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摘要：水利建設工程的內部審計工作，是對風險的科學化防控方法，可以加強防控內容，實現科學管理，對整個工程項目的內部風險成因進行有效地控制，是提高整體水利工程水平的有效手段。文章從內部審計工作作用于風險管理的具體方式展開討論，并從具體細則的方向出發，提出可行措施。

關鍵詞：水利工程;審計;風險管理

1.水利工程中內部審計與風險管理存在的優勢

1.1對風險客觀、全面的反應。水利工程項目內部審計的組織者，直接對水利行業上級主管部門負責，該部門不僅是法律執行者，也參與到項目執行辦法的制定工作當中，因此，對于相關的法律規定有著較為深刻與透徹的理解，無論是在執行細節，還是標準要求上都表現出明顯的全面性、深入性水平。水利工程的審計部門，在組織上是獨立的，不參與到工程項目的建設活動中，從這一點上，可以充分保證其部門所開展的審計工作，能更有效的從整體工程建設的全過程進行分析，并能站在更為客觀的立場上，對不同階段進行有效的風險識別，提出合理的建設性意見，為水利工程建設管理部門提供風險管理措施。1.2對于被審計對象風險的前瞻性。內部審計工作的組織者，其位置必然是水利工程行業內的上層，在開展審計工作之前，就擁有較多的信息資源條件，可以通過對其它相類似的審計事件的案例分析，直接類推出當前被審計對象的大致信息，還可以在自身級層的權限內，通過相關活動，直接得出對于本次事件結果的初步判斷，體現出審計工作組織者的前瞻性水平。1.3風險識別預評估的專業性。水利工程的內部審計人員，通常具有豐富的基層工作經驗，在內部審計過程中，不僅表現出高效率水平，在對風險進行甄別的過程中，還能敏銳的對高隱蔽風險進行識別，表現出較高的專業性水平。1.4對風險內容的靈活掌控。首先，在風險披露的范圍內，具有明顯的靈活性特點，可以通過內部交流、通報公示等不同形式對其進行處理。其次，可以對已經發生的風險進行預估，用更加合理的方式，對其進行高效處理。第三，能靈活的對發生風險情況的內因進行更為深入的剖析，將造成風險的主、客觀因素有效的區分開。

