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1體檢健康指標在項目風險控制中的應用設想

醫(yī)院出具的體檢報告中，各個體檢項目都有參考指標，讓參加體檢者將自己的體檢數(shù)據(jù)與參考數(shù)據(jù)對比．如果體檢者的體檢數(shù)據(jù)超過正常范圍，醫(yī)院還會在每個體檢項目的最后標注向上或向下的箭頭，提醒體檢者該體檢項目的數(shù)值偏高或偏低，體檢者可參照此體檢報告合理調(diào)整自己的身體狀況．同理，如果能夠為投資項目也出具一份體檢報告，讓投資者及時了解項目的運行情況，這樣將能夠很好地控制項目風險．

2文獻綜述

自從20世紀三四十年代美國學者分別提出了關(guān)于項目風險管理的頭腦風暴法和德爾菲法以來，學界提出了很多投資項目的風險管理方法，比如目前比較流行的風險矩陣法、盈虧平衡點分析法．近幾年很多學者將盈虧平衡分析法用在評估長期投資項目風險的工作中，但將項目的風險評估以個人的健康體檢報告形式體現(xiàn)出來的研究還很少．

3泉州市早餐配送項目健康指標測算

3．1泉州市早餐配送項目的主要情況

泉州市早餐配送項目是為了適應市區(qū)居民快節(jié)奏的生活要求，將居民日常生活中食用的早餐，根據(jù)其不同要求從不同供應商處取得后按時配送到居民家中，使上班族在家吃完早餐再從容出發(fā)上班成為可能．表1是通過前期市場調(diào)查得出的該項目的預計經(jīng)濟情況．

3．2早餐配送項目稅前利潤為零時的市場占有率

早餐配送項目的市場占有率是指此項目所針對的市場中選擇早餐配送服務的家庭數(shù)占所有小區(qū)家庭數(shù)的比例．通過市場調(diào)查以及前文的分析，綜合各方面因素，大致保守估計項目實施初期會選擇該服務項目的家庭數(shù)占所有家庭數(shù)的50％，即在一個400戶家庭的小區(qū)中（為保護泉州市區(qū)歷史遺跡景觀，市區(qū)的樓層都限高，因此市區(qū)小區(qū)規(guī)模在400戶左右）可能會有200戶家庭選擇此項服務．市場占有率是對早餐配送項目的可行性起到非常關(guān)鍵作用的指標．以下對早餐配送項目處于盈虧平衡時的在正常工作日的市場占有率進行估算．首先，令該項目的營業(yè)收入等于總成本．但早餐配送項目是采用將人員的工資總額與項目的營業(yè)收入掛鉤的辦法發(fā)放，因此，總成本中的人員工資又是由該項目的營業(yè)收入決定的．在表1的利潤分析中，可以知道該項目在正常工作日的總成本費用為全年的總成本費用扣除雙休日的早餐包裝材料費及早餐銷售成本．雙休日的包裝材料費為400×158×10％×0．11×104＝72300．8（元），雙休日的早餐銷售成本＝雙休日的營業(yè)收入1＋30％＝78873601＋30％＝6067200（元）．因此，正常工作日的總成本為99862904．08－72300．8－6067200＝93723403．28（元）．現(xiàn)在令營業(yè)收入等于93723403．28元，假設雙休日的營業(yè)額保持不變，則正常工作日的營業(yè)額為93723403．28－7887360＝85836043．28（元）．首先可以推算出此時平均每天選擇早餐配送服務的家庭數(shù)，即平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務的家庭數(shù)＝年營業(yè)收入÷250天÷158小區(qū)÷12元／戶，則市場占有率＝平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務的家庭數(shù)平均每個小區(qū)的家庭數(shù)×100％．（1）具體計算為：平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務的家庭數(shù)＝85836043．28÷250÷158÷12＝181；盈虧平衡時市場占有率＝181400×100％＝45．25％．以上計算表明，在現(xiàn)有其他條件不變的情況下，市場占有率應達到45．25％，即平均每個小區(qū)應有181戶家庭選擇早餐配送服務，才能保證早餐配送項目不虧損．

3．3早餐配送項目稅前利潤為零時的每戶家庭早

餐平均日消費額在之前調(diào)查得出每戶家庭平均早餐日消費額為12元，每戶家庭的人口都在2至5人之間．現(xiàn)在估算早餐配送項目盈虧平衡時每戶家庭的早餐平均日消費額．同樣以表1的數(shù)據(jù)為例，令銷售收入等于93723403．28元，在計算過程中所用的家庭數(shù)采用此次研究中所估計的數(shù)據(jù)，市場占有率為50％時每個小區(qū)的家庭數(shù)即200戶．具體計算為盈虧平衡時的家庭早餐日消費額＝年銷售收入÷全年營業(yè)天數(shù)÷消費家庭數(shù)＝93723403．28÷250÷158÷200＝11．86（元）．（2）

3．4早餐配送項目稅前利潤為零時的租金水平

未來一段時期內(nèi)的租金水平可能會有不同程度的波動，這將給早餐配送項目帶來一定的風險．為了更加全面地衡量整個項目的風險，在對早餐配送項目進行盈虧平衡分析時也應該將租金水平的臨界點考慮在內(nèi)．以表1的數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元，其他現(xiàn)有條件不變，則租金總費用為總成本費用扣除其他費用之后的余額，具體計算為年租金總費用＝年總成本費用－網(wǎng)絡通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－年外包裝材料成本－年早餐成本－年員工工資總額－每年為員工支付的保險－年衛(wèi)生勞保費用－年廣告費＝102687360－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－12322483．2－3548875．16－63200－1061760＝5099655．92（元）．每小區(qū)租用的包裝、辦公場所月租金＝年租金總費用小區(qū)數(shù)×12＝年租金總費用158×12＝5099655．92158×12＝2689．69（元）．（3）從以上計算可以看出，當早餐配送項目的利潤為零時，該項目在各小區(qū)租用的包裝、辦公場所的月租金的臨界值為每月2689．69元．

