導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計問題整改報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、微商平臺建設(shè)涉嫌違規(guī)

接到反饋后，全局第一時間召開了關(guān)于微商平臺建設(shè)涉嫌違規(guī)問題的專題會議，經(jīng)過對全局的工作職責(zé)和行政審批及行政處罰等方面的認(rèn)真梳理和研究，整改情況如下：

1、《電子商務(wù)法》第二章：電子商務(wù)經(jīng)營者，第二節(jié)：電子商務(wù)平臺經(jīng)營者規(guī)定：電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經(jīng)營者依法辦理登記，并配合市場監(jiān)督管理部門，針對電子商務(wù)的特點，為應(yīng)當(dāng)辦理市場主體登記的經(jīng)營者辦理登記提供便利。

2、微商平臺是電子商務(wù)平臺經(jīng)營者之一。

3、全局沒有權(quán)利審批關(guān)于電子商務(wù)平臺經(jīng)營者的權(quán)力。

4、經(jīng)認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計未發(fā)現(xiàn)全局培育和扶持的電子商務(wù)經(jīng)營者在微商平臺開展違法違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

5、我縣電子商務(wù)示范縣項目在省商務(wù)廳的具體指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照省廳有關(guān)文件規(guī)定進行項目評審、招標(biāo)等工作，已順利通過商務(wù)部第三方績效評估檢查和省審計廳財務(wù)審查。

二、1—5樓辦公室，涉嫌違規(guī)辦公室面積超標(biāo)

依據(jù)靖管局發(fā)[2018]7號《關(guān)于進一步開展全縣黨政機關(guān)事業(yè)單位辦公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，辦公樓3樓—6樓可應(yīng)用辦公面積為630平方米，實際全局3至6樓共用16個辦公室，總面積為540平方米，其中32平方米的辦公室有9間，每個辦公室均配備4人以上，36平方米的辦公室有7間，每個辦公室均配備5人以上，所以全局每人辦公面積不超標(biāo)。經(jīng)過調(diào)整科室辦公人員，目前全局6樓還有3間辦公室閑置，已貼封條封存。

三、關(guān)于2017年公車改革后，領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)車補后到、等地還繼續(xù)使用公務(wù)用車,涉嫌違規(guī)。

2017年車改后，由于縣機關(guān)事務(wù)服務(wù)中心需要進一步理順，在車改過渡期內(nèi)，凡來我縣洽談項目的客商，有需要接送站的，由縣機關(guān)事務(wù)服務(wù)中心派出公務(wù)用車負(fù)責(zé)接送，但要求申請用車單位自行負(fù)責(zé)加油等費用，不存在違規(guī)現(xiàn)象。

四、2017年招待費有審批單，但來人和陪餐人員名單記錄不全，就餐次數(shù)不明確，無公函，無菜單，涉嫌違規(guī)。（比如2018年6月7號憑證，付客商來靖考察項目用招待費2085元，共2餐，招待對象江蘇省現(xiàn)代商務(wù)數(shù)據(jù)研究院，無來函。

在招商引資工作中，許多客商到我縣考察項目并不提供公函，但為了成功招商，引進資金投入，來靖客人需熱情招待。由于工作人員結(jié)完賬后沒有收取將菜單，現(xiàn)已無法整改，今后會吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，嚴(yán)格管理，糾正錯誤做法。

五、關(guān)于2017、2018年支付印刷、工作手冊等費用，沒有明細(xì)，就一張發(fā)票，涉嫌套取經(jīng)費。

經(jīng)查閱相關(guān)票據(jù)后發(fā)現(xiàn)，原商務(wù)和糧食局2017-2018年開具的安全生產(chǎn)條幅、展板、安全生產(chǎn)手冊等相關(guān)發(fā)票缺少具體內(nèi)容和詳細(xì)的明細(xì)及相關(guān)文件，由于原商糧局負(fù)責(zé)全縣商貿(mào)流通行業(yè)2700多戶企業(yè)和商戶的安全生產(chǎn)指導(dǎo)工作，按照安委會要求，需常態(tài)化經(jīng)常性地開展安全生產(chǎn)輿論宣傳和教育指導(dǎo)工作，原商糧局此項工作也獲得市縣安委會的認(rèn)可并被評為年度安全生產(chǎn)優(yōu)勝單位，但由于時間太久、機構(gòu)改革等客觀原因，相關(guān)資料明細(xì)已經(jīng)無法完善，并沒有套取經(jīng)費。在今后的工作中我們一定引以為戒、汲取教訓(xùn)，堅決按照相關(guān)法律法規(guī)要求，做到所有工作有章可循，有據(jù)可查。

