導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面愈加重視，將實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收征管改革的重點(diǎn)、難點(diǎn)，在納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中亟需具體的落地措施。闡述了財(cái)務(wù)分析的含義，通過(guò)了解財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用對(duì)策，以期為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供可靠保障。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;重點(diǎn)

在實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的關(guān)鍵抓手。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)則是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施。就當(dāng)前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)講，仍存在諸多問(wèn)題，尤其是在稅收分析方面，應(yīng)用范圍不足，無(wú)法對(duì)高稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面覆蓋，究其根本在于兩點(diǎn)，第一，指標(biāo)系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問(wèn)題均會(huì)影響財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用效果。為此，必須針對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況，找出解決方案，更好地將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

1財(cái)務(wù)分析的含義

現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析，關(guān)于其含義表達(dá)形式較多，目前，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表資料等都被看作是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)，通過(guò)相應(yīng)的分析工具、方式，分析及評(píng)價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織(企業(yè)等)的過(guò)去、現(xiàn)在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、償債能力、盈利能力等。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況變化情況均可通過(guò)財(cái)務(wù)分析真實(shí)反映出來(lái)。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)分析應(yīng)以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)特定的分析方法，全面掌握稅收和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，從而對(duì)稅收收入與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)情況之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，最終客觀、全面、準(zhǔn)確地了解稅收收入動(dòng)態(tài)、掌握稅收增減要素、提高稅收征管水平、分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為此，要深入了解財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。1)收入形勢(shì)分析。一般需要定期開(kāi)展稅收收入管理工作，用于反映稅收收入變化情況，以此對(duì)稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，便于服務(wù)組織收入。在當(dāng)前財(cái)務(wù)分析中，多選用常規(guī)對(duì)比分析法、彈性分析法，一般要求通過(guò)行業(yè)、規(guī)模、集團(tuán)、稅種劃分的方式分析收入形勢(shì)。2)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。為規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在財(cái)務(wù)分析中，還需要做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，定期或不定期開(kāi)展研究工作，了解掌握經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)性，找出行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展之中的深層次稅收問(wèn)題，為調(diào)整稅收政策提供可靠依據(jù)。關(guān)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的開(kāi)展，一般可采用常規(guī)對(duì)比分析或經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型法。風(fēng)險(xiǎn)管理要求嚴(yán)格依照納稅人類別進(jìn)行專門管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，向指定機(jī)構(gòu)給予稅源管理職責(zé)，并對(duì)相關(guān)部門職責(zé)進(jìn)行重新設(shè)置，以此達(dá)到各項(xiàng)征管資源優(yōu)化配置的目的。針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)按便捷服務(wù)引導(dǎo)遵從的方法處理;針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)中等的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)按幫助服務(wù)促進(jìn)遵從的方法處理;針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從的方法處理。3)構(gòu)建“智能稅務(wù)信息系統(tǒng)”。21世紀(jì)是信息的時(shí)代，伴隨大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多新技術(shù)涌入稅務(wù)系統(tǒng)，為了全面提升稅務(wù)工作效率，降低人工失誤率，構(gòu)建智能稅務(wù)信息系統(tǒng)極為重要。在系統(tǒng)構(gòu)建中，要求必須做到以下幾點(diǎn):第一，信息采集范圍擴(kuò)大化，只有保證采集范圍充足，才能保證采集到有效、真實(shí)、客觀的信息;第二，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。自動(dòng)化技術(shù)的應(yīng)用，可實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)化操作，無(wú)需人工，能夠進(jìn)一步提升準(zhǔn)確率，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性;第三，智能化風(fēng)險(xiǎn)分析能力。在系統(tǒng)內(nèi)充分納入稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析模型，可隨時(shí)根據(jù)數(shù)據(jù)變化情況，利用系統(tǒng)得出不同的分析結(jié)果，便于篩查風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確判斷納稅人的遵從度。

