導(dǎo)語：創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨的競爭壓力更大、更復(fù)雜，從發(fā)展觀點出發(fā)，只有不斷加強(qiáng)創(chuàng)新，積極創(chuàng)新和完善企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制，才能適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。基于此，文章論述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)審計工作中存在的問題，提出了內(nèi)審機(jī)制需遵循的原則，并基于工作實踐總結(jié)出了可行性的策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)內(nèi)部審計；策略

我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)過近40年的飛速發(fā)展后，伴隨人口紅利和勞動力優(yōu)勢的逐漸弱化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放型向質(zhì)量和效率型轉(zhuǎn)變。伴隨變革時期的到來，企業(yè)需積極做好轉(zhuǎn)型的準(zhǔn)備工作，以創(chuàng)建科學(xué)合理的審計機(jī)制為切入口，主動探究內(nèi)部審計創(chuàng)新策略，才能更好地幫助企業(yè)防范各種財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。

1新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1缺乏創(chuàng)新

以往，企業(yè)開展內(nèi)部審計的流程較為繁雜，工作人員需從各部門獲取相關(guān)資料，如業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門等，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析。在此過程中，工作人員面臨的環(huán)節(jié)比較多，如果粗心大意或?qū)I(yè)能力不強(qiáng)，將直接影響審計最終結(jié)果的精準(zhǔn)性。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，進(jìn)一步提高了對內(nèi)部審計工作的要求，而傳統(tǒng)方法無論是從效率上來看還是從工作質(zhì)量上來看，都無法滿足這一要求，更無法增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。基于現(xiàn)實需要，雖然很多企業(yè)也意識到自身存在的不足，在發(fā)展過程中綜合了大量的企業(yè)實際反饋情況，積極探索了新型的審計方法，但效果并不理想。

1.2風(fēng)險意識不強(qiáng)

內(nèi)部審計對充分保障企業(yè)健康運轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展具有重要作用。現(xiàn)階段，雖然相關(guān)工作人員有著豐富的經(jīng)驗和較強(qiáng)的專業(yè)能力，但缺乏對審計中存在的風(fēng)險性因素的重視，制約了該職能的正常發(fā)揮，在一定程度上影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致企業(yè)競爭力下降。比如，在開展審計工作的過程中，對業(yè)務(wù)和發(fā)票是否對應(yīng)并沒有進(jìn)行仔細(xì)的查驗，也沒有按照規(guī)范填寫票據(jù)，更沒有對其真實性展開詳細(xì)檢查，在一定程度上引發(fā)了不同程度的風(fēng)險。

1.3工作的獨立性不足

所謂的獨立性主要是指審計人員在開展審計工作時，不受客觀因素影響，高質(zhì)量地完成審計工作。目前，絕大多數(shù)企業(yè)都非常重視審計工作開展的高效性，也建立了獨立的部門，賦予了其一定的權(quán)利，但在工作開展的具體期間，仍然會受到其他不可抗力因素的影響和掣肘，導(dǎo)致獨立性無法得到充分保障。比如，某部門存在資金違規(guī)挪用的情況，為避免審計人員發(fā)現(xiàn)其中的問題，有可能會提供虛假的數(shù)據(jù)或票據(jù)，且審計人員也有可能會受到上級部門的施壓，導(dǎo)致審計部門的獨立性嚴(yán)重下降，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的隱患。

1.4人員綜合素質(zhì)參差不齊

隨著時代的不斷發(fā)展，將大數(shù)據(jù)、云計算等新型技術(shù)融入審計，能在一定程度上提高審計工作的效率和質(zhì)量，但是部分核心業(yè)務(wù)依然離不開優(yōu)秀的審計人員，而決定內(nèi)部審計工作成效的關(guān)鍵點在于人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，包含了技能和實事求是精神。從目前相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查情況來看，大多數(shù)企業(yè)的審計人員基本上都能滿足現(xiàn)有崗位在業(yè)務(wù)能力上的要求，但缺乏對審計人員職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)的重視，導(dǎo)致審計人員在審計時沒有做到客觀公正，而這也是下一步內(nèi)審機(jī)制需要改善的地方。