六、關(guān)于2018年3月7日憑證，支付招商畫冊款6400元，委托印刷合同書甲方縣商務(wù)和糧食局未蓋公章，無相關(guān)依據(jù)，涉嫌套取經(jīng)費。

由于縣領(lǐng)導(dǎo)帶隊出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫冊，沒有能印制招商畫冊的企業(yè)，所以委托市數(shù)碼印務(wù)有限公司印制招商宣傳畫冊，全局負(fù)責(zé)印制畫冊工作人員由于工作不細(xì)致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經(jīng)費現(xiàn)象。機構(gòu)改革、商務(wù)和糧食局與經(jīng)濟局合并后，已不再啟用商務(wù)和糧食局公章，今后加強對工作的認(rèn)真細(xì)致，避免類似問題發(fā)生。

七、關(guān)于2018年6月第16號憑證，付明珠裝飾公司項目款，去付50000元，此筆款項來源、發(fā)放依據(jù)不明，支出去向不明，涉嫌套取經(jīng)費。

此筆款項發(fā)放依據(jù)為省商務(wù)廳和財政廳聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于做好2018年省級服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金(第一批)有關(guān)工作的通知》并下達(dá)了內(nèi)貿(mào)服務(wù)業(yè)資金。根據(jù)《關(guān)于申報2018年省級服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金（第一批）項目的通知》靖商糧聯(lián)字[2018]5號文件規(guī)定，資金支持方向為推動消費促進結(jié)構(gòu)升級的限上商貿(mào)入庫企業(yè)，我縣共兩戶條件合格的企業(yè)符合申報條件，全局按項目申報流程受理并和財政部門聯(lián)合組織了評審，將資金撥付至明珠裝飾有限公司和五世同堂參茸有限公司各5萬元，不存在套取資金現(xiàn)象。

八、關(guān)于2018年1月12號憑證，付精準(zhǔn)扶貧糧油款15450元，無發(fā)放依據(jù)，領(lǐng)取名單無簽字捺手印。

按照縣委縣政府關(guān)于扶貧工作的相關(guān)要求，各扶貧包保部門應(yīng)盡快落實脫貧攻堅任務(wù)，使貧困戶能盡快受益、感受到黨和政府的關(guān)懷，全局為每個貧困戶購買了米、面、油等春節(jié)必需品，但因工作人員的認(rèn)識偏差和疏忽，認(rèn)為由村委會書記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒有讓貧困戶簽字，紀(jì)委反饋問題后，全局已積極整改，找貧困戶補摁了手印，貧困戶對我們工作均表示理解。

篇2

市政府對審計結(jié)果和市人大提出的審議意見和建議高度重視。市長辦公會對落實整改情況進行了專題研究。按照李憲生市長關(guān)于“必須責(zé)成有關(guān)方面嚴(yán)肅整改，對不力者，應(yīng)實行嚴(yán)肅的責(zé)任追究”的批示精神，李濤副市長多次組織相關(guān)部門落實整改，并于4月13日召開全市審計查出問題整改情況通報會，對審計查出問題的整改措施和結(jié)果進行了再檢查、再布置,要求各單位按照李憲生市長的批示精神，進一步加大力度，建立責(zé)任制，將責(zé)任落實到人。市審計局按照市政府要求，對被審計單位落實審計結(jié)論的情況進行了檢查，各被審計單位認(rèn)真采取有效措施整改，內(nèi)部管理得到進一步加強。

市人大常委會十分關(guān)注審計查出問題單位的整改落實情況，市人大常委會副主任蘇忠遂和市人大財經(jīng)委、預(yù)算工委多次聽取市政府對查出問題整改的工作匯報，并到有關(guān)區(qū)檢查整改情況。市人大預(yù)算工委還派出專人深入到被審計單位進行抽查，促進了被審計單位的整改工作。

從總的情況看，各單位對審計查出問題的整改，行動迅速、積極主動、成效明顯。據(jù)統(tǒng)計，到目前為止，已上繳財政各項資金27598.79萬元，已撥付滯留的財政資金2501.35萬元，已調(diào)賬整改資金3807.66萬元，已收回各類被擠占挪用的資金4634.82萬元。制定完善相關(guān)政策和各項規(guī)定、辦法12項，向司法機關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門移送案件線索2起。 現(xiàn)對照審計工作報告，逐一將審計查出問題的整改情況報告如下：

