摘要:實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)稅收管理體制的優(yōu)化和完善，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)有限的征收管理資源的最優(yōu)配置，是完善稅收綜合控管體系、提高納稅人稅收遵從度的必經(jīng)之路。菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作以來(lái)，取得了顯著的成績(jī)，同時(shí)也面臨著公民納稅意識(shí)薄弱、法律依據(jù)缺失、工作機(jī)制不健全等問(wèn)題。結(jié)合英美兩國(guó)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尋求從創(chuàng)新管理模式、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、打造專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)等方面做好規(guī)劃統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的新突破。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收征管;信息采集;分類(lèi)管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報(bào)、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時(shí)受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險(xiǎn)。(一)國(guó)外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國(guó)。1983年，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱(chēng)IRS)對(duì)全國(guó)“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因納稅人對(duì)聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱(chēng)OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)CFA)了名為“風(fēng)險(xiǎn)管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開(kāi)，深入探討了中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過(guò)了題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及確定優(yōu)先次序、處理和評(píng)價(jià)等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會(huì)議在南非開(kāi)普敦召開(kāi)，將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題納入研討范圍。

從2002年開(kāi)始提出稅收風(fēng)險(xiǎn)概念以來(lái)，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等方面展開(kāi)實(shí)踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒(méi)有建立有效的管理機(jī)制，實(shí)施效果并不理想。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

1當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存的主要問(wèn)題

1．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)，績(jī)效考核等過(guò)程實(shí)施對(duì)稅收征管的過(guò)程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，在形式上開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作過(guò)程。但很多稅務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門(mén)職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門(mén)工作。一些稅收管理員對(duì)部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶(hù)管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒(méi)有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒(méi)有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長(zhǎng)和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門(mén)獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對(duì)于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無(wú)法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過(guò)閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開(kāi)信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

近年來(lái)，隨著依法治稅的加強(qiáng)和新《稅收征管法》的頒布實(shí)施。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)相對(duì)人保護(hù)自己的合法權(quán)益意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認(rèn)識(shí)和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，已成為新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過(guò)程中必須認(rèn)真研究解決的重要課題。

一、國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

近年來(lái)，我經(jīng)過(guò)多次深入國(guó)稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來(lái)的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實(shí)際，通過(guò)反復(fù)探索與實(shí)踐，建立和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制過(guò)程。但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理手段略顯落后，信息化含量較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱(chēng)的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對(duì)國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要依賴(lài)于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對(duì)和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)與具體的工作實(shí)踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，并制作了防范風(fēng)險(xiǎn)措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實(shí)容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

摘要：相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)開(kāi)始，以及“稽查風(fēng)波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。本文對(duì)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時(shí)，又對(duì)仍存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對(duì)其展開(kāi)了猛烈的攻勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

一、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見(jiàn)成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來(lái)的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開(kāi)始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

2015年，全省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作以實(shí)現(xiàn)稅收收入準(zhǔn)期足額入庫(kù)保障的最大化為目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)稅法遵從最大化為任務(wù)，按照“堅(jiān)持一個(gè)中心，構(gòu)建兩個(gè)機(jī)制，狠抓三項(xiàng)建設(shè)”的工作思路，完善制度體系、規(guī)范工作流程、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，全面推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一個(gè)中心：即以開(kāi)發(fā)運(yùn)行省級(jí)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)為中心。兩個(gè)機(jī)制：即數(shù)據(jù)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。數(shù)據(jù)管理機(jī)制包括第三方涉稅數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和公共涉稅數(shù)據(jù)（上市企業(yè)年報(bào)等）自主采集機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括完善和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度保障體系、機(jī)關(guān)實(shí)體化風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作機(jī)制，構(gòu)建縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)和內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局。全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的扎口管理。三項(xiàng)建設(shè)：即風(fēng)險(xiǎn)分析模型、指標(biāo)和典型案例庫(kù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)。

2015年要重點(diǎn)做好以下工作：

一、宣傳理念，凝聚思想共識(shí)

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳

通過(guò)召開(kāi)全省風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)議、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)、印制風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等，廣泛深入地開(kāi)展多形式、多渠道的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳，讓全省各級(jí)地稅干部深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識(shí)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的順利推進(jìn)營(yíng)造良好環(huán)境。

二、健全體系，強(qiáng)化制度保障

摘要:近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面愈加重視，將實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收征管改革的重點(diǎn)、難點(diǎn)，在納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中亟需具體的落地措施。闡述了財(cái)務(wù)分析的含義，通過(guò)了解財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用對(duì)策，以期為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供可靠保障。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;重點(diǎn)

