導語：如何才能寫好一篇應付賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業 往來賬管理 存在問題 對策

1、企業往來賬項管理的角度及重要性

受傳統觀念影響，在相當長的時間內，企業往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產就會應付暫收和應收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現代企業制度的建立和市場經濟的迅猛發展，企業會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業生產經營的重要因素之一，因此應加強企業往來賬項管理。

1.1、從資金管理角度進行往來賬款管理

企業在日常生產經營中，往往因為銷售貨物和提供勞務，形成應收賬款，即形成對其他經濟實體擁有的收取往來款項的權利。企業應收賬款應真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業發生的貨物銷售和勞務提供業務真實有效，應收賬款非虛構形成的。從數量上看，適度金額和比例的應收賬款可以在一定程度上促進企業業務量增加，提高市場占有率，幫助企業提高經濟效益。但應收賬款過多則會導致企業資金緊缺，甚至影響到企業正常生產經營。主要體現在：應收賬款過多會增加企業收款的難度，在款項難以收回的情況下，導致企業流動資金被過多占用，影響企業資金支付能力和償付能力，影響企業正常運營，同時導致企業資產結構不合理。更壞的結果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業帶來經濟損失。

企業在經營中同樣存在應付賬款，特別是規模較大的企業應付賬款的種類相對較多，管理相對較為復雜。通常將應付賬款控制在一定的數目范圍內不會影響到企業的正常生產經營，但如果應付賬款數額過大，則會使企業的債務較大，影響到企業的償債能力。同樣的，企業應加強應付賬款的管理，確保企業資產負債率在適度的范圍內，以保證企業債務償付能力。

1.2、從資產管理角度進行管理

由于往來賬項的流動性通常較強，從資產負債表的角度來看，資產中應收賬款的流動性僅較貨幣資金和應收票據弱，而應付賬款的流動性在負債類中僅次于應付票據。由于往來賬項流動性強，業務內容更加豐富，因此更應加強管理。與實物資產不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規模較大的企業與上千家企業存在著業務交易，因此存在著上千個應收賬款明細賬，應收款項及應付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。

2、我國企業往來賬項管理存在的問題

2.1、應收賬款管理

如前所述，應收賬款一方面可以幫助企業增加競爭力，促進企業銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業的經濟效益，幫助企業實現經營目標；另一方面，應收賬款可能過多占用企業資金，使得企業資金周轉困難，特別是當應收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業帶來損失。目前，各企業對應收賬款的管理還存在著各種薄弱環節，如：部分企業未形成應收賬款的相應管理制度，風險防范意識薄弱，更沒有實施責任追究制度，導致應收賬款管理不完善。部分企業對銷售部門沒有應收賬款的限制。銷售部門在進行業務合同簽訂時往往追求銷售業績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設定時隨意性大，導致應收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應收賬款，擠占企業資金，影響企業資金使用效率。部分企業根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業務的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。

2.2、預付賬款管理

預付賬款通常是企業在日常經營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業對于預付賬款基礎核算工作不扎實。主要包括：資產負債表填列不準確。部分企業在會計期末編制財務報表時，未能將預付賬款進行單獨填列，而是將預付賬款與應付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務報表無法直觀反映出預付賬款情況。預付賬款長期掛賬影。在實際經營中，部分企業在預付貨款后，由于供貨單位未開具發票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導致企業該筆業務無法處理，財務人員將該預付賬款長期掛賬，影響企業損益。

2.3、應付賬款管理和預收賬款管理

部分企業沒有相關的應付賬款管理制度，對應付賬款監督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現象。例如，部分企業為了逃避稅費，偽造涉及應付款項的業務往來，甚至偽造發票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業財務人員，在進行應付賬款處理時，將現金折扣據為己有；甚至部分企業存在財務人員偽造應付賬款，后待企業“歸還”應付賬款時將相關款項人為貪污的現象。

目前，企業在預收賬款管理中主要存在財務部門、業務部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導致無法有效進行預收賬款管理的問題。

3、加強企業往來賬項管理的對策

3.1、加強應收賬款及其他應收款內部控制

3.1.1、加強應收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結合業務對應收賬款進行控制與規劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應收賬款規劃時，應充分考慮信用政策的應用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調整時應按照預先確定的審批權限進行。企業財務部門應及時對應收賬款進行整理，加強應收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應收賬款應及時安排催收。可按照部門下達銷售款項收回率指標，并結合績效考核與個人獎懲掛鉤。

3.1.2、加強其他應收款內部控制管理。應嚴格執行不相容職務分離制度，其他應收款賬簿登記人員與現金出納人員應由不同的人員擔任，總賬和明細賬登記人員應分享。應建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應按不同金額建立相應的授權和審批制度，按領取時的用途進行報銷，年終應予收回。應建立其他應收款清理制度，定期對其他應收款進行清理，防止出現呆賬壞賬。

3.2、建立健全預付賬款管理制度

應建立健全預付賬款相關制度體系。嚴格控制各種預付款項的額，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。應建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。

3.3、強化應付賬款和預收賬款控制及分析

強化應付賬款內部控制，驗收部門與采購部門應各自獨立。定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據，訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。

定期對預付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統，保持財務部門、業務部門和資產保管部門的信息溝通，確保預收賬款的準確性。對于已進行交易的預收賬款應及時進行處理，對于應退回的預收賬款應核實情況，防止舞弊發生。

4、結束語

隨著市場經濟體制改革不斷深化，企業面臨日益激烈的市場競爭，通常需要采用商業信用方式促進銷售，提高市場占有率。加強企業往來賬項管理，日益成為企業重要的管理內容之一。

參考文獻：

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【關鍵詞】現金流；應收賬款；存貨；應付賬款；對策

中小企業(Small and Medium EnterpriseS，SMEs)是相對于較大規模企業而言的一個概念，是指那些規模較小或出于創業期和成長期的企業，其特點多是內部組織結構簡單，自主開展生產經營，在相關產品市場不具有壟斷力量，并且生產經營規模屬于中小型范疇的各種所有制和各種組織形式的企業[1]。近年來，隨著經濟發展的大趨勢，我國的中小企業得到飛速的發展，中小企業已經成為我國國民經濟的重要組成部分。據2009年統計數據顯示，中小企業創造的最終產品和服務價值相當于整個GDP的60%左右；上交國家財政收入占整個國稅收總額的50%左右；在勞動就業方面，提供了近80%的城鎮就業崗位。

在市場經濟條件下，中小企業同樣也要參與市場競爭。在競爭中企業只有獲得利潤才能生存與發展，而企業能不能獲得盈利，在較大程度上受制于企業的現金流量情況及其管理水平的高低。現金是一個企業的血液，它的循環是一個企業生存的基礎以及完成資本增值的重要環節。

以珠海巨人大廈案為代表的許多經典案例表明，缺乏有效的現金流量管理，常常使企業陷入財務危機，進而影響企業的生產經營活動。中小企業經營困難在很大程度上是由于其現金流管理水平低所導致的。因此，從中小企業的發展戰略高度來看，加強企業日常的現金流量管理是顯得十分必要和緊迫。

一、影響中小企業現金流量的主要因素分析

在企業整個資金的循環過程主要體現三個階段：籌資、投資及股利分配。這三個階段都存在現金流的管理問題。廣義的現金流管理，包括現金預算管理、現金的流入與流出的管理、現金使用效率管理和現金結算管理等多個方面。

作為中小企業日常的現金流管理主要體現在營運資本的管理，主要內容是：應收賬款、存貨和應付賬款。中小企業在日常的生產營運過程往往片面追求利潤而忽視對營運資本的管理。因此，在營運資本管理過程中存在以下主要問題：

（一）應收賬款管理中存在問題

應收賬款是由于賒銷產生的，賒銷作為一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業信用。在應收賬款的日常管理中，主要存在以下問題：

1.中小企業管理者對現金流量管理意識簿弱，片面追求銷售額

激烈的市場競爭中，為了搶占市場，擴大銷售，一些中小企業為拓展新興市場，盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶的資信度作深人調查，未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，與客戶簽訂賒銷同來吸引客戶，以擴大其市場份額。片面追求賬面利潤，忽視現金流量，導致應收賬款居高不下，應收賬款質量難以保障、回收期得不到控制，從而導致更多的呆賬、壞賬。

2.中小企業的應收賬款管理混亂

一方面。許多企業的應收賬款管理缺乏明確的規章制度，內部信息傳遞不及時，財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，不能及時發現問題；有些企業應收賬款居高不下，卻沒有組織專門人員及時展開清收工作，應收賬款催收獎懲力度不夠，沒有對應收賬款進行分類管理；有些企業有章不循，管理混亂，工作職責不清，造成賬目不清。另一方面，中小企業對應收賬款的會計監督不力。沒有建立相應的臺帳管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度。由于經營中貨流與資金流動的差異以及票據傳遞記錄存在誤差的可能等原因，債權、債務的雙方應就未了經濟事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而有些企業長期不對帳，或者即使對了帳，但并沒有形成有效合法依據，在應收賬款管理中效力較小。

（二）應付賬款

應付賬款是指因購買貨物、接受勞務等形成的負債，它也是一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業信用。在應付賬款的日常管理中，主要存在以下問題：

1.中小企業應付賬款不定期清理

在應收賬款管理中進行賬齡分析，應收賬款在超過規定的年限時，要按比例提壞賬準備。對于應付賬款，也應及時籌措資金，按時償還，以避免長期占用其它單位的資金，對于確實無法支付的應付賬款，會計應通過“資本公積-其它資本公積”科目核算，借：“應付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報時，根據稅法規定，應視作收入，調增應納稅所得額，交納所得稅，這樣就會就增加現金的流出量，進而影響企業日常營運。但在實際工作中，有些名存實亡的應付賬款長期掛賬，盡管已超過法律規定的有效追訴期，但仍不能做到及時清理。

