第一篇

一、我國商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

為加強對國內(nèi)大型企業(yè)的事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，2009年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務(wù)風險管理”概念。近年來，稅務(wù)風險管理已經(jīng)越來越被大中型商業(yè)銀行所關(guān)注和重視，商業(yè)銀行意識到加強稅務(wù)風險管理與控制就是節(jié)約經(jīng)營成本和創(chuàng)造利潤，紛紛根據(jù)《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務(wù)管理政策，優(yōu)化自身稅務(wù)內(nèi)控體系。在此背景下，構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)成為整合稅務(wù)風險信息、防控稅務(wù)風險的有效途徑。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的內(nèi)涵和構(gòu)建價值

稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行稅務(wù)管理特點和管理體系，通過搭建集中、統(tǒng)一的、包含涉稅業(yè)務(wù)信息和涉稅管理信息的技術(shù)平臺，實現(xiàn)既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務(wù)工作，也同時實現(xiàn)稅規(guī)信息知識管理的動態(tài)化、涉稅流程管理的集中化、稅務(wù)風險監(jiān)控自動化和績效評價的科學化，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風險事前預(yù)防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統(tǒng)。對于商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）的構(gòu)建價值和意義如下：

（一）實現(xiàn)對內(nèi)部稅規(guī)與外部稅規(guī)之間的規(guī)章映射。信息系統(tǒng)將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成外部稅規(guī)知識庫，商業(yè)銀行參照外部稅規(guī)知識庫，核查自身所制定的相關(guān)稅務(wù)核算、稅務(wù)管理制度是否符合要求和制度，對內(nèi)部稅規(guī)的條款進行追溯和回延，進而將內(nèi)、外部稅規(guī)知識庫統(tǒng)一形成稅規(guī)知識管理庫，并此作為涉稅業(yè)務(wù)活動和管理活動的控制規(guī)則、管理規(guī)則和稅務(wù)計算核算規(guī)則，并映射到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中。

【摘要】稅務(wù)管理是財務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過對稅務(wù)管理的流程進行優(yōu)化，能夠有效提高財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進行優(yōu)化研究，分析了ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，基于RPA技術(shù)對稅務(wù)管理中的問題提出了流程優(yōu)化與改進建議。期望能夠為財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機器人流程自動化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時代的快速發(fā)展，目前自動化技術(shù)不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務(wù)所推出“財務(wù)機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務(wù)機器人”，以期幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡稱中化國際）財務(wù)共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來我國人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強國奠定基礎(chǔ)。近年來，關(guān)于RPA在財務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學者們的廣泛關(guān)注。王志達[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財務(wù)共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術(shù)來優(yōu)化財務(wù)共享模式的新思路，使財務(wù)共享模式對財務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當前房地產(chǎn)集團公司財務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過研究財務(wù)機器人對房地產(chǎn)財務(wù)共享中心的影響，分析出引入財務(wù)機器人有利于提高財務(wù)共享中心工作效率，提高財務(wù)決策的準確性，能夠為企業(yè)節(jié)省更多成本，促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)運營的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)運營智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務(wù)機器人在財務(wù)共享中心的研究主要以財務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財務(wù)共享中心的銷售至收款、采購至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對財務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務(wù)共享中心為研究對象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，利用RPA技術(shù)提出了對ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進措施。

二、ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團為了提高企業(yè)管理效率，通過組織變革，建立了財務(wù)共享服務(wù)中心、財務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程的再造，進一步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通過建立一體化的稅務(wù)管理平臺，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進行整合管理，提高了財務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對于銷項發(fā)票從發(fā)票入庫、分發(fā)、領(lǐng)用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實現(xiàn)自動開票；對于進項發(fā)票實現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)數(shù)據(jù)自動生成為增值稅開票信息，實現(xiàn)自動化的發(fā)票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協(xié)同完成。平臺化系統(tǒng)使得財務(wù)共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計提環(huán)節(jié)，ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計提表計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會計在當?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發(fā)票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅科目。根據(jù)增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)各企業(yè)納稅申報表自動計算、手工調(diào)整、確認等功能，實現(xiàn)在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務(wù)負責人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費，在每月15號前查詢本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負責人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務(wù)負責人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發(fā)生額、稅控開票數(shù)據(jù)、已認證進項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細的納稅申報表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理問題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無法實現(xiàn)批量認證，耗時較多財務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進項發(fā)票和增值稅銷項發(fā)票的認證抵扣到相關(guān)會計賬務(wù)處理的工作。當前，ABC集團財務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導(dǎo)致財務(wù)共享中心無法實現(xiàn)發(fā)票的批量認證。ABC集團財務(wù)共享中心主要采用人工對增值稅發(fā)票進行認證的方法，面對數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來源、發(fā)票真?zhèn)巍l(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時間過長，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進行。2.稅款計提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯率較高目前，財務(wù)共享中心的稅款計提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財務(wù)負責人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責人計算出工資，經(jīng)公司財務(wù)負責人和公司負責人審核、批準后，遞交給ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質(zhì)量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應(yīng)到納稅申報表上的不同欄目，財務(wù)共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業(yè)稅時代增大很多。ABC集團財務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數(shù)據(jù)來源不同，一部分來自財務(wù)系統(tǒng)，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來實現(xiàn)單主體報稅數(shù)據(jù)自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數(shù)據(jù)準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數(shù)據(jù)處理、報表編制效率不高。