3．5早餐配送項目稅前利潤為零時的早餐利潤率

早餐配送項目運行中所產(chǎn)生的早餐成本是指早餐配送公司從早餐制作商處購買的早餐所支付的價格，即采購成本．早餐配送項目中的早餐利潤率的數(shù)學表達式為：早餐利潤率＝早餐賣價－早餐進價早餐進價．為了更全面地衡量早餐配送項目的可行性，以下對早餐配送項目利潤為零時的早餐利潤率的臨界值進行估算．以表1數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元，其他現(xiàn)有條件不變，則早餐銷售成本＝年總成本費用－房租－網(wǎng)絡通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－外包裝材料成本－員工工資總額－衛(wèi)生勞保費用－為員工繳納的保險－廣告費用＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－12322483．2－63200－3548875．16－1061760＝81814732．84（元）．早餐成本利潤率＝早餐銷售收入－早餐銷售成本早餐銷售成本×100％＝102687360－81814732．8481814732．84×100％＝25．51％．（4）從以上對早餐成本利潤率的臨界值的估算結(jié)果可以看出，在現(xiàn)有其他條件不變的情況下，早餐的利潤率達到25．51％時，將使早餐配送項目正好達到盈虧平衡點．如果早餐的利潤率低于25．51％，早餐配送項目就會出現(xiàn)虧損．

3．6早餐配送項目稅前利潤為零時所配備的管理

人員人數(shù)及工人人數(shù)目前早餐配送項目為每個小區(qū)的配送點設立2個管理人員崗位，負責該配送點的日常人事、財務管理工作；5名工人負責早餐的裝袋及配送工作．為了衡量早餐配送項目的可行性，有必要對配備的管理人員數(shù)及工人數(shù)的臨界值進行估算，以便將來更科學合理地安排員工崗位．以表1的數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元．支付給員工的工資總額及為員工繳納的各種保險等于總成本費用扣除其余成本，即年總成本費用扣除房租、網(wǎng)絡通訊費用、辦公易耗品費用、水電費、外包裝材料成本、早餐成本、衛(wèi)生勞保費用、廣告費后的余額．即員工的工資總額及為員工繳納的各種保險＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－63200－1061760＝18695814．28（元）．以上估算的數(shù)值為員工的工資總額及為員工繳納的各種保險的總和．其中為員工繳納的各種保險分別為：養(yǎng)老保險占員工工資總額的20％，醫(yī)療保險占員工工資總額的6％，失業(yè)保險占員工工資總額的2％，工傷保險占員工工資總額的0．8％，則：員工的工資總額＝18695814．28÷（1＋20％＋6％＋2％＋0．8％）＝14515383．76（元）為了進行下一步的計算，假設工人數(shù)保持不變，則將以上員工的工資總額扣除支付給工人的工資總額后，余下的就是管理人員的工資總額，而該項目正常運行時的工資總額為830．4×12×790＝7872192（元）．則管理人員的工資總額＝14515383．76－7872192＝6643191．76（元）．項目稅前利潤為零時的管理人員人數(shù)＝項目盈虧平衡點的管理人員工資總額項目盈虧平衡點的管理人員工資＝6643191．761162．56＝5714（人）．（5）以下假設管理人員數(shù)保持不變，繼續(xù)估算項目稅前利潤為零時的工人人數(shù)的臨界值．將以上員工的工資總額扣除支付給管理人員的工資總額后，余下的就是工人的工資總額．而第6年管理人員的工資總額為：1162．56×12×319＝4450279．68（元）．則工人的工資總額＝14515383．76－4450279．68＝10065104．08（元）．項目稅前利潤為零時的工人人數(shù)＝項目盈虧平衡點的工人工資總額項目盈虧平衡點的工人工資＝10065104．08830．4＝12121（人）．（6）

4總結(jié)

4．1項目體檢數(shù)據(jù)的解讀

通過前文的分析，得出泉州市早餐配送項目一些主要指標的平衡點，可以把這些平衡點作為項目運行中的健康指標供參考．經(jīng)過一段時間在10個小區(qū)試運營，并對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)按比例換算成整個投資項目的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生了以下項目健康體檢表（見表2，表中數(shù)據(jù)為試運營期間的實驗數(shù)據(jù)，僅供說明項目健康體檢表使用）．由表2可以看出，項目的利潤被場地租金拉低，項目的管理者應采取措施應對租金的上漲對項目健康水平的影響；每戶家庭早餐平均日消費額還有提升空間，項目管理者應思考進一步的促銷手段．

4．2投資項目健康指標測算方法有待完善

首先，投資項目的健康指標數(shù)據(jù)和人體的健康指標數(shù)據(jù)不同．人體的健康指標數(shù)據(jù)經(jīng)醫(yī)學界科學認定后保持不變，而投資項目的健康指標數(shù)據(jù)會隨著各種外界環(huán)境變量的變化而隨之改變，這就需要定期對投資項目的健康指標數(shù)據(jù)重新計算．其次，隨著經(jīng)營環(huán)境的改變，投資項目的健康指標項目需要定期進行動態(tài)調(diào)整．比如，早餐配送項目實施了一段時間之后，是否需要引入“競爭對手數(shù)”“早餐種類數(shù)”等項目來控制項目風險，需要管理者進一步思考．

作者:江涌單位:黎明職業(yè)大學