2.中小企業應付賬款管理不規范

一方面，應付賬款賬務處理不規范。在發票報銷、付款過程中，由于財務人員業務素質良莠不齊，致使出現許多多不應有的差錯，串戶、合并處理多項不同內容單據，人為的造成往來款賬目混亂，對賬困難。另一方面，不對已銷賬的應付賬款管理不善。對無法付、不需付的應付賬款付出后作為賬外資金，或被挪作它用。這這些人為因素必然會影響企業的凈現金流量。

（三）存貨管理中影響現金流的主要問題

根據2006年《會計準則—基本準則》，存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產品、半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。在存貨管理中主要存在的問題是：

1.內控制度不完善。只注重存貨的購買環節，忽視存貨的倉儲與保管、領用與報廢環節，造成大量的浪費。

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關鍵詞：醫院；往來賬管理；對策

中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深入，醫院也在適應中不斷求發展，單純追求經濟效益已不再是現代醫院管理的唯一目標。要達到經濟效益與社會效益的雙豐收，既要滿足病人日益增長的醫療需求，又要符合社會保障制度的要求，還要針對“保證基本醫療，減輕病人負擔”的呼聲，降低醫藥價格，更要發揚醫院救死扶傷的人道主義精神，還要面對財政補償不足的問題，要平衡這些關系，已成為醫院管理者的一個新課題：內部管理是重點，內外和諧是關鍵。財務管理作為醫院管理的一個重要組成部分，其作用不容忽視，特別是做好醫院往來賬管理，可以為醫院減少不必要的經濟損失，也能為醫院管理者維持好以上平衡關系提供基礎保障。筆者結合醫院實行新會計制度以來往來賬管理實踐，探討一下在往來賬管理中存在的缺陷及具體辦法。

一、現行醫院往來賬管理中存在的缺陷

1.醫院往來賬管理制度落實不到位

醫院雖制定了往來賬管理制度，一是缺乏監督機制，如制度中雖規定了每月末往來明細賬期末余額要與總賬核對相符，但對各明細賬的余額是否正確缺少監督，對記錯借貸方向、明細單位等情況、往來賬會計自行更正錯誤憑證是否正確缺少監督；對確認的壞賬損失進行核銷時，對核銷明細是否符合規定缺少監督。二是缺乏考核機制，對往來賬會計未履行及時清理往來賬、催交應收賬款及病人欠費、記錯往來單位、多付款或錯付款等造成醫院經濟損失的缺少必要的考核機制。

2.往來賬科目設置混亂，造成串戶現象的發生

因往來明細科目的設置缺少統一設置標準而造成串戶現象的發生，主要是重復設置往來單位，一是往來單位既涉及預付款項，又涉及應付款項，就可能在應收、應付科目中重復設置該往來單位，給記賬會計造成混亂；二是醫院新會計制度規定，有預付款性質的科目應從其他應收款和應付賬款科目轉出，轉入預付賬款科目，有些單位往來不是一筆業務，以前是預付款，后又是應付款，這些業務互相穿插，極易造成在預付賬款、應付賬款科目中重復設置該往來單位，如往來賬會計不熟悉業務，對賬工作相當繁鎖。

3.缺少對住院病人醫藥費進行預測和催交，造成出院病人醫藥欠費的發生

一是病人住院前對預交款交存情況未實行督促，形成交款不足；二是病人住院期間對醫藥費使用情況未實行事中監督，對超醫藥費未增設預警機制，再加上催費不力，未能很好地與病人溝通，形成醫藥費負數；三是病人出院后的催費不及時或對就醫不滿意而形成的欠費。

4.因核對、清理不及時，形成呆賬，使醫院蒙受不必要的經濟損失

一是往來賬會計對預付賬款未及時催收而形成了呆賬；二是對病人欠費催收不力而形成的呆賬；三是因銀行出納人員對業務不熟悉，對預付賬款后收到的收款單位發票未沖賬而再次匯款，發生了重復匯款現象，這些情況都給醫院造成了經濟損失。

5.因考核力度不足醫生發生違規操作等行為，導致了醫療保險機構拒付醫藥費

引起醫療保險機構拒付醫藥費的情況：一是門診用藥超劑量和用藥天數；二是住院病人用藥超醫保核定限額；三是住院病人醫療費超農村醫療保險規定的單病種限額。因醫院對發生這些情況的醫生和相關人員考核力度不足，給醫院造成不小的經濟損失。

6.往來賬工作日趨頻繁和復雜，財務人員的素質難以適應

一是制證人員對科目設置不熟悉，重復設置往來明細科目，使科目運用混亂；二是記賬人員對往來單位不熟悉，張冠李戴，發生多匯款的情況；三是對應付款單位管理混亂，發生錯匯款的情況；四是往來賬管理人員對往來賬賬套關系不理解，對應收、應付借貸余額的意思不明白，而形成呆賬。

二、加強醫院往來賬管理的具體辦法

1.完善往來賬管理制度，建立健全監督和考核機制

一是完善賬賬核對制度：每月終了，往來一級明細賬余額要與總賬核對相符，二級明細賬余額要與一級明細余額核對相符，以此類推。二是增強復核力度：往來賬會計制成的應付款匯款計劃，應由專門的稽核人員核對簽字后方可付款。三是完善核銷壞賬制度：核銷歷年壞賬，除符合規定的簽字制度外，應根據應收賬款年限從遠至近，但必須在三年以上，所有核銷的壞賬，都必須列出明細，經復核人員及規定的人員簽字后方可核銷。四是增加對往來賬會計考核制度：因催交不力形成呆賬的、多匯款等給醫院造成經濟損失的，按其承擔責任的大小，扣除全月及全年的績效獎；因其他工作差錯未給醫院造成經濟損失的，科室年度考核按規定扣分，情節嚴重的，年度考核評定為不合格。

2.科學設置往來賬會計明細科目，防止串戶的發生

為防止往來賬串戶的發生，根據我院往來賬管理辦法，結合新醫院會計制度的規定，設置如下：一是應收醫療款，分門診和住院下設單位及個人，單位按各醫療協作單位名稱、醫保、農保為四級明細科目，個人按欠費病人姓名設置。二是其他應收款，按差旅費借款、備用金、代墊款項、長期投資利息、其他為二級科目，按債權人姓名或名稱為三級科目。三是預付賬款，零星發生的先預付的款項在此科目核算，按債務人設置二級明細科目。四是應付賬款，按藥品、器械、其他材料款為二級科目，藥品按債權人的省份為三級科目，債權人名稱為四級科目，器械和其他材料款相同。五是應付社會保障費，按社會保障費名稱設置二級明細賬；其他應付款，如質保金、銀行退回或匯入查不到出處的款項等零星應付款項，按單位名稱設置二級科目。

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關鍵詞：集團信息化 財務信息化 財務分析 財務監督

企業集團信息化，提高財務人員編制會計憑證和財務報表的工作效率，有利于財務人員更加側重于企業財務數據分析，提高財務管理水平。由于集團已經配置好了現金流量分析和財務報表取數，并且在企業集團信息化中可以設置常用會計憑證模塊等，有效地縮短了編制憑證和報表時間，財務人員可以投入更多時間進行企業財務管理。另外，企業集團信息化中可以實現跨單位查詢和跨年度查詢，有利于上級單位進一步加強對下屬單位的財務管理監督和財務數據分析。成本管理，降低成本費用是提高企業經濟效益的主要途徑。通過合理有效地評價分析企業財務狀況和經營成果，有利于幫助企業管理者做出正確決策，有利于推進企業的可持續發展。

一、集團財務信息化建設準備工作分析

首先，確保系統的先進性。系統設計應當采用集中式處理模式，支持移動辦公。在技術選擇上，應當采用最新的成熟技術，不能使用多年前的落后技術，避免技術發展變革帶來的系統重建風險。

其次，應當充分考慮其適用性。從企業全局出發，按照集團的管理模式和管理特點，結合國際先進管理思想設計，以企業內部管理的具體目標為依據，覆蓋相關管理的需要。

第三，確保安全。安全是信息化系統的生命，集團財務管理的管理對象是整個集團的財務數據，因此應當選用世界領先的海量數據庫，進行集中管理。應當廣泛采用現代的管理科學、數學方法和管理經驗，使其具有國內先進水平。

第四，可靠性。在系統方案設計中應當充分考慮了各系統之間以及和硬件設備的兼容性，能夠保障應用系統的穩定運行。

第五，保密性。在應用系統的設計上，具有先進的加密、容錯技術，其權限管理功能具有多級安全機制。

第六，經濟性。在充分利用現有資源的情況下，最大限度地降低應用系統的總體投資。避免一次性投入過大的風險，有計劃、有步驟地實施，統一規劃、逐步投資、逐步見效。

第七，擴展性，系統設計應采用組件化的設計方式，易于擴充，可動態設置業務流和數據流，適應企業今后由于管理制度、機構設置、業務流程和管理要求發生變化而導致的業務重組，滿足企業未來的發展需要。

