湖南省*市*區地處*政治、經濟、文化的中心，集休閑、娛樂、購物于一體，特別是近幾年隨著市場經濟的不斷發生，個體經濟得到了迅猛發展。據統計，全局城區現有個體工商戶8000多戶，年納稅額2600多萬元，占全局稅收總額的9.28%.該區各類大小市場27個，其中：專業批發市場12個，內有經營戶4000多戶，年納稅款600多萬元，占年個體稅收任務的2%。個體經濟及個體工商戶的增長速度與個體稅收所占比重極不協調，問題出在哪里，筆者最近通過一次轄區個體經營戶的稅收秩序清理整頓，發現了不少問題，值得深思：

一、基本情況及現狀：

*區現有大、小街道、小巷40多條，各類專業批發市場12個。截止2008年5月底，據不完全統計，共計經營戶8000多戶，已征稅5000多戶，未納入綜合征管軟件管理的有2000多戶。具體征管情況如下表：

*

由以上可知，全部市場個體戶平均稅負為178元，已開征的個體稅收月均定稅252元，稅負偏低；并且未納入綜合征管軟件的個體數有2117戶，有2個市場尚未開征。城區個體稅收存在的較大漏洞。

二、存在的問題和困難

一、××地區小煤礦的現狀

在××旗的××、××屯一帶，煤炭資源較豐富，隨著我國礦產資源的日漸匱乏，引來了大量的外來投資商來此開發煤炭資源，在××從事煤炭開采的小煤礦現有8戶，其中××1戶、××屯地區3戶、××地區4戶。小煤礦的開采方式為豎井開采和斜井開采，斜井開采比豎井開采安全，但成本較高，因此小煤礦多采用豎井方式開采，但豎井開采受條件限制，每個礦井年開采量最多在3萬噸左右?，F有小煤礦開采的均為以前年度國有煤炭企業的廢棄礦，而國有煤礦是1958年建礦，1998年停產，開采歷史長達40年，所以造成現在的小煤礦開采的均為剩余的廢棄邊角料，不是原始煤層，因此出煤量較少，而且隨著開采歷史的不斷延續，使得煤炭這種不可再生資源日益遭到致命性的破壞。[]

隨著我旗小煤礦的日益興起，這在增加了本地經濟收入的同時，也給稅務部門的管理帶來了一定的難度。

二、小煤礦管理中存在的問題

（一）稅務機關較難掌握其真實采掘量

小煤礦采取蜂窩式采掘，沒有詳實的地質資料供參考，所以枯井較多，礦主大多是能開采到煤炭就采，采不到煤就放棄，這樣就導致煤礦更換法人較快，而且采掘量不穩定，稅務機關不能準確的掌握企業的采掘量。

我市民辦教育稅收征管現狀及建議 近年來，隨著國民經濟的發展，為補充國民教育經費的不足，國家加大了民辦教育的扶持力度。國務院制定了《社會力量辦學條例》，全國人大通過并頒布了《民辦教育促進法》，制定了“積極發展，大力支持，加強管理，正確引導”的方針，民辦教育得到了長足的發展。據統計，全國目前共有各級各類民辦學校70000多所，在校學生規模達1416萬人。就在各類民辦教育蓬勃發展的同時，稅收問題成了一個不容忽視的問題。那么我市民辦教育現狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？

一、我市民辦教育稅收征管現狀

據統計，我市目前經相關部門批準成立的各級各類民辦學校共有××所，在校學生××萬人。其中由教育部門批準成立的主要以舉辦學歷教育和文化補習、學前教育、自考助學為目的的教育機構××所，勞動部門批準的實施勞動就業職業技能培訓為目的的教育機構××所。從我市地稅部門統計的數字來看，全市目前共有各類社會力量辦班、辦學××戶，同教育部門掌握的數字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關手續，納入正常稅收征管的有××戶，2004年上半年累計征收營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建、教育附加××萬元。

