導(dǎo)語：銅冶煉行業(yè)內(nèi)審問題探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)審作為一種自律機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部控制、完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等方面有著重要的作用。從上述我們可以看到我國銅冶煉行業(yè)內(nèi)審存在著一定的問題，為了保證國家財(cái)產(chǎn)安全，銅冶煉行業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)審中存在的問題，提高對內(nèi)審重要性的認(rèn)識，采取相應(yīng)的對策來完善內(nèi)審工作，這樣才能使內(nèi)審的作用得到更好的發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：銅冶煉行業(yè)；內(nèi)審問題；研究

一、企業(yè)內(nèi)審及其特點(diǎn)

內(nèi)審，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，又可用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)審的特點(diǎn)：第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在個(gè)單位內(nèi)部。第二，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。第三，服務(wù)的內(nèi)向性和相對的獨(dú)立性。第四，審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

二、銅冶煉行業(yè)內(nèi)審問題

(一)銅冶煉行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)審重要性認(rèn)識

銅冶煉行業(yè)缺乏對內(nèi)審的重要性認(rèn)識體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，銅冶煉行業(yè)重視的是對經(jīng)濟(jì)活動的事后審計(jì)，忽視了對企業(yè)經(jīng)營活動事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和事中的防范、分析，導(dǎo)致了不能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程的監(jiān)控，內(nèi)審的職能也就不能在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中得到更好的發(fā)揮;另一方面，在審計(jì)部門的設(shè)置上，大多數(shù)的銅冶煉行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將其設(shè)立在會計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼職，有的甚至是不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這種審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，導(dǎo)致當(dāng)審計(jì)問題出現(xiàn)時(shí)很難被發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)了銅冶煉行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也會為了“面子”給審計(jì)部門施加壓力，對披露出的問題進(jìn)行不作為。

(二)內(nèi)審缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的核心，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。內(nèi)審的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提，只有保證了內(nèi)審的獨(dú)立性，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的評價(jià)才能公平公正，使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。然而，目前銅冶煉行業(yè)內(nèi)審還缺乏一定的獨(dú)立性。大多數(shù)的銅冶煉行業(yè)審計(jì)部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來的，導(dǎo)致了審計(jì)部門或多或少的與被審計(jì)的部門有聯(lián)系，或者是與被審計(jì)部門同級，降低了審計(jì)部門的獨(dú)立性;此外，銅冶煉行業(yè)內(nèi)審人員的職務(wù)是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的，這就影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。從上述表現(xiàn)來看，銅冶煉行業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性的缺乏嚴(yán)重影響了審計(jì)職能的發(fā)揮，削弱了內(nèi)審職能。

(三)內(nèi)審范圍狹窄，方法落后

銅冶煉行業(yè)內(nèi)審普遍存在著審計(jì)范圍狹窄的問題，從銅冶煉行業(yè)內(nèi)審的情況來看，內(nèi)審部門只是一般的職能部門，不能夠?qū)ν壍呢?cái)務(wù)部門以及管理部門進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的范圍也是停留在對年終財(cái)務(wù)審計(jì)上，審計(jì)的范圍比較側(cè)重的是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動后的審計(jì)工作，缺乏度事前、事中的審計(jì)。同時(shí)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，要求內(nèi)審的方法也應(yīng)該有所創(chuàng)新。銅冶煉行業(yè)內(nèi)審在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法，這種審計(jì)方法并不能防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)審職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì)。

三、完善銅冶煉行業(yè)內(nèi)審的對策

(一)提升銅冶煉行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)審重要性認(rèn)識

要發(fā)揮銅冶煉行業(yè)內(nèi)審在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，銅冶煉行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就要改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，要認(rèn)識到內(nèi)審對企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的重要性，對內(nèi)審有個(gè)重要的認(rèn)識，不能將審計(jì)部門當(dāng)作是企業(yè)的擺設(shè)。銅冶煉行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要對審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的要求，對審計(jì)人員的違規(guī)操作要進(jìn)行處罰。同時(shí)，銅冶煉行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要全力支持內(nèi)審工作，在物力、人力、財(cái)力等方面給予最大的資源配置，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免審計(jì)部門受到其他部門的干涉，對審計(jì)部門提出的問題予以重視，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。

(二)提升內(nèi)審的獨(dú)立性

銅冶煉行業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性對于內(nèi)審是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的審計(jì)職權(quán)時(shí)，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)審獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)審部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門脫離財(cái)務(wù)部門，給予審計(jì)部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，減輕審計(jì)部門受外界的干擾和壓力;其次，要加大對審計(jì)主管和董事會、監(jiān)事會的溝通，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)可以得到及時(shí)的解決;再次，內(nèi)審報(bào)告要實(shí)行雙重報(bào)告關(guān)系，這樣審計(jì)主管就可以在行政和職能上分別向首席執(zhí)行官和董事會分別匯報(bào)工作，可以毫無阻礙的接觸高級管理層和董事會。

(三)擴(kuò)大內(nèi)審的范圍，明確工作內(nèi)容

銅冶煉行業(yè)要想使內(nèi)審的職能得到更好的發(fā)揮，就應(yīng)該內(nèi)部改變原來傳統(tǒng)的審計(jì)范圍，對內(nèi)審進(jìn)行充分的放權(quán)，將審計(jì)的范圍拓寬到管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，使銅冶煉行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在內(nèi)審的監(jiān)督下進(jìn)行。為了提升銅冶煉行業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力，銅冶煉行業(yè)要做好事前、事中、事后的審計(jì)工作，審計(jì)工作不能局限于以年為限度，而是要將定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合。同時(shí)也要對銅冶煉行業(yè)內(nèi)審工作的內(nèi)容進(jìn)行明確，其中的工作內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)效益；二是財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；三是單位預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行及決算；四是內(nèi)部控制制度；五是經(jīng)濟(jì)責(zé)任；六是建設(shè)項(xiàng)目決算；七是國家法律法規(guī)的執(zhí)行。銅冶煉行業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，抓住工作的重點(diǎn)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的作用。

作者:王勇 單位:新疆鑫慧銅業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計(jì)研究,2014,2.

[2]黃電.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理創(chuàng)新研究[J].財(cái)會通訊:綜合(上),2014(3):72-73.