第八，易用性。在系統設計過程中，需要充分考慮業務人員的操作習慣，采用標準的GU工和瀏覽器兩種界面，操作便捷，易學易用。

二、賬務核算方面實現集團財務信息化

（一）基礎管理

第一，科目設置。一是以需要設定科目的編碼的級次和每級編碼的長度為依據設置修改科目級次的權限；二是開賬后需及時修改科目級次，即依據科目相關數據結合工作的需求，或增加科目級次或減少科目級次；三是系統在同套賬中需及時對科目授權，當用戶登錄后需開展憑證處理、賬簿查詢等一系列操作時，科目依據授權狀況顯示和維護，從而最大限度上提升工作效率和數據的安全性。第二，憑證管理。一是系統需以已錄入的憑證信息為依據使其自動生成憑證登記簿，從而使憑證更好的裝訂；二是系統能夠提供兩種憑證編號方式，即自動編號方式和手動編號方式，系統可依據參數設定合理選擇編號方式；三是系統需以需要提供相關科目的余額錄入憑證，當計劃、預算有關的科目一旦超過時，應提供提示信息，嚴格按照選擇進行操作。第三，資金流管理。一方面，系統必須與資金集中管理系統相銜接，之后讀取相關數據，以便比較和分析與賬務系統中的貨幣資金；另一方面，系統需提供管理銀行對賬功能，掃描和保存銀行對賬單，并與銀行帳發生聯系，從而確保上級單位及時把握下級單位的資金調撥狀況。第四，賬簿管理。一是賬簿登記需嚴格遵循數據一致性和完整性原則。為保證銀行準確、高效對賬，針對于一貸多借或一借多貸憑證的現金、銀行科目，系統需依據對方科目分別記現金賬和銀行帳；二是系統需依據選定科目打印明細賬的功能，并對打印的賬簿自動生成頁碼，從而制定賬簿目錄，以便更好的開展賬簿管理。

（二）應收賬款管理

系統通過開展數據處理、賬齡分析、計提壞賬準備、統計匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應收賬款管理提供充足的統計分析信息。

第一，數據處理。系統需充分發揮輸入、修改網間結算和代辦工程業務等諸多應收賬款的動態憑證功能，以便順利開展應收賬款核算和登記；第二，賬齡分析，系統需充分發揮對應收賬款依據賬齡進行分析統計列表的功能，針對于超過期限或長期無動態的應收賬款，系統需對其開展提示功能；第三，計提壞賬準備。系統需充分發揮按照規定的比例、方法對應收賬款余額計算計提壞賬準備的功能，其中計提時間可依據自身需求自行設置；第四，統計匯總。系統需充分發揮統計分析功能，通過實現對應收賬款的統計分析，為生成應收賬款情況表、應收賬款變動情況表以及應收賬款賬齡分析表提供有效依據；第五，查詢。系統需充分發揮多方式的查詢功能，通過查詢項目單位、項目內容以及項目賬齡，為生成內容表格提供依據。同時，系統需設置到期債務提醒功能，并且結合用戶的實際情況設置債權最佳收回日期，應收賬款到期后系統自動提醒，切實保證有效資金的流動。另外，系統通過充分發揮應收賬款集中管理功能，以便上級單位準確查詢下級單位的應收賬款情況。

（三）應付賬款管理

系統通過開展付款合同管理、數據處理、賬齡分析、統計匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應付賬款管理充足的統計分析信息。

第一，付款合同管理。系統需充分發揮對與經營有關的付款合同管理，以便在付款報表中提供對應的合同號；第二，數據處理。系統需充分發揮系統輸入、修改網間結算及設備物資采購等應付賬款明細功能，以便應付賬款臺賬進行登記；第三，賬齡分析。系統需充分發揮應付賬款按賬齡分析統計功能，賬齡時間可依據自身需求自行設置；第四，統計匯總。系統需充分發揮統計分析功能，通過實現對應收賬款的統計分析，為生成應付賬款情況表、應付賬款變動情況表以及應付賬款賬齡分析表提供有效依據；第五，查詢。系統需充分發揮多方式的查詢功能，通過查詢項目單位、項目內容以及項目賬齡，為生成內容表格提供依據。同時，系統需設置到期債務提醒功能，并且結合用戶的實際情況設置債權最佳收回日期，應付賬款到期后系統自動提醒，防止影響資金流動。另外，系統通過充分發揮應付賬款集中管理功能，以便上級單位準確查詢下級單位的應付賬款情況。

（四）成本費用管理系統

系統需依據業務類別和性質對成本、費用開展管理、查詢檢索等功能。

第一，成本費用預算管理。系統需全面落實成本預算管理，并做好與預算管理系統的數據傳遞工作。同時，系統通過分析預算執行情況和預算執行趨勢，為制定財務分析相關報表提供依據；第二，成本費用歷史數據分析。系統需全面落實成本費用歷史數據管理工作，運用有效方法提取有用數據，為順利開展財務分析營造良好的外部條件；第三，成本費用臺賬管理。系統需充分發揮用戶自定義功能，結合自身需求構建成本費用臺賬，同時，成本費用項目與賬務系統之間需實現數據共享；第四，成本費用考核管理。系統需充分發揮成本費用執行情況考核功能，以預算執行情況、成本歷史數據、收入的增長速度以及工作量定額數據為依據高效考核成本費用的執行情況，以便全面挖掘成本費用管理過程中的不足環節，并及時采取有效措施予以解決。

三、業務協調方面實現集團財務信息化

系統能夠為企業提供業務協同工作平臺，運用該平臺有助于實現企業各部門之間的交流與溝通和加強企業各部門工作流程監督控制，從而提高企業財務管理效率和質量。一方面，業務協同平臺具有支持文件傳送功能。即將報表文件轉化為EXCEL文件，之后將該文件發送到指定收件人，收件人可以隨時點擊查看，從而為領導決策提供充足的信息，有利于增強領導決策的準確性、高效性；另一方面，業務協同平臺具有集團組織設置功能。即以企業組織或角色為依據構建高素質、高質量團隊，以便充分發揮識別和查找職能。同時，業務協調品平臺支持語音與視頻交流，可實現多人同時語音，當開展遠距離審批工作時，可采用視頻交流，以此不僅能夠保證審批工作的高質量、高效率，而且還很大程度上降低了業務處理成本。

參考文獻：

[1]張艷艷.ERP信息管理系統成功實施因素研究[J].計算機光盤軟件與應用，2012，（06）

[2]黃素娟.公司財務系統信息化實施的要點[J].財政監督，2008，（18）

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引言

中國于2003年開始試點新型農村合作醫療制度，以后逐年擴大試點面積。為規范新型農村合作醫療（以下簡稱新農合）基金的會計核算，財政部根據《中華人民共和國會計法》、《新型農村合作醫療基金財務制度》 以及有關法律、行政法規的規定，于2008年初制定并頒布實施了《新型農村合作醫療基金會計制度》。該制度的頒布實施，加強了對新農合基金會計核算的規范化，對新農合基金核算向著科學化、精細化的方向發展起到了積極的促進作用。但是，隨著新農合制度的不斷實施，新農合會計制度的一些局限性也逐漸凸顯出來。這些問題不解決，將影響新農合基金的正確全面核算，進而影響整個新農合制度的健康持續和穩定的發展。

一、存在問題

1.新農合會計制度以收付實現制為基礎不能全面反映當年基金收支結余情況和款項往來情況。采用收付實現制，會計處理手續比較簡便，會計核算可以不考慮應計收入、應計費用、預收收入、預付費用的存在。但收付實現制不能正確地計算和確定基金的當年收支結余，缺乏合理的收支配比關系。新農合基金應計收入、應計費用、預收收入、預付費用等業務發生頻繁，且在收付上有明確的歸屬期，基金收入和支出存在合理的配比性。由于農民是按年度參加新農合，新農合基金結余率大于15%時可對住院費用較大的參合農民進行二次補償（鳳慶縣一般針對新農合第一次補償后自付金額為1000元以上的農民）。在收付實現制原則下，以當年實際收到資金確認收入，以實際支付資金確認支出，很可能會導致基金收支不配比，結余不準確，不利于新農合制度的平穩運行。而且，在新農合運行過程中，在永續經營的前提下，經辦機構每時每刻都在對醫療機構形成實實在在的債務。在現行的會計制度中，所有往來款項都只通過“暫收款”和“暫付款”科目來核算，不能準確地反映經濟事項。例如，按照我們鳳慶縣合管辦的財務管理制度，各定點醫療機構和鄉鎮合管辦上報的核銷數據，先由縣合管辦的審核員、負責人審核后，還要由縣衛生局局長簽字后方可付款。但有時到了月底局長出差未歸，簽不了字就付不了款。按收付實現制的原則，我們當月未付款就未支出，但事實上，一個月不支出一分錢又是不合理的。我們在實際賬務處理中，還是先做支出；會計分錄應該是借方“統籌基金支出”，貸方“應付賬款”；但由于現行會計制度中沒有“應付賬款”科目，我們只能做借方“統籌基金支出”，貸方“暫收款”，這與實際經濟業務是不相符的。

2.個別會計科目名稱不符合實際，例如“繳存省級風險基金”。一般情況下，新農合基金是以縣為單位進行統籌的，而新農合風險基金是以州（市）為單位進行統籌的。比如臨滄市，每年年底各縣新農合經辦機構按比例提取風險基金后，由縣財政局從新農合財政專戶直接匯市財政局新農合風險基金專戶，并不是匯省財政廳。因此，“繳存省級風險基金”會計科目名稱不符合實際。

二、建議措施

1.改收付實現制為權責發生制，取消“暫收款”、“暫付款”科目，增設“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”科目。具體做法：（1）當年預收下年農民參合費，及上級財政預撥下年配套資金時，借“收入戶存款”或“財政專戶存款”（不設收入戶的縣），貸“預收賬款”，下設明細科目。下年1月初，將預收賬款轉收入，即借“預收賬款”，根據“預收賬款”各明細科目余額，分別貸“農民個人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”。（2）實行預付款給定點醫療機構的縣，預付款項時，借“預付賬款”，貸“支出戶存款”或“財政專戶存款”（不設支出戶的縣）。待實際核銷支出時，借“統籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“預付賬款”。（3）當年參合費收繳完畢，按實際參合人數及文件規定上級財政應配套人均資金數，計算出上級財政應配套合計資金數，借“應收賬款”，貸“政府資助收入”。待實際收到資金，借“財政專戶存款”，貸“應收賬款”。（4）月末或年末，因受審批或公示時間的影響，總有一些款項不能如期撥付，在權責發生制的情況下，就可以借“統籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“應付賬款”。待實際支付時，借“應付賬款”，貸“支出戶存款”或“財政專戶存款”（不設支出戶的縣）。（5）其他未提及的科目，核算方法不變。由于權責發生制強化了收支的配比和時間上的歸屬關系，更加符合新農合基金運行目標和管理要求，可以有效防止基金收支大起大落和參合農民受益不公平。