二、我市民辦教育稅收征管中存在的主要問題

（一）稅源底數不易控管

根據《民辦教育促進法》有關規定：“舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案”。同時要求民辦教育機構在申請設立時要向批準部門報送籌設報告、學校章程、資產證明、分配方案等有關材料以便詳細掌握學校情況。民辦學校的收費情況由物價部門進行批準。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦學校設立的各個環節均沒有任何審批權限，沒有制約措施，在沒有相關部門協調配合的情況下很難掌握詳細底數和學校有關資產、資金、分配等具體信息。僅依靠有限的人力和時間通過加大檢查力度，效果并不理想。以我市為例：我市教育和勞動部門審批成立各級各類民辦學校812余戶，稅務部門掌握的只有187戶（其中包括通過自身清理出的沒有在教育部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，教學期限也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證不全（辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證）或根本沒有，這類底數稅務部門就更難控管了。

近年來，隨著國民經濟的發展，為補充國民教育經費的不足，國家加大了民辦教育的扶持力度。國務院制定了《社會力量辦學條例》，全國人大通過并頒布了《民辦教育促進法》，制定了“積極發展，大力支持，加強管理，正確引導”的方針，民辦教育得到了長足的發展。據統計，全國目前共有各級各類民辦學校70000多所，在校學生規模達1416萬人。就在各類民辦教育蓬勃發展的同時，稅收問題成了一個不容忽視的問題。那么我市民辦教育現狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？

一、我市民辦教育稅收征管現狀據統計，我市目前經相關部門批準成立的各級各類民辦學校共有××所，在校學生××萬人。其中由教育部門批準成立的主要以舉辦學歷教育和文化補習、學前教育、自考助學為目的的教育機構××所，勞動部門批準的實施勞動就業職業技能培訓為目的的教育機構××所。從我市地稅部門統計的數字來看，全市目前共有各類社會力量辦班、辦學××戶，同教育部門掌握的數字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關手續，納入正常稅收征管的有××戶，20**年上半年累計征收營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建、教育附加××萬元。

二、我市民辦教育稅收征管中存在的主要問題（一）稅源底數不易控管根據《民辦教育促進法》有關規定：“舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案”。同時要求民辦教育機構在申請設立時要向批準部門報送籌設報告、學校章程、資產證明、分配方案等有關材料以便詳細掌握學校情況。民辦學校的收費情況由物價部門進行批準。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦學校設立的各個環節均沒有任何審批權限，沒有制約措施，在沒有相關部門協調配合的情況下很難掌握詳細底數和學校有關資產、資金、分配等具體信息。僅依靠有限的人力和時間通過加大檢查力度，效果并不理想。以我市為例：我市教育和勞動部門審批成立各級各類民辦學校812余戶，稅務部門掌握的只有187戶（其中包括通過自身清理出的沒有在教育部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，教學期限也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證不全（辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證）或根本沒有，這類底數稅務部門就更難控管了。（二）由于政策差異和規定不明確造成征管難題一是由于《民辦教育促進法》第46條規定：“民辦學校享受國家規定的稅收優惠政策”，沒有對民辦學校應享受那些具體的優惠進行解釋。因此在調查過程中發現，無論是民辦學校本身還是教育部門，普遍認為民辦教育同公辦教育一樣，屬于社會公益事業，因此，應對民辦教育給予稅收優惠，換而言之，就是認為民辦教育可以不納稅；二是《中華人民共和國營業稅暫行條例》第6條規定：“學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務免征營業稅”，給許多對稅收知識不了解的單位和個人造成誤解，認為學校提供的教育收入不征收營業稅。實際上，這里所指的教育勞務僅指普通學校以及經地、市級以上人民政府或同級政府的教育行政部門批準成立，國家承認學歷的各類學校提供的教育勞務；三是認為民辦學校同公辦學校同屬社會公益事業，公辦學校不繳納所得稅，民辦學校也不應繳納。實質上企業所得稅的征收并不以公辦、民辦為界，而是根據其收入來源來確定的，公辦學校收入納入財政專戶，民辦學校一般不納入財政專戶所以才有所區別；四是個人所得稅有關政策規定，對個人舉辦各類學校取得的收入，用于改善辦學條件的不征收個人所得稅，只對用于個人消費的部分征收。而實際工作中有很難進行區分；此外民辦學校設立形式多樣，有純個人投資，有機構投資、有機構和自然人共同投資、有自然人聯合投資等多種，在對其征收企業所得稅還是個人所得稅的問題上也存在歧異。由于這些因素的存在，使稅務部門在對各類民辦學校進行稅收征管的過程中遇到很大的阻力。（三）缺少有效控管措施稅務部門不能參與各類民辦學校的設立、考核、驗收等各個環節，再加上各級教育部門在對待民辦教育稅收問題上，存在保護主義的思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。此外，絕大部分民辦學校在收費過程中沒有使用稅務部門監制的合法票據，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業單位的收據，稅務部門對其收入情況不易掌握，缺少必要的控管手段。（四）教師從多處取得收入存在稅收漏洞目前，我市各類民辦學校中共有教師13847名，其中專職教師9197，占教師總數的66.4%，主要來源是退休教師和社會招聘；兼職教師4650名，占教師總數的33.6%，主要來源是各學校的在職教師。姑且不說民辦學校個人所得稅代扣工作的好壞，僅就這些兼職教師來說，都沒有就其多處取得的收入進行匯總申報，必然造成個人所得稅稅款流失。