一、市級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支中存在問題的整改情況

（一）本級預(yù)算和財政管理方面

1.關(guān)于預(yù)算編制中，部分指標(biāo)沒有分配到項目和單位的整改情況

市財政局成立了預(yù)算編制審查中心，進一步完善了預(yù)算編制審查工作。在編制20xx年的預(yù)算過程中，已糾正了兩個開發(fā)區(qū)的部分預(yù)算指標(biāo)沒有分配到項目和單位的做法，對預(yù)算支出已細(xì)化到項目；在財政工交和商貿(mào)事業(yè)費的預(yù)算分配中，已糾正了預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和采取中途追加的分配方式。

2.關(guān)于政府采購預(yù)算編制不完善，超預(yù)算采購現(xiàn)象突出的整改情況

針對部分單位在編報采購預(yù)算時，未從實際需要出發(fā)，采購預(yù)算金額較小、品目較窄，在實際采購中，中途追加較為普遍的情況，市財政局制定了《關(guān)于進一步加強政府采購管理工作的通知》，并要求各部門和單位，認(rèn)真編制政府采購預(yù)算，進一步規(guī)范政府采購行為。市財政局將嚴(yán)格規(guī)范政府采購預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，實行政府采購計劃管理，避免類似問題的發(fā)生。3.關(guān)于新菜地開發(fā)基金預(yù)算管理不夠完善、部分資金閑置的整改情況

市財政局已于20xx年11月將沒有按規(guī)定上繳國庫的新菜地基金4300.78萬元，全部上繳國庫。另外，新菜地開發(fā)基金中的“暫存款”余額1098.18萬元，已按現(xiàn)行財務(wù)制度要求，調(diào)整了有關(guān)賬目。“暫付款”257萬元已得到處理，其中：市規(guī)劃局借用的7萬元已收回；市飼料工業(yè)公司1986年借用的100萬元，由于企業(yè)改制，已根據(jù)相關(guān)政策，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將此借款轉(zhuǎn)為國有資本金；原漢口飯店1984年前借用的150萬元,因該飯店20xx年已改制，股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，尚有部分轉(zhuǎn)讓款未到賬，市財政局負(fù)責(zé)在轉(zhuǎn)讓款到賬后收回借款。

（二）部門預(yù)算管理和執(zhí)行方面

1.關(guān)于預(yù)算編制、批復(fù)不規(guī)范的糾正情況

市財政局對一個部門批復(fù)兩本預(yù)算的情況已予以糾正。為此還制發(fā)了《市財政局關(guān)于進一步做好深化“收支兩條線”改革工作的通知》及《市財政局關(guān)于做好20xx年市直部門預(yù)算編制工作的通知》，規(guī)定對市直二級單位的預(yù)算，統(tǒng)一由主管部門審核匯總；市直各種臨時機構(gòu)的預(yù)算，統(tǒng)一由其掛靠的部門審核匯總，將二級單位和臨時機構(gòu)的預(yù)算并入部門預(yù)算一起下達(dá)。

市財政局從20xx年開始，已統(tǒng)一將預(yù)算編制細(xì)化到二級單位。

2.關(guān)于部分單位預(yù)算編制不規(guī)范等問題的整改情況

市園林系統(tǒng)少列事業(yè)收入444.69萬元的問題，已于20xx年9月進行了整改處理，11月向稅務(wù)部門補交了相應(yīng)的稅款；市商業(yè)局少列世貿(mào)大廈租金收入102.19萬元的問題，已于20xx年7月31日整改作收入入賬；市建委少列的各種收費285.13萬元，已于20xx年12月30日并入部門的賬戶，實行統(tǒng)一管理。

市科技局已于20xx年扣除下屬四個科研所重復(fù)列報預(yù)算經(jīng)費235.88萬元，作為項目經(jīng)費重新安排使用。

篇3

一、 了解審計結(jié)論， 準(zhǔn)確落實后續(xù)審計工作責(zé)任

在開展后續(xù)審計前， 審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對審計期間的各類審計決定和意見進行認(rèn)真分析， 全面收集審計資料， 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進行清理。找準(zhǔn)審計決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項列出后續(xù)審計清單， 要對所搜集資料按照審計目標(biāo)進行整理和分類， 這對確定審計重點有直接幫助。 在審計資源及審計時間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點審計項目和重要關(guān)注點， 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計單位的審計回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況， 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時， 要重點檢查審計回復(fù)是否充分; 對整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明， 未整改的理由是否充分等。在進行后續(xù)審計時， 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點( 或者澄清事實， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時， 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計取證工作， 并作為后續(xù)審計資料保存。 四、 重點審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題， 要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的， 在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計單位實施審計過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況， 審計機關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄， 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計日記、 審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論， 并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計資料進行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)， 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果， 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計跟蹤檢查” ， 《 中國審計》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續(xù)審計” ， 廣東省審計廳網(wǎng)站