摘要：現(xiàn)階段，隨著國民經(jīng)濟體系的不斷進步，國內(nèi)企業(yè)也逐漸趨于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了許多問題和不合理之處。尤其是稅務(wù)管理的創(chuàng)新和智能化發(fā)展，已成為各行各業(yè)所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數(shù)據(jù)時代下如何有效構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理體系展開詳細分析與論述，探索企業(yè)內(nèi)部如何做到“智慧”稅務(wù)工作，希望可以為國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展起到指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)智慧；稅務(wù)管理；管理探索

一、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)在構(gòu)建智慧稅務(wù)管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國多數(shù)企業(yè)開始意識到有效稅務(wù)管理工作的重要性。由于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作體系會直接影響到企業(yè)內(nèi)部和外部的各條業(yè)務(wù)線的發(fā)展。因此企業(yè)管理層人員明白稅務(wù)管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。但是針對當前國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)管理者不具有智慧稅務(wù)管理的意識，因此影響到企業(yè)的進步和發(fā)展。具體來說國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在實際構(gòu)建智慧稅務(wù)管理期間，主要體現(xiàn)出以下幾方面不合理之處：首先，稅務(wù)管理數(shù)據(jù)的來源很復(fù)雜，管理人員很難對稅務(wù)數(shù)據(jù)展開集約化管理；其次，稅務(wù)數(shù)據(jù)的儲存過程也較為復(fù)雜煩瑣，企業(yè)無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業(yè)的涉稅規(guī)劃不夠統(tǒng)一，也不具科學有效性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規(guī)劃和稅務(wù)管理的難度。除此之外，管理系統(tǒng)當中沒有設(shè)立有效的支撐體系，企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)缺少統(tǒng)一的稅務(wù)服務(wù)窗口，嚴重影響到數(shù)據(jù)的使用。最后，企業(yè)管理層沒有重視稅務(wù)管理和決策的有效性，且企業(yè)智慧稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務(wù)管理工作的開展質(zhì)量和效率。