1.5審計范圍小

當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)部審計工作部門的重點依然放在財務(wù)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)合同審計等方面，缺乏對重點因素如風(fēng)險審計和企業(yè)治理的高度重視。目前，企業(yè)之間的競爭，其核心在于人才。雖然有不少企業(yè)都充分認(rèn)識到了這點，通過大力引進(jìn)優(yōu)秀人才促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但由于引進(jìn)的人才或培養(yǎng)不到位，致使現(xiàn)有崗位與個人職責(zé)存在不匹配現(xiàn)象，而企業(yè)管理層也因個人主觀因素影響了發(fā)展決策的正確性，因此，需做好對管理層的審計。此外，受歷史和現(xiàn)實諸多因素的影響，對企業(yè)治理的審計并沒有得到相應(yīng)的重視，無法對決策程序和執(zhí)行過程等相關(guān)環(huán)節(jié)實施全要素監(jiān)管。

1.6審計計劃制訂存在紕漏，審計人員風(fēng)險意識淡薄

雖然企業(yè)都非常重視內(nèi)審部門工作開展的有效性，但是部分企業(yè)審計部門都存在以下幾個問題：在工作開展期間，通過盲目追求審計范圍的擴(kuò)大來增加項目數(shù)量，在無法增加工作人員的情況下導(dǎo)致現(xiàn)有工作人員壓力倍增，致使審計質(zhì)量無法得到提升；在審計期間，沒有高度重視風(fēng)險評估的關(guān)鍵性作用，在審計計劃制訂的過程中忽略了該項因素，致使審計計劃存在諸多紕漏。

2企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部審計機(jī)制的基本原則

2.1普遍適用性原則

企業(yè)內(nèi)部審計目的在于防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)正常運營發(fā)展。但在不同的行業(yè)和不同類型的企業(yè)中，在具體要求上存在一定程度的變動。因此，需要充分考慮企業(yè)的特點、經(jīng)營性質(zhì)以及所處行業(yè)的發(fā)展趨勢等諸多要素，選擇與當(dāng)下企業(yè)相匹配的內(nèi)部審計模式。只有內(nèi)部審計機(jī)制具備普遍的適用性，才能最大化地發(fā)揮審計工作的作用。

2.2靈活性原則

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)面臨的競爭越發(fā)激烈，風(fēng)險也具備了突然性與多樣化的特點，做好內(nèi)部審計工作對防控和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險有著重要的積極作用。這就要求相關(guān)工作人員堅持與時俱進(jìn)，堅持用科學(xué)發(fā)展觀看待企業(yè)運營中存在的問題，充分利用現(xiàn)有資源靈活處理審計中面臨的各項事宜。只有內(nèi)部審計機(jī)制充分體現(xiàn)出靈活性原則，才能促進(jìn)審計工作的順利開展。

2.3繼承性原則

從審計發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計機(jī)制已經(jīng)從原來的“財務(wù)”逐漸向“管理”轉(zhuǎn)變，由原來的分散化逐漸向集中化轉(zhuǎn)變。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計方法由人工向信息化方向轉(zhuǎn)變，而這樣的變化無一不體現(xiàn)出了內(nèi)部審計機(jī)制的繼承性。在變化的過程中，企業(yè)所面臨的壓力更大、風(fēng)險更多，在此背景下，對內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的不足，進(jìn)而提出改進(jìn)策略，并不斷予以完善。

3經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制的策略

3.1加快信息化建設(shè)

從行業(yè)發(fā)展角度分析，要堅持創(chuàng)新，積極應(yīng)對各種風(fēng)險，以推動企業(yè)做大做強(qiáng)。積極發(fā)展大數(shù)據(jù)審計是時代發(fā)展的必然要求，企業(yè)要加大內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，逐漸實現(xiàn)審計向技術(shù)方向的轉(zhuǎn)變，這在審計的效果、質(zhì)量以及規(guī)范化等方面有著積極的作用。此外，構(gòu)建審計信息系統(tǒng)，需要與企業(yè)現(xiàn)有的ERP等各項數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)系，這對省級物聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)有著積極的促進(jìn)作用，能使工作人員通過終端及時、快捷地獲取企業(yè)各部門的相關(guān)數(shù)據(jù)和重要資訊，避免工作人員因業(yè)務(wù)需求而奔波于各部門。通過建立審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理中心，能更加高效地理順各類信息，有助于規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，大幅度提高審計質(zhì)量。只有加快審計部門與大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)的融合，才能進(jìn)一步推動企業(yè)的高效發(fā)展。