篇4

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現(xiàn)審計目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務(wù)與監(jiān)督職能越來越被強化，因為對于各類內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現(xiàn)整改的落實不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認(rèn)識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內(nèi)容，對于審計報告中提出的建設(shè)性的審計建議需要如何去落實、做好，認(rèn)識并不足，對審計問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計發(fā)現(xiàn)的問題有同樣的問題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認(rèn)為是財務(wù)部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計整改有時就會出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計的成果質(zhì)量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務(wù)從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環(huán)機制，目前的內(nèi)部審計已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質(zhì)量無疑對提高審計成果的利用至關(guān)重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現(xiàn)出來，因而內(nèi)部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內(nèi)部審計整改的有效性

對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認(rèn)識審計整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計的目的并不在于在審計中發(fā)現(xiàn)更多的問題，而是為了從經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計單位提高自身的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內(nèi)部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認(rèn)可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進一步提高審計人員的專業(yè)能力。審計報告的質(zhì)量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業(yè)判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內(nèi)部審計整改，提高審計工作質(zhì)量的對策

全面推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，對實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質(zhì)量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責(zé)任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責(zé)任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內(nèi)部審計中每次下發(fā)的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計問題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標(biāo)，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機制，將相關(guān)部門的整改工作納入重點督辦事項，強化過程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強對職能部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對內(nèi)部審計需要以提升審計監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計委員會作為企業(yè)正常的運作機構(gòu)，完善審計聯(lián)席會議工作制度，通過加強協(xié)調(diào)配合， 對審計工作進行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)和審計部門各盡其職，促進職能間的互補和信息資源的共享，在聯(lián)席會議上將審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況及時進行通報，合理調(diào)配審計資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機制。

篇5

關(guān)鍵詞： 高校；審計整改；責(zé)任追究；機制；研究

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計整改是指高校內(nèi)審機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫊r發(fā)現(xiàn)的問題或需要改進的事項，提出審計整改的意見和建議，被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進行糾正和改進，內(nèi)部審計機構(gòu)對整改的效果進行檢查、糾正，并對拒絕整改或整改落實不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問題的部門及個人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門按照有關(guān)規(guī)定進行問責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計整改必要性

高校內(nèi)部審計中，對發(fā)現(xiàn)問題進行及時整改，一是發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟活動中的違法違紀(jì)問題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實現(xiàn)審計目標(biāo)，利用審計成果的重要途徑；四是增強高校審計工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計整改一般包含三個方面的內(nèi)容：一是被審計單位執(zhí)行審計決定的行為；二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計部門的處分建議或移送處理書，對相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及

表現(xiàn)

在高校審計整改工作中主要存在兩個方面的問題：一是主觀方面認(rèn)識不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計單位對審計工作認(rèn)識不到位，輕視審計整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計整改制度抽，審計整改成效如何，缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計整改的聯(lián)動機制尚未形成，未建立起有關(guān)部門相互協(xié)作配合的工作機制。

4 高校內(nèi)部審計整改及責(zé)任追究的對策

4.1 健全高校審計整改責(zé)任追究制度 高校審計部門應(yīng)建立審計整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機制及審計整改評價標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績效考核制度，審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計整改過程中各相關(guān)部門的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計整改實施的效率。

4.2 明確審計整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計單位是審計整改的全面執(zhí)行落實主體，對審計部門出具的審計結(jié)論、審計決定書或?qū)徲嫿ㄗh書應(yīng)及時執(zhí)行，對審計指出的問題應(yīng)逐一整改落實。被審計單位應(yīng)在2至6個月內(nèi)將審計整改結(jié)果報告報審計部門。整改報告內(nèi)容包括審計決定的落實情況、審計建議的采納情況、對審計指出問題的糾正情況、對有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計整改辦公室在收到整改報告后15日內(nèi)，向?qū)徲嬚墓ぷ髀?lián)席會議匯報審計整改落實情況，聯(lián)席會議組成審計整改檢查小組，對整改結(jié)果進行檢查。

