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［提要］稅收乘數(shù)與平衡預(yù)算乘數(shù)作為本科宏觀經(jīng)濟學(xué)中重要的知識點之一，在定量稅收下，學(xué)者對其值保持一致的意見。但是在比例稅制下，不同經(jīng)濟學(xué)教材對其大小的討論有所出入，同時國內(nèi)學(xué)者對此也存在不同的看法，非常不利于學(xué)科知識的規(guī)范化和教學(xué)工作的開展。為解決該分歧點，本文通過梳理以往學(xué)者研究結(jié)果和查閱《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》，得出分歧點的主要原因是對概念理解的偏差和推導(dǎo)過程中的紕漏。同時，通過多種數(shù)理方法推導(dǎo)得出比例稅下的稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)。

關(guān)鍵詞：比例稅；稅收乘數(shù)；平衡預(yù)算乘數(shù)

一、概念定義

乘數(shù)作為經(jīng)濟學(xué)教材中必不可少的知識點之一，在分析稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)之前，有必要先了解乘數(shù)的由來。乘數(shù)的概念是由R.F.卡恩在其論文《國內(nèi)投資和失業(yè)之間的關(guān)系》中首先引入經(jīng)濟理論。其衡量的是投資品的增加，引起投資品行業(yè)的初期就業(yè)量的增量與由此導(dǎo)致的總就業(yè)量的增量之間的比例，簡而言之就是最終就業(yè)量的增量與期初就業(yè)量的增量之間的比例。從中可以看出，乘數(shù)體現(xiàn)了時間的先后順序，其大小由期末結(jié)果的增量與期初原因的增量之比決定。理解這一點對于后面平衡預(yù)算乘數(shù)的討論十分有幫助。根據(jù)《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》對平衡預(yù)算乘數(shù)的定義：政府支出和稅收同時且相等的變化與帶來的總需求變化的關(guān)系。這里要強調(diào)的是政府支出和稅收必須要滿足同時且相等的變化，而部分學(xué)者的分析就未能滿足此條件，從而分析得到的平衡預(yù)算乘數(shù)并不是嚴格意義上的平衡預(yù)算乘數(shù)。稅收乘數(shù)的含義是指收入的變動與引起這種變動的稅收變動的比例。精準地理解和掌握稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)的標準定義，挖掘出其核心要義，是解決其爭論的首要條件。

二、定量稅下稅收乘數(shù)與平衡稅收乘數(shù)的推導(dǎo)

定量稅是指稅收數(shù)值與國民收入無關(guān)的一種稅收政策，即稅收不會隨著國民收入的變化而變化。在定量稅亦或者說固定稅下，國內(nèi)學(xué)者和經(jīng)濟學(xué)教材對稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)持有一致的觀點，即稅收乘數(shù)Kt=-β1-β，平衡預(yù)算乘數(shù)等于1。數(shù)理推導(dǎo)過程如下所示：假設(shè)消費函數(shù)為C=α+βYD，α表示自主消費也稱自發(fā)消費，表示可支配收入為零時為了維持生存需要而必須進行的消費；β表示邊際消費傾向，即可支配收入增加一單位時消費支出增加β單位；消費者可支配收入YD=Y-T+TR，Y代表國民收入，T代表稅收，TR表示政府轉(zhuǎn)移支付；另外，假定投資為外生變量I，政府購買支出G。根據(jù)凱恩斯主義的收入-支出模型可知，當(dāng)產(chǎn)品市場均衡時，國民收入等于總支出，即：Y=AE。根據(jù)Y=AE＝C+I+G，并將C＝α+βYD代入可得：Y＝α+β（Y-T+TR）+I+G將等式兩邊整理可得均衡國民收入因此得出平衡預(yù)算乘數(shù)為dYdG=1，此結(jié)果也就是《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》所描述的平衡預(yù)算乘數(shù)為1。《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》中并未對比例稅收下的平衡預(yù)算乘數(shù)做出說明和解釋，僅僅考慮了固定稅收下的平衡預(yù)算乘數(shù)。部分學(xué)者將平衡預(yù)算乘數(shù)等于1作為一個理論標準，是沒有理論支撐的，因為只有定量稅下的平衡預(yù)算乘數(shù)為1。