3財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的改進(jìn)建議

3．1“三層四步分析法”財(cái)務(wù)分析的合理應(yīng)用。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施作為稅收征管改革的突破口，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。本文以“三層四步分析法”為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理落地舉措，通過(guò)三層遞進(jìn)分析，四步聚合疑點(diǎn)，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)分析流程與指標(biāo)的規(guī)范性，嚴(yán)格按照“橫向三層遞進(jìn)分析，縱向四步聚合疑點(diǎn)”的指導(dǎo)思想，橫向按三個(gè)層次遞進(jìn)的方式，即“稅負(fù)分析、報(bào)表分析、科目分析”進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。縱向則按照四步方針，即“織密監(jiān)控網(wǎng)、構(gòu)造公式表、晾曬分析單、繪就全息圖”聚合收稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，合理設(shè)定指標(biāo)，最大限度管控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，消除或降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合。3．2以信息化為依托，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)平臺(tái)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用效果，通過(guò)信息化方式來(lái)達(dá)到采集數(shù)據(jù)、分析風(fēng)險(xiǎn)及決策管理的各項(xiàng)目標(biāo)，同時(shí)，利用信息系統(tǒng)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)作用，完成數(shù)據(jù)加載與風(fēng)險(xiǎn)分析等工作的集成，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所有階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效整合，最終構(gòu)建一個(gè)立體化的工作模式。按照現(xiàn)行稅收分析方法，一般可按數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析掃描、展示分析單與形成疑點(diǎn)全息圖4個(gè)方向構(gòu)建信息化平臺(tái)的流程運(yùn)轉(zhuǎn)模式。其中財(cái)務(wù)分析的根本為數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性。目前，在數(shù)據(jù)質(zhì)量等方面仍有待增強(qiáng)，尤其是在更新速度方面還存在極大不足，這也是當(dāng)前影響財(cái)務(wù)分析的一個(gè)關(guān)鍵性因素。此外，由于制度不完善，第三方數(shù)據(jù)采集時(shí)并沒(méi)有一個(gè)很好的制度保障，或沒(méi)有先進(jìn)技術(shù)可依托，這種情況下，同樣會(huì)影響數(shù)據(jù)分析技術(shù)的作用發(fā)揮，仍需進(jìn)一步提高技術(shù)水平。基于此，必須先對(duì)稅務(wù)部門應(yīng)用的綜合征管軟件、增值稅管理信息系統(tǒng)等相關(guān)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合，并積極主動(dòng)地將第三方數(shù)據(jù)引入，合理應(yīng)用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個(gè)多層次、多方位、全面化的數(shù)據(jù)庫(kù)，保證能夠綜合利用涉稅數(shù)據(jù)并達(dá)到全面共享的目的。為確保財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，應(yīng)從4個(gè)渠道進(jìn)行信息采集，即稅收征管數(shù)據(jù)、企業(yè)行為數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)。按照征管實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的科學(xué)化分類，達(dá)到多元化目標(biāo)，如按行業(yè)、規(guī)模、區(qū)域、事項(xiàng)等進(jìn)行分類，保證財(cái)務(wù)分析能夠在信息化平臺(tái)自動(dòng)運(yùn)行，且分析效果顯著。稅收管理人員僅需向信息化系統(tǒng)內(nèi)錄入采集的數(shù)據(jù)，隨后點(diǎn)擊審核分析，整個(gè)系統(tǒng)便會(huì)進(jìn)入自動(dòng)化運(yùn)轉(zhuǎn)模式，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、運(yùn)算，最終提供給所需者一個(gè)更精準(zhǔn)、更直觀的分析結(jié)果。介于上述操作，可通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析平臺(tái)，借鑒于財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器的功能，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，從而確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)分值，最終劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按照風(fēng)險(xiǎn)高低等級(jí)進(jìn)行有針對(duì)性的處理。

4結(jié)語(yǔ)

伴隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)態(tài)勢(shì)日趨多元化，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)變化，如何做好稅收管理工作成為稅收機(jī)關(guān)工作的重點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，在稅收征管改革中，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施作為一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，只有不斷創(chuàng)新服務(wù)、管理模式，才能推進(jìn)稅收管理事業(yè)發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅遵從水平的重要途徑，只有確定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，合理應(yīng)用“三層四步分析法”財(cái)務(wù)分析，以信息化為依托，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)平臺(tái)，才能進(jìn)一步拓展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，這對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義與理論價(jià)值。

參考文獻(xiàn):

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作者:楊杏麗 單位:汝陽(yáng)縣財(cái)政局