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關鍵詞：應收賬款 風險 管控

應收賬款是企業資產的重要組成部分，它是企業因銷售產品或提供服務而向乙方收取應得的款項。應收款項能夠放寬企業的信用政策，擴大企業的市場份額，同時也有助于提升企業的競爭力。在我國市場經濟中，應收賬款的支付形式出現較早，其對于中小企業來說無疑是具有重大的意義和現實便利的。一些企業由于缺乏足夠的流動資金或者規避潛在資本風險，在商業交易中經常使用“賒賬”的形式來事后付款，而非事前或者到貨再付款，這種付款形式對于缺乏足夠資金的中小企業來說無疑是具有重要現實意義的。但是，假如應收賬款不能夠及時回收，且占用企業的資金份額較多，那么就會導致企業的運營資金不夠周轉，影響企業正常的商業行為。而且，應收賬款也是企業決策和財務評價所依賴的重要數據，對于在應收賬款過程中所產生的風險，我們必須加強控制措施，完善管理制度，從而規避潛在風險，確保企業資金能夠及時回籠。

一、企業應收賬款管理的現狀

（一）企業應收賬款中產生的風險

在經濟全球化的浪潮中，我國的市場也早已融入國際之中，資本市場、商業市場等進一步對外開放，國內外行業間競爭十分激烈。在這種環境下，企業要想提高競爭力，站穩腳跟，除了在商品質量、服務上下功夫以外，還可以在資本付款形式方面給予較為寬松的政策，而應付賬款則正是企業“賒銷”最典型的形式。企業為了擴大銷售市場，提高市場占有份額，開始大量采用賒銷的形式，據悉，我國部分中小企業在商業支付行為中大量采用賒銷，且這一比例正逐年上升，有些企業的賒銷占到企業收入的一半，甚至90%以上。然而，應付賬款份額的猛增，也為企業帶來了巨大的風險和挑戰。

應付賬款是建立在完善的社會商業信用基礎上的“預支”付款，企業在商業行為之中大量采用應付贓款的形式，導致企業之間賬務互相拖欠，一方運營出現問題，就會出現連鎖反應。這種債務鏈導致企業的流動資金嚴重不足，尤其是在一些中小企業之中，應收賬款不能及時回收，致使企業售后難以跟上。應收賬款的累積會增加企業的虛擬資產，導致企業負債率居高不下，企業的賬面利潤較高，而實際卻并無太多的現金流入。同時，由于入庫財務資金的不足，導致企業的運營能力相對下降，貨物的生產、運輸、加工、擴大再銷售、售后等行為都將受到較大的影響，且由于長期的賒賬，還將產生一筆新的費用，如催帳費用、信息收集費用等，時間越長，越有可能會形成呆賬、死賬，導致企業信用率下降，破壞企業的經營狀況。另外，企業本身所需的成本費用、運營費用等也將出現一定的缺口，進而導致企業流動資金短缺，影響后續發展決策。

（二）風險產生的原因

我國大部分企業在應收賬款管理方面還并不成熟，尤其是中小企業，其對應收賬款的管理還并沒有形成有效的管理制度，對風險的認識也還不到位。因而，應收賬款問題也成為了一把確確實實的“雙刃劍”，其原因如下：

1、 企業缺乏風險意識

企業缺乏風險意識就會盲目地賒賬，造成大量的應收賬款款項。一些企業往往只重視賬目上的利潤，為擴大銷售份額開始降低自己的信用政策，大量使用賒賬的形式來套住客戶，但其本身卻并未對交易方進行資產信用評估和調查，也未考慮到其是否具備還款能力。另外，企業也并未考慮到資金被長期拖占，對企業的后續發展和日常運營所帶來的風險，導致企業財務被應付賬款所套牢。

2、 企業內部管控機制不完善

企業內部缺乏有效的運行機制和決策機制，對于企業的財務控制力度不足，并且在進行商業交易時，缺乏對項目交易的前瞻性和預測性。在審核階段，不能制定有效的管控措施來應對應收賬款拖欠的現狀以及風險應對替代措施，導致應收賬款短時間內難以收回時，企業內部出現混亂的局面。

3、 企業財務會計制度不完善，審核機制不嚴格

企業的財務管理準則對于應收賬款有著明確的規定，各種應收賬款必須進行定期清算，并與對方進行核對、催收，對于無法收回的應收賬款款目，要提取壞賬準備金給予沖減，對于已形成壞賬的款項要計入壞賬損失，而不應將其繼續留在賬面上。然而，在企業的實際操作中卻并未嚴格按照財務制度規定去來施行，其主要體現在如下幾個方面：對賬間隔較長，甚至長期不對賬。一些企業對于虛擬賬目的核對時間間隔十分不穩定，對應收賬目的類型和數量難以及時了解；企業對應收賬款清算不及時，增加了形成壞賬的可能性，容易造成資產流失；相關催收工作不到位。企業的催收人員對于應收賬款催收沒有制定一套科學的、靈活的、合法的、有效的制度，導致催收人員方法不到位，態度消極，致使應收賬款被長期拖延，難以收回；財務審核機制不嚴格。企業財務管理審核的不嚴格，導致在進行賒銷行為時對商品、服務的成本、利潤以及應付賬款的期限、利息、償還方式等并未進行嚴格、細致地規定，增加了對方“鉆空子”的可能。

二、加強應收賬款管控的措施

（一）建立交易信用評價體系，健全財務審核機制。

現代商業交易的基礎在于商業信用，而企業要對應收賬款進行有效的管控，那么就必須做到知己知彼，在充分了解對方信用狀況的基礎上實施賒銷，以降低壞賬的可能性。企業在進行賒銷行為時，首先必須要對交易方的信用進行全面、科學、有效的評估，在明確客戶的信用標準以后，重新構建客戶信用評價等級，盡量篩選優質客戶，減少延期付款或者發生壞賬的可能；其次，建立客戶信用額度等級制，對已交易客戶應收賬款的償還情況進行建檔，制定一個綜合性的、涵蓋所有交易客戶的信用體系，根據體系來確定其應收賬款的額度；最后，建立一套行之有效的財務審核機制，對企業的虛擬賬戶進行嚴格的監督和審核，及時處理呆賬、壞賬，防止虛擬負債持續擴大。

（二）制定有效、合法的收賬策略。

針對客戶賒賬的行為，企業在償還截止日期之前應該采取催收行為，對于延期或者故意拖延的要采取法律途徑。企業在采用賒銷策略之前，必須根據客戶以及商業交易的具體行為以及不同時期的客戶企業運行狀況來制定不同的收款策略，對于企業信用良好，但卻是出現短暫資金困難的，要本著做長線投資與合作的心態適當放寬催收行為，而對于不配合或者故意拖延的企業則必須走法律途徑來維護自身的合法權益。

（三）強化企業財務款項預警系統。

企業要進行賒銷，那么就必須考慮到應收賬款過程中的各種風險，并建立一套完整的、有效的風險預警系統，在發生財務危機之前，及時調整策略。財務預警系統要對應收賬款進行實時監控，以及時發現虛擬賬務中的潛在風險，在預警系統中設置最高賒銷額和最長賒銷期，將客戶動態信息與其信用等級進行對比，實時監控應收賬款的回收進度和變化，對潛在風險做到及時調整、提早采取措施，確保企業應收賬款及時、足額回籠。

（四）規范債務處理程序，建立相關債務準備金制度。

企業必須嚴格按照《企業會計制度》的相關規定和程序來處理應收賬款，并建立相應的會計賬目，充實準備金制度，以應對呆賬、壞賬所帶來的財務風險。在催收應收賬款時，企業要定期向乙方寄送相應的賬單，對于已延期的相關單據，經財務審核以后進行入庫入檔，留作原始材料證據，以備后期之用。

（五）建立靈活的債務轉換機制，提高虛擬債務變現能力

企業在發生應收賬款時，需按規定收回，若不能收回或者不能按時收回的賬款，可以按照相關規定合同進行靈活的變現處理。對于虛擬賬款難以回收的情況，企業可以將虛擬賬款進行轉換，或者交予市場進行交易，將虛擬賬款轉換稱謂實際資產或者投資抵押資產，提高其變現的能力，以減低損失。

參考文獻：

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關鍵詞:營運資金;低效;完善

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)17-0075-02

營運資金是企業資金結構中最具活力的部分,營運資金的運轉效率很大程度上決定了企業的生存與發展。從會計角度講,營運資金是指某時點內企業的流動資產與流動負債的差額,構成要素包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等金。這些要素的周轉速度及資金占有余額直接影響著企業經營效益,又制約著企業的生產經營規模。營運資金主要在研究企業的償債能力和財務風險時使用。如果營運資金過量,說明資產利用率不高,如果營運資金過少,說明固定資產投資依賴短期借款等流動性融資的程度較高,經營上會受到影響。因此,營運資金管理是企業財務管理的重要組成部分。

然而,目前很多企業在營運資金管理方面存在很多問題,如資金營運能力較低、資金短缺,這些都嚴重影響到企業的經營效益。因此解決好營運資金管理中存在的問題,有利于企業財務管理目標的實現。

1 企業營運資金管理存在的共性問題

1.1 營運資金短缺

目前,我國企業普遍存在流動資金短缺的情況,很多企業在經營策略上的失誤,造成資本結構不合理,進而造成了企業財務狀況的惡化。例如固定資產比重過大,資產運營效率低;短期借款不斷增加,形成高風險的資本結構。流動資產比重過小,或者變現能力和支付能力差,或者存在過量的不良資產,這些都造成了企業資金短缺。營運資金不足不僅直接影響企業日常經營活動,如果企業要擴充規模,也會因得不到必要的資金支持而擱淺。