4.3 建立高校審計整改及責(zé)任追究聯(lián)動機制 建立審計整改工作聯(lián)席會議，全面負(fù)責(zé)審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計整改工作聯(lián)席會議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、國資、審計等部門負(fù)責(zé)人。審計整改工作聯(lián)席會議每年召開1至2次常務(wù)會議或?qū)ｎ}會議，聽取單位審計情況和審計整改結(jié)果匯報，安排部署審計和審計整改工作等。審計工作整改成員部門按照各自職責(zé)，協(xié)助落實審計意見和決定。

審計部門是審計整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門是審計整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計單位的處科級干部如實、全面、系統(tǒng)、按時落實審計整改，并將審計整改結(jié)果作為被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對涉及違法違規(guī)的案件線索及時查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財務(wù)、國資根據(jù)審計結(jié)論、審計決定書等，對被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時加強管理和約束。

4.4 落實審計整改問責(zé) 被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報告，或經(jīng)審計整改檢查小組檢查未實際落實審計意見要求的，由整改聯(lián)席會議決定啟動審計整改工作聯(lián)動機制，由聯(lián)動成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計整改聯(lián)席會議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會議成員單位建立“審計督查意見落實情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計結(jié)果整改公告 對審計結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進行公告。

5 審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究的重點

審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究包含五個方面重點：一是利用各種方式加大對審計工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計整改工作；二是事前督促，推進審計整改的進度和力度；三是狠抓審計整改工作落實，特別是加大審計整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過程中，注重加強與被審計單位的交流與合作，對審計整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門之間的協(xié)作配合機制，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進審計結(jié)果落實。

參考文獻：

[1]唐景莉，楊晨光.進一步提高高校黨風(fēng)廉政建設(shè)水平[N].中國教育報，2009-06-11（001）.

篇6

審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，是審計機構(gòu)、審計人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險立體防控。

一、審計成果運用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設(shè)置財務(wù)部門，公司本部審計部門不獨立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：

（一）審計成果運用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性越強，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計的獨立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計成果運用的專項開展。

內(nèi)部審計部門統(tǒng)一運用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實際情況脫節(jié)。

（二）審計成果運用流于形式

A公司高層很重視審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險未達(dá)到有效控制。

（三）審計成果運用未持續(xù)深入

A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風(fēng)險點仍然是出血點。

（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤

A公司審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負(fù)責(zé)不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險立體防控

針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險防控系統(tǒng)。

（一）制度審計成果運用規(guī)章制度，為風(fēng)險防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細(xì)則》進行了修訂，從運用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規(guī)定。特別強調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對內(nèi)審機構(gòu)進行增設(shè)，職能采取增加審計人員，審計人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對獨立，以增強審計工作的獨立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險防控搭建防范大堤

（1）審計人員整理審計報告相關(guān)內(nèi)容，形成審計決定，報公司總經(jīng)理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計分析會制度，為風(fēng)險防控提供正反饋

在每次審計結(jié)束后，審計部門及時召開審計分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關(guān)部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險防控手冊，將風(fēng)險防控關(guān)口前移

審計部門主動將風(fēng)險防控的職責(zé)前移，加強事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個分析風(fēng)險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險了然于心。

三、利用審計成果開展經(jīng)營風(fēng)險防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計成果開展風(fēng)險防控時，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計部門在風(fēng)險防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險防控工作。

（二）注意防控工作的實效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實地，以內(nèi)部審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險防控工作。

（三）注意防控手段的可行性

篇7

在日前召開的盤錦市人大常委會第六次會議上，盤錦市政府提交了6項工作報告，其中《關(guān)于全市食品放心工程開展情況的報告》和《關(guān)于政府采購法貫徹執(zhí)行情況的報告》被否決。據(jù)悉，這是盤錦市建市以來，盤錦人大代表首次對政府工作報告說“不”。

盤錦市城市居民人均可支配收入列全省前列，但食品安全現(xiàn)狀仍不容樂觀，管理存在多頭交叉現(xiàn)象，在對外省市的經(jīng)驗進行考察后，市人大常委會組成人員認(rèn)為，盤錦市的食品放心工程，需要在健全組織、機制、管理體系等方面做相應(yīng)調(diào)整。

而在政府采購工作報告中的一組數(shù)據(jù)顯示：盤錦市6年里完成政府采購2.4億余元，其中貨物采購2.2億元，而工程采購僅210余萬元，參與審議的委員們認(rèn)為，對用財政支出修建工程方面，政府采購工作力度明顯不夠。另外，政府采購的透明度仍需加強，操作細(xì)節(jié)有待改進。委員們認(rèn)為：“政府采購不僅要對資金使用把好關(guān)，也要對采購產(chǎn)品質(zhì)量、性能等把關(guān)，涉及技術(shù)性產(chǎn)品，建議實行采購部門、申購部門、技術(shù)單位結(jié)合運作的辦法。”