3.2建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的管理機(jī)制

為了全面提高審計效率，需立足于當(dāng)前企業(yè)實際情況，針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的不足，建立與企業(yè)目前實際情況相匹配的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)管理機(jī)制。比如，通過借力審計人才數(shù)據(jù)庫，有助于幫助企業(yè)在快速發(fā)展的過程中解決人才資源短缺問題；通過聘請具備經(jīng)驗豐富且高度專業(yè)化的優(yōu)秀審計人員，能更好地發(fā)揮出審計作用，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對各項風(fēng)險；通過做好內(nèi)部資源整合工作，積極吸收外部資源優(yōu)點，并通過以老帶新建立全新的隊伍新格局，實現(xiàn)各層次審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的全面提升。此外，企業(yè)需進(jìn)一步完善統(tǒng)籌管理機(jī)制，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要建立完善的監(jiān)督和管理體系。在企業(yè)日常經(jīng)營中，采購、營銷等交易行為屬于高風(fēng)險區(qū)域，要及時匯總數(shù)據(jù)和票據(jù)，以完善審計體系。

3.3構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審體系

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審體系的關(guān)鍵點在于將審計工作與風(fēng)險管理進(jìn)行充分的融合，必須高度認(rèn)識到風(fēng)險對企業(yè)帶來的影響。以“風(fēng)險”為中心，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)審機(jī)制。首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈。新常態(tài)下，隨著各種高新技術(shù)的大量應(yīng)用，相關(guān)的風(fēng)險也具備較強(qiáng)的隱蔽性特點，而審計工作的目的在于將潛藏的風(fēng)險或在風(fēng)險尚未爆發(fā)的情況下，及時識別風(fēng)險，并采取積極有效的措施，以降低對企業(yè)的影響，或?qū)⑵湎麥缬诿妊繝顟B(tài)。審計人員需立足于企業(yè)實際，根據(jù)業(yè)務(wù)特點和以往經(jīng)驗，在充分利用各項數(shù)據(jù)信息時，準(zhǔn)確識別潛在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估。可見，只有根據(jù)風(fēng)險等級采取相應(yīng)的防控措施，才能更好地推動企業(yè)的發(fā)展。其次，在積極開展風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，需收集和歸納相應(yīng)的資料，并編制審計計劃，為下一步工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，積極配合內(nèi)審工作的開展，并根據(jù)最終結(jié)果編制審計報告。

3.4充分強(qiáng)化底線思維意識

審計人員作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理重要的監(jiān)督者，只有嚴(yán)于律己，堅守職業(yè)道德底線，嚴(yán)格遵循國家政策方針，才能有更強(qiáng)的底氣積極開展工作。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，審計人員需守好法律底線，積極抵御人為因素的影響，需要強(qiáng)化法律、紀(jì)律政策及職業(yè)道德的底線意識，幫助企業(yè)打造具有鋼鐵意志般的審計隊伍。內(nèi)審工作必須堅守法律底線，這也是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的根本性保障。在社會快速發(fā)展的背景下，內(nèi)審人員不僅需要懂法用法，更加需要熟悉公司法和合同法等相關(guān)法律，這不僅有助于審計人員更好地履行監(jiān)督職責(zé)，還能在審計過程中發(fā)現(xiàn)潛在的問題，有利于維護(hù)審計的權(quán)威性和獨立性。此外，工作人員也需堅守紀(jì)律底線，這對內(nèi)審人員的作風(fēng)建設(shè)提出了更高的要求，內(nèi)審人員需堅守底線，這不僅關(guān)乎該行業(yè)的正常發(fā)展，還影響到審計隊伍的形象；不僅是內(nèi)審人員積極履行監(jiān)督職能的前提條件，還是充分保護(hù)自己的重要手段。內(nèi)審工作要積極堅持政策底線，準(zhǔn)確把握國家大政方針，在遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律的同時助力企業(yè)科學(xué)管理，使企業(yè)能夠充分迎接新常態(tài)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在供給側(cè)大政策背景下，要積極幫助企業(yè)去庫存、去杠桿、降成本，打造強(qiáng)大的競爭力，讓企業(yè)在市場中立于不敗之地。審計人員要守好職業(yè)和道德底線，要不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，充分適應(yīng)信息化發(fā)展的要求，通過參加培訓(xùn)或自主學(xué)習(xí)掌握相關(guān)軟件的操作技巧。在道德方面，內(nèi)審人員需具備客觀公正的職業(yè)品質(zhì)，在開展監(jiān)督工作的過程中，要嚴(yán)守工作底線。尤其是審計對象是企業(yè)高層管理人員，要做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。同時，要培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感、忠誠感，使其能積極抵御工作中遇到的各種誘惑，避免在工作中觸碰違禁高壓線而影響整體隊伍的形象。可見，全面提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)，有助于企業(yè)樹立良好的形象，有利于審計人員嚴(yán)守各項紀(jì)律底線。另外，需創(chuàng)新審計人員的考核機(jī)制，高度關(guān)注審計流程開展是否規(guī)范，這對提高工作人員的責(zé)任感具有積極的作用。樹立底線思維有助于企業(yè)科學(xué)管理，從而更好地迎接新常態(tài)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，實現(xiàn)新的飛躍。