三、關于加強民辦教育稅收征管的幾點建議一是要有的放矢地做好稅法宣傳工作。要采取上門講解，發放宣傳材料，報刊連載、電視公告等多種形式作好稅法宣傳工作。針對當前教育部門和各類民辦學校在稅收政策理解的偏差問題，重點要放在稅收政策同教育部門有關規定的偏差的解釋上，要明確納稅義務，強調懲罰措施，徹底打消那種“享受國家規定的有關稅收優惠政策”就是不納稅的錯誤思想，提高其納稅的主動性和自覺性。二是要加強部門協作，形成共管合力。稅務部門要積極主動加強同教育、勞動、民政、物價等部門的聯系，做好宣傳解釋工作，必要的時候可以尋求政府的支持。要通過同勞動、教育等部門的聯系，及時掌握民辦教育機構的相關知識，掌握稅源底數和有關資產、人員組成、收入分配等情況；通過同物價部門的聯系，及時掌握各類民辦教育機構的收費變化情況，進而掌握其收入，做好征收管理工作。要通過一定渠道建立聯系例會制度，定期互通信息。同時，稅務部門也要發揮自身優勢，及時向其他部門通報稅收信息，尤其是對民辦教育的稅收優惠信息，改變過去那種為征稅才聯系的態度，本著共同扶持，共同發展的原則，做好工作?？梢孕Х聦π＾k及福利企業的年審制度，力爭制定聯合控管辦法，稅務部門通過根據國家政策的規定提供政策上的支持，積極參與到民辦教育機構的認定、審核中來，通過審批備案，聯合年審等制度作好對各類民辦教育的源頭控管。針對各類臨時性辦班、辦學流動性大，隱蔽性強，教育部門也難以控管的實際情況，抽調人員，會同教育稽查部門作好對各類臨時性辦班、辦學的專項檢查治理，實現雙贏局面。三是實施分類管理、區別對待。首先，要突出重點，抓住規模大的社會力量辦班、辦學，尤其是已在育部門登記或備案學校的征管工作，嚴格按照稅收政策規定做好從登記到征收到日常稅務管理各項工作，提高管理水平，確保大的不漏，稅務管理向正規化邁進；其次對臨時辦班的，根據其特點，在暑、寒假期間，重點進行清理，加大檢查力度，堵塞漏洞并登記備案，分析變化趨勢進行管理；對平時正常經營的一般戶，應當結合新財政體制的變化，由各辦事處稅務站進行管理監控，發揮辦事處的優勢。四是準確把握政策規定，做好征管工作。各級地稅部門要進一步加強業務學習，結合民辦教育相關知識，準確把握政策界限，做好對各級各類民辦學校的稅收征管工作。

對民辦非學歷教育，要嚴格按照《營業稅條例》規定，征收營業稅；對民辦教育取得收入，未納入財政專戶進行管理的，應按照規定，對其所得區別對待，分別征收企業所得稅或個人所得稅；其中對確屬純自然人出資興辦的，要按照獨資、合伙企業有關規定征收個人所得稅；對符合有關規定，享受稅收優惠政策的民辦學校，也要做好個人所得稅的代扣代繳管理工作，將各級各類民辦學校納入到正常的稅收管理中來。在實際工作中，要嚴格把握政策，講究方式方法，避免人為地加大征納矛盾。五是充分發揮個人所得稅征管軟件功能，作好多處收入稽核工作，堵塞稅收漏洞。對已納入正常稅收管理的民辦學校，要加強對教師的個人所得稅的征收管理。充分發揮我市個人所得稅征管軟件的優勢，利用身份證號作為個人唯一識別碼，建立個人支付收入明細庫，對各類兼職教師多處取得收入進行稽核，查漏補缺。