1.2 營運資金運營效率低

1.2.1 流動資金周轉速度慢

存貨在流動資金總額中約占一半左右,合理的存貨是滿足企業正常生產經營的保證。但在企業實際經營中,企業出于保證生產或銷售的經營需要,或者是出于價格的考慮,存貨積壓期比較長,存貨資金占用過多,存貨構成不合理,造成資金成本高、周轉緩慢,再者很多企業缺少科學合理的存貨儲備和購買計劃,缺乏對存貨的有效的監督,這些都嚴重影響了企業生產經營資金周轉和生產經營活動。存貨管理中存在控制薄弱,資產損失嚴重的問題。

1.2.2 應收賬款控制不嚴

資金回收困難。許多企業高層管理人員認為銷售才是硬道理,對賒銷策略很不重視。大多數企業沒有符合自己特點的信用政策,企業應收賬款數量普遍較高,拖欠時間較長,相互拖欠情況比較嚴重,而且應收賬款中發生壞賬的可能性較大,而且賬齡結構越來越趨于惡化,經營凈現金流量經常為負,而對于立即付款、延遲付款和超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施。企業常常會因為應收賬款無法收回而陷入困境,這就需要制定相應的信用政策來擴大銷售規模,及時收回貨款,增加銷售收入。

1.2.3 商業信用使用率低

商業信用是企業在正常的經營活動和商品交易中由于延期付款或預收帳款所形成的企業常見的信貸關系。商業信用的形式主要有:賒購商品、預收貨款和商業匯票。在運營中,應付賬款周轉速度越快,表明企業的償債能力越強,應付賬款周轉速度慢,會降低企業信用等級。如果企業能有效地使用商業信用,會減輕企業的利息負擔,但是我國企業信用體系不健全,大企業信用度相對較高,過多的依賴應付賬款融資,應付賬款的周轉率極低,而小企業由于信用度差,又較難獲得商業信用,因而大多數企業營運資金的運營效率低下。

1.3 營運資金管理弱化

1.3.1 貨幣資金管理不善

貨幣資金是企業流動性最強的資產,貨幣資金過多或不足均不利于企業的發展。我國很多企業沒有制定合理可行的最佳貨幣資金持有量,編制貨幣資金預算,貨幣資金管理有很大的隨意性,管理缺乏效率,對貨幣資金的使用效率及使用的風險考慮不多。貨幣資金循環周期的變化直接影響企業所需營運資金的數額,貨幣資金占用過少,不能保證企業正常的生產運營周轉;占用過大,則產生較大的機會成本,降低資金使用效率。

1.3.2 應收賬款的管理比較薄弱

很多企業存在應收款項回收速度慢,部分款項無法收回的現象。企業現金回流不善,就無法給企業運營帶來資金保證。

1.4 信貸資金比重較大

企業的營運資金要和企業總資產、流動負債、長期負債保持適當的比例關系。企業維持正常的生產經營,除自身應該具備一定量的流動資金外,不足部分還可以通過上市融資、銀行貸款等途徑獲取流動資金。然而,很多企業過分依賴銀行滿足資金需求,融資渠道單一,資金結構的嚴重失衡,就會出現營運資金短缺的現象。為了保持正常經營,企業必須采取多元化融資,綜合考慮資金成本、融資期限、融資結構等問題,保障資金供給。

1.5 營運資金結構不合理

很多企業對營運資金的管理囿于強調企業資金安全性,如何滿足生產經營對資金的需要,降低資金占用等方面,而沒有關注營運資金結構的管理,缺乏一個柔性的流動資金配置結構。資產結構的不同決定了企業盈利性資產和安全性資產的配置,影響到企業對風險和收益的權衡,從而影響企業正常的生產運營,也影響企業的績效。

2 完善企業營運資金管理的策略

由以上對企業營運資金的管理存在的問題分析,我們可以看出,要加強對營運資金的管理,必須解決好流動資產和流動負債兩個方面的問題,第一,資金運用的管理,主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。第二,資金籌措的管理,包括銀行借款的管理和商業信用的管理。可見營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措的管理,就是加快現金、存貨和應收賬款的周轉速度,降低資金占用成本,利用商業信用,解決資金短期周轉困難,同時在適當的時候向銀行借款,利用財務杠桿,提高權益資本報酬率。

2.1 完善金融市場,拓寬企業融資渠道

企業要想獲得充裕的營運資金,要著力拓寬融資的渠道,這就需要政府支持,給企業創造一個良好的社會經濟環境。政府應從加快金融體制改革著手,促進金融市場的發展,著力發展票據市場和多層次資本市場,創新投資工具,創造一個運轉良好的資本市場。企業從資本市場獲取資金,即可以解決周期較長的項目投資或固定資產投資的資金需求,也可以解決短期資金短缺的需要。

2.2 加強現金管理

企業保持足夠的現金持有量,對降低或避免經營風險和財務風險都十分重要。但如果現金持有量過多,又會使企業面臨較大的機會損失,降低資產獲利能力。因此確定最佳現金持有量控制標準,有利于企業正常的經營活動。

另一方面,企業還要加強現金預算控制,強化現金成本管理。現金預算通過對未來一段時間內現金流入和現金流出的規劃,可以使企業把握未來現金流量的情況,以便及時合理調度資金。持有現金的成本包括機會成本、管理成本、短缺成本,制定預算時,要考慮這三者的影響。

企業還要加強對現金缺口的控制。現金缺口是指從購買物資及服務而支付現金到因銷售商品和提供服務而收回現金之間的時間間隔。企業可以充分利用商業信用,解決現金缺口問題。

2.3 加強應收賬款全面的控制與管理

應收賬款是企業流動性資產的重要組成部分,賬款按時收回,使其所產生的現金流入企業,滿足企業現金的需要;如果應收賬款不能按時收回,可能會造成企業財務狀況出現危機。因而,企業必須加強應收賬款的管理。

要加強對應收賬款形成的全過程管理,企業必須綜合考慮企業自身的財務狀況,為客戶提供商業信用。企業要建立信用管理制度,重視信用期限、現金折扣等方面的定量計算。企業內部信用管理體系主要包括:客戶資信管理制度,應收賬款管理制度,內部授信制度等等。企業在制定信用政策時要注意還要注意制定適當的信用標準,設定合理的信用額度,加強應收賬款的監控,加強補救措施等等方面的措施。完善企業信用管理體系的同時,還要強化對企業信用政策的制定與執行過程的控制。

2.4 健全存貨的控制與管理

合理的存貨是滿足企業正常生產經營的必要條件,存貨管理對于提高資金流動性和資產使用效率非常重要。存貨管理的重點應放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。企業的存貨品種多、數量大,每種存貨的數量及其所占用的資金也不相同,因此要對存貨進行科學分類,采用不同的方法進行控制。企業要降低存貨資金的占有量,需要通過科學的測算方法來選擇能夠使得存貨成本最低的進貨批量,以此來對存貨的購進、儲存進行控制。再者還要及時清理倉儲,對積壓存貨進行質量分析和特別定價,及時處理積壓的存貨,這樣即盤活了企業的資金,又減少儲存費用,節約資金占用,從而提高企業獲利水平。

2.5 優化企業資金結構

(1)企業要控制固定資產投資規模。由于固定資產占用資金量比較大,資金的收回又需要很長的周期,所以要避免出現企業過度追求投資規模,擴大生產能力,而影響營運資金的不足,企業在擴大固定資產投資時要考慮留存適量的流動資金。另外,從企業資金運作角度考慮,不宜將流動負債用于長期投資和固定資產投資。

(2)要科學安排自有資金與負債、長期負債與流動負債的結構,充分靈活地利用各種流動負債來滿足營運資金的需求。

(3)在流動資產中,各構成項目變現能力也不相同,保持流動資產與流動負債之間的適當比例,能保證企業有足夠的償債能力,能夠保證營運資金的良性循環。企業應該按照債務償還金額和生產經營所需資金來安排流動資產存量,實現流動性與效益性最佳配置,一般來說流動資產與流動負債的比例保持在2:1比較合適。假如遇到償債能力不足時,可采取減少存貨、清收應收賬款等措施調整流動資產的內部結構,來保證債務的清償。

2.6 充分運用商業信用籌資

商業信用籌資是利用商業信用進行的融資行為。商業信用籌資的方法主要有兩種:一是賣方向買方提供賒銷而形成的信用,從買方的角度看,是一種利用應付賬款的籌資渠道;一是賣方給予現金折扣獲取買方提前付款而形成的信用,從賣方的角度看,是一種減少應收賬款的籌資渠道。商業信用容易獲得,而且企業有較大的機動權,一般不用提供擔保。但是商業信用籌資容易受外部環境影響,籌資期限短,還款壓力大,籌資風險難以控制,因此在采用商業信用融資時,需要注意防控這些不利因素。

總之,企業在運營過程中,要處理好流動資產與流動負債的關系,加強對企業資金運用和資金籌措的管理,保障企業資金的合理運轉,使企業的資金運用達到最佳狀態,獲得最佳經濟效益。

參考文獻

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[3]孟兆芹.淺談企業營運資金管理[J].商場現代化,2008,(12).

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【關鍵詞】 財務共享服務 連鎖企業 應用

在近十多年的時間里，中國的信息技術迅速發展，對現代企業財務管理起著深刻的影響，為財務數據業務化向財務業務一體化進行變革帶來契機，同時也為財務共享服務中心的建立創造了條件。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）作為一種新的財務管理模式正在許多跨國公司和國內大型集團公司中興起與推廣。

一、財務共享服務的優勢

時至今日財務共享服務已經越來越被大家所關注，那么這種變革究竟能給我們帶來什么呢？這方面觀念很多，比較典型也是具有代表性的有四個方面：一是財務共享服務最基本的作用在于成本降低。通過資源和業務的集中、重復崗位消失，減少人工；通過優化流程、流程改造降低單位工作時間；通過組織結構改造降低部分人員要求。二是加速企業的標準化進程。財務共享服務模式的建立將分散的資源和管理活動進行整合，為企業業務流程、工作流程的標準化和各項數據管理的統一提供了平臺，通過制定統一的財務核算標準和流程，強化企業的財務管控能力。三是提高服務質量和效率。通過集中規模將復雜的工作變得簡單、標準、分工更細，從而提高工作效率和質量。財務共享服務中心擁有相關子公司的所有財務數據，數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數據。四是增強企業規模擴張能力。財務相關職能集中到共享服務中心，不需要另外為新業務建立財務部，因為財務共享服務中心可以提供這些服務，有助于企業更快的建設立新業務。因此，能夠增強企業規模擴張能力，能夠有力地支持企業的發展戰略。

二、財務共享服務的適用范圍

財務共享服務模式雖然具有許多優勢，但這種先進的財務管理模式并不是適用于所有的企業，不是放之四海而皆準的管理模式。一般認為符合如下特點的企業比較適合實施財務共享服務模式：企業達到一定的規模，分支機構眾多；企業經營相對單一，在多元化經營的企業中，因核算準則不同，可考慮按行業提供財務共享服務；每個分支機構的財務事務能夠按統一的規則和流程處理，可復制可批量處理；總部有集中財務管理的需求，要求強化分支機構管控；企業對風險管理的要求較高，追求流程的科學、標準化以及制度的強力執行。

通過上述分析我們可以發現，財務共享服務除了適合跨國公司、大型集團企業應用之外，還非常值得在當下正在蓬勃發展的大型連鎖企業中去實施這一新型的財務管理模式。

連鎖經營是指眾多分散的、經營同類商品和提供同類服務的店面、網點，在核心企業（經營總部）的領導下，實行以集中采購、分散銷售為核心的經營方式，通過規范化的管理，通過“規模化、標準化、統一化、專業化、單純化”達到提高協調運作能力和規模效益的目的。“快速擴張以規模制勝；得資本者得門店，得門店者得天下”這是連鎖企業的生存邏輯之一。但我們強烈感受到連鎖企業迅速規模擴張過程中，就會帶來管理粗放、管理成本重復、標準化低、規范性差、效率低下、風險控制能力降低等企業發展戰略的制肘。因此，連鎖企業可以通過建立財務共享服務模式，提高財務運作效率和客戶滿意度，優化、細化財務流程，實時監控分（子）公司的財務狀況和經營成果，最終推進連鎖企業發展戰略。

三、連鎖企業在構建財務共享服務模式時需要考慮的因素

財務共享服務是一種管理模式，是包括信息技術、組織管理、服務管理、質量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。筆者認為連鎖企業在構建財務共享服務模式時需要考慮以下五個因素。

1、管理模式變革

財務共享服務模式，是隨著企業、集團公司的管理變革而產生的，是新技術和先進管理思路交匯的產物。當企業分（子）公司多套財務機構會使企業財務人員與管理費用快速膨脹、財務流程效率降低、內控風險上升；即便在企業標準財務管理制度下，也會存在多個獨立的財務“小流程”使總部統一協調財務變得越來越困難。這時企業必須站在戰略的高度上，進行自身的管理變革。管理模式變革內容涉及到：組織形式的演進、新管理思路的轉換。

具體來說組織形式演進主要是從分散管理到集中管理，目前國內部分連鎖企業已經在嘗試著實施區域性財務集中，雖然僅僅是財務層面的核算集中、審批集中，沒有達到真正意義上的財務業務的一體化，但卻有利于財務共享服務模式的推進。

管理模式變更的另外一個最重要方面是有效的管理創新和思維方式的改變，財務共享服務模式的實施需要財務人員轉型，由記賬轉向財務建議、財務管理，為各個部門、各項業務提供財務支持，更深入、細致地考慮財務與業務之間的關系。

2、信息系統支撐

IT技術的發展，特別是“企業資源規劃系統”（ERP System）的出現，促進和推動了財務共享服務的實踐和推廣。財務共享服務模式，需要一套完整的信息系統作為其支撐和保障。通過信息平臺跨越地理距離的障礙，向其服務對象提供內容廣泛的、持續的、反應迅速的服務，實現“協同商務、集中管理”。

在財務共享服務中應用最為廣泛的信息系統包括：ERP、影像管理系統、數據分析和報告工具、OA、網絡報銷系統、網上銀行和銀企直聯等等。目前部分大型連鎖企業已經在信息系統建立上投入了很多精力，包括建立ERP、啟用OA辦公系統、啟用BI數據分析工具還有網銀系統。實施財務共享服務模式時，則需要考慮如何將這些獨立的信息系統整合到一個中心平臺，通過系統間的互聯互通，有針對性的整合設計，充分發揮信息系統在財務共享服務架構下的協同效用。這將是保證共享服務平臺順利搭建的關鍵因素。

3、財務流程再造

財務共享服務中心建立的過程，實質就是財務流程再造過程。通過總部創建財務共享服務中心將各分（子）的財務權限上收，取消或削弱原各分（子）的財務部門，將應付/應收管理、明細賬管理、總賬及報表、資金管理、費用管理、財務報表及財務分析等基礎性會計作業放到共享中心。提高財務數據傳遞的及時性和準確性，為制定企業財務戰略、發展戰略提供更多的依據。

4、服務水平協議

在運作財務共享服務中心之前，必須制定服務水平協議，這是以后服務中心與各單位互相溝通及業務評估的一個重要依據。在流程再造的過程中，所有的業務流程都會被拆解到最小單元，而這個最小單元就是收費標準的基礎。對這個最小單元的復雜程度、重要性、容易出現差錯的可能性、耗費時間等幾方面進行綜合考量，設定該項工作的標準數，以此把所有的工作量都進行標準化。這類似于制造業里的標準成本法，通過標準化來制定收費依據。

5、績效管理

經過上述服務水平協議的確認，財務共享服務中心的所有工作都將基于服務水平協議，各分（子）公司則可根據服務水平協議評估共享服務中心的績效。目前適合對財務共享服務中心進行績效管理的方法包括以平衡計分卡為代表的績效評價方法，通過財務角度、客戶角度、學習與發展角度、內部流程角度全面考察組織績效；以六西格瑪為代表的過程改進方法，通過貫徹持續改進的理念，循環往復、不斷審視流程，發現其中問題、分析原因，并及時提出解決方案。

四、連鎖企業構建財務共享服務的核心業務流程

財務共享服務中實施最為普遍的業務流程包括：應付賬款、總賬、固定資產、應收賬款、費用報銷等。這些業務都是財務工作中最為基礎和核心的業務，而且重復性高、業務量大、標準化程度較高。基于連鎖企業特殊的行業特征，連鎖企業財務共享服務的核心財務流程更應當關注交叉于上述流程中的現金管理、合同管理、采購管理、供應商管理、訂單管理、銷售管理、客戶管理。下面就應付賬款、應收賬款和費用報銷業務循環為例來介紹財務共享服務中心的簡要運作流程。

1、應付賬款核心業務邏輯

共享服務中心商務人員根據合同管理流程審核、簽署采購合同，共享合同信息；在供應商管理系統中維護供應商信息；在電子商務系統中錄入采購訂單；共享中心區域派駐人員收貨接收發票；在區域的影像系統中掃描發票；財務共享服務中心應付賬款組人員審核發票；在ERP系統中數據錄入、業務處理，形成應付賬款；共享服務中心商務人員根據共享合同信息及ERP中應付賬款余額，通過OA系統申請支付；財務共享服務中心資金管理組人員付款信息復無誤后在網上銀行系統中支付；財務共享服務中心應付賬款組人員導入ERP系統核銷應付賬款；共享服務中心商務人員在供應商管理系統中告知供應商，并接受付款查詢。

2、應收賬款核心業務邏輯

連鎖企業銷售管理可以分為兩塊：零售和大客戶銷售，零售業務可以不包括應收賬款業務流程，下面主要以大客戶銷售模式為例介紹：共享服務中心商務人員在電子商務系統中接收訂單，并簽訂合同、實現合同共享；共享中心區域派駐人員接收開票請求，檢查合同條款在ERP系統中開具發票；財務共享服務中心應收賬款組人員在ERP系統中錄入業務信息，確認收入并形成應收賬款；財務共享服務中心資金管理組人員通過網上銀行系統收款；財務共享服務中心應收賬款組人員導入ERP系統核銷應付賬款；共享服務中心商務人員在客戶管理系統中維護客戶信息，核對收款、進行信用額度控制。

3、費用報銷核心業務邏輯

公司員工將實際業務中發生形成的業務票據進行初步整理，并在OA系統中填報并形成一份獨立的報銷申請單；共享中心區域派駐人員接收發票在區域的影像系統中掃描發票；財務共享服務中心費用管理組人員審核發票在OA系統中審批費用；在ERP系統中數據錄入、賬務處理；財務共享服務中心資金管理組人員檢查審批有效性和付款信息檢查后在網銀系統中支付；用電子郵件或電話形式通知分公司相應人員進行聯系溝通以確認信息的準確性和完整性。

上述業務循環都是財務共享服務中基礎業務處理，還有一類更高層次的業務類型是基礎決策支持業務，主要包括全面預算管理、財務報告、財務分析等業務。在基礎業務處理得到很好實施后可以考慮高一層級基礎決策業務的實施。

總的來說財務共享服務是未來財務管理發展趨勢，財務共享服務的發展在潛移默化地影響著財務行業的發展。同樣財務共享服務在連鎖企業中的應用所帶來的價值，將會對整個連鎖行業產生深刻的影響；連鎖行業財務共享服務實施者，將成為行業的引領者。

【參考文獻】

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[2] 段培陽：財務共享服務中心的典型案例分析與研究[J].金融會計，2009（9）.

[3] 呂丹：物美：財務“共享服務”管理體系模式的吃螃蟹者[DB/OL]. 中國經濟網，2008-04-18.

篇9

關鍵詞：財務管理；信息化；系統化；資金管理系統；應收賬款管理系統；預算管理系統；供應商融資系統

一、信息化和系統化是財務管理發展的趨勢

在這個信息大爆炸的時代，大部分企業的會計處理已經實現了信息化，隨之而來的必將是集財務會計、營銷、生產、人事為一體的綜合性信息系統的興起。再利用OUTLOOK和INTERNET將這些系統與外部信息環境相連接，即可形成一個完整的信息循環體系。圖1完整的企業管理信息體系通過信息化建設，我們可以促進經營與財務活動的有效集成，將財務管理由傳統的被動管理轉向主動管理、由事后控制擴展到事前和事中控制，從而實現：

1.將財務管理制度固化到應用程序中去，減少人為影響；

2.將管理層的財務管理理念通過系統貫徹到日常財務活動去；

3.縮短人工工時，盡量減少手工操作；

4.實現有效的職責分離，提高監督水平；

5.減少人為錯誤，提高財務數據的及時性、準確性；6.實現有效的內部溝通，使得各類信息更容易取得。

二、信息化時代的副產品

信息時代給財務工作所帶來的不僅僅是“福利”，還同時攜帶了信息泄漏、密鑰被盜等“病毒”。如果不能建立健全相關制度、采取恰當措施來防范相關風險，企業面臨的將可能是難以估計的損失。

1.系統自身缺陷導致的錯誤；

2.系統安全控制若存在無效設置，將可能引發不適當的記錄、或權限控制失控等；

3.系統癱瘓等引起的數據丟失或訪問被拒等風險；因此,加強相關業務流程的控制,建立系統化、標準化、可審計、可持續改進的系統內部控制制度也十分必要。

三、財務管理系統的模塊構建

1.建立流動性、風險與決策管理一體化的金字塔體系。

財務管理系統，應當以生產營銷系統、會計和人事系統為依托，以資金管理系統為中心，以應收賬款管理系統為輔，以預算管理系統為優化，形成一個既能提高日常流動性管理效率、加強風險控制，又能為決策管理層提供支持的完整體系，實現財務管理活動的“高附加值”。圖2金字塔形的財務管理系統2.資金管理系統——結算集中化，信息集中化和資金集中化。資金管理系統的目標，應著眼于“結算集中化、信息集中化、資金集中化”，使日常資金運營轉向系統化、標準化、可審計和可持續改進。資金管理系統，主要由收款、付款、存貸款交易、外匯交易、貿易財務、資金管理六大模塊構成，集團牽頭企業還可以考慮增加“集團資金池”模塊。條件允許的企業，更可考慮通過HOSTINGTOHOSTING的方式，實現銀行和企業之間收付款、L/C等信息的實時傳輸。此外，企業還可以將資金管理系統與央行推廣的電子匯票系統相聯、實現銀企間的無縫對接。

2.1收款模塊。

包括現金、票據和電匯。財務人員通過手工輸入或數據上傳，將收款信息錄入系統，使各部門間能夠及時共享收款信息、便于應收賬款和出貨等管理。還可通過自動發送收款通知EMAIL方便公司內外聯絡。

2.2付款模塊。

包括現金、票據、電匯、報銷、同名劃轉。營業人員在系統里提交付款申請，各級授權者逐級審批，最終由財務人員輸出數據到網上銀行后支付。在服務器容量允許的情況下，還可以將發票等附件掃描到系統里，以供相關用戶事中或事后查詢。財務人員輸出數據的同時，可設定自動發送EMAIL通知指定人員。

2.3資金管理模塊。

包括資金賬簿管理、銀企對賬。資金賬簿管理可匯總其他模塊的數據,從而提示每日頭寸盈余或短缺，以便提早準備借款或存款申請。通過導入網銀流水帳，還可實現銀行日記賬“日日清”的對賬目標。企業甚至可以增加資金計劃的功能，規范、匯總和復核營業部門提交的資金計劃。

2.4存貸款交易和外匯交易模塊。

2.5貿易財務模塊。

包括匯票、L/C、D/A、D/P等進出口業務。營業人員按規定格式在系統里填寫L/C開立申請，經審批后，財務人員可直接將該數據輸出到開證銀行。

2.6流程管理模塊。

將財務業務的流程變得可視化，可隨時查詢到業務進行到哪一個環節、停留在哪位人員處。

2.7集團資金池管理模塊。

通過上述模塊，企業將實現：從書面授權到EDI授權的轉變；從手工記賬到自動生成會計分錄的轉變；從紙質文件傳遞到電子文件傳遞的轉變，實現無紙化的同時實現企業社會責任；從手工填寫銀行申請到自動輸出打印的轉變，減少人為錯誤；從EXCEL管理數據到系統自動生成報告的轉變；從各部門重復管理數據到部門間共享數據的轉變；從口頭溝通審批情況到流程可視化的轉變；從電話聯絡到EMAIL實時聯絡的轉變；從手工翻查單證到電子查詢的轉變；從手動管理頭寸到系統自動輸出頭寸調撥建議的轉變。由于資金管理系統與會計、營銷、生產、人事等系統相連，相關信息在系統之間可實時傳輸。因此，各部門的操作也將影響其它系統的數據。例如，申請付款時，營業部在從會計系統傳輸過來的應付賬款明細賬中選擇未付項目，出賬后資金管理系統又將自動生成“DR應付賬款/CR銀行存款”的會計分錄、并輸送回會計系統。又例如，當某個客戶的收款錄入資金管理系統后，將自動生成“DR銀行存款/CR應收賬款”的會計分錄，在傳輸到會計系統的同時還會傳輸到應收賬款系統——更新該客戶的信用狀況。

3.應收賬款管理系統——事前防范，事中和事后控制。

很多跨國企業在中國水土不服的難題之一就是“收賬難”，應收賬款管理已經成為企業風險管理中非常重要的一環。從新客戶甄選、進出貨控制，到應收賬款回收，應收賬款管理系統將幫助財務人員不再停留在事后救火的被動處境。

3.1新客戶準入制度的植入。

輸入客戶的財務數據、資產抵押等情況，系統可自動計算各財務指標（包括資產周轉率等）；按照上述指標、企業風險管理制度制訂的標準和權重，系統可對新客戶自動評分和評級；根據評分結果，系統可自動給出信用期、信用額度等建議，供決策者參考。

3.2老客戶的定期更新和維護。

更新客戶信用級別時，系統可根據客戶與本企業的交易歷史與應收賬款回收數據對老客戶的品質、經濟環境變化情況進行評估；再輸入客戶的最新財務數據，輔以1、中所述評估手段，財務人員可以更客觀地對老客戶重新評級、篩選、調整信用額度和信用期。

3.3日常控制。

通過與營銷系統的聯結，當某客戶出貨金額已經超過設定額度時，系統可跳出警告對話框、甚至輸出“催款函”。通過與OUTLOOK的聯結，當某客戶應收賬款出現逾期或超額時，系統可自動發送EMAIL通知相關部門。

3.4定期對賬。

系統可按照用戶要求隨時輸出賬齡表，以供內部對賬。內容包括客戶的信用期、信用額度、各期間的應收賬款余額、及逾期情況。

3.5特殊結算方式的應收賬款管理。

此外，對于通過L/C等方式結算的應收賬款，系統可設置特定模塊，以供相關人員查詢和備案。

3.6內部利息及收賬成本的計算

4.預算管理系統——規范預算管理，加強報告分析。

傳統的預算工作，通常由各部門提交五花八門的預算表格。有些數據甚至不符合基本的財務會計邏輯。究其原因，大多數營業主管的財務知識還比較缺乏。但營業部是企業業務的第一線，第一手預算數據最好取自營業部。因此，預算管理系統的主要功能集中在規范預算和實績數據提交上。當然，系統還可以根據管理者和決策者的要求，輸出各類分析報告，包括分部門的資產負債表、利潤表、現金流量表、庫存報告和毛利分析報告等。

5.供應商融資系統——高效的應付賬款管理。

前述系統基本都以內部管理為目標，而企業還可以利用財務管理系統為外部合作者（例如供應商）提供更多服務和便利，實現雙贏。在企業供應鏈管理中，“供應商融資”發揮的作用日漸顯露——降低核心企業采購成本、降低供應商融資成本、實現融資期限多樣化、促進核心企業與上游供應商建立長期戰略合作關系。但對大型跨國企業而言，由于供應商遍布全球、數量眾多，完全靠人工來管理供應商融資顯然力不從心。因此，一些跨國集團會與跨國銀行協同建立供應商融資系統來提高管理效率。例如，某知名跨國企業與經辦銀行合作，由其核心企業（后述簡稱“企業”）牽頭，邀請主要供應商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安裝供應商融資系統（后述簡稱“系統”）。買賣雙方約定的付款期限統一為60天，年融資利率為2%。銀行會先將其授予企業的信用額度輸入該系統、作為所有供應商融資的總額度；當企業向供應商下訂單時，企業通過系統發送訂單信息給銀行；出貨后，供應商通過系統提交約定付款單據；企業核查后，在系統里同時發送確認指令給銀行和供應商。各供應商根據各自的資金狀況來決定是否要提前提交付款申請：

5.1供應商A

因資金短缺，需要盡快收款，于是立即在系統里提交了付款申請，銀行確認后系統會自動支付給A。假定銀行在出貨后第10天確認付款。A最終收款金額=發票金額-發票金額*2%*（60-10）/360。這一筆發票金額將從銀行給企業的授信總額里扣減；當各供應商申請提前付款的金額超過授信總額時，系統將自動提示企業和銀行。

5.2供應商B

因資金充足，在規定的60天內均未提交付款申請，則銀行將在60天到期時自動支付全款給B。B收款金額=發票金額*100%。這一筆發票金額將不會占用銀行給企業的授信總額。無論A或B，當60天期滿之日，銀行將自動從企業賬戶里全額扣款（=發票金額）。上述過程中，實現了訂單提交和確認、付款申請和確認、及在線支付的全程無紙化和電子化。企業與供應商不僅實現了雙贏、還大大地提高了采購交易后期和應付賬款的管理效率。當然，這個項目的實施，對上游供應商的硬件和軟件要求較高，規模較小的企業可能在人員和設備方面存在一定困難。

四、財務管理系統自身的風險管理

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［關鍵詞］ erp；采購；內部控制

一、研究綜述

企業內部控制制度體系是企業內部為了有效地進行經營管理而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。企業資源計劃（erp）系統在企業中的應用，一方面可對企業內部供應鏈上的所有環節如訂單、采購、庫存、計劃、生產制造等有效地進行管理，但另一方面也給企業內部控制體系帶來了新的挑戰。

不論是工業企業還是商業企業，采購與付款業務都是企業經營活動的首要環節，采購成本的高低對企業最終的利潤是有直接影響的，同時，與采購業務相關的應付賬款或預付賬款的管理對企業來說也是至關重要的。鑒于此，本文探討在erp環境下如何加強采購模塊的控制，使企業建立完善的采購業務內部控制制度，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，及時準確地提供采購業務的會計信息，保證采購付款業務循環有效運轉，以確保企業會計信息系統能夠正常、安全地運行。

二、采購業務的控制環節

（一）采購業務處理流程

從物流的角度看，最初的采購流程運行的成功與否將直接影響到企業生產、銷售最終產品的定價情況和整個供應鏈的最終獲利情況。換言之，企業采購流程的“龍頭”作用不可輕視。具體處理流程如圖1所示。

（二）采購業務的控制點

采購系統實際是由采購管理和應付賬款兩個子系統構成的，它們是企業信息系統中比較復雜的子系統。在這個子系統中存在物流和資金流兩條線，如何保證這兩條線相互聯系，正確形成與供應商的往來賬，是這個系統的關鍵。同時，根據目前企業管理的要求，采購系統不但完成采購活動的事中管理、事后核算，同時完成采購計劃的產生和采購資金需求的預測。盡管對于不同的企業采購與應付業務管理的目的是相同的，但不同的企業在管理模式上和業務流程上有一定的區別，本文介紹比較常規的一種處理模式。具體來說，有以下幾個關鍵的業務處理環節和控制點：

1．授權

企業必須按要求設定涉及采購流程的每一個人員對erp系統的操作權限，例如，對供應商信息的錄入須得到對數據庫的操作授權，訂單輸入后的修改必須得到操作授權，采購人員必須在授權范圍內簽訂采購合同。

2．審批

審批程序是采購業務中非常重要的一個環節。審批的目的有兩個：一是對請購活動審核，二是明確請購和采購活動的有關責任。通過各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，以此防止員工的舞弊行為。而各個部門和各個級別的審批程序的目的又有所差別，例如請購部門負責人審批的目的是保證請購商品的品種、質量滿足經營活動的需要；采購部門審批的目的是防止重復采購和控制采購成本。

3．供應商管理

對于采購業務來說，供應商和采購部門的關系是較容易出現問題的環節。公司要對供應商建立完善的檔案，及時掌握各供應商的信譽等情況。如果由詢價人員進行供應商的選擇，就有可能產生舞弊行為，因此這一環節關鍵是要做到信息公開，選擇的過程要公平、公正，其中價格是選擇供應商的重要因素。另外，供應商的品質和信譽管理制度以及生產能力都會影響采購業務及以后生產銷售環節的運行。

4．采購結算

采購是企業經營的首要環節，控制材料采購成本對一個企業提升經營業績是很重要的。由于材料成本占生產成本的比例比較高，因此降低材料采購成本可以增加企業的利潤，從而增強企業的競爭力。

5．付款結算

付款業務是采購業務不可分割的組成部分，其主要內容建立在采購業務基礎之上，是將企業的資金支付給采購商品供應商。付款涉及資金使用，因此是內部會計控制的重點。付款業務控制的關鍵點主要包括應付賬款業務控制和資金支付控制。

三、erp環境下加強采購模塊內部控制的具體措施

（一）權限的控制

單位應當對采購與付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。對各類不同的物資請購，企業應建立完善的責任授權體系。部門物資需求由部門資產主管人負責；特殊請購計劃的制訂必須由公司計劃部、營銷部等相關部門綜合討論決定，與戰略相關的大宗支出還必須取得高層領導的同意。同時，為了保證權責對等，企業應建立適當的考核體系，真正做到誰擁有權利誰承擔責任。例如，某公司賬套主管是李明，采購部業務員王麗向公司上級主管提出請購鍵盤計劃，請購數量為10只，業務員據此填制請購單。此時就必須需要賬套主管李明登錄系統，啟動采購管理系統，執行“采購選項”、“業務及權限控制命令”，在“權限控制”下，選中“檢查業務員權限和檢查操作員權限”復選框。如果賬套主管沒有賦予業務員王麗操作權限，則在王麗錄入請購單時會彈出“對不起，您沒有錄入該部門的權限”窗口。

（二）審批的控制

企業的各個部門都應該力求使采購申請業務制度化，即明確不同類型、不同級別的請購業務審批流程，保證所有的采購申請業務都經過規定的審批程序。對于采購申請、采購訂單、外協加工訂單等，必須經過某一個人的審核才能接著處理下一流程。對于不同的部門可能會指定不同的審核人。不正確的業務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行，嚴格執行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核，還是動態審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。另外，制定相應的上機守則與操作規程，是操作控制制度化的具體體現。比如固定資產的審核歸口到設備管理部門；計算機等it設備的采購歸口到it主管部門；預算審核歸口到財務主管部門；不同級別的人員又分別有不同金額的限制，超過之后必須由更高級別的人審核。

（三）業務執行控制

1．到貨數量控制

控制到貨的數量是否允許超過訂單數量。對采購數量進行控制，采購部門首先應當對每一份請購單審查其請購數量是否在控制限額的范圍內，其次是檢查使用物品或獲得勞務的部門主管是否在采購單上簽字同意。對于大宗采購必須做各種采購數量對成本影響的分析。內部會計控制制度必須對這些成本分析做出強制性的規定，并指定專人對成本分析是否實施進行監督。將各種請購項目進行有效的分類，然后利用經濟批量法測算出成本；對于請購數量不大或者零星請購的物品，采購批量的成本分析控制可參照資金預算來執行。采購量越多，價格相對越低，但并不是采購越多越好，資金周轉率、倉庫儲存的成本等都會直接影響采購成本，應根據資金周轉率、儲存成本物料需求計劃等綜合計算出最經濟的采購量。因此必須事先確定好采購量。使存貨總成本最低的訂購量被稱為經濟訂購量。

2．到貨成本控制

控制到貨成本是否允許超過訂單或合同成本。比如，設置了某一貨物的采購入庫成本不能超過訂單的10％，系統就不允許錄入成本超過訂單10％的采購入庫。從成本的角度來說，采購原材料或待售商品的價格和采購行為本身的成本構成了產品成本中相當大的一部分，因此，采購作業對企業盈利能力和財務流動性有著顯著影響。采購作業和存貨管理有著密切的關系，可以說，企業采購作業的成本在很大程度上取決于存貨管理的質量。科學的、精確的存貨管理會在保證正常生產的基礎上，最大程度地降低采購作業的成本。

3.儲存成本

當企業有存貨時就會有保管費用的發生，這一費用包括占用在存貨中的資金不能再投資的機會成本及場地租金、保險費等與儲存有關的費用。因此，為了節約儲存成本，企業應盡量減少庫存量。對于這類成本，理想的狀況是降低到零，這就是及時采購的主要思想。可以通過以下措施來解決這一問題：①減少供應商數目，這樣就減少了談判的時間；②調用供應商檔案，選擇信譽好的供應商，以降低檢驗和質量成本。

（四）付款控制

付款控制應該屬于應付賬款系統，但是實際引發的原因在采購系統。控制付款可以通過以下辦法來進行控制：

（1）財務部門在辦理付款業務時，應當對購貨發票、供應商發票、結算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴格審核。對于未經核準的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應要求補齊資料后，才能支付。

（2）會計人員要及時核銷已經完成了付款程序的采購業務，并對應付賬款、預付賬款等重要賬戶進行嚴格管理。

（3）更改供應商設置，控制對該供應商的應付賬款。

（4）企業也可在系統內設置預警。公司設立請款控制，由財務人員對部門預算和付款要求核實后給予批準；出納依據erp中的供應商信息，銀行轉賬付款或簽發票據。這里供應商賬號信息的維護是企業需要關注的重點。會計人員依據付款單制單，為了確保業務的準確，建立企業與銀行間、企業與供應商間的對賬機制也是很有必要的。

四、小結

erp系統具有實時控制的思想，對各業務中的關鍵控制點的控制方法使企業從傳統的發現問題、事后補救，發展成為現在的事前預防和事中控制。嚴格的內控制度必然會改變會計機構和人員的分工，優化會計組織結構，有助于防止違法行為的發生，提高會計工作效率和質量，促進會計工作職能的轉變，推動會計理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，大幅度增加企業的經濟效益，嚴格的內部控制制度是計算機環境下會計信息真實可靠的保證。建立完善的采購業務內部控制制度，可以保證采購付款業務循環有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，防止欺詐和舞弊行為，保證會計信息系統正常、有效運行。

主要參考文獻

［1］蔣素英．淺談采購業務內部控制制度設計［j］．經濟師，2009（1）.