二、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)有效構(gòu)建智慧稅務(wù)管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控流程。通常情況下，國內(nèi)許多大中型企業(yè)都會有很多子公司、分支部分、分銷機構(gòu)等，在統(tǒng)計稅務(wù)信息之前都是由總集團匯總所有機構(gòu)和分支公司的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)。因此處于這種復(fù)雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)之下，任何一環(huán)節(jié)都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務(wù)內(nèi)部的控制，就要求建設(shè)完善的流程，這是構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內(nèi)控流程才可以實現(xiàn)稅務(wù)管理的智能化和智慧化。基于這一點，首先，企業(yè)就要構(gòu)建完整的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，具體要包括稅務(wù)賬目、稅務(wù)組織。客戶和商業(yè)信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務(wù)管理期間最基礎(chǔ)的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)，并管理風險問題指標，在實際稅務(wù)信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統(tǒng)一管理。最后，在事后工作人員還要依據(jù)實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現(xiàn)對問題源頭的有效追蹤，并據(jù)此展開針對性的有效解決。2.做好稅務(wù)風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發(fā)展與革新，越來越多的企業(yè)開始具有稅務(wù)收入的風險意識，很多企業(yè)在建立智慧稅務(wù)管理工作期間借助先進的技術(shù)進行風險管理，設(shè)立了“大數(shù)據(jù)時代+智能化+風險管理導(dǎo)向”的稅務(wù)風險管理模式。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下建立企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間還要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風險的管理工作，進而積極構(gòu)建出企業(yè)稅務(wù)風險清單和稅務(wù)風險預(yù)警機制，由此才可以更好地幫助企業(yè)管理人員和稅務(wù)管理人員在工作期間發(fā)現(xiàn)問題、評估問題的風險，為之后構(gòu)建完善的企業(yè)智慧稅務(wù)管理體系奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，為了更好地保障稅務(wù)風險管理的工作效率和效果，企業(yè)要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務(wù)工作流程，以稅收政策落實稅務(wù)環(huán)境管理、稅務(wù)申報流程控制為入手點，梳理企業(yè)稅務(wù)風險問題的管理現(xiàn)狀，從而更好地促進企業(yè)早日實現(xiàn)智慧稅務(wù)管理的目的。3.稅務(wù)數(shù)據(jù)管控的標準化和重要價值體系。針對現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)對于稅務(wù)IT的建設(shè)還處于初步的規(guī)劃和發(fā)展階段，不同的財務(wù)數(shù)據(jù)信息、發(fā)展信息、企業(yè)管理數(shù)據(jù)信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現(xiàn)稅務(wù)風險問題，并影響到企業(yè)管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下建立企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間可積極健全三大管理結(jié)構(gòu)：即風險問題管理結(jié)構(gòu)、標準化管理結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)規(guī)劃管理結(jié)構(gòu)。首先，風險問題管理結(jié)構(gòu)就是指企業(yè)稅務(wù)管理人員要設(shè)計稅務(wù)稽查研究體系、稅務(wù)信息、掌控稅務(wù)風險問題預(yù)警機制等；其次，標準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)流程智能化進行深入分析和探索，將業(yè)務(wù)線財務(wù)信息、稅收信息統(tǒng)一展開設(shè)計，并積極建立出共享型服務(wù)體系，配置相應(yīng)稅務(wù)IT結(jié)構(gòu)；最后，在風險問題管理結(jié)構(gòu)和標準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建基礎(chǔ)之上，就可以健全數(shù)據(jù)分析規(guī)劃結(jié)構(gòu)，進而真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)智慧管理的目的。

摘要：在外部監(jiān)管趨嚴和內(nèi)部管理提升需要的驅(qū)動下，近年來很多大企業(yè)開始研究和推動稅務(wù)管理信息化建設(shè)工作，特別是“營改增”后，部分大企業(yè)以增值稅發(fā)票管理為切入點，已經(jīng)取到了一定的成效。本文重點分析了大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)的價值、應(yīng)該涵蓋的內(nèi)容以及注意事項，并對信息化建設(shè)的路徑提出了建議。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)信息化

隨著國家稅收政策法規(guī)的不斷完善、國地稅合并等征管體制改革不斷深化、金稅三期等稅收現(xiàn)代化水平不斷提升、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理理念的不斷創(chuàng)新，各級稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管控力度正在不斷加大。然而，與之形成鮮明對比的是，大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理模式仍舊比較傳統(tǒng)，即便在今天，手工報表、紙質(zhì)檔案、EXCL匯總分析、郵件審批、門前申報等現(xiàn)象仍普遍存在于大企業(yè)稅務(wù)管理之中，不但無法滿足稅務(wù)局等政府部門的監(jiān)管要求，也嚴重落后于公司內(nèi)在管理提升的要求。然而當前大企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)處于“昏暗中的爬坡階段”，尚有很大的不確定性，并有很多現(xiàn)實困難需要突破。筆者基于多年從事大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)工作的經(jīng)驗，就大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)分享一些經(jīng)驗和看法。