隨著近幾年建筑行業的迅猛發展，建筑業已成為我區最重要的稅源之一，然而，由于建筑市場各方主體行為的不規范，出現了如掛靠、轉包、違法分包等違法違規問題，對這些問題目前稅務機關還缺乏對其有效的稅源管理手段。本文就從稅收角度探討建筑工程掛靠經營的稅收征管問題并提出建議。

一、建筑工程掛靠經營的概念、表現形式及會計核算方式

所謂建筑工程掛靠經營，是指無資質證書的單位、個人或低資質等級的單位以盈利為目的，通過各種途徑或方式利用有資質證書或高資質等級的單位名義承接工程任務并向其繳納一定管理費用的違法違規行為。

（一）掛靠的雙方當事人。一方是被掛靠人，它是出借公司名義的建筑施工企業，一般都辦有稅務登記證，以查帳征收方式繳納企業所得稅；另一方則是掛靠人，主要有兩種：一種是低資質等級的施工企業，這類企業一般都辦理了工商執照和稅務登記；另一種是不具備施工資質或施工資質等級較低的個體建筑戶、個人合伙組織、無證施工隊等，一般不辦理工商執照，不辦理稅務登記，這一種因流動性較大，使稅務部門難以將這些施工隊納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監管，帶來一定的難度。

（二）掛靠經營的表現形式。

在調查中，我們發現掛靠經營的存在著以下幾種表現形式

關鍵詞：行政事業單位,稅收征管

一、行政事業單位地方稅收征管中存在的問題及其成因

（一）存在問題。

1.行政事業單位應稅收費項目營業稅流失嚴重。根據財政部、國家稅務總局有關行政事業性收費營業稅政策的規定，凡未納入中央及省級財政部門預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費以及行政事業單位經營性收入均應按稅法規定申報繳納營業稅。但目前行政事業單位各項收費征、免營業稅的界限不清，涉及征稅的收費項目應繳營業稅的行政事業單位很少主動到稅務機關申報，大部分未納入正常的稅務管理，且應稅收費項目沒有稅務發票，大多使用行政事業性收費收據，有的甚至用自制收據，逃避國家稅收。

2.行政事業單位房產租金收入繳納稅款不足。隨著市場經濟不斷發展，行政事業單位利用自身的閑余房產出租給經營者使用的現象普遍存在，但這些行政事業單位的財務核算不夠規范，有的單位改變收入項目，將房租收入直接沖減管理費、折舊費，或直接彌補經費不足，或以承租人支付修理費為由不列收入，有的單位干脆由非財務收支的部門（如辦公室、工會等）收取，列賬外收入（小金庫），他們人為降低或不列計稅收入，就是要達到不繳或少繳稅款的目的。近年來，我們加強了對房產租賃的稅收征管，一些行政事業單位意識到房產出租收入是經營性收入應該納稅，在稅務部門的宣傳輔導下主動申報，但還有一些行政事業單位卻置之不理。

3.行政事業單位發放工資薪金的個人所得稅代扣代繳不力。我國個人所得稅法規定：個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人；在兩處以上取得工資薪金或沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。近幾年，國家對公務員工資經過幾次調整，行政事業單位人員的工資有了較大的增長，一部分行政事業單位的人員工資也超過了繳納個人所得稅的扣除限額，但依法履行代扣代繳義務的行政事業單位并不多。行政事業單位工資發放方式改為由財政部門（由會計委派中心）統一集中發放后，再由財政部門向行政事業單位工作人員發放工資時依法代扣代繳個人所得稅，行政事業單位繳納的工資薪金個人所得稅有了較大增長，但仍存在扣繳不規范的現象：一是直接由行政事業單位向個人發放的工資表外的各種津貼、補貼等未按規定計入工薪收入一并納稅；二是一些單位通過不走賬、少走賬、走假賬等手段少列計稅項目，逃扣個人所得稅。