3.5創(chuàng)新審計方法和程序

當(dāng)前，部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的方法開展審計工作，難以滿足當(dāng)前審計要求。因此，企業(yè)需充分利用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，利用信息化手段進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，對收集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選，再對篩選出的疑點進(jìn)行分析，并進(jìn)一步進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實，以減少審計工作量，提高審計效率。在審計程序方面，應(yīng)當(dāng)注重系統(tǒng)性，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實際情況設(shè)計并編寫審計程序，注重程序的質(zhì)量，使審計工作能為企業(yè)在預(yù)警與提高效益方面發(fā)揮作用。同時，還需要注重聯(lián)動性，審計部門存在不同的小組，為了提高工作效率和質(zhì)量，發(fā)揮各小組成員優(yōu)勢，內(nèi)審人員應(yīng)在審計過程中充分交流，避免出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。另外，復(fù)核制度是充分保障審計質(zhì)量的重點因素，企業(yè)需對最終的結(jié)果進(jìn)行驗收和檢查，并嚴(yán)格落實該項制度。

3.6優(yōu)化審計行業(yè)環(huán)境

內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)主動了解行業(yè)協(xié)會并加入其中，了解其發(fā)展動態(tài)。行業(yè)協(xié)會在充分調(diào)查后，有必要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，不斷完善現(xiàn)有行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，同時還要更加注重對相關(guān)人員道德業(yè)務(wù)素養(yǎng)的規(guī)范，避免個別低素質(zhì)人員對該行業(yè)造成的影響。行業(yè)協(xié)會的建立應(yīng)當(dāng)在政府引領(lǐng)統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上建立并不斷發(fā)展壯大，而在實際管理過程中，政府部門要盡可能地減少對其的干涉，以維護(hù)該協(xié)會的權(quán)威性。但需要注意的是，要想充分提高企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)加大對法律法規(guī)的建設(shè)力度和行業(yè)自律體系的構(gòu)建力度，結(jié)合當(dāng)前《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計的實際情況，在法律文件中適當(dāng)增加相應(yīng)的內(nèi)容和方法等，以完善審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。此外，各地區(qū)各行業(yè)的實際發(fā)展情況千差萬別，這就使得審計人員在實際開展內(nèi)審期間，會面臨各種各樣的問題，尤其是標(biāo)準(zhǔn)上的差異性。因此，在完善相關(guān)法律和準(zhǔn)則的同時，需細(xì)化相關(guān)條款，才能從根本上有效提升內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地推動企業(yè)發(fā)展。

4結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出給企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展帶來了巨大的影響。現(xiàn)階段，不少企業(yè)受制于歷史、技術(shù)等因素，仍然采用傳統(tǒng)審計方法開展工作，這對企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了消極的影響。企業(yè)審計工作開展要緊跟信息化發(fā)展的歷史潮流，構(gòu)建現(xiàn)代化審計信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對審計隊伍的培訓(xùn)，守好底線思維，打造審計“鐵軍”。

作者：武晨