真分析內部控制的概念，并結合施工企業實際，把握施工企業內部控制的要素，才能保證施工企業的內部控制取得積極效果。

(一)內部控制的概念

依據財政部所頒發的關于內部控制及審計風險相關文件中的定義，內部控制是指在某單位或企業的內部，為確保各項業務活動科學有序的開展，防止并及時發現、糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產的安全完整，保障各項法律法規及規章制度在企業生產經營活動中得到有效貫徹落實，而依據自身狀況所制定并實施的相關的控制方法、控制措施及控制程序等。建立科學規范且行之有效的內部控制制度，強化人員管理，約束企業的行為是至關重要的。在內部控制的概念中，內部控制的主要職責和作用在于對企業經營管理行為的監督，以實際監督來確保企業的經營管理行為滿足實際需要，最終達到提高企業經營管理水平，滿足企業經營管理需要的目的。為此，在理解內部控制概念時，我們要重點分析其監督作用，并將其監督作用作為內部控制的主要職責來看待，保證內部控制的作用得到全面發揮。所以，對內部控制的認識，應將重點放在其監督職能上。

(二)內部控制的要素分析

內部控制環境是施工企業建立及運行內部控制制度的基礎。內部控制環境主要包括施工企業的治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。這是施工企業內部控制制度建立及運行的基礎。施工企業的內部監控，是指施工企業的管理人員采取科學有效的監督措施，就內部控制制度的執行情況等進行全面細致的跟蹤評估，以便提高企業發展速度。從當前內部控制的實行來看，內部控制要想得到有效實行并取得積極效果，就要從源頭上入手，應根據企業實際監理完善的內部控制環境。同時，還要從施工企業的實際出發，對公司治理結構、機構設置、權責分配等方面進行細化，使內部控制成為施工企業經營管理手段的一部分。由此可見，對于施工企業而言，內部控制的推行需要多個部門的配合，同時也需要企業在整個架構上予以支持。

二、建筑施工企業內部控制的總體思路

對于施工企業而言，實行內部控制是十分必要的。為了保證內部控制在施工企業中得到有效實行，我們應對施工企業的經營管理流程有較為深入的了解，并結合施工企業的發展實際，構建施工企業內部控制的總體思路。目前來看，施工企業的內部控制的發展思路應集中體現以下幾個方面內容：

(一)施工企業應明確內部控制重要作用和意義

從內部控制制度的建立和取得的效果來看，內部控制已經成為了企業提高經營管理效果的重要手段。基于內部控制對企業的積極影響，施工企業在推行內部控制制度的過程中，必須要對內部控制的職責和作用有全面正確的了解，并將內部控制作為促進施工企業發展，滿足施工企業需要的重要手段來看待。所以，只有明確內部控制的重要作用和意義，才能保證施工企業的內部控制取得積極效果。

(二)施工企業應將內部控制作為主要的管理手段來看待

內部控制對于施工企業而言，不但是一種重要的監督手段，同時也是推動施工企業經營管理向前發展的重要手段。從當前內部控制在施工企業中的發展來看，施工企業在經營管理過程中積極推行內部控制，不但是提高施工企業經營管理效果的重要措施，也是促進施工企業經營管理不斷發展的關鍵手段。為此，在施工企業中，要將內部控制作為主要的管理手段來看待，保證內部控制制度得到全面有效的推進。

(三)施工企業應重視內部控制監督作用的發揮

內部控制作為企業主要的監督管理手段，對企業的經營管理行為起到了積極的監督，為了保證企業內部監督取得積極效果，我們應在施工企業的內部控制實行過程中，對其監督作用引起足夠的重視，并結合施工企業實際，重點做好監督作用的發揮，使內部控制能夠成為加強施工企業管理效果和管理手段的重要方式。基于這一認識，施工企業應對內部控制的監督作用引起足夠的重視，并積極推動內部控制制度的實行。

(四)施工企業應重視內部控制的實效

考慮到內部控制對施工企業的重要促進和帶動作用，內部控制應在施工企業中得到全面有效的推動和實行。基于施工企業的現實需要，以及內部控制的重要作用，為了保證施工企業的內部控制取得積極效果，我們應重視內部控制的實效，并從施工企業的內部發展出發，重點探討施工企業內部控制的方法，使施工企業的內部控制能夠達到理想效果，進而滿足施工企業經營管理的實際需要。由此可見，施工企業應重視內部控制的實效。

三、建筑施工企業內部控制的具體方法

從施工企業的管理實際出發，要想保證施工企業的內部控制取得積極效果，我們就要結合施工企業的經營管理實際，制定具體的應對策略，保證施工企業的內部控制得到全面推行。綜合施工企業內部控制的經驗，施工企業的內部控制應從以下幾個方面入手：

(一)施工企業應完善內部控制環境的建立

對于施工企業而言，在推行內部控制之前，需要根據企業的治理結構和管理模式，從內部控制環境的建立入手，積極構建完善的內部控制環境，保證內部控制能夠有有利的環境作為保障。從當前施工企業內部控制環境的建立來看，內部控制對管理環境的要求是客觀存在的，只有做好內部控制環境的建立，才能保證內部控制這一有力措施得到全面實行。由此可見，施工企業的內部控制應從管理環境的建立和優化入手。

(二)施工企業應建立完善的風險防范機制

施工企業在經營管理過程中，受到工程項目的影響，經營管理存在一定風險是正常的。為了保證經營管理風險在可控范圍之內，并使內部控制能夠取得積極效果，施工企業應在內部控制推行過程中，積極建立完善的風險防范機制，并結合施工企業現存的風險，使風險防范機制不斷得到完善，保證施工企業的風險防范能夠取得積極效果，使風險防范能夠更好的為內部控制服務。

(三)施工企業應積極提高企業內控人員的綜合素質

在施工企業中，內控人員的素質是保證內部控制得到有效推行的關鍵。考慮到內控人員綜合素質對內部控制的重要影響，施工企業應對內控人員的綜合素質有全面正確的認識，并結合施工企業的工作實際，制定具體的內控人員工作細則和考核指標，保證內控人員的綜合素質能夠得到持續提高，并逐漸滿足內部控制工作的實際需要，為提高施工企業內部控制效果，促進施工企業內部控制發展提供有力的支持。

(四)施工企業應積極構建內部控制管理體系

考慮到內部控制的復雜性和系統性，施工企業內部控制制度的推進，不是單純依靠某一種手段就能取得實效的。結合施工企業的經營管理實際，只有積極構建健全的內部控制管理體系，將內部控制系統化、規模化和流程化，才能保證施工企業內部控制管理制度取得積極效果。為此，我們要對內部控制管理體系的構建引起足夠的重視，并在施工企業中做好配套工作，保證內部控制制度能夠得到全面推進。

四、結束語

通過本文的分析可知，在施工企業中推行內部控制不但是提高經營管理效果的重要措施，同時也是保證施工企業取得積極效益的關鍵。基于這一認識，對施工企業的內部控制概念、原則以及整體思路和發展方法進行分析是十分必要的。為此，我們應認識到施工企業內部控制的必要性，并結合施工企業的實際需要，認真做好內部控制工作。

作者:盧利民 單位:中交一公局第三工程有限公司