*年8月以來，*市西鄉塘區內的房地產行業樓盤項目陸續上馬，為城區地方稅收收入開辟了新的骨干稅源，使舉步維艱的地方財政重現新的活力，同時也給城區地方稅收的征管工作提出新的課題。在上級部門的正確領導和城區政府的大力支持下，*市西鄉塘區地稅局積極探索對重點房地產行業地方稅收的征管辦法，緊緊抓住重點房地產行業樓盤、樓市價格急劇升溫的大好機遇，嚴征細管，熱情服務，將精細化管理落到實處，取得了較好的效果。截止*年9月底，累計征收房地產開發行業各項地方稅款9853.89萬元，同比增收3961.72萬元，增幅67.23%（其中：營業稅同比增收1727.43萬元；增幅50.67%，土地增值稅同比增收1291.04，增幅達200.91%），為促進*年*市、城區地方經濟發展作出了應有的貢獻。

一、西鄉塘區房地產行業重點稅源概況和稅收實現情況

房地產行業稅源監控工作是西鄉塘區地方稅務局組織收入工作的重要組成部分，房地產行業企業對西鄉塘區地方經濟發展有較大影響力，可以說房地產開發企業經營狀況的變動直接影響到西鄉塘區地方稅收收入的變化，并且其影響力是持續和較穩定的，在制造業稅收相對穩定的前提下，通過對房地產開發企業數據解讀可以推斷地方經濟發展態勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征收管理決策提供依據，因此，房地產行業稅源監控是西鄉塘區地方稅務局稅收征管工作的重中之重。目前，西鄉塘區重點稅源管理股管轄的房地產企業共29戶，其中國家總局重點監控20戶，區局重點監控4戶，城區局重點監控5戶。分年度看，*年、*年、*年1-9月分別征收6189.56萬元、8178.47萬元、9853.89萬元，稅收收入占總收入比重分別為8.93%、14.30%、23.75%，呈現逐年上升的態勢，因此房地產開發行業稅收收入在西鄉塘區起著不可替代的作用。

二、西鄉塘區房地產稅收監控管理的主要做法及成效

（一）強化素質，落實制度。一是選調政治、業務素質強的稅收人員從事的房地產企業稅收管理工作；二是定期組織業務學習和研討，及時研究和解決工作中出現的重點、難點問題；*年來，通過研討解決了房地產企業未完工開發產品的稅務處理、代建工程和提供勞務的稅務處理、合作建造開發產品稅務處理等問題，形成了一系列的管理辦法，確保房地產行業稅收有條不紊的開展。其次，建立了嚴格的控管制度，將制度涵蓋于管理的方方面面。用監控管理辦法明確房地產項目情況收集、稅務登記、稅收政策執行等事項要求，結合*市地稅局項目屬地管理原則，建立重點開發項目稅收月報表、項目預售、銷售前后的保全清算制度等。三是結合執法過錯追究制，加強檢查和監管。稅源管理最重要的因素是人的因素，西鄉塘區地稅局在完善一系列的征收管理制度的基礎上，加強內部的組織協調和監督工作，堅持以制度管理人和事，對執行不到位的及時限期改正、糾正和責任追究，切實保證制度不折不扣得到貫徹落實。

（二）收集房源，處處留心。一是留心廣告找房源。我們高度重視房源信息，從廣告入手查找房源，要求稅收管理員密切關注報刊和“房交會”、互聯網上的房產信息。二是全面清查房源。對轄區內房地產項目和企業進行了全面調查清理；同時，設立專職外勤人員深入到房地產項目進行調研，跟蹤監控。三是發動群眾探訪房源。定期深入樓盤、大街小巷進行宣傳，向群眾了解在建房地產項目，并通過城區稅源辦、居委會、中介公司等組織掌握房源狀況。

自實行分稅制以來，我國積極探索建立“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管模式，經過11年實踐，基本完成了由傳統向現代化稅收征管的過渡。隨著信息化革命的到來，以計算機等先進信息技術為代表的世界經濟高速發展，特別是在我國加入WTO的新形勢下，信息化技術作為重要的載體必然會廣泛應用于稅收征管和各項稅收業務中，對新時期的稅收征管工作提出了更高的要求，依托計算機網絡，加快信息處理速度，提高集中征收度，強化稅收管理質量與效率已成為新的一輪稅收征管改革的主要內容，“在現代化科技日益發展的情況下，稅收征管必須采用現代化的物質手段，以提高稅收征管質量和水平”，本文試就稅收征管信息化建設在我局應用的現狀和今后的打算談幾點膚淺認識和理解。

