導(dǎo)語：現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進(jìn)對策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進(jìn)措施對于促進(jìn)我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容

近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進(jìn)性特點。與時俱進(jìn)意識和創(chuàng)新意識是先進(jìn)性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進(jìn)的改進(jìn)意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。

（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強

近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對策

（一）強化創(chuàng)新意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強化與時俱進(jìn)的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟會議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運行特點進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強信息化內(nèi)部控制

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。因此，加強信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險。

四、結(jié)語

近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。

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作者:崔偉 單位:河南中財?shù)缕諘嫀熓聞?wù)所有限公司