三、比例稅下稅收乘數(shù)與平衡預(yù)算乘數(shù)的爭論

比例稅是指稅收收入隨著國民收入的變化而變化，不再是一個定值，公式表達式為T＝T0+tY，其中t表示稅率。比例稅收下的稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)，在各經(jīng)濟學(xué)教材和各學(xué)者之間存在著較大的分歧。分歧主要分為兩個派別：第一派，有高鴻業(yè)主編的《西方經(jīng)濟學(xué)》教材第一版、吳信如主編的《宏觀經(jīng)濟學(xué)》（2003）教材，以及黃邦根（2014）和陸長平（2004）學(xué)者等研究。比例稅下稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)表述如此混亂，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)此知識點時沒有一個參考標準。由于爭議和分歧點較大，所以目前國內(nèi)主流的經(jīng)濟學(xué)教材基本都采取避而不談的方法。其二，由YD=Y-T0-tY+TR可知，減稅△T并不是國民收入增加△T，而是可支配收入增加△T。可支配收入的增加進一步帶來消費的增加，從而帶來首輪國民收入的增加。稅收和轉(zhuǎn)移支付對可支配收入的影響是相似的，只是符號相反，故又稱轉(zhuǎn)移支付是負的稅收。減稅和轉(zhuǎn)移支付分析方法一樣，都是直接影響可支配收入。此外，根據(jù)我國財政部政策性文件可知，減稅屬于財政性資金，不作為征稅收入，就如同轉(zhuǎn)移支付一樣，是不對其進行征稅的。這種理解得到了大多數(shù)學(xué)者的認可，所以正確的稅收乘數(shù)推導(dǎo)應(yīng)該是：（二）平衡預(yù)算乘數(shù)爭論分析。通過對以往文獻的收集與整理發(fā)現(xiàn)，比例稅下平衡預(yù)算乘數(shù)的爭論主要存在兩點：一是關(guān)于平衡預(yù)算乘數(shù)定義的爭論，二是其值是否為1的爭論。1、定義的爭論。平衡預(yù)算乘數(shù)的爭論點之一，即定義的爭論。根據(jù)定義可知，平衡預(yù)算乘數(shù)衡量的是政府收支同時且相等的變動與國民收入變動的關(guān)系。各學(xué)者對于政府收支的理解存在爭議，絕大多數(shù)學(xué)者對政府收支的理解是，政府購買支出與政府稅收，或者是政府購買與政府凈稅收。這兩種理解本質(zhì)是一樣的，因為一般假定轉(zhuǎn)移支付不變，那么稅收的變化就等于凈稅收的變化。但是不可否認的是政府支出包括政府購買支出和轉(zhuǎn)移支付支出，所以李致平（2006）認為應(yīng)該考慮政府轉(zhuǎn)移支付的變動，令政府購買支出和轉(zhuǎn)移支付的變動之和等于稅收的變動，即d（G+TR）＝dT，根據(jù)其思路推導(dǎo)：平衡預(yù)算乘數(shù)中的政府支出的變化，究竟是指政府購買支出的變化還是指政府購買和政府轉(zhuǎn)移支付共同的變化。其實根據(jù)《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》中對平衡預(yù)算乘數(shù)的詳細描述就能得到答案，其中部分原文是：Theeffectonaggregatede－mandofaunitincreaseingovernmentexpenditureondomesti－callyproducedgoodsandservicesisgivenbytheseries：1+c+c2+c3…。從這里可以發(fā)現(xiàn)政府支出特指的是政府在產(chǎn)品和服務(wù)上的支出，可見平衡預(yù)算乘數(shù)中的政府支出就是指政府購買支出，不包括政府轉(zhuǎn)移支付。不僅如此，同時還可以看出此處分析的是固定稅收下的平衡預(yù)算乘數(shù)，因為政府支出增加一單位，首輪帶來總需求增加一單位，進一步總需求（消費）增加c（邊際消費傾向）而不是增加（1-t）c。這就說明并未對新增國民收入征稅，所以可以得出《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》僅僅分析了固定稅收下的情況，并沒有考慮比例稅下的特殊情況，即不能據(jù)此而得出比例稅下平衡預(yù)算乘數(shù)也是1的結(jié)論。2、平衡預(yù)算乘數(shù)數(shù)值的爭論。平衡預(yù)算乘數(shù)的第二個爭論便是比例稅下平衡預(yù)算乘數(shù)是否為1的爭論。認為平衡預(yù)算乘數(shù)為1的學(xué)者，推導(dǎo)方法基本一樣，都是采用全微分的方法。

四、結(jié)論

首先，對乘數(shù)的由來進行了闡述，進一步引出稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)的定義。其次，通過文獻的查閱和整理以往學(xué)者的研究，詳細剖析了比例稅下稅收乘數(shù)與平衡預(yù)算乘數(shù)的爭論點所在，以及產(chǎn)生分歧和爭論的原因。

作者：蔡興奎 單位：東北財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院