據(jù)悉，盤錦市人大常委會已就政府多項工作報告形成建議和意見，并反饋至盤錦市政府，預(yù)計明年下半年將會對被否決的兩項工作報告再次審議。

鄭州：熱點問題審計整改情況必須曝光

“今年的審計工作報告涉及的有關(guān)問題整改情況較好，大部分已基本得到糾正，但仍有一些沒有完全整改到位。” 2005年12月15日結(jié)束的鄭州市十二屆人大常委會第十五次會議出臺審議意見，為加大審計中所查出問題整改工作的監(jiān)督力度，今后，對人民群眾關(guān)注的熱點問題的審計結(jié)果及查出問題的整改情況，要通過新聞媒體向社會曝光，自覺接受人民群眾和人大代表的監(jiān)督。

此次常委會會議上，市審計局局長李連渠匯報了2004年度市本級預(yù)算執(zhí)行審計工作報告中查出問題整改落實情況。此次審計查出的主要問題基本上都得到了整改，其中，應(yīng)上繳財政的資金共7520.5萬元，已全部上繳入庫；偷漏稅款421.29萬元，已上繳入庫409.49萬元，占97.2%；應(yīng)追回擠占挪用、外借資金1401.17萬元，目前已追回1340.9萬元，執(zhí)行率達(dá)95.6%；剩余的微量資金，將在年底前逐步落實到位。此外，審計報告中涉及的其他違規(guī)問題也都制定了切實可行的整改措施。

李連渠說，此次審計中的問題大部分已得到了糾正，個別沒有糾正的問題，市審計部門將繼續(xù)抓緊督辦落實，并將審計查出問題的整改措施繼續(xù)作為今后預(yù)算執(zhí)行審計工作的重要環(huán)節(jié)，納入制度化、規(guī)范化的軌道。

為加強對審計查出問題整改處理工作的監(jiān)督，切實保障整改處理到位，鄭州市人大常委會起草了《關(guān)于實施審計查出問題整改報告制度的決定（草案）》，該《決定（草案）》明確要求，由市政府責(zé)成有關(guān)部門加強整改，限期糾正，特別是對重大違法違規(guī)和屢查屢犯事件，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任，并適時將整改情況和處理結(jié)果向市人大常委會報告。

貴陽公開征集人大監(jiān)督的內(nèi)容

人大應(yīng)該對市民關(guān)注的哪些熱點、難點問題展開監(jiān)督？貴州省貴陽市人大常委會近日公開向社會征集監(jiān)督內(nèi)容，歡迎百姓點題。

據(jù)了解，貴陽市人大常委會所征集的內(nèi)容，主要圍繞全市經(jīng)濟社會發(fā)展中的重大事項，人民群眾關(guān)心的熱點、難點問題，以及其他需要人大通過憲法和法律賦予的職責(zé)予以監(jiān)督的問題。經(jīng)研究采納的項目，將列入2006年市人大審議的議題，并將據(jù)此組織執(zhí)法檢查或監(jiān)督。

篇8

以上成績的取得，是與各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應(yīng)繼續(xù)堅持和發(fā)揚。但從全行整改工作實踐來看，我認(rèn)為仍存在一些問題或不足，如防范風(fēng)險與業(yè)務(wù)發(fā)展擺布還不盡合理、職責(zé)分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標(biāo)準(zhǔn)還不夠清晰、整改結(jié)果報送質(zhì)量仍需進一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。

為進一步提高整改工作質(zhì)量，全面消除各類違規(guī)問題帶來的風(fēng)險，在整改工作中建議從以下幾個方面采取措施，加以完善：

一、應(yīng)進一步提高對整改工作的重視程度

內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)問題整改工作是保證我行合規(guī)經(jīng)營，防范各類風(fēng)險的重要手段。隨著近年來，內(nèi)外部審計、監(jiān)管檢查工作力度的不斷加大，相關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)條線部門應(yīng)切實提高認(rèn)識，克服“重發(fā)展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關(guān)系，進一步完善組織機制，合理安排資源配置，細(xì)化責(zé)任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實。