一、大企業(yè)稅務(wù)管理核心訴求

（一）管業(yè)務(wù)。企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等日常經(jīng)營過程中，或因輕視甚至忽略了稅務(wù)管理，或因缺乏信息系統(tǒng)載體導(dǎo)致稅務(wù)管理規(guī)章制度及流程難以落地和監(jiān)管，致使生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是重大事項的決策缺乏涉稅風險和稅務(wù)成本的把控，給企業(yè)埋下稅務(wù)風險隱患。因此，管業(yè)務(wù)就是要讓各層級財稅管理人員將稅務(wù)管理向業(yè)務(wù)前端延伸，及時掌握企業(yè)日常經(jīng)營中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的涉稅風險，并準確評估各業(yè)務(wù)涉及的稅費種類和稅費成本，做好稅務(wù)風險的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，避免事后被動應(yīng)對，降低企業(yè)的涉稅風險。（二）管稅金。雖然幾乎所有大企業(yè)都在運用各種ERP平臺加強企業(yè)內(nèi)控管理，但是其建設(shè)過程中往往沒有考慮稅務(wù)管理的需求，導(dǎo)致稅金計算還是以手工作業(yè)為主，存在著數(shù)據(jù)分散、系統(tǒng)孤立等問題，稅金計算不但費時費力，而且差錯率高，納稅申報表結(jié)果數(shù)據(jù)難以溯源。同時，稅會信息不對稱，稅務(wù)人員與財務(wù)人員業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度低，稅會差異難以管理與分析；企業(yè)僅向總部上報納稅申報表，總部無法全面掌握各分子公司的納稅調(diào)整情況。因此，管稅金就是要提升稅金計算的自動化水平，顯著降低一線辦稅人員的手工計算工作量、提高數(shù)據(jù)準確性，并使計算過程透明化，納稅調(diào)整可驗證、可評估、可追溯。同時，使各層級管理人員能實時掌握集團整體稅金分布及納稅調(diào)整情況，為稅金支出的統(tǒng)籌及稅務(wù)籌劃提供有效抓手。（三）管人才。大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備不到位、辦稅人員流動頻繁、稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)參差不齊、稅法遵從意識強弱不一等問題。因此，管人才就是要使各層級管理人員能及時掌握集團內(nèi)各層級稅務(wù)崗位的人員配備情況，以及人員的能力情況、日常工作負荷、管理的納稅主體數(shù)量和稅金額度，從而優(yōu)化涉稅崗位的工作流程以提高辦事效率，并有計劃地幫助稅務(wù)人員的提升專業(yè)能力。

二、大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)的意義

摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生著日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復(fù)雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強稅務(wù)風險的控制能力與應(yīng)對能力，促進稅務(wù)管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，闡述了營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響，進而提出加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施。

關(guān)鍵詞:營改增；稅務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

內(nèi)部控制是企業(yè)細化經(jīng)濟管理流程，識別控制風險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動需要繳納的流轉(zhuǎn)稅種，而增值稅復(fù)雜的計算方法和科目設(shè)計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求。基于此，企業(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

一、營改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

(一)有效控制稅務(wù)風險的必然選擇

增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉(zhuǎn)稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復(fù)納稅。然而，增值稅核算復(fù)雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風險，亟需通過建立稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時效性，及時與內(nèi)外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務(wù)風險的有效控制。

目前，社會經(jīng)濟的快速發(fā)展對稅務(wù)機關(guān)稅收征管理論和實踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業(yè)無縫化管理的理念和方法導(dǎo)入稅務(wù)機關(guān)具體稅收管理實踐中，探討稅務(wù)機關(guān)無縫化管理模式的構(gòu)建，并提出了加快實現(xiàn)無縫對接的一系列途徑。

一、無縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構(gòu)和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學科。它是職能分工與協(xié)作對現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標是要達到管理制度化、操作規(guī)范化、運行流程化、細節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的必要性

面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學理念指導(dǎo)稅收管理實踐。稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學與稅務(wù)機關(guān)公共部門管理學相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學系統(tǒng)無縫化管理模式。

摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速增長和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)的市場競爭日益激烈，企業(yè)對內(nèi)控、管理以及運營的優(yōu)化需求也日益增加，由此財務(wù)共享服務(wù)中心開始受到國內(nèi)企業(yè)的普遍關(guān)注。由于施工企業(yè)項目分散，財務(wù)工作由各項目部的財務(wù)部門進行管理核算，常會出現(xiàn)核算不統(tǒng)一，信息不及時，集團的規(guī)章制度執(zhí)行不到位的情況，導(dǎo)致管理層很難及時準確地掌握各項目的財務(wù)狀況，進而影響管理決策。同時，由傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式變更為財務(wù)共享服務(wù)中心模式，也是新時期下施工企業(yè)發(fā)展的需求，財務(wù)共享服務(wù)中心能夠提高資源使用效率，強化數(shù)據(jù)分析及決策支持能力，因此具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析施工企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，以北京城建集團有限責任公司為典型案例，探討了北京城建集團財務(wù)共享中心建設(shè)現(xiàn)狀，分析了北京城建集團財務(wù)共享中心建設(shè)存在的問題及其成因，并針對性地提出了加強北京城建集團財務(wù)共享中心建設(shè)的對策建議，以期為施工企業(yè)進一步推進財務(wù)共享中心建設(shè)提供有價值的借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享中心;施工企業(yè);資金管理