在實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的關(guān)鍵抓手。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)則是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施。就當(dāng)前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)講，仍存在諸多問(wèn)題，尤其是在稅收分析方面，應(yīng)用范圍不足，無(wú)法對(duì)高稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面覆蓋，究其根本在于兩點(diǎn)，第一，指標(biāo)系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問(wèn)題均會(huì)影響財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用效果。為此，必須針對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況，找出解決方案，更好地將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

1財(cái)務(wù)分析的含義

現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析，關(guān)于其含義表達(dá)形式較多，目前，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表資料等都被看作是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)，通過(guò)相應(yīng)的分析工具、方式，分析及評(píng)價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織(企業(yè)等的過(guò)去、現(xiàn)在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、償債能力、盈利能力等。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況變化情況均可通過(guò)財(cái)務(wù)分析真實(shí)反映出來(lái)。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

摘要:近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面愈加重視，將實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收征管改革的重點(diǎn)、難點(diǎn)，在納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中亟需具體的落地措施。闡述了財(cái)務(wù)分析的含義，通過(guò)了解財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用對(duì)策，以期為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供可靠保障。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;重點(diǎn)

在實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的關(guān)鍵抓手。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)則是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施。就當(dāng)前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)講，仍存在諸多問(wèn)題，尤其是在稅收分析方面，應(yīng)用范圍不足，無(wú)法對(duì)高稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面覆蓋，究其根本在于兩點(diǎn)，第一，指標(biāo)系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問(wèn)題均會(huì)影響財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用效果。為此，必須針對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況，找出解決方案，更好地將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

1財(cái)務(wù)分析的含義

現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析，關(guān)于其含義表達(dá)形式較多，目前，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表資料等都被看作是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)，通過(guò)相應(yīng)的分析工具、方式，分析及評(píng)價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織(企業(yè)等)的過(guò)去、現(xiàn)在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、償債能力、盈利能力等。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況變化情況均可通過(guò)財(cái)務(wù)分析真實(shí)反映出來(lái)。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

摘要：在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，受到“營(yíng)改增”的影響，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。因?yàn)槠洹盃I(yíng)改增”政策和落實(shí)存在誤差，進(jìn)而就應(yīng)該及時(shí)調(diào)整，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益不會(huì)受到影響。文章首先說(shuō)明“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，然后說(shuō)明“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響，最后說(shuō)明在“營(yíng)改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的策略，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前，“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見(jiàn)，并且通過(guò)這一制度來(lái)有效改變重復(fù)征稅的問(wèn)題。在“營(yíng)改增”的背景下，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，就應(yīng)該合理運(yùn)用“營(yíng)改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力

當(dāng)前，稅收的一些原則還沒(méi)有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒(méi)有減少，反而有所增加，要比在“營(yíng)改增”的背景下增加很多。根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計(jì)算能夠發(fā)現(xiàn)，通過(guò)落實(shí)“營(yíng)改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負(fù)擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人均物質(zhì)生活水平顯著提高，相應(yīng)的對(duì)居住環(huán)境提出了更高的要求，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了更大的空間。我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)由于自身特性，具有帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈和增加就業(yè)的重要作用，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅和所得稅，成為當(dāng)?shù)囟愂盏呢?cái)政的主要來(lái)源，有助于當(dāng)?shù)卣黜?xiàng)業(yè)務(wù)有序開(kāi)展。但是由于當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收同樣面臨著不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這就需要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化稅收管理，增加地方稅收收入。由此，本文主要就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題展開(kāi)分析，結(jié)合實(shí)際情況，就其中存在的問(wèn)題，尋求合理的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)政收入

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣?cái)政穩(wěn)定。對(duì)此，相關(guān)稅收部門(mén)可以通過(guò)對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理成效。由此看來(lái)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)研究是十分有必要的，對(duì)于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開(kāi)展具有一定參考價(jià)值。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)典型的問(wèn)題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個(gè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷(xiāo)售等多個(gè)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)的日常工作量較大，在核算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實(shí)際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。同時(shí)，還有更多的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同樣會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)付出相應(yīng)的代價(jià)，即稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過(guò)調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無(wú)法及時(shí)、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

[摘要]我國(guó)稅收管理體制機(jī)制存在的一些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問(wèn)題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，創(chuàng)新我國(guó)稅收管理的體制機(jī)制，有利于實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅人戶(hù)數(shù)急劇增長(zhǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶(hù)多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問(wèn)題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)COSC委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱(chēng)ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。