二、應(yīng)進一步強化系統(tǒng)性整改措施，務(wù)必杜絕屢查屢犯

針對每項整改項目，建議條線部門和相關(guān)機構(gòu)建立整改項目專題會議制度，認(rèn)真對照上級行整改要求或?qū)徲嫏z查部門的管理建議、整改建議等內(nèi)容，針對問題進行系統(tǒng)梳理和分析，注意對審計發(fā)現(xiàn)問題區(qū)分共性和個性，制定切實可行的舉一反三整改措施，提高系統(tǒng)性整改效果，堅決杜絕類似問題再次發(fā)生，避免因“就問題改問題”而導(dǎo)致的整改建議不落實或落實不到位的情況發(fā)生。同時，按照《工作人員違規(guī)失職處理辦法》和《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》等相關(guān)文件要求，及時確認(rèn)問題責(zé)任人，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好認(rèn)定和追究工作，充分發(fā)揮懲戒制度的警示作用。

三、應(yīng)進一步提高整改報告質(zhì)量

目前，內(nèi)外部審計檢查項目較多，整改工作量較大，審計部門和上級行對整改工作上報時限要求比較嚴(yán)格，各整改主辦部門和整改經(jīng)辦行，應(yīng)對涉及本條線、本機構(gòu)的問題從發(fā)現(xiàn)之日起，盡早制定相應(yīng)措施，抓緊落實整改，并嚴(yán)格按照報送要求和時限進行報送，避免發(fā)生遲報、漏報的情況。應(yīng)切實提高整改工作報送質(zhì)量，嚴(yán)格按報告要求撰寫整改報告及相關(guān)報表，其中對問題整改狀態(tài)的界定，要嚴(yán)格按照省分行下發(fā)的《關(guān)于明確內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改狀態(tài)及整改完成率計算口徑的通知》，結(jié)合問題整改的實際情況，準(zhǔn)確區(qū)分整改狀態(tài)，避免主觀臆斷，同時，在整改過程中，力爭做到完全整改，盡量避免出現(xiàn)“無效整改”等情況。

篇9

如何針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計統(tǒng)計體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計統(tǒng)計工作，為進一步提高審計統(tǒng)計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計統(tǒng)計實踐所要積極推進落實的工作。為強化審計統(tǒng)計工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計工作發(fā)展進程和經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求，圍繞計算機輔助審計工作統(tǒng)計、地方效益審計工作統(tǒng)計和地方審計整改工作統(tǒng)計等當(dāng)前審計工作熱點和重點，從審計統(tǒng)計指標(biāo)、審計統(tǒng)計內(nèi)容、審計統(tǒng)計工作方式等幾個方面進行創(chuàng)新工作。

一、加強審計整改統(tǒng)計創(chuàng)新工作

政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個目標(biāo)，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標(biāo)的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標(biāo)時，參考國家審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準(zhǔn)計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時對審計管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標(biāo)：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。超級秘書網(wǎng)

2、地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強調(diào)計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

1、地方計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計算機輔助審計發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數(shù)；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算計算機輔助審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。

篇10

Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;后續(xù)審計;科學(xué)發(fā)展觀

Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view

中圖分類號:F271文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)25-0052-02

0引言

隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化,要求強化內(nèi)部控制、完善公司治理的呼聲越發(fā)強烈,內(nèi)部審計面臨著巨大的發(fā)展機遇,企業(yè)的和諧發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求,應(yīng)該重視內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用,改進和完善內(nèi)部審計,以促進內(nèi)部審計與公司治理的良性互動。

1以人為本,設(shè)置合理的內(nèi)部審計組織和人員結(jié)構(gòu)

組織位置和人員配置是基本的環(huán)境因素之一,內(nèi)部審計機構(gòu)的組織位置和人員配置反映其獨立程度,也反映其在企業(yè)的社會地位,直接影響審計職能的發(fā)揮。獨立性是審計的生命力所在。

1.1 組織位置國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在其制定并修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》(2001年)中認(rèn)定:“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評價和改進風(fēng)險治理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計的界定,也是未來內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的方向。

1.2 人員配置審計的新定位、新的歷史使命要求內(nèi)部審計涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,因此內(nèi)部審計部門需要配置適應(yīng)審計項目要求的人才資源。①為審計機構(gòu)配置復(fù)合型專業(yè)人才;②充分調(diào)配企業(yè)的人力資源,甚至聘請外部專家。

2與時俱進,重視審計觀念、內(nèi)容、手段的發(fā)展

2.1 轉(zhuǎn)變審計觀念內(nèi)部審計的職能是順應(yīng)漸進的,內(nèi)部審計機構(gòu)要從堅持落實科學(xué)發(fā)展觀,促進構(gòu)建和諧社會,深化企業(yè)改革,完善法人治理結(jié)構(gòu)的大局,全面促進內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。