2.內部審計工作對于風險管理的工作方法

在水利工程建設的程序中，通常包含了可行性研究報告、初步規劃設計、施工前準備措施、建設施工執行、竣工工程驗收這幾個不同的階段。內部審計工作以及與其相對性的風險管理，也應當以這幾點內容為主要的監管對象，在事前的風險識別、事中的有效控制以及事后的治理工作中發揮出優勢性作用。2.1強化風險管理的識別與審查。將水利工程內部審計工作與風險管理結合起來，其主要的目的就是實現對于風險點的識別與審查，并對其種類、是否已經進行管理等信息進行確認。在進行風險識別的過程中，應對其具體的內容、與其他因素的關聯水平，進行充分的實驗論證，并以以往的經驗作為參考依據，通過有效的方法進行控制。第一點，全面細致的詳細排查，以國家對于建筑行業的預算定額編制序列為參考，設立相應的排查順序，逐個進行排查。第二點，隨機的進行抽查，對于項目中設計到的問題，進行不規則的抽樣調查，使檢查工作更加全面細致。這種方法，通常也會針對大規模的調查計算，從整體數據中按照比例抽取個案進行分析。例如，在整體數據中，分為3段，并每段抽取20%所謂審核對象。第三點，工程圖紙審核操作。在水利工程建設過程中，大都使用標準化的工程施工圖紙，在進行設計工作時，可先對標準預算以及決算造價進行編制，充分利用定性圖紙進行對比審核。同時對產生的設計變更內容，展開詳細的單獨審查，不僅保證審查工作全面性水平，也使得審查工作的質量得到可靠的保障。第四點，對比審計法。在同一水利工程的內部，在幾個獨立標段中，運用獨立對比法，先對各個受審標段的相似處進行核查，然后方向性的針對各標段中存在較懸殊差距的重點問題，展開單獨審核，以此保證審查工作的有效性。2.2針對風險點提出恰當的評價。進行水利工程的風險管理，應當對發生風險問題的可能性與威脅程度進行評估，并在定性描述與定量分析上歸納出風險整體表現。負責水利工程內部審計工作的部門或人員，要在對于項目有充分且具體的掌握基礎上，對已經定性的風險內容恰當性進行評價，并對于誤評、漏評進行更正。在水利工程的項目中，風險具有一定的特殊性，所以更應當充分結合實際情況，在工程量的條件下展開審查工作，使內部審計下的風險管理更具恰當性。在水利工程建設項目清單制的基礎上，審計工作要以現場簽證的審查工作為切入點，在量價分離、量固定的基礎上核定實際的工程量，使審計工作的準確性、科學性、合理性得到保障。2.3分析風險管理措施的可行性。針對性、經濟性以及可行性原則是水利工程風險應對措施的基本，通過以下方法對其原則進行保障。第一，風險回避。在充分考慮項目風險，以及該風險所引發的實際損失的前提下，主動地放棄該項目的執行，避免造成巨大的風險，為工程項目的建設過程帶來不必要的損失，通過回避措施進行風險處置的方法。第二，風險控制。對于一些可控性較強的風險內容，項目管理部門會制定并落實相關的制度方法，以此減少風險發生時造成的工程損失。這種方法，是現行水利工程建設過程中，最為常見的風向管理方法，有著廣泛的應用。第三，風險轉移。將項目內部的風險，有意識的轉移給與工程項目相關的其他單位承擔，通過合同條款規定雙方的責任和義務，使雙方對協約的履行得到法律保護，并利用保護性條款控制風險范圍，降低影響。在內部審計工作進行評價時，首先，要對相應措施的可行性，是否起到了對風險的防控作用展開分析，使其能夠將風險影響降到可承受范圍內。其次，根據當前水利建設工程的項目特殊性，分析防風險措施的具體可行性。如果有效性與可行性出現不合理的情況，內部審計人員應當發揮崗位作用，提出相應的合理方案以及應對措施。

3.落實水利工程內部審計與風險管理的具體事項

我國水利工程投資在2002-2008年間成下滑趨勢，在2009年才開始步入正軌，其中“十二五”比“十一五”期間的建設投資增長了183.85％，使得水利建設呈現出全面加速。為此，大力發展水利工程項目成為各地區經濟提升的重要組成。要想落實內部審計與風險管理，首先，應當體現出政策法規的嚴肅性。在審計工作中必須以相關法律為依托，與審計對象進行事先的具體約定，不能隨意的對約定內容進行臨時性的增減或是減少，在保證審計內容完整性的同時，盡可能的減少相關的成本投入，以達到控制人力與財力輸出的作用。其次，要強化審計結果的指導性。內部的審計工作不僅要以實際產生的數據資料內容為依托，對工程產生的風險性進行準確的描述。同時還應當將情況與向類似的項目審計結果進行全面的比較，以此，在總結和分析中歸納經驗，使其成為指導今后類似項目審核工作的的基礎，提高審核水平與工作效率。最后，應當保證審計人員的獨立性。從業務能力的角度上分析，審計人員務必要保持獨立性水平。不僅要對相關法律進行透徹的理解和掌握，還要在設計、施工手法、監管工作內容等各個方面，不斷的實現自身能力水平的完善與提升，增強綜合業務能力的同時，可以獨立的完成自身崗位所負責的工作內容。另外，審計人員還應當保持在精神層面的獨立性。在始終堅持客觀水平的過程中，保持良好的職業道德操守，杜絕與被審計的事項或部門產生利益關系，在堅持自身清正廉潔的職業道德的同時，更加嚴肅、有效的發揮出崗位賦予自身的監督、評價以及服務作用，使水利工程內部審計工作的風險管理保持良好的功能性水平。

4.結語

通過對審計政策嚴肅性、風險管理指導性等細則的分析，清晰了整體水利工程建設內部審計的指導方向。并在強化審查力度、完善評價標準、分析管理措施幾方面的配合下，綜合落實審計工作對于風險管理的作用，使水利工程的建設項目的管理水平，質量標準得到全方位的提升。

參考文獻：

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作者:張紅 單位:新疆烏蘇市水利局