一、引言

隨著國家加大對國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，北京城建集團建筑施工板塊規(guī)模迅速擴大，項目遍布全國各地，工程總承包部已實現(xiàn)了“雙百億”事業(yè)部的階段目標。而不斷擴大的規(guī)模和人員不足、數(shù)據(jù)信息時效差、財務(wù)管理成本增加的矛盾也日益凸顯，為更好地優(yōu)化財務(wù)管理，促進企業(yè)的運營和發(fā)展，集團公司根據(jù)財政部2013年《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》要求：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享中心”，指導(dǎo)并推進下屬各事業(yè)部的財務(wù)共享中心建設(shè)。2018年6月，工程部在用友信息化模塊開發(fā)基礎(chǔ)上，正式成立了財務(wù)共享中心。在建設(shè)過程中，通過梳理流程，統(tǒng)一標準，實行資金稅務(wù)核算集中，重新安排財務(wù)人員工作崗位，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)同源、流程統(tǒng)一、核算規(guī)范，在一定程度上緩解了工程總承包部規(guī)模不斷擴大與財務(wù)人員嚴重不足的矛盾，工作效率有了顯著提升。但是，在共享中心建設(shè)過程中，也出現(xiàn)了許多新問題，因此需要不斷完善和改進，使共享中心發(fā)揮應(yīng)有的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

二、北京城建集團財務(wù)共享中心建設(shè)現(xiàn)狀

（一）財務(wù)共享中心成立及其定位。集團公司一直以來都高度注重信息化，為推動共享中心建設(shè)，集團公司在原有的用友軟件基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了i城建平臺費用報銷系統(tǒng)、資金及總賬系統(tǒng)、成本2.0系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)，為工程部的財務(wù)共享中心建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)。共享中心對原有的財務(wù)模式進行了調(diào)整，對財務(wù)管控權(quán)進行重新規(guī)劃，現(xiàn)階段已經(jīng)實現(xiàn)了把分散于各項目日常的、重復(fù)性高的業(yè)務(wù)按照標準化集中處理，從長遠看來，共享中心應(yīng)利用大數(shù)據(jù)平臺，提升服務(wù)能力，參與到企業(yè)經(jīng)營的各方面，為管理層正確決策提供準確、翔實的數(shù)據(jù)。（二）梳理業(yè)務(wù)，流程再造。工程部建立財務(wù)共享中心后，對業(yè)務(wù)進行了重新梳理和流程再造，廢除冗余的步驟和流程，對收入、成本、工資薪酬、費用報銷、稅務(wù)類流程進行了細化，根據(jù)工程部的業(yè)務(wù)需求設(shè)計流程標準，按照不同流程歸類不同的審核節(jié)點，突破傳統(tǒng)財務(wù)核算的地域和時間限制，減少內(nèi)部交易成本，提升了效率。（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。在組織結(jié)構(gòu)方面，按照財務(wù)職能建立了資金組、核算組、稅務(wù)組、檔案組、信息化組。資金組回收各項目部內(nèi)部外部賬戶至共享中心集中管理，對銀行賬戶進行了梳理簡化，進行統(tǒng)一支付，方便了對資金使用情況進行實施監(jiān)督管控，調(diào)度管理，實現(xiàn)資金的高效利用和配置；核算組實行統(tǒng)一審核和記賬，保證了操作的準確性和可靠性，削減人為因素影響；稅務(wù)組匯總稅務(wù)數(shù)據(jù)，加強涉稅管理，結(jié)合集團出臺的《涉稅失信行為管理辦法》，嚴格管控分供商進項稅票，配合稅務(wù)機關(guān)協(xié)查，避免涉稅風險；檔案組對賬套統(tǒng)一后的賬本集中管理，規(guī)范查詢借取原始憑證手續(xù)；信息化組協(xié)調(diào)集團平臺建設(shè)和項目業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的流程問題。結(jié)構(gòu)重組后，流程更加規(guī)范化、標準化，降低了資金風險，提升了統(tǒng)籌規(guī)劃，在節(jié)省人力成本的同時，還提高了風險管控能力。

近年來，國際上很多大公司因為對稅務(wù)風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失，稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。2008年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門隨后對該公司進行了為期4個月的稅務(wù)稽查。一時間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風險，都應(yīng)正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理界定

企業(yè)稅務(wù)風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務(wù)風險管理時也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務(wù)風險管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風險管理的目標重點突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風險；再次，提出稅務(wù)風險應(yīng)對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務(wù)風險管理機制（也可穿插于稅務(wù)風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風險識別