2.2 拓展審計內(nèi)容在新的歷史使命下,加大增值型審計力度,應(yīng)當(dāng)重點把握:①以化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險為重點;②以整合企業(yè)資產(chǎn)為重點;③以強化成本管理為重點;④以完善內(nèi)部控制制度為重點。

2.3 創(chuàng)新審計手段信息化時代的到來,它展示了科學(xué)發(fā)展的必然趨勢,它不僅激活了人才的需求,更是對人才整體的較量。信息技術(shù)是迄今為止人類歷史上發(fā)展最快、滲透力最強、應(yīng)用最廣泛的高新技術(shù)。加快內(nèi)部審計信息化進程,充分發(fā)揮信息化在轉(zhuǎn)變審計發(fā)展方式中的重要作用,不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效率,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,實現(xiàn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一項重要舉措。

3重視后續(xù)審計,促進審計意見落實

根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)程序是指他們用以確認(rèn)管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當(dāng)、有效和及時的過程。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚,受審計環(huán)境等因素的影響,后續(xù)審計在我國尚未得到足夠的重視,2003年6月1日《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第八號―后續(xù)審計》出臺,對后續(xù)審計做了具體規(guī)定,強調(diào)審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作,并把它作為年度審計計劃的一部分。做好后續(xù)審計要把握好五個環(huán)節(jié)。

3.1 熟悉審計報告,落實后續(xù)審計工作責(zé)任找準(zhǔn)審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題,逐條列出后續(xù)審計清單,將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員,為現(xiàn)場審計打基礎(chǔ)。

3.2 檢查被審計單位的審計回復(fù)審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件,是落實審計意見和建議的一項要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題整改情況,是落實審計意見和建議的具體體現(xiàn)。

3.3 關(guān)注已整改問題的真實性和有效性后續(xù)審計時,對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題,要關(guān)注其真實性和有效性。一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較,看是否一致、實現(xiàn)程度如何,有沒有言過其實的情況。三是看是否存在根本未整改,而審計回復(fù)中報告稱已經(jīng)整改的情況,看是否有弄虛作假行為。

3.4 重點審查未整改問題并分析未整改原因?qū)υ趯徲嫑Q定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的,要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題,要實事求是地進行分析。都要做好審計日志,形成審計工作底稿。

3.5 認(rèn)真做好后續(xù)審計記錄基礎(chǔ)工作為了有效規(guī)避審計風(fēng)險,在后續(xù)審計過程中,審計人員要認(rèn)真做好審計日記。認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計資料,并做到審結(jié)卷成,歸檔管理,以便索引查閱。

4溝通中融洽,營造和諧審計環(huán)境

溝通貫穿審計過程的不同階段,只有良好的溝通,才能更高效率的完成審計工作,達(dá)到更好的效果。

4.1 準(zhǔn)備階段審計人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)了解被審計對象經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理方式、基本財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險等。召集被審計單位主要負(fù)責(zé)人及審計涉及部門的負(fù)責(zé)人出席審前會。通過審前會可以使被審計對象詳細(xì)了解本次審計的目的、性質(zhì)和具體安排。

4.2 實施階段審計實施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計訪談上,做好充分的訪談準(zhǔn)備是實現(xiàn)良好的溝通的關(guān)鍵。審計人員在訪談前準(zhǔn)備好相關(guān)的材料,分析具體事項的主客觀因素,預(yù)見訪談中可能出現(xiàn)的問題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng),組織好談話結(jié)構(gòu);充分聽取意見,在保持訪談主動和控制地位的同時,給予被訪者表達(dá)的空間,在訪談結(jié)束前給被訪者時間進行補充。重要事項向不同層次人員進行調(diào)查,同時根據(jù)訪談結(jié)果調(diào)整下一階段訪談安排,確保掌握所審計事項的全部信息,避免信息不完全造成的結(jié)論失誤。

4.3 報告階段為了保證審計結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計報告正式提交之前與被審計單位進行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議。

4.4 后續(xù)審計階段就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。

5堅持用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)部審計工作,促進企業(yè)和諧發(fā)展

科學(xué)發(fā)展觀是新時期開展內(nèi)部審計工作的指南。學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀是一個長期的、不能間斷的過程,作為內(nèi)部審計人員要在學(xué)習(xí)實踐中準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展的精神實質(zhì),努力把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計工作的本領(lǐng),轉(zhuǎn)化為解決各種問題、化解各種矛盾的能力,轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計工作的思路和作風(fēng),牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀,創(chuàng)新審計理念,推動內(nèi)部審計持續(xù)發(fā)展。

參考文獻: