導(dǎo)語：稅源精細(xì)化管理調(diào)研一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前稅源管理存在的主要問題

稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，要管住、管好稅源，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理是關(guān)鍵。然而，在目前的稅源管理中，存在崗位職責(zé)不明，業(yè)務(wù)流程不優(yōu)，管理措施不細(xì)，協(xié)調(diào)配合不緊等問題，具體表現(xiàn)為“四個(gè)不協(xié)調(diào)”。

（一）靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)監(jiān)控的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。表現(xiàn)為“四重四輕”，即重辦證戶管理輕新開業(yè)戶管理，導(dǎo)致一些納稅戶開業(yè)后長期不辦證，造成稅源流失；重正常經(jīng)營戶管理輕非正常戶管理，導(dǎo)致假停業(yè)、假歇業(yè)、假失蹤等現(xiàn)象出現(xiàn)，非正常戶認(rèn)定和管理不到位；重起征點(diǎn)以上納稅人管理輕起征點(diǎn)以下納稅人管理，戶籍巡查不夠，稅源變動(dòng)情況不明，造成不應(yīng)有的漏征漏管問題；重單個(gè)體稅源情況掌握輕整體稅源的綜合分析，“一戶式”管理不到位，信息利用率不高，導(dǎo)致對(duì)納稅人的納稅信息資料掌握不及時(shí)，對(duì)稅源的變動(dòng)情況掌握不全面。

（二）管戶與管事的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。目前，有些同志片面地認(rèn)為進(jìn)戶是稽查部門的事，管理部門只管戶不管事，將管事與管戶割裂開來，將實(shí)地了解納稅戶情況、進(jìn)行必要的檢查與通過計(jì)算機(jī)和書面資料進(jìn)行案頭分析對(duì)立起來，導(dǎo)致對(duì)納稅人一些較為隱蔽的生產(chǎn)經(jīng)營情況掌握不夠，如有的個(gè)體納稅戶雖然經(jīng)營門店小，而存貨倉庫大、生產(chǎn)場地大、送貨業(yè)務(wù)量大、銷售回扣大；少數(shù)納稅企業(yè)在銷售副產(chǎn)品、處理邊角料、收購農(nóng)副產(chǎn)品、使用普通發(fā)票等方面想點(diǎn)子，一些免稅企業(yè)在應(yīng)稅項(xiàng)目上做手腳，出現(xiàn)了疏于管理的情況。同時(shí)，由于管理人員緊缺，管戶較多，并且大多不在管戶所在地辦公，導(dǎo)致征管監(jiān)控不力，管戶流于形式，管事不能到位，對(duì)個(gè)體納稅戶定額不準(zhǔn)，對(duì)納稅戶做假帳、做兩本帳以及零申報(bào)、少申報(bào)等異?，F(xiàn)象不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

（三）機(jī)控與人管的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。一方面是信息化監(jiān)控手段未充分利用，對(duì)納稅人的涉稅信息掌握不全，一些該錄入計(jì)算機(jī)的信息末及時(shí)錄入或錄入不準(zhǔn)。各個(gè)軟件系統(tǒng)缺乏有效的統(tǒng)一和對(duì)接，對(duì)已掌握的信息分析比對(duì)不夠，信息利用率不高，使信息化監(jiān)控的作用難于有效發(fā)揮；另一方面，實(shí)行集中管理后，職權(quán)進(jìn)一步分解，稅收業(yè)務(wù)大多通過計(jì)算機(jī)處理，使少數(shù)管理人員片面夸大計(jì)算機(jī)的作用，過份依賴計(jì)算機(jī)監(jiān)控，工作責(zé)任心退化，工作作風(fēng)浮化，忽視了進(jìn)戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)、加強(qiáng)帳簿憑證及財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)管理工作，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況缺乏有效的監(jiān)控，造成稅源流失。

（四）內(nèi)部管理與外部配合的關(guān)系處理不夠協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)為在稅源管理上，還未形成真正的信息共享、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的監(jiān)控機(jī)制。與工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換制度不健全，缺乏深層次的交流與合作，未能充分發(fā)揮外部力量的作用，稅源監(jiān)管的社會(huì)化程度不高。同時(shí)，與公、檢、法等部門的聯(lián)系和配合不夠，打擊力度不大，偷、逃、騙稅案件時(shí)有發(fā)生。

二、實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化的幾點(diǎn)建議

（一）把握三個(gè)環(huán)節(jié)，堵塞稅收漏洞。一是推行行業(yè)稅負(fù)評(píng)估。要充分運(yùn)用納稅人申報(bào)納稅資料、計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的各種信息和各種社會(huì)信息，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，探索規(guī)律，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，加大計(jì)算機(jī)評(píng)估力度。為做到管理精細(xì)化，要分行業(yè)制定平均利潤率、平均稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率等評(píng)估指標(biāo)，確定科學(xué)的稅負(fù)率差異幅度。二是實(shí)行企業(yè)稅負(fù)監(jiān)管。在制定行業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，分戶測定納稅人的稅負(fù)值，作為管戶人員進(jìn)行管理的參考值，如果納稅人的申報(bào)稅款低于參考值的合理幅度，企業(yè)管理員要入戶查明原因，寫出書面情況。同時(shí)，企業(yè)管理員要經(jīng)常深入納稅戶，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，適時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行盤存，防止納稅人虛增庫存，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)管理員要通過強(qiáng)細(xì)了解納稅人的生產(chǎn)工藝流程，核定材料消耗率和產(chǎn)品產(chǎn)出率，防止企業(yè)產(chǎn)品不入庫，帳外銷售，逃避納稅。同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)副產(chǎn)品核算的監(jiān)督，防止副產(chǎn)品銷售少入帳或不入帳，導(dǎo)致稅收流失。三是加強(qiáng)戶籍巡查。要針對(duì)個(gè)體稅收起征點(diǎn)上調(diào)后出現(xiàn)的新情況和新問題，采取新對(duì)策，扎實(shí)抓好戶籍管理。實(shí)行戶籍巡查登記制度，建立巡查登記簿，個(gè)體稅收管理員要對(duì)所管轄的納稅戶每月至少巡查1次，每次按要求在巡查登記簿上如實(shí)登記，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營及戶籍變化情況，及時(shí)調(diào)整定額。對(duì)起征點(diǎn)以上的納稅戶要從核定稅款、稅額調(diào)整、申報(bào)繳稅、非正常戶認(rèn)定等方面嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)密監(jiān)控，嚴(yán)防流失。對(duì)達(dá)不到起征點(diǎn)的，要辦理稅務(wù)登記，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，督促納稅人按要求進(jìn)行申報(bào)。

（二）強(qiáng)化三項(xiàng)措施，有效實(shí)施分類管理。根據(jù)各地實(shí)際情況，按照納稅人的行業(yè)、規(guī)模、類別和納稅信用等級(jí)，采取不同的方法進(jìn)行分類管理，是實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理的一項(xiàng)有效措施。一是對(duì)特殊納稅人實(shí)行專項(xiàng)管理。加強(qiáng)納稅人信用等級(jí)管理，對(duì)大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源實(shí)行專人、駐場管理；對(duì)帳務(wù)不健全或雖設(shè)置帳薄但帳目混亂，難以查帳的，實(shí)行查定征收；對(duì)確屬規(guī)模小而又無建帳能力的實(shí)行雙定管理，根據(jù)不同的方法確定應(yīng)納稅額。如對(duì)小米廠，要通過核查當(dāng)月的耗電量，根據(jù)每噸大米的耗電量確定當(dāng)月生產(chǎn)的大米數(shù)量和應(yīng)稅銷售額，計(jì)算應(yīng)納增值稅；對(duì)小磚瓦廠，根據(jù)磚（瓦）窯的體積容量，核實(shí)每月出窯的數(shù)量，根據(jù)產(chǎn)品出窯系數(shù)確定當(dāng)月磚（瓦）生產(chǎn)數(shù)和應(yīng)稅銷售額，計(jì)算應(yīng)納增值稅。二是全面推廣稅控管理。對(duì)加油站要不斷完善稅控加油機(jī)的管理，及時(shí)更新軟件，提升其技術(shù)含量和穩(wěn)定程度，方便納稅人操作使用，以達(dá)到稅收管理的要求。對(duì)各類超市、專賣店要推廣稅控收款機(jī)的使用面，要采取雙人值班，坐店監(jiān)管等有效措施，加強(qiáng)對(duì)稅控收款機(jī)使用過程的監(jiān)督，防止機(jī)外開票，準(zhǔn)確核定納稅人的經(jīng)營額，嚴(yán)格按銷售情況納稅。三是積極推行票控管理。要通過“金稅工程”嚴(yán)密控制專用發(fā)票的管理；對(duì)小規(guī)模納稅人，要大力推廣普通發(fā)票的使用，使納稅人的每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)都通過發(fā)票予以準(zhǔn)確記載，通過對(duì)小規(guī)模納稅人銷售額的有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有效地堵塞征管漏洞。

（三）健全三項(xiàng)制度，加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理。一是完善稅收管理員制度。要繼承過去專管員對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況比較了解以及稅源管理責(zé)任明確等優(yōu)點(diǎn)，適當(dāng)集中管理職能，改進(jìn)和完善稅源管理的有關(guān)措施，提高稅源管理的實(shí)際效果。目前，加強(qiáng)稅收管理員管理，就是要結(jié)合實(shí)際，擇優(yōu)配備企業(yè)和個(gè)體稅收管理員，細(xì)化稅收管理員的工作規(guī)程、崗位職責(zé)，制定具體的量化目標(biāo)，強(qiáng)化考核，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，真正做到管戶到人，管事到位。稅收管理員要經(jīng)常深入企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，切實(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，防止做假帳、做兩本帳以及零申報(bào)、少申報(bào)等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)個(gè)體納稅要加強(qiáng)巡查，除熟悉正常經(jīng)營戶的情況外，還要加強(qiáng)對(duì)非正常戶、新開業(yè)戶、起征點(diǎn)以下納稅戶的管理，防止假停業(yè)、假歇業(yè)、假失蹤、漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；除熟悉門店經(jīng)營情況外，還要掌握納稅人租賃的存貨倉庫、生產(chǎn)場地等情況，要跟蹤了解納稅人的上門送貨、銷售回扣等情況，做到定稅準(zhǔn)確，監(jiān)控嚴(yán)密。二是健全收入統(tǒng)計(jì)分析與預(yù)測制度。結(jié)合稅源管理，健全稅收會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系，建立稅收統(tǒng)計(jì)分析與預(yù)測制度，制定科學(xué)的稅收預(yù)測辦法和稅源走勢分析辦法，通過對(duì)稅收結(jié)構(gòu)和走勢的分析，及時(shí)掌握稅源的變動(dòng)趨勢，為稅收的管理決策提供依據(jù)。三是完善信息共享制度。對(duì)外，要鍵全與工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息交換機(jī)制，定期交換信息，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。對(duì)內(nèi)，要加強(qiáng)各單位、各科室之間的信息比對(duì)，把各科室掌握的信息變成整個(gè)稅務(wù)部門的共同信息資源，提高信息的綜合應(yīng)用水平。同時(shí)，要加強(qiáng)與金融部門信息聯(lián)網(wǎng)，以利于賬戶查詢，凍結(jié)存款、扣繳稅款、加快代扣代繳、申報(bào)劃轉(zhuǎn)稅款等各項(xiàng)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的有效開展。

（四）消除三個(gè)誤區(qū)，加強(qiáng)信息化監(jiān)控力度。稅收信息化是稅源管理精細(xì)化強(qiáng)有力的技術(shù)支撐，但目前在信息化建設(shè)上，存在三個(gè)方面的誤區(qū)。一是將信息化簡單地理解為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、軟件，一提到信息化就是增加設(shè)備，只重投入不重運(yùn)用。二是將信息化簡單地理解為數(shù)據(jù)錄入和傳輸，沒有把他作為加強(qiáng)稅源管理的有效方式，缺乏對(duì)信息資源的綜合分析，使信息化的效能得不到有效發(fā)揮。三是過份強(qiáng)調(diào)信息化的作用，把稅收信息化看成是萬能的，認(rèn)為有了稅收信息化稅源就可以管好了，因而，忽視進(jìn)戶了解納稅人的情況，忽視加強(qiáng)納稅人的基礎(chǔ)管理工作。加快信息化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，應(yīng)采取三項(xiàng)措施。一是嚴(yán)格實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)控戶籍。通過堅(jiān)持定期戶籍清理制度、日常戶籍巡查制度、部門間的信息交換制度及非正常戶的調(diào)查核實(shí)制度，建立嚴(yán)密的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，使征管軟件的監(jiān)控率達(dá)到100%.二是加速推進(jìn)電子辦稅。大力依托信息技術(shù)，將所有征管業(yè)務(wù)全部納入稅收征管信息系統(tǒng)，將納稅人的所有涉稅事宜全部納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控，實(shí)行以機(jī)管人，以機(jī)控稅。進(jìn)一步推行網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、劃卡繳稅等電子辦稅方式，及時(shí)開發(fā)科學(xué)的定稅軟件，保證定稅公平、透明。三是加快整合信息資源。根據(jù)稅收征管的要求，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間的信息互通，做到部門之間的信息共享。要以“一戶式”儲(chǔ)存為突破口，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，推進(jìn)信息集中，使得各個(gè)征管崗位的人員都可以通過“一戶式”存儲(chǔ)系統(tǒng)查詢到所需的信息，發(fā)揮信息增值應(yīng)用的效應(yīng)。同時(shí)，要注重完善稅收監(jiān)控和分析系統(tǒng)的功能，提高稅源監(jiān)控的實(shí)效性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。