一、我局稅收征管信息化建設的現狀

通化地稅系統的信息化建設到目前為止，已擁有標準局域網8個，全區已形成廣域網環境，基本帶寬8M，擁有計算機500多臺（套），從事信息化建設與管理的人員27人，占全局干部總數的3%，應用的范圍有征管信息化、政務信息化、網絡傳輸、專業軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統；政務信息化包括公文處理、內外網站、政府網站；網絡傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業軟件包括計會報表、人事檔案、勞資報表、工資管理、征管報表等專業科室應用軟件。

二、稅收征管信息化建設的模式

總體上講，稅收征管信息化建設應緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設要依托覆蓋全區的稅收征管網絡和互聯網絡為基礎，建立稅務系統的信息化高速公路為最終目標，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務為根本出發點，提升稅收征管及稅收工作的計算機處理程度，全面實現稅收征管及其相關工作的現代化。

以上模式只是對稅收征管信息化的總體概括，我們認為稅收征管信息化應能夠達到以下幾個目標，或者基本具備以下幾個顯著特征：

國家稅務總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關資料實行“一戶式”存儲，實現信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領導指示精神落到實處，盡快實現《江蘇省國稅系統基層“三化”建設三年發展規劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現有網絡資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現一次采集、反復利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化開辟一條新路子。

一、分析檔案管理現狀，充分認識稅收征管檔案資料信息化的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現狀分析，稅收征管檔案資料信息化是減輕國稅機關檔案管理工作強度，節約檔案管理成本，實現檔案信息資源共享的有效途徑?，F行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調閱效率低。二是綜合利用程度低?，F行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質資料移動性能差，不能直接為國稅機關各崗位、各環節提供信息來源和執法依據。四是存貯成本高。紙質資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規范。稅收資料多頭受理、重復歸檔，且歸檔標準不統一。

2、從為納稅人提供優質服務的角度考慮，稅收征管檔案資料信息化是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務機關的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環節、多層次的反復利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關內部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設的要求出發，建立一戶式納稅人電子檔案成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化建設等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎工作，還停留于手工操作的狀態，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建設步伐不斷加快，征管軟件不斷應用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術的廣泛運用，稅收征管檔案資料信息化已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統基層“三化”建設三年規劃》的一項重要內容，是注重信息的深度開發，提高檔案信息利用價值，創新檔案管理電子化的新舉措。

4、從稅收執法責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案資料信息化是強化執法責任和加強執法監督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革的方向。實行稅收征管檔案資料信息化是加強“兩權”監督，減少執法隨意性，增強稅收執法責任的重要手段。要堅持依法治稅，提高征管效率和水平，就必須對納稅人稅務登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監控，而通過稅收征管檔案資料信息化不僅能做到注重結果的監督，而且實現了過程的跟蹤管理，誰是責任人，一目了然。

最近，國家稅務總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關資料實行“一戶式”存儲，實現信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領導指示精神落到實處，盡快實現《江蘇省國稅系統基層三化建設三年發展規劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現有網絡資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現一次采集、反復利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化走出一條新路子。

一、分析檔案管理現狀，充分認識稅收征管檔案一戶式管理的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國稅機關檔案管理工作強度，節約檔案管理成本，實現檔案信息資源共享的有效途徑?，F行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調閱效率低。二是綜合利用程度低。現行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質資料移動性能差，不能直接為國稅機關各崗位、各環節提供信息來源和執法依據。四是存貯成本高。紙質資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規范。稅收資料多頭受理、重復歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標準不統一。

2、從為納稅人提供優質服務的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務機關的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環節、多層次的反復利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關內部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設的要求出發，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎工作，還停留于手工操作的狀態，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術的廣泛運用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統基層三化建設三年規化》的一項重要內容，是注重涉稅信息的深度開發，提高檔案信息利用價值，創新檔案管理信息化的新舉措。

4、從稅源管理責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強化稅源監控和加強執法監督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標。通過稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉化為稅源監控分析的信息，從而實現對納稅人稅務登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、發票使用情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監控，就能夠做到不僅注重結果的監督，而且實現了過程的跟蹤管理，稅源監控重點和對象，一目了然。