摘要：當前大部分高校稅務(wù)管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國家稅務(wù)總局于2015年印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》，鼓勵納稅人將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅務(wù)工作進行深度的融合，既要推動稅務(wù)工作的深入開展，又能拓寬互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新面，提升納稅人效率和社會整體效率。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為背景，結(jié)合已有關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在企業(yè)實務(wù)領(lǐng)域使用經(jīng)驗及觀點，為高校稅務(wù)管理推進“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應(yīng)的認識與建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；高校；稅務(wù)管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基本概念

1.政策背景。2015年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》（以下均簡稱“《行動計劃》”），行動計劃包括總體要求、重點行動、基礎(chǔ)保障以及組織實施四個部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實踐導(dǎo)向，在將稅務(wù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”結(jié)合的過程中應(yīng)當以“科技引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動”為基本原則，推進稅務(wù)管理實現(xiàn)智能化，提高資源使用效率；重點行動給予了納稅人和征稅人稅務(wù)實施要點，強調(diào)納稅人和征稅人要借助各方力量來建立“網(wǎng)絡(luò)”；基礎(chǔ)保障為納稅人和征稅人提供了實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基石，不僅業(yè)務(wù)要優(yōu)化，技術(shù)也要跟進時代，雙重保障稅務(wù)管理安全、順利實施；組織實施為納稅人和征稅人提供了具體的行動指南，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一個漫長且充滿挑戰(zhàn)的愿景，需要有形、無形資源和組織活動的結(jié)合來實現(xiàn)行動上的協(xié)同。《行動計劃》已經(jīng)下發(fā)五年，但縱觀目前的高校稅務(wù)管理，由于《行動計劃》規(guī)定更偏向于企業(yè)納稅人，高校稅務(wù)管理的“互聯(lián)網(wǎng)+”似乎無人問津，然而，先進的經(jīng)驗與技術(shù)對于提高組織效率是必要的，高校稅務(wù)管理也應(yīng)當順應(yīng)時代潮流，汲取先進技術(shù)與經(jīng)驗進行逐步優(yōu)化。因此，本文以《行動計劃》為背景，提出對高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的看法。2.高校稅務(wù)管理。胡國強（2014）結(jié)合國內(nèi)對稅務(wù)管理內(nèi)涵的看法，提出稅務(wù)管理既要考慮稅務(wù)管理的目標以及各個環(huán)節(jié)，還要考慮稅務(wù)管理是具有層次的，具體地說，稅務(wù)管理應(yīng)以總體經(jīng)營目標為前提，提高自身稅務(wù)成本效益、降低稅務(wù)成本，進而提高稅務(wù)資源使用效率，提高的具體過程包括策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價，層次包含戰(zhàn)略、運營、日常活動與信息活動。其提出的稅務(wù)管理內(nèi)涵更多地偏向于企業(yè)稅務(wù)管理。對于高校稅務(wù)管理，郭子儀（2019）認為傳統(tǒng)的高校稅務(wù)管理細節(jié)粗糙，內(nèi)容不精細，因而稅務(wù)管理沒有一個清晰明確的概念。隨著市場經(jīng)濟體制的完善，公立高校涉稅事務(wù)增加，高校稅務(wù)管理也應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)管理看齊（陶其高，2009），而這種看齊，應(yīng)當是在環(huán)節(jié)和層次上的看齊，因為高校的稅務(wù)管理更多是為科研項目和人才教育服務(wù)，更偏向于公益性組織的目標，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導(dǎo)向的（王雄英，2011）。因此，本文認為高校稅務(wù)管理借鑒《行動計劃》作為行動指南是適當?shù)模欣诟咝Ｌ岣咿k稅效率，節(jié)約不必要的稅務(wù)資源浪費。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理。陳天燈（2013）指出稅務(wù)風險對企業(yè)將會造成嚴重的損害，規(guī)避損害需要從內(nèi)部和外部健全稅務(wù)管理體系。隨后，謝波峰（2017）對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的實施進行了分析，認為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”有利于風險管控，提高企業(yè)的核心競爭力，電子發(fā)票、納稅人信息平臺、第三方信息平臺的閉環(huán)運作使得稅務(wù)管理在更加整體化的同時，也能夠更好地為細節(jié)服務(wù)。雷炳毅（2016）提出了推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實施的思路，要在“智能稅務(wù)、智慧稅務(wù)”的基礎(chǔ)上，從需求端創(chuàng)新，先“稅務(wù)+互聯(lián)網(wǎng)”，后“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，將制度視為動力而非發(fā)展障礙，實現(xiàn)資源合理配置。“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統(tǒng)稅務(wù)管理存在的“個人申報難、申報程序繁”應(yīng)當可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”進行改善，這也是本文試圖從“互聯(lián)網(wǎng)+”角度分析高校稅務(wù)管理的重要動機。

