導(dǎo)語：審計整改現(xiàn)狀調(diào)查報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計整改是被審計單位根據(jù)審計機關(guān)依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施進行糾正，制定相關(guān)制度加以改進，使審計查出的問題不再發(fā)生，嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，提高管理水平的過程和結(jié)果。審計整改既是被審計單位的工作，也是審計機關(guān)的工作，它是審計監(jiān)督工作的重要組成部分，審計機關(guān)的責(zé)任是監(jiān)督促進被審計單位進行整改，并給予適當?shù)闹笇?dǎo)和幫助。

一、當前審計整改工作現(xiàn)狀、存在的問題和原因分析

隨著審計工作的不斷深入和審計整改工作力度的不斷加大，大多數(shù)被審計單位已經(jīng)能夠正確對待審計工作，重視審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，通過強化審計整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強溝通協(xié)調(diào)和合作機制，改進機構(gòu)運作和管理方式，建立健全內(nèi)部管控制度，細化分解審計整改責(zé)任，建立審計整改反饋報告制度，并定期開展審計整改排查等方式，積極落實審計整改。

雖然近年來審計整改工作取得了一定的成效，但由于審計整改環(huán)境整體面臨機制體制不完善、審計整改制度支撐不足、缺乏審計整改效果認定標準以及審計查證不到位等原因，仍存在整改監(jiān)督力度不大、被審計單位整改落實不徹底等問題，主要表現(xiàn)在：

（一）審計機關(guān)對審計整改落實、執(zhí)行和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查不夠。

1.由于目前審計整改大多是審后整改，事后監(jiān)督，審計組和審計人員往往是在執(zhí)行當年審計項目的同時兼顧上年審計項目的整改檢查，客觀上精力和時間有限，不同程度地存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計單位整改落實和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查。

2.由于現(xiàn)行審計法規(guī)中缺少關(guān)于審計整改問題的明確表述，沒有具體明了的操作程序，審計機關(guān)在依法督促審計整改問題上缺乏足夠的法律支撐，僅依據(jù)審計（調(diào)查）報告提出的問題和審計建議要求被審計單位整改，缺乏硬性約束力。審計機關(guān)強制執(zhí)行力不足給了被審計單位逃避整改的空間。

（二）被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題認同度不夠，整改不及時、不徹底，存在短效整改現(xiàn)象。

1.由于立場不同或?qū)徲嫴樽C不到位等原因，部分被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題存在異議、直接指出審計工作存在不足；表明有不同看法，保留意見；對部分審計發(fā)現(xiàn)問題不予回復(fù)、不予整改。

2.由于缺乏對審計整改的效果認定標準，一些被審計單位存在應(yīng)付整改檢查，蒙混過關(guān)的思想。審計整改僅停留在審計發(fā)現(xiàn)問題表面、問題發(fā)生當?shù)亍敃r，就事論事地進行整改處理，沒有對問題產(chǎn)生原因的深入分析，源頭治理力度不夠。尤其是涉及資金管理使用方面的問題，被審計單位多采取制定或修訂制度、重申有關(guān)規(guī)定并承諾今后加強管理等措施進行整改，但對已經(jīng)發(fā)生的問題沒有采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)資金，短效性審計整改特征明顯。

（三）全面的審計整改合作機制尚未建立，相關(guān)部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有形成審計整改監(jiān)督合力。

1.在宏觀層次上，目前還缺乏一種有效的機制，將相關(guān)職能部門聯(lián)合起來，就審計機關(guān)宏觀建議進行研究。審計報告中涉及體制機制性問題需要國家出臺相關(guān)政策，以及一些宏觀層面的，有關(guān)建章立制的建議，都需要多個職能部門共同參與完成，被審計單位無法單獨完成整改。

2.在微觀層次上，目前多數(shù)審計機關(guān)僅就查處經(jīng)濟案件開展了與司法機關(guān)的協(xié)作配合。對審計查出的一些其他問題，還沒有與地方各部門建立一種相互協(xié)作配合的工作機制，由地方政府統(tǒng)一主導(dǎo)各部門開展整改督促工作，形成審計整改監(jiān)督合力，促進審計整改落實。

二、改進審計整改工作的建議

（一）明確審計整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，審計機關(guān)、被審計單位及相關(guān)監(jiān)督管理部門各負其責(zé)。

審計機關(guān)應(yīng)充分利用現(xiàn)有法律法規(guī)，尋找審計整改的法律支撐，運用法律手段，明確審計整改責(zé)任主體，落實審計整改建議，嘗試審計整改問責(zé)，維護審計嚴肅性和權(quán)威性。

1.審計機關(guān)是審計整改的督辦檢查主體。

審計法、修訂后的審計法實施條例、國家審計準則等法律法規(guī)和規(guī)章制度均對審計機關(guān)作為審計整改的責(zé)任主體進行了明確的界定。

在具體操作層面，應(yīng)進一步明確審計機關(guān)和審計組的具體責(zé)任，即審計機關(guān)對審結(jié)項目整改檢查負總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門，具體指導(dǎo)和督促各審計組監(jiān)督檢查被審計單位整改落實情況，適時開展審計整改回訪工作。各審計組對審結(jié)項目整改檢查負直接責(zé)任，具體負責(zé)各自審結(jié)項目的整改檢查和結(jié)果反饋工作，并向?qū)徲嫏C關(guān)提交被審計單位整改報告、相關(guān)證明材料和審計組整改檢查工作報告。

2.被審計單位是審計整改的執(zhí)行落實主體。

審計法規(guī)定，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定，被審計單位應(yīng)當執(zhí)行，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；修訂后的審計法實施條例規(guī)定，被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定、并將審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。

這些規(guī)定都明確了被審計單位是落實審計整改的直接責(zé)任主體，并負有向?qū)徲嫏C關(guān)報告整改落實情況的法定義務(wù)。

3.各級地方政府及相關(guān)監(jiān)督管理部門是審計整改的監(jiān)督管理主體。

審計法規(guī)定，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當將審計工作報告中指出問題的糾正和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。有關(guān)主管部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對審計機關(guān)責(zé)令被審計單位上繳的款項予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。被審計單位的上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)對審計機關(guān)提出的處分建議應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；修訂后的審計法實施條例規(guī)定，被審計單位逾期仍不執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分；財政違法行為處罰處分條例規(guī)定，財政部門和其他有關(guān)主管部門應(yīng)當將審計機關(guān)通知暫定撥付有關(guān)款項的結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

根據(jù)這些法律法規(guī)，各級政府和有關(guān)主管部門應(yīng)對督促被審計單位落實審計和反饋整改結(jié)果整改負責(zé)。

4.嘗試建立審計問責(zé)制度，大力督促被審計單位認真落實審計整改。

在審計法、審計法實施條例對被審計單位和各級政府、相關(guān)主管部門落實和監(jiān)督審計整改的明確要求基礎(chǔ)上，結(jié)合《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》中關(guān)于政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大事故、事件、案件，或者在較短時間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、事件、案件，造成重大損失或者惡劣影響的，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實行問責(zé)等有關(guān)規(guī)定，嘗試建立審計問責(zé)制度，具體明確問責(zé)的對象和原則、問責(zé)的內(nèi)容和問責(zé)的方式，增強審計威懾力。

（二）在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上，建立健全審計整改跟蹤檢查制度，理順審計整改跟蹤檢查運行機制，確保跟蹤檢查取得實效。

1.制定審計整改跟蹤檢查制度，按年度編制整改跟蹤計劃，確定組織形式、檢查內(nèi)容和實施程序等。

一是年初根據(jù)上年審結(jié)項目的報告、決定報出時間，初步列明項目整改時限表，制定年度審計整改跟蹤檢查計劃。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議類型，確定重點項目進行實地回訪跟蹤檢查，其他項目采取報送檢查方式，開展全面的整改檢查工作。

二是由法規(guī)處、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)處參加，組織審計整改實地回訪工作，全面了解審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，審計建議采納情況，掌握第一手資料，聽取被審計單位和有關(guān)部門對審計整改工作的意見和建議。對于采取報送檢查方式的審計項目，要在取得被審計單位整改報告的同時，取得相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)處室要就審計整改跟蹤檢查的開展情況，向?qū)徲嫏C關(guān)提交整改檢查工作總結(jié)。

2.及時總結(jié)分析審計整改工作，建立審計整改內(nèi)部通報制度、強化審計整改考核力度。

一是及時總結(jié)分析審計整改工作情況。反映整改取得成效，查找整改工作問題和難點，分析原因，提出改進整改工作的有效建議。

二是建立內(nèi)部審計整改工作通報制度。限定整改跟蹤檢查完成時限，對各審計組整改跟蹤檢查開展情況進行通報。對于被審計單位提出異議、保留意見、不予答復(fù)、不予整改的問題，責(zé)成相關(guān)審計組查證核實。經(jīng)核實，屬于被審計單位責(zé)任的，將責(zé)令其限期整改，逾期仍不整改的，申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分；因?qū)徲嫴樽C不實等原因，導(dǎo)致審計決定存在重要錯誤事項的，將及時予以糾正，并追究相關(guān)審計組和審計人員責(zé)任。

三是強化審計整改績效考核力度。進一步細化審計整改考核打分標準，明確審計組提交審計整改報告時限，提交整改報告不及時的審計組、審計整改發(fā)現(xiàn)重大審計瑕疵的審計組不得分。

（三）創(chuàng)新審計整改跟蹤檢查工作方式，改進審計工作，提升審計質(zhì)量，提高審計整改科學(xué)行和可執(zhí)行性。

1.將審計整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的急需改進和容易改進的問題，在審計過程中即向被審計單位提出整改要求，督促其整改落實。一方面可以強化審計整改落實力度，另一方面，也減輕了后續(xù)審計整改跟蹤檢查的工作壓力。

2.提高審計建議的可操作性和審計決定的可執(zhí)行性。一方面在審計過程中，要深入研究被審計單位的行業(yè)背景和管理模式，針對具體問題提出適宜操作的審計建議，避免泛泛而談。另一方面，要認真履行審計監(jiān)督職責(zé)，對違法違規(guī)問題嚴格依法作出可以操作的審計決定，提高審計整改的可執(zhí)行性，提升審計機關(guān)的威信力。

（四）加強與各部門間的溝通協(xié)調(diào)，形成審計整改監(jiān)督檢查合力。

1.審計機關(guān)和審計組應(yīng)該進一步加強對審計整改工作的重視程度，做到整改內(nèi)容、整改時限心中有數(shù)，掌握審計整改跟蹤檢查的主動權(quán)，確保審計整改及時、到位。

2.探索全面建立與地方政府、有關(guān)主管部門、司法機關(guān)之間的協(xié)作配合機制，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進審計結(jié)果落實，維護地方經(jīng)濟發(fā)展秩序。

3.加強與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)，積極宣傳審計法律法規(guī)，使被審計單位充分了解和重視審計工作，取得被審計單位的支持配合，確保審計整改效果。