二、高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問題，表現(xiàn)在教工辦理繳稅較難，稅務(wù)報銷復(fù)雜。這些難點的源頭在于，目前高校的稅務(wù)管理功能大部分集中于財務(wù)部，沒有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會計核算中心的職能中，但是目前高校財務(wù)部實現(xiàn)信息化的部分大多只局限在會計信息化，而對于稅務(wù)信息化并不重視，大部分稅務(wù)工作需要進行人工鑒定和手工處理，這使得會計核算人員承擔的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復(fù)核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進而使得會計人員運轉(zhuǎn)受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗。解決該難點的關(guān)鍵不在于通過聘任機制解決人手不足的問題，而在于強化角色感知。“互聯(lián)網(wǎng)+”提供的智慧辦稅系統(tǒng)能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關(guān)事宜前，提前申報涉稅事項，實現(xiàn)電子平臺預(yù)申報，系統(tǒng)預(yù)處理，結(jié)合第三方信息平臺和網(wǎng)上認證系統(tǒng)，引入第三方插件進行識別，強化了處理人員的核算角色感知。在這個過程中，存在虛開發(fā)票、虛報稅額的稅務(wù)風險，會計人員可以通過設(shè)定金額的重要性，采用人工控制進行干預(yù)，提高效率的同時避免了稅務(wù)風險的提高。2.簡化稅收征管流程。《行動計劃》建議，辦稅機構(gòu)應(yīng)當優(yōu)化辦稅流程，借助互聯(lián)網(wǎng)條件對辦稅流程的支持，推進組織扁平化管理。這一建議主要針對“高校稅務(wù)報銷復(fù)雜”問題。正如前所述，稅務(wù)職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務(wù)部門的重要性大大下降，組織層級跨度短使得逐層上報的層數(shù)疊加，降低了信息有用性。高校稅務(wù)部門應(yīng)當明晰自身職能的重要性，上級人員要順應(yīng)簡政放權(quán)，重點關(guān)注優(yōu)化服務(wù)要求。這一點受到高校稅務(wù)高級管理人員的質(zhì)疑，因為他們認為管理跨層的增加能夠保證稅務(wù)信息的安全性，損失信息有用性是必不可少的，然而，在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)與平臺的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長，信息的安全性仍然能夠得到保障，且信息有用性得以保留。因此，為了簡化稅收征管流程，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”是必要的。3.推進資源共享，增強稅務(wù)信息可比性。對于某些高校，其稅務(wù)部門是單列的，但單列并沒有使得部門職能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)部門與核算部門的分離，使得兩個部門間形成了天然的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對于對方的信息需求并不明確，可能因為信息需求產(chǎn)生沖突與摩擦。為了減少內(nèi)部摩擦，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)能夠使得稅務(wù)職能與核算職能相匹配，稅務(wù)信息也能夠作為有效的會計信息，與其他會計信息以及以往同期稅務(wù)信息進行比較，降低組織溝通成本，實現(xiàn)資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產(chǎn)生的組織屏障，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)提供了資源共享的重要平臺。4.數(shù)據(jù)信息含量重要性凸顯。稅務(wù)信息具有信息含量，它能夠幫助高校稅務(wù)職能部門制定適當?shù)募{稅籌劃、確定稅務(wù)信息的真實性與完整性，為稅務(wù)部門提供有關(guān)高校稅務(wù)職能部門運作情況。“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)使得數(shù)據(jù)的真實性得到法律效力的保障，電子票據(jù)的推廣使用增加了真實情況的不可預(yù)見性，但相應(yīng)的控制技術(shù)保障了電子票據(jù)的法律效力，通過電子印章、防偽標識等唯一性標志，大大提高了稅務(wù)信息的真實性與可靠性，同時，稅控系統(tǒng)的建立使得發(fā)票能夠集合在一個“籃子”里，便于核查發(fā)票的完整性，防止稅收金額產(chǎn)生完整性缺失的問題。借助數(shù)據(jù)挖掘與分析技術(shù)，有利于確認稅收數(shù)據(jù)是否合理，是否出現(xiàn)異常波動以及制定更符合高校預(yù)算安排的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優(yōu)化稅務(wù)管理職能。另外，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

**年以來，我們**市國稅局致力于簡化優(yōu)化流程來提高稅收征管效能，建立專門的工作班子，認真制定實施方案，歷時兩個多月，分析研究現(xiàn)狀和查閱對照文件的基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地推出了簡化優(yōu)化流程方案，經(jīng)過一年多的實踐檢驗，取得了一定的成效和經(jīng)驗。

一、明確目標，把握四條原則

簡化、優(yōu)化辦稅流程工作量大，涉及范圍廣，不僅需要對當前的辦稅程序、作業(yè)標準進行全面的修訂，而且需要對征管機構(gòu)和崗位職責進行全面調(diào)查。我們根據(jù)省國稅局的總體要求和工作思路，綜合考慮本地區(qū)的信息技術(shù)發(fā)展水平、納稅人的分布特點等因素，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成具體明確、切實可行的簡化、優(yōu)化辦稅流程的具體目標：一是納稅人滿意度不斷提高。進一步簡化、優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，必將最大限度地提高稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理效能，而這種內(nèi)部管理效應(yīng)又直接轉(zhuǎn)化為對外管理效應(yīng)，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)的同時，最大限度地降低納稅人的納稅成本。二是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理加強、工作流程銜接順暢。進一步簡化、優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，從某種意義上說，就是為實現(xiàn)最終目標而如何進行有效分工協(xié)作的過程，它便于各部門之間、各崗位之間協(xié)調(diào)配合、緊密合作。三是稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高。進一步簡化、優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，就是摒棄稅收征管中效率低下、成本過高、內(nèi)部磨擦耗費大等問題，以提高稅收征管質(zhì)量和效率。四是稅收管理的力度和深度不斷強化。進一步簡化、優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，可以簡并日常稅收工作中繁瑣的程序和環(huán)節(jié)，有效減少稅務(wù)人員大量重復(fù)或無效勞動，使其將有限的時間精力著力于相對核心的稅源管理上來，從而提高稅收管理的廣度和深度。

二、突出重點，狠抓四個環(huán)節(jié)

在試點工作中，我們與信息化建設(shè)相配合，按照信息化管理的要求充實完善簡化、優(yōu)化辦稅流程；緊密結(jié)合征管改革，把簡化、優(yōu)化辦稅流程作為進一步深化征管改革的重要內(nèi)容；緊密結(jié)合現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的創(chuàng)建，通過設(shè)置綜合窗口，改納稅人多窗口跑為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，努力塑造國稅機關(guān)文明、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)形象。

一是簡化辦稅流程。首先，壓縮管理層次、減少審批環(huán)節(jié)，把部分稅收審批事項（如登記管理等）由縣市局審批轉(zhuǎn)向辦稅服務(wù)廳窗口，使辦稅事項能夠在辦稅服務(wù)廳當場或限時辦結(jié)，月底報送縣市局清單備查；或是把納稅人找稅務(wù)機關(guān)的辦稅事項集中到辦稅服務(wù)廳，實現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)單點接觸，通過辦稅窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)限時審批，審批結(jié)果由窗口傳遞納稅人的方式，避免納稅人多頭跑的情況，切實給納稅人提供方便。其次，按照降低辦稅成本的原則，減少納稅人重復(fù)報送的納稅資料。凡納稅人已經(jīng)報送的資料，在辦理其他稅務(wù)事項時，不需要納稅人再報送；對部分辦稅事項中所涉及的無關(guān)聯(lián)資料重新進行梳理簡化。再次，整合多個相關(guān)聯(lián)事項（如新辦企業(yè)申辦稅務(wù)登記、一般納稅人預(yù)認定、防偽稅控企業(yè)認定、供票資格認定），實現(xiàn)納稅人一次提交資料最大化，避免重復(fù)提交，減少納稅人申辦次數(shù)。如納稅人在辦理開業(yè)登記的同時申請辦理一般納稅人認定，原要求必須提供辦理稅務(wù)登記5項資料，一般納稅人認定2項資料，發(fā)票領(lǐng)購資格5項資料，對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的行政許可受理6項資料共19項資料。現(xiàn)在，則一次性提交辦理一般納稅人認定、防偽稅控企業(yè)最高開票限額行政許可申請、供票資格申請、稅種認定、企業(yè)所得稅征收方式鑒定等所需13項資料；如納稅人在辦理的是小規(guī)模納稅人登記，則一次性提交辦理稅種認定、供票資格申請稅種認定、企業(yè)所得稅征收方式鑒定等所需資料，一次辦結(jié)。